稅收新政及稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控課件

2024稅收新政及稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控主講：汪蔚青老師2024年11月19日久思財(cái)稅汪蔚青中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員、理事上海市稅務(wù)局官方微博特約評(píng)論員上海市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)財(cái)稅評(píng)審專家第一財(cái)經(jīng)?解碼財(cái)商?解碼人上海國(guó)際銀行金融學(xué)院客座教授稅務(wù)專欄作家經(jīng)常做客CCTV-2、新華社、鳳凰衛(wèi)視、第一財(cái)經(jīng)等國(guó)內(nèi)知名媒體2兩本專著3本課件中的相關(guān)內(nèi)容及案例分析，僅為本次課程交流使用而準(zhǔn)備。本課件包含的所有信息，并沒(méi)有完全列載全部的業(yè)務(wù)內(nèi)容及最新的法律法規(guī)，亦不構(gòu)成對(duì)任何第三方的任何財(cái)稅專業(yè)意見(jiàn)。實(shí)際業(yè)務(wù)的解決方案仍需根據(jù)具體情況并結(jié)合最新稅收法規(guī)來(lái)設(shè)計(jì)。授課者擁有本課件的完整著作權(quán)，謝絕擅自局部或全部引用本課件的任何信息。授課者保存采取相關(guān)法律措施的權(quán)利，且對(duì)于前述引用產(chǎn)生的后果概不承擔(dān)任何法律責(zé)任。申明4一、2024年稅收新政亮點(diǎn)二、宏觀財(cái)稅形勢(shì)及稅務(wù)稽查要點(diǎn)三、結(jié)合企業(yè)財(cái)報(bào)、合同等信息分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)四、稅務(wù)征管系統(tǒng)的不同對(duì)納稅人的影響五、你為什么被稽查六、企業(yè)如何正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查七、Q&A課程提綱5根底電信效勞，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。稅率11%增值電信效勞，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信效勞、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用效勞、互聯(lián)網(wǎng)接入效勞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接效勞，按照增值電信效勞計(jì)算繳納增值稅。稅率6%2024年稅收新政熱點(diǎn)營(yíng)改增政策變化財(cái)稅〔2024〕43號(hào)6簡(jiǎn)并增值稅征收率2024年稅收新政熱點(diǎn)71、簡(jiǎn)化領(lǐng)用手續(xù)：取消手工驗(yàn)舊2、簡(jiǎn)化專用發(fā)票審批手續(xù)：最高開(kāi)票限額不超過(guò)十萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。3、簡(jiǎn)化喪失專用發(fā)票的處理流程：?jiǎn)适耙颜J(rèn)證或未認(rèn)證。4、簡(jiǎn)化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)：不需要將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2024年稅收新政熱點(diǎn)增值稅發(fā)票管理的變化〔2024-19〕8自2024年1月1日至2024年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元〔含10萬(wàn)元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2024年稅收新政熱點(diǎn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策財(cái)稅〔2024〕34號(hào)9〔一〕查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元〔含10萬(wàn)元〕的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度〔或月份〕平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

2024年稅收新政熱點(diǎn)小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅2024-2310〔二〕定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元〔含10萬(wàn)元〕的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原方法征收。2024年稅收新政熱點(diǎn)小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅2024-2311〔三〕本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。2024年稅收新政熱點(diǎn)小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅2024-2312一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。三、存貨單筆〔單項(xiàng)〕損失超過(guò)500萬(wàn)元的，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。四、本公告適用于2024年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。2024年稅收新政熱點(diǎn)商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除〔2024-3〕132024年11號(hào)公告：1、提供國(guó)際運(yùn)輸效勞。2、提供港澳臺(tái)運(yùn)輸效勞。3、采用程租、期租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸效勞和港澳臺(tái)運(yùn)輸效勞。4、對(duì)外提供研發(fā)效勞或設(shè)計(jì)效勞。自2024年1月1日起施行，以增值稅零稅率應(yīng)稅效勞提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅效勞并在財(cái)務(wù)作銷售收入的日期為準(zhǔn)。2024年稅收新政熱點(diǎn)適用增值稅零稅率應(yīng)稅效勞退〔免〕稅管理方法14外貿(mào)綜合效勞企業(yè)以自營(yíng)方式出口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人簽約的出口貨物，同時(shí)具備以下情形的，可由外貿(mào)綜合效勞企業(yè)按自營(yíng)出口的規(guī)定申報(bào)退〔免〕稅：〔一〕出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物；〔二〕生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合效勞企業(yè)；2024年稅收新政熱點(diǎn)外貿(mào)綜合效勞企業(yè)出口貨物退(免)稅2024-1315〔三〕生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合效勞企業(yè)出口至境外單位或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)人支付給外貿(mào)綜合效勞企業(yè)；〔四〕外貿(mào)綜合效勞企業(yè)以自營(yíng)方式出口。