2017-2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題合集(含答案及解析)共7套

目錄2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題................................................................12023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題(答案及解析)............................................

72022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題..............................................................

132022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題(答案及解析)..........................................

212021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題..............................................................292021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題(答案及解析)............................................392020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題..............................................................502020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題(答案及解析)............................................602019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題..............................................................702019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題(答案及解析)............................................

792018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題..............................................................882018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題(答案及解析)............................................982017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題.............................................................1082017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題(答案及解析)...........................................1182023年度注會(huì)《會(huì)計(jì)》試題一、【單項(xiàng)選擇題】1、（2023年）甲公司2×22年購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利，該專(zhuān)利的法律保護(hù)期間為20年，自購(gòu)入日起還剩15年，甲公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)利所處的領(lǐng)域技術(shù)更新迭代較快，預(yù)期使用該專(zhuān)利能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期間為8年，根據(jù)甲公司管理層對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)制定的使用計(jì)劃，在使用滿3年后，該專(zhuān)利將出售給第三方，基于上述情況，甲公司在無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量中，估計(jì)的使用壽命是（

）。A.15年B.3年C.8年D.20年2、（2023年）甲公司自行建造了一個(gè)礦井，于2023年末完工并辦理竣工決算手續(xù)，累計(jì)發(fā)生的支出包括：（

1）

消耗材料支出5000萬(wàn)元；（

2）外包第三方乙公司進(jìn)行建筑施工，合同價(jià)款為3000萬(wàn)元，已支付給乙公司2500萬(wàn)元；（

3）建造期間發(fā)生工程物料發(fā)放計(jì)量差錯(cuò)盤(pán)虧100萬(wàn)元，此外，甲公司預(yù)計(jì)采礦結(jié)束后需進(jìn)行環(huán)境恢復(fù)，預(yù)計(jì)發(fā)生的支出現(xiàn)值為200萬(wàn)元。

2023年末甲公司上述礦井的成本為（

）。A.8300萬(wàn)元B.7500萬(wàn)元C.7700萬(wàn)元D.8200萬(wàn)元3、（2023年）2023年，甲公司從乙公司采購(gòu)原材料的金額占甲公司年度采購(gòu)總額的70%；甲公司與丙公司共同投資設(shè)立了一家重要的合營(yíng)企業(yè)；甲公司借調(diào)技術(shù)專(zhuān)家到丁公司工作，負(fù)責(zé)丁公司一項(xiàng)為期2年的重要研發(fā)項(xiàng)目；

甲公司總經(jīng)理的兒子投資設(shè)立并控制戊公司，同時(shí)擔(dān)任戊公司的董事長(zhǎng)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中與甲公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（

）。A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司4、（2023年）甲公司于2×22年8月15日與乙公司簽訂設(shè)備租賃合同，甲公司當(dāng)日即從乙公司廠區(qū)取走該設(shè)備，并自行運(yùn)輸。該設(shè)備于2×22年9月1日到達(dá)甲公司廠區(qū)，經(jīng)過(guò)必要的安裝和調(diào)試后，于2×22年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

乙公司在租賃合同中同意給予甲公司一段時(shí)間的免租期，從2×22年10月15日起開(kāi)始計(jì)算租金，甲公司租入該設(shè)備的租賃期開(kāi)始日是（

）。A.2

×22年9月1日B.2

×22年10月15日—

1—C.2

×22年10月1日D.2

×22年8月15日5、（2023年）2

×22年7月1日經(jīng)銷(xiāo)商向甲公司采購(gòu)商品500萬(wàn)元，獲得25萬(wàn)元返點(diǎn)。經(jīng)銷(xiāo)商可按25萬(wàn)元抵扣未向甲公司采購(gòu)商品的價(jià)款，或按25萬(wàn)元向甲公司換成現(xiàn)金。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在確認(rèn)對(duì)返點(diǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（

）。A.作為額外購(gòu)買(mǎi)選擇進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為非現(xiàn)金對(duì)價(jià)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.作為可變對(duì)價(jià)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.作為重大融資成分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理6、（2023年）2

×20年1月1日，甲公司以200萬(wàn)元受讓一項(xiàng)軟件著作權(quán)，預(yù)計(jì)使用四年后對(duì)外出售該軟件著作權(quán)，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用直線法攤銷(xiāo)。

2

×22年6月30日，市場(chǎng)行情發(fā)生變化，該軟件著作權(quán)預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命1.5年。不考慮其他因素，甲公司2×22年對(duì)該著作權(quán)計(jì)提攤銷(xiāo)的金額為（

