第一部分 必備基礎(chǔ)知識(shí)

★內(nèi)容體系必備基礎(chǔ)知識(shí)第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義第二節(jié)會(huì)計(jì)核算基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第四節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶第六節(jié)會(huì)計(jì)核算基本流程第三節(jié)會(huì)計(jì)要素第五節(jié)借貸記賬法★內(nèi)容體系實(shí)際工作過程項(xiàng)目一企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證處理

項(xiàng)目二企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿登記項(xiàng)目四財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

項(xiàng)目三會(huì)計(jì)期末的賬務(wù)處理項(xiàng)目五會(huì)計(jì)檔案的管理

★內(nèi)容體系補(bǔ)充閱讀資料會(huì)計(jì)法規(guī)體系

會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)

會(huì)計(jì)資格考試

綜合模擬實(shí)訓(xùn)模擬企業(yè)概況日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一部分必備基礎(chǔ)知識(shí)了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

掌握會(huì)計(jì)的含義和職能

掌握會(huì)計(jì)核算基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

理解會(huì)計(jì)的對(duì)象及會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容

學(xué)會(huì)識(shí)別不同的會(huì)計(jì)要素

理解會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系學(xué)習(xí)目標(biāo)第一部分必備基礎(chǔ)知識(shí)掌握會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶的概念、分類及二者間的關(guān)系

掌握賬戶的結(jié)構(gòu)及發(fā)生額和余額的關(guān)系

掌握借貸記賬法的原理與基本內(nèi)容

理解總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

學(xué)會(huì)編制會(huì)計(jì)分錄與試算平衡表初步認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)核算的基本流程學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義即對(duì)會(huì)計(jì)的定義，或者說“什么叫會(huì)計(jì)”。對(duì)“什么是會(huì)計(jì)”的探討，會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界經(jīng)歷了一個(gè)長(zhǎng)期的探索過程，存在諸多觀點(diǎn)

。注意：不能僅僅從字面上理解會(huì)計(jì)，而應(yīng)從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)！會(huì)計(jì)什么是會(huì)計(jì)？一、會(huì)計(jì)的含義

會(huì)計(jì)——是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法和程序，對(duì)會(huì)計(jì)主體（企業(yè)和行政事業(yè)單位）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方提供信息的一項(xiàng)管理活動(dòng)。提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)信息有助于投資或貸款經(jīng)濟(jì)決策投出資本、借出資金等反映管理層受托責(zé)任的履行情況委托方投資者和債權(quán)人等受托方企業(yè)管理層企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的含義它包含了五層意思：會(huì)計(jì)本質(zhì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)主要的計(jì)量單位

貨幣會(huì)計(jì)對(duì)象

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)基本職能

核算（反映）和監(jiān)督（控制）第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義二、會(huì)計(jì)的職能

1.

基本含義●會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。

2.

基本內(nèi)容（1）基本職能：可歸納為核算職能與監(jiān)督職能（本教材）。（2）外延職能：除以上基本職能外，會(huì)計(jì)還具有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、控制經(jīng)濟(jì)過程、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等職能。會(huì)計(jì)職能核算監(jiān)督會(huì)計(jì)基本職能的外延一、會(huì)計(jì)核算的基本前提

會(huì)計(jì)核算的基本前提也稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)計(jì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間、空間、基本程序和方法所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：

第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)主體假設(shè)

1、含義：會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位或組織。(1)限定了會(huì)計(jì)核算的立場(chǎng)。(2)限定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。

2、會(huì)計(jì)主體假設(shè)的作用B會(huì)計(jì)主體A會(huì)計(jì)主體A從B購(gòu)入材料一批，款項(xiàng)未付A主體作材料購(gòu)入核算：材料增加，債務(wù)增加B主體作商品銷售核算：收入增加，債權(quán)增加

3、會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)系：

會(huì)計(jì)主體＞法律主體國(guó)有企業(yè)獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司分公司會(huì)計(jì)主體獨(dú)自立負(fù)經(jīng)盈營(yíng)虧法律主體具有獨(dú)立法人資格行政\事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體具有法人資格的企業(yè)具有法人資格的公司行政\事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體

