注冊稅務(wù)師-案例分析題10

注冊稅務(wù)師-案例分析題

1、長運(yùn)股份有限公司（本題下稱長運(yùn)公司）為增值稅一般納稅人，

適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長運(yùn)

公司2009年至2021年與投資有關(guān)的資料如下：

（1）2009年11月2日，長運(yùn)公司與華為公司簽訂股權(quán)購買協(xié)議，

購買華為公司40%的股權(quán)，從而對其生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。購

買價款為3000萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該股權(quán)購買協(xié)議于2009年

11月20日分別經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和華為公司董事會批準(zhǔn)；股

權(quán)過戶手續(xù)于2021年1月1日辦理完畢；長運(yùn)公司已將全部價款支

付給華為公司。2021年1月1日，華為公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面

價值總額為7650萬元，公允價值為8100萬元，取得投資時華為公司

的無形資產(chǎn)公允價值為900萬元，賬面價值為450萬元，無形資產(chǎn)的

預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2021

年1月1日華為公司其他各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的

會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。

（2）2021年3月20日，華為公司宣告發(fā)放2009年度現(xiàn)金股利500

萬元，并于2021年4月20日實(shí)際發(fā)放。2021年度，華為公司實(shí)現(xiàn)

凈利潤600萬元。

（3）2021年12月10B,華為公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上

升增加其他綜合收益220萬元（已扣除所得稅的影響）。2021年度，

華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。

（4）2021年1月20日，長運(yùn)公司與中友公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，

以一幢房屋及部分庫存商品換取中友公司所持有華泰公司股權(quán)的40%

（即長運(yùn)公司取得股權(quán)后將持有華泰公司股權(quán)的40%）o長運(yùn)公司換

出的房屋賬面原價為2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減

值準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實(shí)際成

本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格（不

含增值稅）和計(jì)稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2021年3月30日

經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和中友公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)

的所有權(quán)變更手續(xù)于2021年4月1日完成。2021年4月1日，華泰

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采

用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2021年度，華泰公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的

情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220

萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。

（5）2021年8月29日，長運(yùn)公司與金馬公司簽訂協(xié)議，將其所持

有華為公司40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給金馬公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條

款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)長運(yùn)公司和金馬公司股東大會批準(zhǔn)后生

效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日金馬公司支付股

權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%,協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的

30%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項(xiàng)。2021年9月30

日，長運(yùn)公司和金馬公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)

議。當(dāng)日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%o2021

年10月31日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。

截止2021年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2021年度，華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利

潤700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利

潤220萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，華為公司和華泰公司未發(fā)生導(dǎo)致

其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。假定投資雙方均未發(fā)生任何內(nèi)

部交易。

根據(jù)上述資料，回答下列問題（答案中單位用萬元表示）：

2021年末長運(yùn)公司對華泰公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.2240.80

B.2280.80

C.2560.80

D.2600.80

2、長運(yùn)股份有限公司（本題下稱長運(yùn)公司）為增值稅一般納稅人，

適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長運(yùn)

公司2009年至2021年與投資有關(guān)的資料如下：

（1）2009年11月2日，長運(yùn)公司與華為公司簽訂股權(quán)購買協(xié)議，

購買華為公司40%的股權(quán)，從而對其生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。購

買價款為3000萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該股權(quán)購買協(xié)議于2009年

11月20日分別經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和華為公司董事會批準(zhǔn)；股

權(quán)過戶手續(xù)于2021年1月1日辦理完畢；長運(yùn)公司已將全部價款支

付給華為公司。2021年1月1日，華為公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面

價值總額為7650萬元，公允價值為8100萬元，取得投資時華為公司

的無形資產(chǎn)公允價值為900萬元，賬面價值為450萬元，無形資產(chǎn)的

預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2021

年1月1日華為公司其他各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的

會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。

（2）2021年3月20日，華為公司宣告發(fā)放2009年度現(xiàn)金股利500

萬元，并于2021年4月20日實(shí)際發(fā)放。2021年度，華為公司實(shí)現(xiàn)

凈利潤600萬元。

（3）2021年12月10日，華為公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上

升增加其他綜合收益220萬元（已扣除所得稅的影響）。2021年度，

華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。

（4）2021年1月20日，長運(yùn)公司與中友公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，