）。A.38.33萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.45萬(wàn)元D.42.5萬(wàn)元7、（2023年）下列各項(xiàng)有關(guān)事業(yè)單位投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（

）。A.設(shè)立非營(yíng)利法人單位時(shí)支付的出資款在預(yù)算會(huì)計(jì)下確認(rèn)為投資支出B.購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期國(guó)債支付的價(jià)款在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下確認(rèn)為其他支出C.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算D.處置對(duì)外投資發(fā)生的損益在預(yù)算會(huì)計(jì)下確認(rèn)為投資預(yù)算收益8、（2023年）2

×22年5月31日，甲公司盤(pán)盈一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品現(xiàn)行的生產(chǎn)成本15萬(wàn)元，重置成本18萬(wàn)元，盤(pán)虧一批賬面價(jià)值10萬(wàn)元的原材料，因計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)導(dǎo)致的存貨短缺。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述正確的是（

）。A.沖減管理費(fèi)用8萬(wàn)元B.增加生產(chǎn)成本15萬(wàn)元C.增加存貨5萬(wàn)元D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元9、（2023年）2

×22年12月31日。

甲公司根據(jù)合同約定收到客戶預(yù)付貨款3390萬(wàn)元，其中包含390萬(wàn)元增值稅額。

甲公司預(yù)計(jì)將于2

×23年3月完成履約義務(wù)，不考慮其他因素。

甲公司預(yù)收貨款中的增值稅額在2×22年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的項(xiàng)目是()—2—A.應(yīng)交稅費(fèi)B.合同負(fù)債C.其他流動(dòng)負(fù)債D.預(yù)收款項(xiàng)10、（2023年）2

×22年1月，甲公司部分員工自愿辦理離職，并于2

×22年1月31日辦理離職手續(xù)，應(yīng)支付的補(bǔ)償金額為240萬(wàn)元，2

×22年12月又有部分員工自愿離職，并于2

×22年12月31日辦理離職手續(xù)，應(yīng)支付的補(bǔ)償金

額為300萬(wàn)元，此外，甲公司預(yù)計(jì)2×23年上述有效期內(nèi)，很可能有部分員工自愿選擇離職，預(yù)計(jì)應(yīng)支付補(bǔ)償金額

為200萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司于2×22年度應(yīng)確認(rèn)的辭退費(fèi)用為（

）。A.740萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.130萬(wàn)元D.540萬(wàn)元11、（2023年）甲公司2

×22年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2×23年3月15日?qǐng)?bào)出，下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（

）。A.2

×22年末甲公司違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，銀行有權(quán)隨時(shí)要求甲公司清償相關(guān)借款。

2

×23年2月，經(jīng)甲公司與銀行協(xié)商，銀行同意不會(huì)在未來(lái)1年內(nèi)要求清償。

甲公司于2×22年末將該借款劃分為非流動(dòng)負(fù)債B.2

×23年2月，甲公司產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)波動(dòng)，導(dǎo)致毛利為負(fù)數(shù)，但甲公司并未因此計(jì)提2×22年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.2

×23年1月，甲公司決定出售某事業(yè)部的全部資產(chǎn)，并于2×23年3月10日簽訂了出售協(xié)議，甲公司于2×22年末將上述資產(chǎn)組劃分為持有待售類(lèi)別D.2

×23年1月，甲公司被環(huán)保部門(mén)檢查，根據(jù)2×22年度已頒布的規(guī)定，甲公司一貫使用的排污方法不符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，需要進(jìn)行整改，甲公司未在2×22年末就預(yù)計(jì)整改支出計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債12、（2023年）甲公司為了拓展業(yè)務(wù)，取得客戶訂單發(fā)生的下列支出中，屬于為取得合同而發(fā)生的增量成本的是

(

)

。A.根據(jù)年度訂單數(shù)量及個(gè)人綜合表現(xiàn)考評(píng)確定的銷(xiāo)售人員年度獎(jiǎng)金B(yǎng).為參與客戶招標(biāo)而準(zhǔn)備招標(biāo)資料發(fā)生的支出C.投標(biāo)過(guò)程中聘請(qǐng)外部律師發(fā)生的支出D.根據(jù)訂立合同金額的5%向代理商支付的代理費(fèi)13、（2023年）2

