財務培訓之一會計基礎

會計根底Enterprise1什么是企業(yè)？一個“經濟〞組織消費、運營實體股東的利益最大化經理人的目的：使企業(yè)安康穩(wěn)步地開展為企業(yè)賺取更豐厚的利潤實現(xiàn)本身價值Economic:measurethecostofinputtogiveacertainlevel qualityservicesEfficiency:gettingbestuseoutofthemoneyisspenton thatis:maximuminput/outputEffectiveness:theextenttowhichtheservicesmeet theorganization’sstatedobjectives3EEnterprise2銷售循環(huán)原那么1：消費價值＝消費一件產品的本錢當我們將產品交付顧客時，消費價值就分開了公司?！鰹榻粨Q，我們收到了顧客的付款。原那么2：假設顧客情愿多付款，他就有生意做了。422資產股東權益銷售215采購為進展消費，必需采購原料消費/效力過程會計什么是會計？企業(yè)組織經濟資源信息會計：確認、計量和報告有關企業(yè)經濟活動情況的信息系統(tǒng)會計系統(tǒng)根底財務會計任務確認計量報告本錢收益分析Costsvs.Benefits本質重于方式收益、代價和職業(yè)判別會計系統(tǒng)會計任務主要是把企業(yè)雜亂的會計數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財務信息系統(tǒng)。核算：憑證－記帳－報表

監(jiān)視確保資產的平安，提高資產運用效率。

會計概念框架會計報告的目的會計報告的要素會計信息的質量特征確認和計量假設原那么約束條件第一層次：為什么報告第二層次：報告什么第三層次：怎樣報告會計確認和計量規(guī)范根本假設原那么約束條件1，會計主體2，繼續(xù)運營3，貨幣計量4，會計分期1，歷史本錢計價2，收入確認3，配比原那么4，充分披露原那么1，本錢效益2，重要性SubstanceOverForm3，企業(yè)運營的特點4，謹慎5，及時6，不同質量特征的權衡會計系統(tǒng)目的財務會計目的制定經濟決策股東債務人政府機構社會公眾內部員工盈利才干受托責任相關性和可靠性資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表