（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

1、含義：是指會(huì)計(jì)主體在可以預(yù)見的未來(lái)，會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)面臨破產(chǎn)清算。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展破產(chǎn)清算某會(huì)計(jì)主體兩種發(fā)展趨勢(shì)（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)

1、含義：會(huì)計(jì)分期是指把會(huì)計(jì)主體的持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，劃分為若干個(gè)首尾相連、等間距的時(shí)間段，每一個(gè)時(shí)間段稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。

2、會(huì)計(jì)年度的設(shè)定我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。月度季度半年度

123456789101112會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)中期

1、含義：貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位。（四）貨幣計(jì)量假設(shè)

2、記賬本位幣我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定某種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。3、貨幣計(jì)量假設(shè)的作用企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)貨幣計(jì)量(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的定義

權(quán)責(zé)發(fā)生制以權(quán)力和責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用。凡是屬于當(dāng)期的收入或費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

收付實(shí)現(xiàn)制按照款項(xiàng)實(shí)際收到或付出的時(shí)期來(lái)確定收益和費(fèi)用的歸屬期。二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的應(yīng)用

權(quán)責(zé)發(fā)生制

盈利單位

收付實(shí)現(xiàn)制

非盈利單位。行政事業(yè)單位。會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和要求，包括以下二類內(nèi)容：三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可比性及時(shí)性可理解性謹(jǐn)慎性實(shí)質(zhì)重于形式重要性第三節(jié)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的客體。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)的對(duì)象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通常又稱為資金運(yùn)動(dòng)。一個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用和資金退出三個(gè)過程。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)二、會(huì)計(jì)要素利潤(rùn)費(fèi)用收入

所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素

1、資產(chǎn)要素

資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

資產(chǎn)是由過去交易或者事項(xiàng)所形成的。

資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。

資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。(1)資產(chǎn)的概念(2)資產(chǎn)的特點(diǎn)2024/1/7(3)資產(chǎn)的內(nèi)容資產(chǎn)按照在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的性質(zhì)和存在形態(tài)，劃分為：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收與預(yù)付款、存貨長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)①資產(chǎn)的內(nèi)容——流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款存貨流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款在途物資、原材料、周轉(zhuǎn)材料股票投資、債券投資②資產(chǎn)的內(nèi)容——非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)外股權(quán)投資、對(duì)外債權(quán)投資專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)房屋/建筑物、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備2、負(fù)債

負(fù)債是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。(1)負(fù)債的概念(2)負(fù)債的特點(diǎn)負(fù)債是企業(yè)將來(lái)要清償?shù)牧x務(wù)其本質(zhì)會(huì)帶來(lái)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。負(fù)債是基于過去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的，是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債(3)負(fù)債的內(nèi)容流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款3、所有者權(quán)益要素

所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。投資者債權(quán)人資產(chǎn)負(fù)債＝所有者權(quán)益企業(yè)的資產(chǎn)是由投資者和債權(quán)人提供的。資產(chǎn)首先應(yīng)該償還負(fù)債，剩余的即是應(yīng)由所有者享有的。（1）所有者權(quán)益的概念

所有者權(quán)益在一般情況下，企業(yè)不需要?dú)w還其投資者。（而負(fù)債負(fù)有償還和支付利息的義務(wù)）。

在企業(yè)清算時(shí)，所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債后，才返還給投資者（負(fù)債擁有優(yōu)先清償權(quán)）。(2)所有者權(quán)益的特點(diǎn)

所有者權(quán)益中的基本部分可以參與企業(yè)利潤(rùn)的分配（而負(fù)債則不能參與）。實(shí)收資本（投資者直接投入部分）資本公積（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的資本增值，如股本溢價(jià)）盈余公積（從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中留存企業(yè)部分）未分配利潤(rùn)（已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未分配的利潤(rùn)）所有者權(quán)益(3)所有者權(quán)益的內(nèi)容收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

收入可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少。收入從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。（二）反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的要素

1、收入

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。(2)收入的特點(diǎn)收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。(1)收入的概念銷售商品