×22年1月1日，甲公司有三筆借款，分別是：（

1）專(zhuān)門(mén)用于建造廠房的銀行借款1000萬(wàn)元

，借款到期日為2×23年6月30日，年利率為4%

，（

2）發(fā)行用于補(bǔ)充流動(dòng)資金的公司債券3000萬(wàn)元，債券到期日為2

×24年9月30日，年利率為5%

，（

3）取得一般銀行借款2000萬(wàn)元，借款到期日為2

×25年3月31日，年利率6%?！?—甲公司2

×22年9月1日開(kāi)始建造一棟辦公樓，并于當(dāng)日通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付了工程款1000萬(wàn)元。上述年利率與實(shí)際利率相同。不考慮其他因素，2

×22年度甲公司的一般借款資本化率為（

）。A.5%

B.5.17%C.5.4%

D.6%14、（2023年）下列關(guān)于土地增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是（

）。A.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在項(xiàng)目竣工前預(yù)售商品房，將預(yù)交的土地增值稅計(jì)入利潤(rùn)表的稅金及附加項(xiàng)目B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在項(xiàng)目竣工前預(yù)售商品房，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅應(yīng)沖減收入C.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在項(xiàng)目竣工前預(yù)售商品房，竣工結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅計(jì)入利潤(rùn)表的其他收益項(xiàng)目D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)及地上建筑物時(shí)，資產(chǎn)處置收益中應(yīng)扣除應(yīng)交納的土地增值稅二、【多項(xiàng)選擇題】1、（2023年）下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德范疇的有（

）。A.持續(xù)提升會(huì)計(jì)能力，提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量B.嚴(yán)于律己，維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)與會(huì)計(jì)職業(yè)聲譽(yù)C.嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，抵制會(huì)計(jì)造假D.監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全2、（2023年）下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債的有（

）。A.

甲公司為乙公司的1000萬(wàn)元借款提供保證擔(dān)保，乙公司發(fā)生違約，甲公司預(yù)計(jì)需代為清償?shù)膫鶆?wù)金額為200萬(wàn)元B.

甲公司因供貨商交付產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題向法院起訴供應(yīng)商，法院未判決，預(yù)計(jì)供應(yīng)商很可能向甲公司賠償200萬(wàn)元C.

甲公司因發(fā)生火災(zāi)損失50萬(wàn)元，向保險(xiǎn)公司提出索賠請(qǐng)求，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同條款計(jì)算并確認(rèn)賠償金額為

40萬(wàn)元D.

甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被客戶起訴，法院尚未判決，預(yù)計(jì)賠償客戶100萬(wàn)元3、（2023年）甲公司發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的下列事項(xiàng)：繳納員工乙的公積金8萬(wàn)元；向勞務(wù)派遣公司支付派遣到本企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間工作人員的勞務(wù)報(bào)酬300萬(wàn)元；鼓勵(lì)員工接受裁員計(jì)劃支付賠償金150萬(wàn)元；向全體員工支付按照

凈利潤(rùn)計(jì)算的利潤(rùn)分享獎(jiǎng)勵(lì)2000萬(wàn)元。上述內(nèi)容中屬于職工薪酬的有（

）。A.繳納員工乙的公積金8萬(wàn)元B.向勞務(wù)派遣公司支付勞務(wù)報(bào)酬300萬(wàn)元—4—C.支付裁員計(jì)劃賠償金150萬(wàn)元D.支付利潤(rùn)分享獎(jiǎng)勵(lì)2000萬(wàn)元4、（2023年）下列跡象中，表明企業(yè)的資產(chǎn)或者資產(chǎn)組可能發(fā)生減值的有（

）。A.市場(chǎng)利率在當(dāng)期已經(jīng)大幅下降B.資產(chǎn)組經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)小于收購(gòu)對(duì)價(jià)中的預(yù)測(cè)C.企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其市值D.資產(chǎn)計(jì)劃被提前處置5、（2023年）甲基金是民間非營(yíng)利組織。

2

×21年12月10日，甲基金與乙公司簽訂捐贈(zèng)協(xié)議，乙公司向甲基金捐贈(zèng)2000萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)用于特定疾病患者的疾病治療，同時(shí)約定，如果2

×22年12月31日該款項(xiàng)有剩余，甲基金需返還乙公司剩余款項(xiàng)的90%，其余10%由甲基金自由支配。

2

×22年1月1日，甲基金收到捐贈(zèng)款項(xiàng)2000萬(wàn)元，當(dāng)年用于特定疾病患者的疾病治療支出1800萬(wàn)元，并發(fā)生管理費(fèi)用8萬(wàn)元。