外貿(mào)綜合效勞企業(yè)是指：為國(guó)內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報(bào)關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等效勞的外貿(mào)企業(yè)。2024年稅收新政熱點(diǎn)外貿(mào)綜合效勞企業(yè)出口貨物退(免)稅2024-1316外貿(mào)綜合效勞企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，嚴(yán)格審查生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)能力，確保申報(bào)出口退〔免〕稅貨物的國(guó)內(nèi)采購(gòu)及出口的真實(shí)性。外貿(mào)綜合效勞企業(yè)如發(fā)生虛開(kāi)增值稅扣稅憑證〔包括接受虛開(kāi)增值稅扣稅憑證，善意取得的除外〕、騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)作為責(zé)任主體按規(guī)定接受處理。自2024年4月1日起施行。2024年稅收新政熱點(diǎn)外貿(mào)綜合效勞企業(yè)出口貨物退(免)稅2024-1317一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理〔一〕縣級(jí)以上人民政府〔包括政府有關(guān)部門(mén),下同〕將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金〔包括資本公積〕處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅根底。劃撥資產(chǎn)2024-292024年稅收新政熱點(diǎn)18〔二〕縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門(mén)用途并按?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2024〕70號(hào)〕規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。劃撥資產(chǎn)2024-292024年稅收新政熱點(diǎn)19縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，屬于上述〔一〕、〔二〕項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒(méi)有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。劃撥資產(chǎn)2024-29202024年稅收新政熱點(diǎn)二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理〔一〕企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)〔包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同〕，凡合同、協(xié)議約定作為資本金〔包括資本公積〕且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅根底。劃撥資產(chǎn)2024-29212024年稅收新政熱點(diǎn)〔二〕企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅根底。劃撥資產(chǎn)2024-29222024年稅收新政熱點(diǎn)企業(yè)2024年度匯算清繳前接收政府或股東劃入資產(chǎn)，尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的，可按本公告執(zhí)行。對(duì)于手續(xù)不齊全、證據(jù)不清的，企業(yè)應(yīng)在2024年12月31日前補(bǔ)充完善。企業(yè)凡在2024年12月31日前不能補(bǔ)充完善的，一律作為應(yīng)稅收入或計(jì)入收入總額進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

劃撥資產(chǎn)2024-29232024年稅收新政熱點(diǎn)根據(jù)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2024〕45號(hào)〕有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)按財(cái)政部下發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除。保險(xiǎn)企業(yè)在計(jì)算扣除上述各項(xiàng)準(zhǔn)備金時(shí)，凡未執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定仍執(zhí)行中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，應(yīng)將兩者之間的差額調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。保險(xiǎn)企業(yè)準(zhǔn)備金支出2024-29242024年稅收新政熱點(diǎn)核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電本錢(qián)在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)2024-29252024年稅收新政熱點(diǎn)〔一〕企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊局部，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的局部準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。固定資產(chǎn)折舊2024-29262024年稅收新政熱點(diǎn)〔二〕企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。〔三〕企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅根底計(jì)算扣除。固定資產(chǎn)折舊2024-29272024年稅收新政熱點(diǎn)〔四〕企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊方法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除?！参濉呈吞烊粴忾_(kāi)采企業(yè)在計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗〔折舊〕時(shí)，由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定計(jì)算方法不同導(dǎo)致的折耗〔折舊〕差異，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。固定資產(chǎn)折舊2024-29282024年稅收新政熱點(diǎn)一、居民企業(yè)成立或參股外國(guó)企業(yè)，或者處置已持有的外國(guó)企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合以下情形之一，且按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?