企業(yè)偶發(fā)的活動(dòng)是指：除銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以外的其他活動(dòng)，如現(xiàn)金的盤盈、固定資產(chǎn)盤盈等。日?；顒?dòng)提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入要素營(yíng)業(yè)外收入日?；顒?dòng)的含義(3)收入的內(nèi)容銷售收入勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益

費(fèi)用可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加。(1)費(fèi)用的概念

費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。(2)費(fèi)用的特點(diǎn)

費(fèi)用從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。

費(fèi)用能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

2、費(fèi)用要素(3)費(fèi)用的內(nèi)容

費(fèi)用直接費(fèi)用銷售費(fèi)用間接費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)成本當(dāng)期損益用途

未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有

利潤(rùn)與收入、費(fèi)用有直接關(guān)系:（利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用）

利潤(rùn)是一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果3、利潤(rùn)(1)利潤(rùn)的概念

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額等。(2)利潤(rùn)的特點(diǎn)

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資凈損益

企業(yè)的利潤(rùn)是由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額、所得稅等幾部分組成。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則》要求多步計(jì)算企業(yè)的利潤(rùn)總額及利潤(rùn)，以反應(yīng)企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成要素和情況。(3)利潤(rùn)的內(nèi)容

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出三、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量1、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是指會(huì)計(jì)要素的數(shù)量特征或外在表現(xiàn)形式，反映了會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)。

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值五種。2、計(jì)量屬性的運(yùn)用原則。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般要求采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，要確保該會(huì)計(jì)要素的金額能夠持續(xù)取得并可靠計(jì)量。會(huì)計(jì)等式又稱為會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡公式，是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的一種表達(dá)式。四、會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式表現(xiàn)形式1、財(cái)務(wù)狀況等式。又稱為基本會(huì)計(jì)等式、靜態(tài)會(huì)計(jì)等式，具體可表述為：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益＋＝債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益權(quán)益★注意：“權(quán)益”的雙重含義資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物的兩個(gè)不同表現(xiàn)，“資產(chǎn)”反映了企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源，“權(quán)益”則表示由誰(shuí)提供了這些資源，因此二者在數(shù)額上是必然相等的。由此可以得出：

資產(chǎn)＝權(quán)益＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益＝負(fù)債＋所有者權(quán)益四、會(huì)計(jì)等式這一基本會(huì)計(jì)等式反映了資金運(yùn)動(dòng)三個(gè)靜態(tài)會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）之間的內(nèi)在聯(lián)系。它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。四、會(huì)計(jì)等式2、經(jīng)營(yíng)成果等式。又稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式，是用來(lái)反映企業(yè)某一定時(shí)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間恒等關(guān)系的會(huì)計(jì)等式。即：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)這是收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的平衡關(guān)系，它是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。

收入費(fèi)用利潤(rùn)＝－3、綜合會(huì)計(jì)等式企業(yè)是由企業(yè)所有者投資而組成的，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)也應(yīng)歸屬于企業(yè)的投資者，因此利潤(rùn)會(huì)成為所有者權(quán)益的一部分。所以，在一定會(huì)計(jì)期間，

基本會(huì)計(jì)等式就轉(zhuǎn)化為擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式，即：資產(chǎn)＝負(fù)債＋（所有者權(quán)益＋利潤(rùn)）＝負(fù)債＋（所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用）或：資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用＝＋＋＋★費(fèi)用：被消耗的資產(chǎn)（資產(chǎn)的特殊存在形態(tài)）★收入：自有資金來(lái)源★負(fù)債、所有者權(quán)益：外部資金來(lái)源資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道＝對(duì)綜合會(huì)計(jì)等式的理解