2

×23年1月15日，甲基金向乙公司支付應(yīng)退還款項(xiàng)180萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列處理中正確的有（

）。A.2

×22年業(yè)務(wù)活動(dòng)支出1800萬(wàn)元B.2

×22年1月1日確認(rèn)受托代理資產(chǎn)1800萬(wàn)元C.2

×22年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)付款180萬(wàn)元D.2

×23年1月15日沖減捐贈(zèng)收入180萬(wàn)元6、（2023年）甲公司和乙公司分別持丙公司50%股權(quán)，共同控制丙公司的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)決策；丙公司持有丁公司

80%的股權(quán)，能夠控制丁公司；甲公司董事長(zhǎng)的兒子持有兩個(gè)公司的股權(quán)，其中持有戊公司100%的股權(quán)，能夠控制戊公司；同時(shí)持有己公司50%股權(quán)，并與另一不相關(guān)公司對(duì)己公司形成共同控制。不考慮其他因素，與甲公司形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（

）。A.戊公司B.

己公司C.丁公司D.丙公司7、（2023年）2022年4月1日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣疅o(wú)償提供的一塊土地使用權(quán)（非劃撥土地使用權(quán)）

，并完成相關(guān)手續(xù)。該土地使用權(quán)公允價(jià)值10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命50年，采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

甲公司為在該土地上新建辦公樓支付土地整理費(fèi)用500萬(wàn)元。

甲公司對(duì)該政府補(bǔ)助采用總額法核算。不考慮其他因素，下列關(guān)于2022年度的會(huì)計(jì)處理中正確有（

）。A.在取得土地使用權(quán)時(shí)確認(rèn)遞延收益10000萬(wàn)元B.支付的土地整理費(fèi)用500萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用C.確認(rèn)其他收益200萬(wàn)元—5—D.確認(rèn)土地使用權(quán)攤銷(xiāo)金額150萬(wàn)元三、【綜合題】1、（2023年）（

1）2021年1月1日甲公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付1000萬(wàn)元購(gòu)入第三方持有的乙公司股票5%，考慮

到長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)且無(wú)法參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策，甲公司將該股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

2021年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。（2）2022年1月1日，甲公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬6000萬(wàn)元對(duì)乙公司進(jìn)行投資，增資后，甲公司持有乙公司24%的股份。增資后，甲公司向乙公司委派一名董事，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，并采用?quán)益法核算。增資前，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為21000萬(wàn)元，除存貨的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高1000萬(wàn)元以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該批存貨于2022年全部對(duì)外出售。

乙公司2022年實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，其他綜合收益增加500萬(wàn)元。（3）2023年1月1日，甲公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬22400萬(wàn)元的方式購(gòu)入乙公司56%的股權(quán)。收購(gòu)后，甲公司累計(jì)持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘涌刂?，?dāng)日甲公司原持有乙公司股權(quán)24%的公允價(jià)值為9600萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為22500萬(wàn)元，其中實(shí)收資本1000萬(wàn)元，資本公積16000萬(wàn)元，其他綜合收益500萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為4200萬(wàn)元。除乙公司賬面未確認(rèn)的2023年新注冊(cè)的商標(biāo)權(quán)（公允價(jià)值為1000萬(wàn)元）以外,其他資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值和賬面價(jià)值相同，商標(biāo)權(quán)的使用壽命為5年，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（4）2023年9月30日，甲、

乙公司簽訂技術(shù)許可協(xié)議,約定乙公司向甲公司授予一項(xiàng)技術(shù)許可權(quán),期限為3年，當(dāng)日甲公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付總價(jià)款600萬(wàn)元，甲公司所取得的該技術(shù)許可權(quán)專(zhuān)用于研發(fā)。相關(guān)研發(fā)支出不滿足資本化條件。

乙公司授予的該項(xiàng)技術(shù)許可權(quán)屬于在某一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)。2023年，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2500萬(wàn)元。（5）2024年，乙公司以專(zhuān)利技術(shù)對(duì)丙公司增資，取得丙公司60%的股權(quán)，并能實(shí)施控制，增資前丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，乙公司專(zhuān)利權(quán)賬面余額2500萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。其他資料：甲公司、

乙公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不考慮其他因素的影

響。問(wèn)題1、根據(jù)資料（1），判斷甲公司為什么將持有乙公司股票的5%指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，請(qǐng)說(shuō)明理由，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。問(wèn)題2、根據(jù)資料（2），計(jì)算增資后甲公司確認(rèn)的投資收益的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