現(xiàn)時盈利才干+受托責任+預測股東債務人政府機構社會公眾內部員工盈利才干受托責任資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表財務預測表利益相關者會計假設－一覽會計假設會計主體假設分析誰？會計分期假設評價什么？貨幣計量假設怎樣計〔簡單有效〕？繼續(xù)運營假設為什么可以這樣做？劃定會計所要處置的各項買賣或事項的范圍把握會計處置的立場將企業(yè)的經濟活動與其一切者和其他企業(yè)的經濟活動分開將企業(yè)延續(xù)的消費運營活動，人為地劃分為假設干個長度相等地期間階段；目的：會計報告能夠不非常準確，但更加及時；會計主體在會計核算過程中采用貨幣做為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的經濟活動在可以預見的未來，企業(yè)將會按照當前的規(guī)模和形狀繼續(xù)運營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模銷減業(yè)務估計企業(yè)有足夠的時間實現(xiàn)其運營目的和承諾歷史本錢計價原那么清算會計會計假設－主體假設會計主體會計核算和報告體系所處置的特定對象。法權構造與管理構造的不一致；〔管理強調效率，法權強調責任〕無限責任，合伙，有限責任；集團，分支機構，事業(yè)部；投資工程；財務會計主體是特定企業(yè)的運營活動，反映其財務情況和運營成果。會計假設－分期假設會計分期信息的目的和作用：完成受托責任和提供預測數(shù)據(jù)。產生權責發(fā)生制原那么，收入確認原那么和配比原那么。會計假設－計量假設貨幣計量會計能做什么？能承當多大的責任〔可靠性〕？信息運用者又關懷什么？會計信息的可比性。會計信息的本錢。會計反映可以用貨幣來計量的經濟業(yè)務。會計信息是貨幣性和定量性的。會計假設－繼續(xù)運營繼續(xù)運營財務會計存在的根底，日常運營決策的根底。相關：資本保全思想，歷史本錢原那么和折舊攤銷的受害期原那么，預測邏輯。會計原那么－會計原那么建立于目的、假設及要素之上。職業(yè)人員所共同得出的對〔應遵守的〕任務根本規(guī)那么的一致性意見。歷史本錢原那么，收入確認原那么，配比原那么；權責發(fā)生制原那么，劃分收益性與資本性支出原那么；相關性原那么〔預測、反響、及時性〕，可靠性原那么〔真實、可驗證、客觀〕，重要性原那么〔本質重于方式〕；可比性原那么，一致性原那么，穩(wěn)健性原那么，充分披露原那么。會計準那么－GAAP會計準那么〔GAAP〕包括會計目的、假設、要素、原那么、程序、方法。會計實際界、實務界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認可的會計職業(yè)的根本規(guī)范。美國財務會計準那么委員會FASB國際會計準那么委員會IASCSEC證券買賣委員會國際組織IOSCO歷史本錢計價原那么資產和負債應該以獲得時地實踐本錢計價和報告；可靠穩(wěn)定一致公允價值允許企業(yè)按照公允價值調整存貨、固定資產的價值；評價；收入確認原那么收入實現(xiàn)的時間實現(xiàn)或可實現(xiàn)獲得消費期間消費引見銷售收到現(xiàn)金客觀；可驗證；當產品的一切權從賣方轉移到買方，或與買賣有關的效力履行后，才干確認收入。關鍵在于法定一切權的轉移。配比原那么某一會計期間的收入必需與獲得這些收入的費用或本錢相配合，來計算本會計期間的利潤；本錢類別消費本錢原資料人工管理期間本錢財務費用銷售費用管理費用關系直接本錢間接本錢確認方法收入實現(xiàn)時確認〔配比〕發(fā)生時確認充分披露原那么提供足以影響信息運用者判別和決策的信息需權衡：足夠詳細以影響運用者決策盡量簡單以添加可了解性披露方式財務報表主體報表附注補充信息謹慎性原那么在存在不確定情況時，選擇最不能夠高估資產和利潤的會計處置方法；Eg:本錢與市價孰低原那么一致性原那么對特定買賣的會計記錄不能隨意從一種公認的會計方法轉變?yōu)榱硪环N公認的會計方法；除非企業(yè)在會計報表附注中詳細披露發(fā)生的轉變以及轉變對財務報表的影響重要性原那么指財務報表并不要求列示的數(shù)字的絕對準確性；由于財務報表中存在大量的估計但數(shù)字絕不能是錯誤的；會計記錄會計信息的根本工具分錄：DoubleEntry權責發(fā)生制：應計制概念指在銷售時確認收入、并在費用發(fā)生當期確認本錢，即使現(xiàn)金的收付在另一會計期間完成；企業(yè)中的兩大類買賣確認收入和費用收取和支付現(xiàn)金會計報告的根本要素資產負債一切者權益利潤收入費用利得損失投資利潤分配期初余額期末余額會計期間資產負債表BalanceSheet損益表IncomeStatement利潤分配表StatementofchangesinEquity資產負債表反映企業(yè)資產和負債情況；資產有多少？流動資產多少？固定資產多少？在資產中，有多少是借來的，多少是股東投資的？時點報表，不同時期的報表不能加總；每一個數(shù)字都是某個時間的數(shù)字；代表企業(yè)如今擁有的、未來可以運用的資產和如今承當?shù)?，未來要歸還的負債。格式：按流動性陳列資產的流動性指資產的變現(xiàn)才干；負債的流動性指歸還期限；期初數(shù)和期末數(shù)便于比較資產負債表－會計恒等式資產負債表的平衡：

資產=負債+一切者權益

資產負債及一切者權益現(xiàn)金1000應收賬款800存貨1200固定資產7000資產總額10000應付賬款2000一切者權益8000

負債及一切者權益總額10000編制單位：A公司2000年1月1日金額單位：元資產的占用資產的來源是一個在特定時點的信息,一個形狀數(shù)；就是給企業(yè)的經濟活動“拍快照〞； 凈資產=資產-負債=一切者權益

資產負債表－表的構造資產負債表－例子公司有股東投資500萬元，又向銀行借了500萬元資產1000＝股本500＋負債500公司用200萬元購入辦公設備，現(xiàn)金減少200萬元，固定資產添加200萬元；資產＝現(xiàn)金800＋固定資產200＝股本500＋負債500公司銷售產品200萬元，其中50萬元現(xiàn)金，150萬元應收款資產＝現(xiàn)金850＋應收款150＋固資200＝股本500＋當年利潤200＋負債500公司銷售本錢的本錢為160萬元，付款60萬元，未付100萬元資產＝現(xiàn)金790+應收150＋固資200＝股本500＋當年利潤40＋負債〔500＋100〕所以，根據(jù)會計特定的方法，任何經濟業(yè)務都不會突破經濟平衡；而且，其中包括了資產負債表和損益表的關系：收入－費用＝凈資產期末余額－凈資產期初余額；200－160＝〔1140－600〕－〔1000－500〕資產負債表與利潤表資產負債表和利潤表的關系資產負債表利潤表資產負債收入費用利潤凈資產資產負債表資產 企業(yè)擁有和控制的，可以用貨幣計量，并可以在未來給企業(yè)帶來經濟利益的經濟資源。簡單的說，資產就是企業(yè)的資源。是過去的買賣或事項構成的結果。