▲第一，資金兩個(gè)不同側(cè)面（資金存在形態(tài)與資金來(lái)源渠道）的擴(kuò)展?！诙杖肱c費(fèi)用使基本等式雙方在數(shù)額增加的基礎(chǔ)上達(dá)到新的平衡相等。（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)，是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)發(fā)生多種多樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會(huì)引起會(huì)計(jì)要素的增減變化，但是，無(wú)論在哪一個(gè)時(shí)點(diǎn)上，無(wú)論發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞上述資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系。四、會(huì)計(jì)等式（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（1）交易或事項(xiàng)的定義●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)，是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)A企業(yè)如收到投資、借入款項(xiàng)、購(gòu)買材料和支付費(fèi)用等如制定材料和設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，與客戶或供應(yīng)商簽訂購(gòu)銷合同等不能辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、不能用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)非交易、事項(xiàng)能采用會(huì)計(jì)方法加以確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)交易（2）交易或事項(xiàng)類型及影響會(huì)計(jì)要素的狀況①影響會(huì)計(jì)等式雙方的會(huì)計(jì)要素，使雙方要素同時(shí)增加，增加金額相等的交易或事項(xiàng)。類型①資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用＝＋＋＋＋500000＋500000

【例1】大華公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣資金投資500000元，已存入銀行。同類型交易還有★會(huì)計(jì)等式雙方仍保持平衡相等?、谟绊憰?huì)計(jì)等式雙方會(huì)計(jì)要素，使雙方要素同時(shí)減少，減少金額相等的交易或事項(xiàng)。類型②資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用＝＋＋＋－80000－80000同類型交易還有★會(huì)計(jì)等式雙方仍保持平衡相等！

【例2】大華公司用銀行存款80000元償還以前拖欠的某供貨企業(yè)貨款。

③只影響會(huì)計(jì)等式左方會(huì)計(jì)要素，使這些要素有增有減，增減金額相等的交易或事項(xiàng)。

類型③資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用＝＋＋＋－2000＋

2000★會(huì)計(jì)等式雙方仍保持平衡相等！

【例3】大華公司用銀行存款2000元支付本公司管理部門本月發(fā)生的水電費(fèi)。

④只影響會(huì)計(jì)等式右方會(huì)計(jì)要素，使這些要素有增有減，增減金額相等的交易或事項(xiàng)。

類型④資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用＝＋＋＋－90000＋

90000★會(huì)計(jì)等式雙方仍保持平衡相等！

【例4】大華公司向已在上月預(yù)付貨款的客戶發(fā)送產(chǎn)品，實(shí)際成本90000元（假定暫不考慮銷售稅金）。

企業(yè)于上月預(yù)收的貨款⑤只影響某一個(gè)會(huì)計(jì)要素自身發(fā)生增減變動(dòng)的交易或事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用＝＋＋＋銀行存款－4000原材料＋4000同類型交易還有★會(huì)計(jì)等式雙方仍保持平衡相等！

【例5】大華公司用銀行存款4000元購(gòu)買材料（假定暫不考慮交納的稅金）。

類型③類型④第四節(jié)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，但作為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的歸類標(biāo)準(zhǔn)，這種分類仍然過于籠統(tǒng)、概括，不能詳細(xì)提供管理所需資料。一、會(huì)計(jì)科目為了分門別類地核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)及其結(jié)果，有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素作進(jìn)一步的分類，即設(shè)置會(huì)計(jì)科目。1、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益所有者收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目第四節(jié)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)科目合法性相關(guān)性實(shí)用性企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)政部門制定的會(huì)計(jì)制度法規(guī)中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，設(shè)置本企業(yè)適用的會(huì)計(jì)科目。企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，并能為企業(yè)提高內(nèi)部管理水平提供信息支持，滿足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要求。企業(yè)所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合企業(yè)自身特點(diǎn)，滿足企業(yè)實(shí)際需要。2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則第四節(jié)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶3、企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》附錄中規(guī)定了156個(gè)會(huì)計(jì)科目，并對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，以便于企業(yè)編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)。其中企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)如表1－4所示。一、會(huì)計(jì)科目表1－4