居民企業(yè)參股外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表??！惨弧吃诒竟媸┬兄眨用衿髽I(yè)直接或間接持有外國(guó)企業(yè)股份或有表決權(quán)股份到達(dá)10%〔含〕以上；居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息2024-38292024年稅收新政熱點(diǎn)〔二〕在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國(guó)企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自缺乏10%的狀態(tài)改變?yōu)榈竭_(dá)或超過(guò)10%的狀態(tài)；〔三〕在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國(guó)企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自到達(dá)或超過(guò)10%的狀態(tài)改變?yōu)槿狈?0%的狀態(tài)。居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息2024-38302024年稅收新政熱點(diǎn)二、居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，還應(yīng)附報(bào)以下與境外所得相關(guān)的資料信息：〔一〕有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用?特別納稅調(diào)整實(shí)施方法〔試行〕?〔國(guó)稅發(fā)〔2024〕2號(hào)文件印發(fā)〕第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報(bào)?受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表?；〔二〕納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國(guó)企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國(guó)企業(yè)按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息2024-38312024年稅收新政熱點(diǎn)三、在稅務(wù)檢查〔包括納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)及特別納稅調(diào)整調(diào)查等〕時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求居民企業(yè)限期報(bào)告與其境外所得相關(guān)的必要信息。四、居民企業(yè)能夠提供合理理由，證明確實(shí)不能按照本方法規(guī)定期限報(bào)告境外投資和所得信息的，可以依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期要求。限制提供相關(guān)信息的境外法律規(guī)定、商業(yè)合同或協(xié)議，不構(gòu)成合理理由。

居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息2024-38322024年稅收新政熱點(diǎn)五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)告境外投資和所得信息提供便利，及時(shí)受理納稅人報(bào)告的各類信息，并依法保密。六、居民企業(yè)未按照本方法規(guī)定報(bào)告境外投資和所得信息，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)那么以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按已有信息合理認(rèn)定相關(guān)事實(shí)，并據(jù)以計(jì)算或調(diào)整應(yīng)納稅款。居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息2024-38332024年稅收新政熱點(diǎn)七、非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得的，參照本公告規(guī)定報(bào)告相關(guān)信息。八、本公告自2024年9月1日起施行。在施行之日以前發(fā)生，但與施行之日以后應(yīng)報(bào)告信息相關(guān)或者屬于施行之日以后納稅年度的應(yīng)報(bào)告信息，仍適用本公告規(guī)定。居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息2024-38342024年稅收新政熱點(diǎn)同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅效勞；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票2024-39352024年稅收新政熱點(diǎn)三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本公告自2024年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票2024-39362024年稅收新政熱點(diǎn)適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人〔以下簡(jiǎn)稱納稅人〕?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理方法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。個(gè)體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

對(duì)企業(yè)的影響?。?！納稅信用管理方法〔試行〕2024-40372024年稅收新政熱點(diǎn)國(guó)家稅務(wù)總局公布各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查結(jié)的符合以下標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件信息：〔一〕對(duì)法人或者其他組織，公布其名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼、注冊(cè)地址，法定代表人或者負(fù)責(zé)人姓名、性別及公民身份號(hào)碼〔隱去出生年、月、日號(hào)碼段，下同〕，負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員姓名、性別及身份證號(hào)碼；〔二〕對(duì)自然人，公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼重大稅收違法案件信息公布方法(試行)2024-41382024年稅收新政熱點(diǎn)一、試點(diǎn)納稅人通過(guò)其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可按照?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?〔財(cái)稅〔2024〕106號(hào)〕附件3第一條第〔十四〕項(xiàng)免征增值稅。國(guó)際貨物運(yùn)輸代理效勞2024-42392024年稅收新政熱點(diǎn)二、試點(diǎn)納稅人提供上述國(guó)際貨物運(yùn)輸代理效勞，向委托人收取的全部代理效勞收入，以及向其他代理人支付的全部代理費(fèi)用，必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。三、試點(diǎn)納稅人為大陸與香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸間接提供的貨物運(yùn)輸代理效勞，參照上述規(guī)定執(zhí)行。本公告自2024年9月1日起施行。國(guó)際貨物運(yùn)輸代理效勞2024-42402024年稅收新政熱點(diǎn)一、與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