問(wèn)題3、根據(jù)資料（3），計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。問(wèn)題4、根據(jù)資料（3）、（4

），編制2023年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。問(wèn)題5、根據(jù)資料（5），計(jì)算乙公司取得丙公司控制權(quán)時(shí)所確認(rèn)商譽(yù)的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！?—2023年度注會(huì)《會(huì)計(jì)》試題答案及解析一、【單項(xiàng)選擇題】1.正確答案：B答案解析本題考查的是無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的確定。無(wú)形資產(chǎn)的取得源自于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，其使用壽命不應(yīng)超

過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，但是如果企業(yè)使用資產(chǎn)的預(yù)期的期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定

的期限的，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命，所以甲公司無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量中估計(jì)的使用壽命

為3年?？疾熘R(shí)點(diǎn)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量2.正確答案：A答案解析本題考查固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值的計(jì)算。

自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生

的必要支出構(gòu)成，包括工程物資成本、人工成本交納的相關(guān)稅費(fèi)等，對(duì)于特定的固定資產(chǎn)，確定其初始成本時(shí)

，

還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用，則甲公司礦井的成本＝5000＋3000＋100＋200

＝8300（萬(wàn)元）。考察知識(shí)點(diǎn)以自營(yíng)方式自建固定資產(chǎn)3.正確答案：D答案解析本題考查關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷。選項(xiàng)D，企業(yè)（甲公司）與其主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員（總經(jīng)理）或與其關(guān)系

密切的家庭成員（兒子）控制、共同控制的其他企業(yè)（戊公司）存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系?？疾熘R(shí)點(diǎn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定4.正確答案：D答案解析本題考查租賃期開(kāi)始日的判斷。租賃期開(kāi)始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。如果

承租人在租賃協(xié)議約定的起租日或租金起付日之前，已獲得對(duì)租賃資產(chǎn)使用權(quán)的控制，則表明租賃期已經(jīng)開(kāi)始。租賃協(xié)議中對(duì)起租日或租金支付時(shí)間的約定，并不影響租賃期開(kāi)始日的判斷。

2

×22年8月15日，甲公司取走該設(shè)

備，并自行運(yùn)輸，說(shuō)明甲公司已取得租賃資產(chǎn)使用權(quán)的控制，該日為租賃期開(kāi)始日?？疾熘R(shí)點(diǎn)租賃期5.正確答案：C答案解析本題考查可變對(duì)價(jià)的處理?？勺儗?duì)價(jià)是指企業(yè)與客戶的合同中約定的對(duì)價(jià)金額因折扣、價(jià)格折讓、返利、退款、獎(jiǎng)勵(lì)積分、激勵(lì)措施、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、索賠等因素而變化。

甲公司上述涉及的返點(diǎn)應(yīng)作為可變對(duì)價(jià)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?？疾熘R(shí)點(diǎn)

確定交易價(jià)格6.正確答案：A答案解析2

×22年1月至6月，甲公司對(duì)于軟件著作權(quán)計(jì)提的攤銷(xiāo)金額＝（200－20）/4

×6/12＝22.5（萬(wàn)元）

，至2

×22年6

月30日已攤銷(xiāo)金額＝（

200－20）/4

×2.5＝112.5（萬(wàn)元）

，2

×22年7月至12月，按照變更后預(yù)計(jì)凈殘值和剩余

使用壽命計(jì)提攤銷(xiāo)，應(yīng)計(jì)提攤銷(xiāo)的金額＝（200－

112.5－40）/1.5

×6/12＝15.83（萬(wàn)元）

，甲公司2×22年對(duì)該

著作權(quán)計(jì)提攤銷(xiāo)金額＝22.5＋15.83＝38.33（萬(wàn)元）?？疾熘R(shí)點(diǎn)—7—使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量7.正確答案：D答案解析選項(xiàng)A，單位按規(guī)定出資成立非營(yíng)利法人單位，如事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)等，不應(yīng)按照投資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理，在出資時(shí)應(yīng)當(dāng)按照出資金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存”科目；選項(xiàng)B，應(yīng)該計(jì)入“長(zhǎng)期債券投資”；選項(xiàng)C，長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間，通常應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算，政府會(huì)計(jì)主體無(wú)權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策或無(wú)權(quán)參與被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策決策的，應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算?？疾熘R(shí)點(diǎn)政府單位投資支出8.正確答案：A答案解析盤(pán)盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)

后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失

人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

甲公司應(yīng)沖減管理費(fèi)用8萬(wàn)元（18－10），選項(xiàng)A正確。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品18貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢18批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