以一幢房屋及部分庫存商品換取中友公司所持有華泰公司股權(quán)的40%

（即長運(yùn)公司取得股權(quán)后將持有華泰公司股權(quán)的40%）。長運(yùn)公司換

出的房屋賬面原價為2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減

值準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實(shí)際成

本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格（不

含增值稅）和計(jì)稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2021年3月30日

經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和中友公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)

的所有權(quán)變更手續(xù)于2021年4月1日完成。2021年4月1日，華泰

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采

用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2021年度，華泰公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的

情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220

萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。

（5）2021年8月29日，長運(yùn)公司與金馬公司簽訂協(xié)議，將其所持

有華為公司40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給金馬公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條

款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)長運(yùn)公司和金馬公司股東大會批準(zhǔn)后生

效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日金馬公司支付股

權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%,協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的

30%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項(xiàng)。2021年9月30

日，長運(yùn)公司和金馬公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)

議。當(dāng)日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%。2021

年10月31日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。

截止2021年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2021年度，華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利

潤700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利

潤220萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，華為公司和華泰公司未發(fā)生導(dǎo)致

其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。假定投資雙方均未發(fā)生任何內(nèi)

部交易。

根據(jù)上述資料，回答下列問題（答案中單位用萬元表示）：

長運(yùn)公司2021年12月應(yīng)做的賬務(wù)處理有（）。

A.借：長期股權(quán)投資一華為公司（其他綜合收益）88貸：其他綜合

收益88

B.借：長期股權(quán)投資一華為公司（其他權(quán)益變動）88貸：投資收益

88

C.借:長期股權(quán)投資一華為公司（損益調(diào)整）360貸：投資收益360

D.借：長期股權(quán)投資一華為公司（損益調(diào)整）342貸：投資收益342

3、長運(yùn)股份有限公司（本題下稱長運(yùn)公司）為增值稅一般納稅人，

適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長運(yùn)

公司2009年至2021年與投資有關(guān)的資料如下：

（1）2009年11月2日，長運(yùn)公司與華為公司簽訂股權(quán)購買協(xié)議，

購買華為公司40%的股權(quán)，從而對其生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。購

買價款為3000萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該股權(quán)購買協(xié)議于2009年

11月20日分別經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和華為公司董事會批準(zhǔn)；股

權(quán)過戶手續(xù)于2021年1月1日辦理完畢；長運(yùn)公司已將全部價款支

付給華為公司。2021年1月1日，華為公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面

價值總額為7650萬元，公允價值為8100萬元，取得投資時華為公司

的無形資產(chǎn)公允價值為900萬元，賬面價值為450萬元，無形資產(chǎn)的

預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2021

年1月1日華為公司其他各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的

會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。

（2）2021年3月20日，華為公司宣告發(fā)放2009年度現(xiàn)金股利500

萬元，并于2021年4月20日實(shí)際發(fā)放。2021年度，華為公司實(shí)現(xiàn)

凈利潤600萬元。

（3）2021年12月10日，華為公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上

升增加其他綜合收益220萬元（已扣除所得稅的影響）。2021年度，

華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。

（4）2021年1月20日，長運(yùn)公司與中友公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，

以一幢房屋及部分庫存商品換取中友公司所持有華泰公司股權(quán)的40%

（即長運(yùn)公司取得股權(quán)后將持有華泰公司股權(quán)的40%）o長運(yùn)公司換

出的房屋賬面原價為2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減

值準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實(shí)際成

本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格（不

含增值稅）和計(jì)稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2021年3月30日

經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和中友公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)

的所有權(quán)變更手續(xù)于2021年4月1日完成。2021年4月1日，華泰

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采

用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2021年度，華泰公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的

情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220

萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。

（5）2021年8月29日，長運(yùn)公司與金馬公司簽訂協(xié)議，將其所持

有華為公司40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給金馬公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條

款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)長運(yùn)公司和金馬公司股東大會批準(zhǔn)后生

效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日金馬公司支付股

權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%,協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的

30%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項(xiàng)。2021年9月30

日，長運(yùn)公司和金馬公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)

議。當(dāng)日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%o2021

年10月31日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。

截止2021年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2021年度，華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利