會計上對資產做了適當?shù)姆诸?，通常是按流動性來分類，就是按資產“變現(xiàn)〞速度的快慢來劃分。流動資產：這個資產在1年內就能變成錢長期投資：回收期超越1年的投資固定資產：企業(yè)的機器設備、廠房無形資產：企業(yè)的專利權、商標權等資產這里的資產都是企業(yè)的；他人的資產一定不在表里——Existence；企業(yè)的資產都在表里了——Completeness。資產怎樣對資產計價？什么叫“計價〞：資產在帳面上記錄多少價值；資產計價的復雜性2個會計核算的根本前提：繼續(xù)運營：除非存在“goingconcern〞問題的證據(jù)，否那么 會計主體都被視為可以繼續(xù)運營下去；幣值穩(wěn)定：不思索通貨膨脹；歷史本錢計價：思索到以上兩個根本前提，會計計價對非貨幣性資產根本采用“歷史本錢〞法；對貨幣性資產普通以“現(xiàn)值〞計價；資產－流動資產固定資產、長期投資是長期占用、不能用于日常流轉；只需流動資產可以用于日常周轉；沒有流動資產，企業(yè)無法運轉；Liquidity現(xiàn)金及銀行存款還用解釋嗎？短期投資指隨時能夠變現(xiàn)并持有時間<1年的投資，如股票、債券、基金等；一般以NRV來列示；應收票據(jù)反映企業(yè)收到的未到期也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；也是企業(yè)采購時發(fā)生的欠款，與應收帳款類似；優(yōu)：據(jù)法律效力，必須承兌，還可以“貼現(xiàn)”。應收帳款企業(yè)銷售后在一年內向客戶收取的銷售款項；賒銷可以促進銷售，但可能會有款項收不回來；會計上兩種處理：備抵法：壞帳準備：到期不能收回的應收款概率，一般為3‰~5‰；直接法：發(fā)生壞帳時直接沖銷；預付款采購時預付的貨款，由于商品還沒有收到，因此是企業(yè)的一個權力；其他應收款除銷售外的其他各種應收回的款項，包括員工借款、企業(yè)間拆借等；存貨日常生產經營的物資；計價：取得存貨的成本＋運輸＋關稅＋包裝＋保險費等確認時間：只要存貨的所有權發(fā)生轉移，無論實物是否到企業(yè)。待攤費用發(fā)生的費用在多個期間受益，因此暫列此處多期攤銷；資產－流動資產－存貨存貨計價對會計報表的影響資產負債表損益表存貨銷售本錢期初存貨+本期購貨－期末存貨期初存貨高估期初存貨低估期末存貨高估期末存貨低估銷售本錢高估，利潤低估銷售本錢低估，利潤高估銷售本錢低估，利潤高估銷售本錢低估，利潤高估資產－流動資產－存貨存貨本錢記錄方法先進先出FIFO后進先出LIFO加權平均：按照存貨的加權平均數(shù)分別計算期末存貨本錢和銷售本錢個別認定：逐個認定所銷售的存貨的進價和本錢存貨本錢的計價方法不同，資產負債表中的存貨“余額〞和利潤表中的銷售本錢就會不同，利潤也就不同；存貨的本錢價與市價不同？本錢與市價孰低法存貨跌價預備資產－流動資產－存貨資產－流動資產－存貨存貨的盤存定期盤存法：也稱實地盤存法，平常不記錄存貨的增減，經過對期末存貨的清點，得出期末存貨的數(shù)量和金額；永續(xù)盤存法：也稱帳冊盤存制，是經過在帳簿上延續(xù)記錄存貨的增減，時辰在帳面上堅持存貨的結余數(shù)量和金額；永續(xù)盤存法下，為了確定期末存貨的準確性，需求定期對存貨進展實地清點，核對帳面數(shù)與實踐數(shù)能否一致；資產－長期投資指除短期投資以外的投資，持有時間超越1年；核算方法：本錢法：歷史本錢記錄，分紅記錄為投資收益；權益法：按投資比例將被投資企業(yè)的收益添加“投資收益〞。本錢與市價孰低？長期投資減值預備；資產－固定資產包括固定資產、在建工程、固定資產清理三個科目；價值>2000元、運用年限>2年的物品；固定資產原值：普通以歷史本錢計價；包括購買本錢＋運費＋安裝費等累計折舊：會計上，每個月的固定資產折舊就是將固定資產的本錢攤銷到費用里面的數(shù)字；折舊方法：直線折舊法：運用年限〔economiclife〕、殘值加速折舊法〔ReducedBalance〕：如每年折舊原值的25％〔國內不常用〕固定資產清理：是固定資產報廢過程中產生的收入和費用，假設清理到出報表時還沒有完成，就記在該科目中；如：100萬的設備，殘值為5萬，經過折舊收回95萬，到期出賣得到3萬，但是運輸和撤除花了2萬，還損失4萬＝3－2－5。