常用會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類292221應(yīng)交稅費(fèi)11001庫(kù)存現(xiàn)金302231應(yīng)付利息21002銀行存款312232應(yīng)付股利31012其他貨幣資金322241其他應(yīng)付款41101交易性金融資產(chǎn)332501長(zhǎng)期借款51121應(yīng)收票據(jù)342502應(yīng)付債券61122應(yīng)收賬款71123預(yù)付賬款三、所有者權(quán)益類81131應(yīng)收股利354001實(shí)收資本91132應(yīng)收利息364002資本公積101221其他應(yīng)收款374101盈余公積111231壞賬準(zhǔn)備384103本年利潤(rùn)121401材料采購(gòu)394104利潤(rùn)分配131403原材料續(xù)下頁(yè)序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱141405庫(kù)存商品四、成本類151411周轉(zhuǎn)材料405001生產(chǎn)成本161501持有至到期投資415101制造費(fèi)用171511長(zhǎng)期股權(quán)投資181601固定資產(chǎn)五、損益類191602累計(jì)折舊426001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入201701無(wú)形資產(chǎn)436051其他業(yè)務(wù)收入211702累計(jì)攤銷446111投資收益221801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用456301營(yíng)業(yè)外收入231901待處理財(cái)產(chǎn)損溢466401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本476402其他業(yè)務(wù)成本二、負(fù)債類486403營(yíng)業(yè)稅金及附加242001短期借款496601銷售費(fèi)用252201應(yīng)付票據(jù)506602管理費(fèi)用262202應(yīng)付賬款516603財(cái)務(wù)費(fèi)用272203預(yù)收賬款526711營(yíng)業(yè)外支出282211應(yīng)付職工薪酬536801所得稅費(fèi)用續(xù)表第四節(jié)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶4、會(huì)計(jì)科目的分類（1）按所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同分類會(huì)計(jì)科目是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中各具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定而設(shè)計(jì)的。常用的會(huì)計(jì)科目主要包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。一、會(huì)計(jì)科目損益類成本類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類第四節(jié)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶（2）按所提供核算信息的詳細(xì)程度及隸屬關(guān)系分類為了既能提供總括的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，又能提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，會(huì)計(jì)科目應(yīng)分層次設(shè)置，按會(huì)計(jì)科目所提供核算信息的詳細(xì)程度及隸屬關(guān)系，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。一、會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目，是對(duì)某一個(gè)總分類科目的核算內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)、更具體的會(huì)計(jì)信息。

總分類科目又稱一級(jí)科目或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。如“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期借款”、“實(shí)收資本”等。

總分類科目明細(xì)分類科目應(yīng)收賬款按債務(wù)人名稱紅光公司海天集團(tuán)二、會(huì)計(jì)賬戶1、賬戶的概念

會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱，用以說明會(huì)計(jì)賬戶核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目+賬戶2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）2、日期3、憑證編號(hào)4、摘要5、增加和減少金額6、結(jié)存余額2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額√月日表1－6總分類賬

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)：第頁(yè)2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)表1－7

原材料明細(xì)分類賬

明細(xì)科目：XX材料

數(shù)量單位：

年憑證字號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額為便于說明問題，在教學(xué)實(shí)踐或?qū)~時(shí)通常將賬戶簡(jiǎn)化為“T”字形，用賬戶的左、右兩方記錄賬戶的增加額、減少額和余額，日期和其他資料一般被省略。

賬戶名稱右方左方第五節(jié)借貸記賬法一、復(fù)式記賬1、記賬方法

所謂記賬方法，是根據(jù)單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（或會(huì)計(jì)事項(xiàng)），采用特定的記賬符號(hào)并運(yùn)用一定的記賬原理（程序和方法），在賬簿中進(jìn)行登記的方法。

根據(jù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式不同，將記賬方法分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。借方銀行存款貸方期初余額××

80000借方固定資產(chǎn)貸方

80000

【例】企業(yè)用銀行存款80000元購(gòu)買機(jī)器。資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目之間變化第五節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法1、借貸記賬法的記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法的記賬符號(hào)是“借”和“貸”，每一個(gè)賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。這里的“借”和“貸”本身沒有具體的含義，是一種單純的記賬符號(hào)，僅代表賬戶的左方和右方。借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。第五節(jié)借貸記賬法在賬戶中究竟是“借方”還是“貸方”登記增加額或減少額，需由賬戶的性質(zhì)決定。資產(chǎn)類賬戶費(fèi)用類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶利潤(rùn)類賬戶借方貸方增加減少借方貸方減少增加（1）資產(chǎn)類賬戶