潤700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利

潤220萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，華為公司和華泰公司未發(fā)生導(dǎo)致

其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。假定投資雙方均未發(fā)生任何內(nèi)

部交易。

根據(jù)上述資料，回答下列問題（答案中單位用萬元表示）：

長運(yùn)公司2021年末對華為公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.3892

B.3728

C.3692

D.3586

4、長運(yùn)股份有限公司（本題下稱長運(yùn)公司）為增值稅一般納稅人，

適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長運(yùn)

公司2009年至2021年與投資有關(guān)的資料如下：

（1）2009年11月2日，長運(yùn)公司與華為公司簽訂股權(quán)購買協(xié)議，

購買華為公司40%的股權(quán)，從而對其生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。購

買價款為3000萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該股權(quán)購買協(xié)議于2009年

11月20日分別經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和華為公司董事會批準(zhǔn)；股

權(quán)過戶手續(xù)于2021年1月1日辦理完畢；長運(yùn)公司已將全部價款支

付給華為公司。2021年1月1日，華為公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面

價值總額為7650萬元，公允價值為8100萬元，取得投資時華為公司

的無形資產(chǎn)公允價值為900萬元，賬面價值為450萬元，無形資產(chǎn)的

預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2021

年1月1日華為公司其他各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的

會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。

（2）2021年3月20日，華為公司宣告發(fā)放2009年度現(xiàn)金股利500

萬元，并于2021年4月20日實(shí)際發(fā)放。2021年度，華為公司實(shí)現(xiàn)

凈利潤600萬元。

（3）2021年12月10H,華為公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上

升增加其他綜合收益220萬元（已扣除所得稅的影響）。2021年度，

華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。

（4）2021年1月20日，長運(yùn)公司與中友公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，

以一幢房屋及部分庫存商品換取中友公司所持有華泰公司股權(quán)的40%

（即長運(yùn)公司取得股權(quán)后將持有華泰公司股權(quán)的40%）o長運(yùn)公司換

出的房屋賬面原價為2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減

值準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實(shí)際成

本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格（不

含增值稅）和計(jì)稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2021年3月30日

經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和中友公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)

的所有權(quán)變更手續(xù)于2021年4月1日完成。2021年4月1日，華泰

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采

用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2021年度，華泰公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的

情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220

萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。

（5）2021年8月29日，長運(yùn)公司與金馬公司簽訂協(xié)議，將其所持

有華為公司40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給金馬公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條

款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)長運(yùn)公司和金馬公司股東大會批準(zhǔn)后生

效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日金馬公司支付股

權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%,協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的

30%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項(xiàng)。2021年9月30

日，長運(yùn)公司和金馬公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)

議。當(dāng)日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%。2021

年10月31日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%o

截止2021年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2021年度，華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利

潤700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利

潤220萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，華為公司和華泰公司未發(fā)生導(dǎo)致

其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。假定投資雙方均未發(fā)生任何內(nèi)

部交易。

根據(jù)上述資料，回答下列問題（答案中單位用萬元表示）：

長運(yùn)公司2021年4月1日應(yīng)做的會計(jì)分錄不正確的為（）。

A.借：長期股權(quán)投資一華泰公司（投資成本）2280.80貸：固定資產(chǎn)

1800營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得200主營業(yè)務(wù)收入240應(yīng)交

稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（240X17%）40.80

B.借：長期股權(quán)投資一華泰公司（投資成本）2280.80貸：固定資產(chǎn)

清理1800營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得200主營業(yè)務(wù)收入240

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（240X17%）40.80

C.借：固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：

固定資產(chǎn)2200

D.借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200

5、長運(yùn)股份有限公司（本題下稱長運(yùn)公司）為增值稅一般納稅人，

適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長運(yùn)

公司2009年至2021年與投資有關(guān)的資料如下：

（1）2009年11月2日，長運(yùn)公司與華為公司簽訂股權(quán)購買協(xié)議，

購買華為公司40%的股權(quán)，從而對其生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。購

買價款為3000萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該股權(quán)購買協(xié)議于2009年