二、企業(yè)超范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、根本社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等，不得在所得稅前扣除。定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收問(wèn)題2024-652412024年稅收新政熱點(diǎn)三、企業(yè)應(yīng)將補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、各項(xiàng)福利等計(jì)入工資、薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。四、對(duì)外贈(zèng)送給個(gè)人的禮品、促銷品應(yīng)按照其他所得代扣代繳個(gè)人所得稅。五、勞務(wù)派遣人員工資薪金未納入國(guó)資委核定工資薪金總額核算企業(yè)所得稅問(wèn)題。

定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收問(wèn)題2024-652422024年稅收新政熱點(diǎn)?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知?財(cái)稅〔2024〕75號(hào)

固定資產(chǎn)加速折舊432024年稅收新政熱點(diǎn)一、對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)效勞業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2024年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2024年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。固定資產(chǎn)加速折舊442024年稅收新政熱點(diǎn)二、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2024年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。三、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)加速折舊452024年稅收新政熱點(diǎn)四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問(wèn)題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。五、本通知自2024年1月1日起執(zhí)行。固定資產(chǎn)加速折舊462024年稅收新政熱點(diǎn)背景內(nèi)容受影響國(guó)家、機(jī)構(gòu)、個(gè)人合規(guī)本錢(qián)違反后果建立全球征稅新秩序FATCA對(duì)我國(guó)的影響FATCA=海外納稅賬戶法案471-9月累計(jì)，全國(guó)財(cái)政收入106362億元，比去年同期增加7973億元，增長(zhǎng)8.1%。1-9月累計(jì)，全國(guó)財(cái)政支出103640億元，比去年同期增加12107億元，增長(zhǎng)13.2%。經(jīng)濟(jì)下行壓力仍然存在、擴(kuò)大營(yíng)改增增加減稅、去年收入基數(shù)逐步提高等影響，中央財(cái)政收入增長(zhǎng)仍較困難，地方局部省份財(cái)政收入增幅可能明顯回落，收支矛盾突出。財(cái)稅大環(huán)境簡(jiǎn)介宏觀財(cái)稅情況對(duì)企業(yè)稅收環(huán)境的影響481、非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資2、取得持有不滿12個(gè)月的權(quán)益性投資收益3、集團(tuán)內(nèi)部之間股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低的交易5、轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓另，股權(quán)投資、分紅、股權(quán)變更、重組、清算等環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的管理。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的關(guān)注重點(diǎn)49一是加大對(duì)虛開(kāi)、騙稅案件查處力度。以查處虛開(kāi)、騙稅案件為重點(diǎn)，查處一批有影響力的重大案件。二是開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治。安排對(duì)房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)、出口退〔免〕稅企業(yè)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)及個(gè)人等開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查。對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對(duì)混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開(kāi)展區(qū)域稅收專項(xiàng)整治。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024年稽查重點(diǎn)50三是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作。繼續(xù)選擇局部重點(diǎn)稅源企業(yè)開(kāi)展稅收檢查，重點(diǎn)對(duì)其核心企業(yè)和核心業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。四是加強(qiáng)打擊發(fā)票違法犯罪活開(kāi)工作。繼續(xù)開(kāi)展虛假發(fā)票“買(mǎi)方市場(chǎng)〞整治工作，積極會(huì)同公安部門(mén)進(jìn)一步加大制售假發(fā)票“賣(mài)方市場(chǎng)〞的打擊力度，采取有效措施打源頭、端窩點(diǎn),聯(lián)合查辦一批發(fā)票犯罪重大案件。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024年稽查重點(diǎn)51五是加大重大稅收違法案件公告和宣傳曝光力度。積極宣傳打擊虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等涉稅違法活動(dòng)成果，曝光一些典型案件，提高查處涉稅違法案件的震懾力。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024年稽查重點(diǎn)52指令性檢查：2024年：〔1〕成品油批發(fā)、零售企業(yè)；〔2〕辦理電子、家具、服裝類等產(chǎn)品出口退〔免〕稅企業(yè)；〔3〕證券、基金公司。2024年：〔1〕房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；〔2〕辦理出口退〔免〕稅企業(yè)；〔3〕股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易企業(yè)及個(gè)人。