借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額：期初資產(chǎn)實(shí)有數(shù)發(fā)生額：本期資產(chǎn)增加數(shù)發(fā)生額：本期資產(chǎn)減少數(shù)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額：期末資產(chǎn)結(jié)存數(shù)期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方

負(fù)債類賬戶

貸方

期初余額：期初負(fù)債實(shí)有數(shù)發(fā)生額：本期負(fù)債減少數(shù)發(fā)生額：本期負(fù)債增加數(shù)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額：期末負(fù)債實(shí)有數(shù)期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方生額（3）成本類賬戶

借方成本類賬戶貸方期初余額：發(fā)生額：本期成本增加數(shù)發(fā)生額：本期成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（4）收入類賬戶借方收入類賬戶貸方發(fā)生額：本期收益轉(zhuǎn)銷額發(fā)生額：本期收益增加額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)（5）費(fèi)用類賬戶借方費(fèi)用類賬戶貸方發(fā)生額：本期費(fèi)用增加額發(fā)生額：本期費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)2、借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等。借方銀行存款貸方期初余額200000借方應(yīng)收賬款貸方期初余額500000借貸必相等【例】收到購(gòu)貨單位前欠賬款30000元，存入銀行。借方貸方有借必有貸

30000

300003、會(huì)計(jì)分錄☆會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是指用來(lái)反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄。

它包括三項(xiàng)要素：記賬方向（或借貸方向）

會(huì)計(jì)科目（或會(huì)計(jì)賬戶）

記賬金額（或變動(dòng)金額）

☆會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)憑證的抽象形式，需要按規(guī)定的格式編制，通常是上一行為借，下一行為貸，借與貸之間需要錯(cuò)開一個(gè)或兩個(gè)字符?！纠?－2】大華公司20××年9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金2000元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000（2）收到投資者投入資本80000，存入銀行。

借：銀行存款80000

貸：實(shí)收資本80000（3）職工李明出差，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款——李明1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000（4）以銀行存款繳納稅金30000。

借：應(yīng)交稅費(fèi)30000

貸：銀行存款30000

（5）收到客戶前欠貨款20000元，存入銀行。

借：銀行存款20000

貸：應(yīng)收賬款20000（6）購(gòu)機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值50000元，以銀行存款支付40000，余款暫欠。

借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款40000

應(yīng)付賬款100004、借貸記賬法的過賬和試算平衡大華公司20××年9月1日總分類賬戶期初余額如表1－14所示。表1－14單位：元資產(chǎn)期初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期初余額庫(kù)存現(xiàn)金2000應(yīng)付賬款40000銀行存款200000應(yīng)交稅費(fèi)52000應(yīng)收賬款20000長(zhǎng)期借款150000原材料70000實(shí)收資本500000庫(kù)存商品150000固定資產(chǎn)300000合計(jì)742000合計(jì)742000期初余額2000①2000③1000本期發(fā)生額2000本期發(fā)生額1000期末余額3000借方應(yīng)收賬款貸方期初余20000⑤20000本期發(fā)生額本期發(fā)生額20000期末余額0借方應(yīng)收賬款貸方☆現(xiàn)將【例1－2】中各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄登記入相應(yīng)賬戶的“T”形賬中。（見表1－15）

☆表1－15期初余額300000⑥50000本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額期末余額350000期初余額40000⑥10000本期發(fā)生額本期發(fā)生額10000

期末余額50000④30000期初余額52000本期發(fā)生額30000本期發(fā)生額

期末余額22000期初余額150000本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額150000期初余額500000②80000本期發(fā)生額本期發(fā)生額80000

期末余額580000借方固定資產(chǎn)貸方借方應(yīng)付賬款貸方借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方借方長(zhǎng)期借款貸方借方實(shí)收資本貸方期初余額200000②80000⑤20000①2000④30000⑥40000本期發(fā)生額100000本期發(fā)生額72000期末余額228000借方其他應(yīng)收款貸方

③1000本期發(fā)生額1000本期發(fā)生額期末余額1000