11月20日分別經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和華為公司董事會批準(zhǔn)；股

權(quán)過戶手續(xù)于2021年1月1日辦理完畢；長運(yùn)公司已將全部價款支

付給華為公司。2021年1月1日，華為公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面

價值總額為7650萬元，公允價值為8100萬元，取得投資時華為公司

的無形資產(chǎn)公允價值為900萬元，賬面價值為450萬元，無形資產(chǎn)的

預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2021

年1月1日華為公司其他各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的

會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。

（2）2021年3月20日，華為公司宣告發(fā)放2009年度現(xiàn)金股利500

萬元，并于2021年4月20日實(shí)際發(fā)放。2021年度，華為公司實(shí)現(xiàn)

凈利潤600萬元。

（3）2021年12月10日，華為公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上

升增加其他綜合收益220萬元（已扣除所得稅的影響）。2021年度，

華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。

（4）2021年1月20日，長運(yùn)公司與中友公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，

以一幢房屋及部分庫存商品換取中友公司所持有華泰公司股權(quán)的40%

（即長運(yùn)公司取得股權(quán)后將持有華泰公司股權(quán)的40%）o長運(yùn)公司換

出的房屋賬面原價為2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減

值準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實(shí)際成

本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格（不

含增值稅）和計(jì)稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2021年3月30日

經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和中友公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)

的所有權(quán)變更手續(xù)于2021年4月1日完成。2021年4月1日，華泰

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采

用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2021年度，華泰公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的

情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220

萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。

（5）2021年8月29日，長運(yùn)公司與金馬公司簽訂協(xié)議，將其所持

有華為公司40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給金馬公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條

款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)長運(yùn)公司和金馬公司股東大會批準(zhǔn)后生

效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日金馬公司支付股

權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%,協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的

30%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項(xiàng)。2021年9月30

日，長運(yùn)公司和金馬公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)

議。當(dāng)日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%。2021

年10月31日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。

截止2021年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2021年度，華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利

潤700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利

潤220萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，華為公司和華泰公司未發(fā)生導(dǎo)致

其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。假定投資雙方均未發(fā)生任何內(nèi)

部交易。

根據(jù)上述資料，回答下列問題（答案中單位用萬元表示）：

長運(yùn)公司因?qū)θA為公司長期股權(quán)投資對2021年利潤的影響金額為（）

萬元。

A.480

B.462

C.240

D.222

6、長運(yùn)股份有限公司（本題下稱長運(yùn)公司）為增值稅一般納稅人,

適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長運(yùn)

公司2009年至2021年與投資有關(guān)的資料如下：

（1）2009年11月2日，長運(yùn)公司與華為公司簽訂股權(quán)購買協(xié)議，

購買華為公司40%的股權(quán)，從而對其生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。購

買價款為3000萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該股權(quán)購買協(xié)議于2009年

11月20日分別經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和華為公司董事會批準(zhǔn)；股

權(quán)過戶手續(xù)于2021年1月1日辦理完畢；長運(yùn)公司已將全部價款支

付給華為公司。2021年1月1日，華為公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面

價值總額為7650萬元，公允價值為8100萬元，取得投資時華為公司

的無形資產(chǎn)公允價值為900萬元，賬面價值為450萬元，無形資產(chǎn)的

預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2021

年1月1日華為公司其他各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的

會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。

（2）2021年3月20日，華為公司宣告發(fā)放2009年度現(xiàn)金股利500

萬元，并于2021年4月20日實(shí)際發(fā)放。2021年度，華為公司實(shí)現(xiàn)

凈利潤600萬元。

（3）2021年12月10日，華為公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上

升增加其他綜合收益220萬元（已扣除所得稅的影響）。2021年度，

華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。

（4）2021年1月20日，長運(yùn)公司與中友公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，

以一幢房屋及部分庫存商品換取中友公司所持有華泰公司股權(quán)的40%

（即長運(yùn)公司取得股權(quán)后將持有華泰公司股權(quán)的40%）。長運(yùn)公司換

出的房屋賬面原價為2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減

值準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實(shí)際成

本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格（不

含增值稅）和計(jì)稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2021年3月30日

經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和中友公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)

的所有權(quán)變更手續(xù)于2021年4月1日完成。2021年4月1日，華泰

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采

用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2021年度，華泰公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的