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024、2024年稽查重點(diǎn)比照532024年指導(dǎo)性檢查工程〔1〕房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)；〔2〕承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司、報(bào)關(guān)公司〔報(bào)關(guān)行〕；〔3〕資本交易工程；〔4〕中介、培訓(xùn)效勞機(jī)構(gòu)；〔5〕高收入者個(gè)人所得稅。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024、2024年稽查重點(diǎn)比照542024年指導(dǎo)性檢查工程〔1〕地方商業(yè)銀行；〔2〕高污染、高能耗及產(chǎn)能過(guò)剩企業(yè)；〔3〕高收入者個(gè)人所得稅。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024、2024年稽查重點(diǎn)比照552024年區(qū)域稅收專項(xiàng)整治各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可選擇轄區(qū)內(nèi)稅收秩序較為混亂、稅收違法行為較為集中的地區(qū)開(kāi)展專項(xiàng)整治。重點(diǎn)關(guān)注以下區(qū)域：一是“營(yíng)改增〞試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)交通運(yùn)輸企業(yè)較為集中的區(qū)域。稅務(wù)總局決定將“營(yíng)改增〞試點(diǎn)地區(qū)作為總局督辦的區(qū)域稅收專項(xiàng)整治地區(qū)，遏制利用“營(yíng)改增〞政策縫隙虛開(kāi)、虛抵增值稅專用發(fā)票的違法活動(dòng)，強(qiáng)化“營(yíng)改增〞試點(diǎn)地區(qū)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防范。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024、2024年稽查重點(diǎn)比照56二是礦產(chǎn)品〔包括煤炭〕采選經(jīng)銷商企業(yè)較為集中、上述企業(yè)利用成品油增值稅專用發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款行為多發(fā)的區(qū)域；三是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中，相關(guān)服裝、木器、食品、藥品企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款行為多發(fā)區(qū)域。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024、2024年稽查重點(diǎn)比照57為進(jìn)一步加大打擊虛假、騙稅等重大稅收違法行為力度，配合稅制改革順利推行，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可選擇轄區(qū)內(nèi)稅收違法行為較為集中的地區(qū)開(kāi)展專項(xiàng)整治。重點(diǎn)關(guān)注一下區(qū)域：一是虛開(kāi)、騙稅等稅收違法行為易發(fā)、多發(fā)的地區(qū)；二是涉及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、礦產(chǎn)品和成品油購(gòu)銷企業(yè)較為集中的地區(qū)及相關(guān)專業(yè)市場(chǎng)；三是“營(yíng)改增〞試點(diǎn)行業(yè)較為集中的地區(qū)。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024年稽查區(qū)域稅收專項(xiàng)整治重點(diǎn)58〔一〕當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所；〔二〕標(biāo)的；〔三〕數(shù)量；〔四〕質(zhì)量；〔五〕價(jià)款或者報(bào)酬；〔六〕履行期限、地點(diǎn)和方式；〔七〕違約責(zé)任；〔八〕解決爭(zhēng)議的方法。經(jīng)濟(jì)合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)解析稅務(wù)視角下的合同條款59納稅人納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間稅負(fù)本錢(qián)合法憑證印花稅經(jīng)濟(jì)合同中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)解析60關(guān)聯(lián)方之間的協(xié)議陰陽(yáng)合同明顯違背法律、法規(guī)的條款特殊目的協(xié)議普遍問(wèn)題：對(duì)稅法的不熟悉經(jīng)濟(jì)法與稅法的完美結(jié)合才是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和本錢(qián)的有力手段經(jīng)濟(jì)合同中的問(wèn)題經(jīng)濟(jì)合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)解析611、列出各稅種存在的主要問(wèn)題：稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題、頻發(fā)問(wèn)題等。2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、入庫(kù)單、庫(kù)存、查價(jià)格、查往來(lái)、查邊角料、查相關(guān)部門(mén)和外調(diào)。3、本錢(qián)方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫(kù)憑證、查倉(cāng)庫(kù)、查相關(guān)費(fèi)用、查領(lǐng)料單、查消耗、查核算方法，行業(yè)比照和預(yù)警值比照?；榻嵌榷悇?wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控624、費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、差限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所屬期5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報(bào)數(shù)額6、損失方面：查責(zé)任制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報(bào)、查鑒證、查進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、查保險(xiǎn)、證實(shí)真實(shí)性和合理性稽查角度稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控63〔1〕有貨交易多開(kāi)增值稅專用發(fā)票〔有的買(mǎi)方不要發(fā)票有開(kāi)票額度〕，收取手續(xù)費(fèi)；〔2〕買(mǎi)方不要專用發(fā)票，遂將專用發(fā)票轉(zhuǎn)賣(mài)收取手續(xù)費(fèi)，即所謂〞票貨別離“的方式。大量不要發(fā)票下游客戶的存在，是上游企業(yè)隱瞞無(wú)票收入或虛開(kāi)發(fā)票的前提，上游企業(yè)的主要問(wèn)題是：銷售方常見(jiàn)問(wèn)題稅務(wù)