在建工程：正在建立中的工程工程，完工后才記入固定資產；原值－累計折舊＝凈值資產－無形及遞延資產無形資產：專利、商標權、著作權等；也要在運用期間內攤銷，普通無殘值；遞延資產：企業(yè)曾經支出，但攤銷期限>1年的各項費用；包括研發(fā)、大修等；資產－資產減值預備幾乎一切的資產工程都有減值的能夠；根據(jù)謹慎性原那么的要求，合理地計提減值預備〔Allowances〕。涉及8項壞帳預備短期投資跌價預備長期投資減值預備固定資產減值預備無形資產減值預備在建工程減值預備委托貸款減值預備負債負債企業(yè)承當?shù)模梢砸载泿庞嬃康?，需求以資產或勞務承付的現(xiàn)實義務。簡單的說，負債就是所欠的錢，是過去的買賣或事項構成的結果負債分類：流動負債：就是償債期在1年以內的負債償債期超越1年的負債，通常把它界定為長期負債。負債－流動負債短期借款指企業(yè)在未來一年內要償還的借款；應付帳款指企業(yè)因為購買材料、商品、服務等欠下的貨款，這些貨款要在一年內償還；應付票據(jù)指企業(yè)購買原材料等沒有付款而簽發(fā)的票據(jù)，用企業(yè)的信用來保證償還，付款時間更有約束力；預收帳款企業(yè)向客戶預收的貨款，如定金。貨款雖然收到了，但是因為商品或服務還沒有交付，等于是企業(yè)欠的債。應付工資指一年內要支付職工的工資應付福利費指企業(yè)一年內向職工支付的各種福利費用應交稅金一年內要交付的各種稅金其他應交款除稅金以外的各種應交款項，如教育附加其他應付款指一年內要償還的雜項欠款，如押金；應付利潤指應支付股東的分紅預提費用指預先提取但尚未支付的費用，如預提租金、保險、利息等一切者權益指股東對企業(yè)的資產應該享有多少權益。包括：興辦企業(yè)時投入的資本企業(yè)運營以后賺的錢，應該歸投資人一切一切者權益有不同的提法，有的叫一切者權益，有的叫股東權益，也有的叫業(yè)主權益。一切者權益＝資產－負債除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需求歸還股東投資；企業(yè)清算時，先歸還負債，剩余價值才干返還給一切者；一切者憑仗一切者權益參與利潤分配一切者權益實收資本：指投資者按照章程實踐投入企業(yè)的資本資本公積：與企業(yè)相關的一項資金來源，包括：股本溢價：SharePremium捐贈資本資產評價溢價:RevaluationReserves盈余公積：指企業(yè)具有特定用途的留存利潤法定盈余公積、恣意盈余公積、法定公益金可用于彌補虧損、轉贈資本；未分配利潤：RetainedEarnings可由企業(yè)恣意支配損益反映企業(yè)運營成果的會計言語詞匯收入：企業(yè)售出產品和提供勞務時產生的收益；收入會導致資產添加或負債減少利潤=收入-費用費用：企業(yè)在消費過程中發(fā)生的耗費。普通情況下，費用會導致資產減少或負債添加。從特點上來說，它們都是“期間數(shù)〞。必需是從某一個時點開場到某一個時點終了，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費用，實現(xiàn)了多少利潤。我國的會計法規(guī)定，以日歷年度、月度為會計核算期間。利潤：企業(yè)一定期間的運營成果。損益表－相關原那么計量原那么A收付實現(xiàn)制(Cashbasis)以為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營業(yè)本錢B應收應付制(accrualbasis)以為應收未收的可作為收入，應付未付的可認作本錢安吉公司運營計算機系統(tǒng)集成業(yè)務。01年3月簽署新的業(yè)務合同3份，金額超越570萬。估計分3個月實施終了。當月遭到部分款項100萬，為完成這3項業(yè)務，當月投入各項費用200萬，其中已支付100萬。另外，公司收到1月份合同中的應收款項50萬，罰收違約保證金20萬。試按A、B二種原那么計算本期利潤：AB營業(yè)收入150萬營業(yè)收入210萬營業(yè)本錢100萬營業(yè)本錢200萬利潤50萬利潤10萬損益表－相關原那么--配比原那么(Matchingprinciple)指企業(yè)將一定時期的收入和費用，根據(jù)權責發(fā)生制(應計制)相互對應，將營業(yè)收入與營業(yè)本錢按因果關系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。--一致性原那么(Consistencyprinciple)指不同時期的會計程序和計量方法堅持一致，如資產計價方法、折舊方法，遞延帳項的處置方法等，要求前后