情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220

萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。

（5）2021年8月29日，長運(yùn)公司與金馬公司簽訂協(xié)議，將其所持

有華為公司40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給金馬公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條

款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)長運(yùn)公司和金馬公司股東大會批準(zhǔn)后生

效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日金馬公司支付股

權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%,協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的

30%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項(xiàng)。2021年9月30

日，長運(yùn)公司和金馬公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)

議。當(dāng)日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%。2021

年10月31日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%o

截止2021年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2021年度，華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利

潤700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利

潤220萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，華為公司和華泰公司未發(fā)生導(dǎo)致

其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。假定投資雙方均未發(fā)生任何內(nèi)

部交易。

根據(jù)上述資料，回答下列問題(答案中單位用萬元表示)：

長運(yùn)公司在2021年應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有華為公司股權(quán)的損益為()萬

7ljo

B.2146

C.2328

D.2346

7、甲公司系股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫

時性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計(jì)能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。

甲公司每年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)甲公司2021年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W,原價為8000萬元，預(yù)計(jì)

使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021

年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300

萬元。2021年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收

回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、

預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、

預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

(2)2021年12月，甲公司為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出600

萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生

的支出為100萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出

為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研

究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除

的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按

照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合

上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在下年年初達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為

10年。

(3)2021年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合

同為不可撤銷合同，約定在2021年2月底以每件0.45萬元的價格向

F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%02021年12

月31日，甲公司庫存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，按目前市

場價格每件0.57萬元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。稅法規(guī)

定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。

(4)2021年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專

用發(fā)票上注明的售價為2000萬元，增值稅額為340萬元，產(chǎn)品已經(jīng)

發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于購貨后1個月內(nèi)支

付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，到2021年12月13日

仍未支付貨款。甲公司2021年末為該應(yīng)收賬款按5%的比例計(jì)提了壞

賬準(zhǔn)備。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

(5)2021年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成

本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存

原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷

售合同。2021年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價

格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元。估計(jì)銷售每臺

乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市

場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2021年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)

品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)、該庫存

原材料的市場價格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30

萬元。假設(shè)期初存貨跌價準(zhǔn)備為0。

(6)甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7000萬元，其中國債利息收入

為50萬元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元，按稅法規(guī)定允許扣除

的金額為80萬元，超標(biāo)部分在以后納稅年度也不允許稅前扣除。假

設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

根據(jù)以上資料，回答下列各題。

2021年12月31日，甲公司生產(chǎn)設(shè)備W賬面價值為()萬元。

A.5740

B.5670

C.5600

D.6300

8、甲公司系股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫

時性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計(jì)能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。

甲公司每年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)甲公司2021年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W,原價為8000萬元，預(yù)計(jì)

使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021

年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300

萬元。2021年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收

回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、

預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、

預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

(2)2021年12月，甲公司為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出600

萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生

的支出為100萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出

為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研

究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除

的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按

照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合

上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在下年年初達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為

10年。

(3)2021年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合

同為不可撤銷合同，約定在2021年2月底以每件0.45萬元的價格向

F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%02021年12

月31日，甲公司庫存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，按目前市

場價格每件0.57萬元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。稅法規(guī)

定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。

(4)2021年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專

用發(fā)票上注明的售價為2000萬元，增值稅額為340萬元，產(chǎn)品已經(jīng)

發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于購貨后1個月內(nèi)支

付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，到2021年12月13日

仍未支付貨款。甲公司2021年末為該應(yīng)收賬款按5%的比例計(jì)提了壞

賬準(zhǔn)備。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

(5)2021年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成

本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存

原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷

售合同。2021年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價

格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元。估計(jì)銷售每臺

乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市

場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2021年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)

品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存

原材料的市場價格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30

萬元。假設(shè)期初存貨跌價準(zhǔn)備為0。

(6)甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7000萬元，其中國債利息收入

為50萬元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元，按稅法規(guī)定允許扣除

的金額為80萬元，超標(biāo)部分在以后納稅年度也不允許稅前扣除。假

設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

根據(jù)以上資料，回答下列各題。

2021年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅()萬元。

A.1778.25

B.1769.25

C.1737.5

D.1794.25

9、甲公司系股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫

時性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計(jì)能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。

甲公司每年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)甲公司2021年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W,原價為8000萬元，預(yù)計(jì)

使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021

年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300

萬元。2021年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收

回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、

預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、

預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

(2)2021年12月，甲公司為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出600

萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生

的支出為100萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出

為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研

究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除

的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按

照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合

上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在下年年初達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為

10年。

(3)2021年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合

同為不可撤銷合同，約定在2021年2月底以每件0.45萬元的價格向

F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%02021年12

月31日，甲公司庫存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，按目前市

場價格每件0.57萬元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。稅法規(guī)

定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。

(4)2021年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專

用發(fā)票上注明的售價為2000萬元，增值稅額為340萬元，產(chǎn)品已經(jīng)

發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于購貨后1個月內(nèi)支

付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，到2021年12月13日

仍未支付貨款。甲公司2021年末為該應(yīng)收賬款按5%的比例計(jì)提了壞

賬準(zhǔn)備。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

(5)2021年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成

本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存

原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷

售合同。2021年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價

格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元。估計(jì)銷售每臺

乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市

場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2021年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)

品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存

原材料的市場價格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30

萬元。假設(shè)期初存貨跌價準(zhǔn)備為0。

(6)甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7000萬元，其中國債利息收入

為50萬元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元，按稅法規(guī)定允許扣除

的金額為80萬元，超標(biāo)部分在以后納稅年度也不允許稅前扣除。假

設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

根據(jù)以上資料，回答下列各題。

2021年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬元。

A.1763.25

B.1814

C.1771.75

D.1742.5

10、甲公司系股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫

時性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計(jì)能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。

甲公司每年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)甲公司2021年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W,原價為8000萬元，預(yù)計(jì)

使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021

年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300

萬元。2021年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收

回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、

預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、

預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

(2)2021年12月，甲公司為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出600

萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生

的支出為100萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出

為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研

究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除

的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按

照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合

上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在下年年初達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為

10年。

(3)2021年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合

同為不可撤銷合同，約定在2021年2月底以每件0.45萬元的價格向

F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%02021年12

月31日，甲公司庫存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，按目前市

場價格每件0.57萬元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。稅法規(guī)

定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。

(4)2021年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專

用發(fā)票上注明的售價為2000萬元，增值稅額為340萬元，產(chǎn)品已經(jīng)

發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于購貨后1個月內(nèi)支

付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，到2021年12月13日

仍未支付貨款。甲公司2021年末為該應(yīng)收賬款按5%的比例計(jì)提了壞

賬準(zhǔn)備。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

(5)2021年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成

本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存

原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷

售合同。2021年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價

格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元。估計(jì)銷售每臺

乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市

場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2021年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)

品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存

原材料的市場價格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30

萬元。假設(shè)期初存貨跌價準(zhǔn)備為0。

(6)甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7000萬元，其中國債利息收入

為50萬元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元，按稅法規(guī)定允許扣除

的金額為80萬元，超標(biāo)部分在以后納稅年度也不允許稅前扣除。假

設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

根據(jù)以上資料，回答下列各題。

2021年末甲公司擁有的A新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.400

B.600

C.200

11、甲公司系股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫

時性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計(jì)能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。

甲公司每年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)甲公司2021年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W,原價為8000萬元，預(yù)計(jì)

使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021

年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300

萬元。2021年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收

回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、

預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、

預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

(2)2021年12月，甲公司為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出600

萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生

的支出為100萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出

為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研

究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除

的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按

照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合

上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在下年年初達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為

10年。

(3)2021年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合

同為不可撤銷合同，約定在2021年2月底以每件0.45萬元的價格向

F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%o2021年12

月31日，甲公司庫存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，按目前市

場價格每件0.57萬元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。稅法規(guī)

定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。

(4)2021年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專

用發(fā)票上注明的售價為2000萬元，增值稅額為340萬元，產(chǎn)品已經(jīng)

發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于購貨后1個月內(nèi)支

付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，到2021年12月13日

仍未支付貨款。甲公司2021年末為該應(yīng)收賬款按5%的比例計(jì)提了壞

賬準(zhǔn)備。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

(5)2021年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成

本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存

原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷

售合同。2021年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價

格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元。估計(jì)銷售每臺

乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及