18貸：管理費(fèi)用

18盤(pán)虧的原材料借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

10貸：原材料

10借：管理費(fèi)用

10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10考察知識(shí)點(diǎn)存貨的核算（綜合）9.正確答案：C答案解析預(yù)收貨款中的增值稅，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額中，應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)

根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示，預(yù)計(jì)將于2×23年3月完成履約義務(wù)，則甲公司預(yù)收貨款中涉及的增值稅額應(yīng)在“其他流動(dòng)負(fù)債”

中列報(bào)?？疾熘R(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列（總）10.正確答案：D答案解析企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)、企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入

當(dāng)期損益。預(yù)計(jì)2

×23年將要離職應(yīng)支付的補(bǔ)償尚未滿足上述兩項(xiàng)條件，因此不予以確認(rèn)。

2

×22年應(yīng)確認(rèn)辭退費(fèi)

用的金額＝240＋300＝540（萬(wàn)元）

，選項(xiàng)D正確?？疾熘R(shí)點(diǎn)辭退福利的確認(rèn)與計(jì)量11.正確答案：B答案解析—8—選項(xiàng)A，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)

債，即使資產(chǎn)負(fù)債表日后期間簽訂了協(xié)議，2

×22年末也應(yīng)將該借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)；選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生波動(dòng)導(dǎo)致產(chǎn)品減值，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，因此，不應(yīng)調(diào)整2

×22年財(cái)務(wù)報(bào)表；

選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后符合持有待售類(lèi)別的，應(yīng)作為日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度（2

×22年）有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間被環(huán)保部門(mén)檢查需要進(jìn)行整改，由于2×22年度已頒布的規(guī)定，該規(guī)定屬于甲

公司編制2×22年報(bào)表時(shí)可以獲得的相關(guān)信息，但甲公司未在2×22年末就預(yù)計(jì)整改支出計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，因此屬于

日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整2×22年財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債?？疾熘R(shí)點(diǎn)日后事項(xiàng)的處理（綜合）12.正確答案：D答案解析增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本。選項(xiàng)A，根據(jù)銷(xiāo)售人員的訂單數(shù)量及個(gè)人表現(xiàn)給予的年度獎(jiǎng)金

的支付并不完全取決于是否取得合同，因此不屬于為取得合同發(fā)生的增量成本；選項(xiàng)B、

C，聘請(qǐng)外部律師發(fā)生的

支出和準(zhǔn)備招投標(biāo)資料發(fā)生的支出，無(wú)論是否取得合同都會(huì)發(fā)生，不屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)

期損益；選項(xiàng)D，訂立合同支付的代理費(fèi)不取得合同就不會(huì)發(fā)生，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本。考察知識(shí)點(diǎn)合同取得成本13.正確答案：C答案解析一般借款資本化率＝（

3000

×

5%

×4/12＋2000

×6%

×4/12）/（3000

×4/12＋2000

×4/12）×

100%＝5.4%。考察知識(shí)點(diǎn)一般借款利息資本化金額的確定14.正確答案：D答案解析企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目，選項(xiàng)A不正確；兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增

值稅借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”，選項(xiàng)B不正確；項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，選項(xiàng)C不正確?？疾熘R(shí)點(diǎn)應(yīng)交稅費(fèi)（綜合）二、【多項(xiàng)選擇題】1.正確答案：ABC答案解析會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的范疇包括以下內(nèi)容：（1）堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公。牢固樹(shù)立誠(chéng)信理念，以誠(chéng)立身、以信立業(yè)，嚴(yán)于律己、心存敬畏。學(xué)法知法守法，公私分明、克己奉公，樹(shù)立良好職業(yè)形象，維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)聲譽(yù)。（2）堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)。嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則制度，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。勤勉盡責(zé)、愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守、敢于斗爭(zhēng)，自覺(jué)抵制會(huì)計(jì)造假行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序。（3）堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新。始終秉持專(zhuān)業(yè)精神，勤于學(xué)習(xí)、銳意進(jìn)取，持續(xù)提升會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力。不斷適應(yīng)新形勢(shì)新要求，與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，努力推動(dòng)會(huì)計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展?？疾熘R(shí)點(diǎn)

會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德2.正確答案：ACD—9—答案解析選項(xiàng)B，基本確定能夠收到潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計(jì)量才能確認(rèn)為資產(chǎn)?？疾熘R(shí)點(diǎn)或有事項(xiàng)的處理（綜合）3.正確答案：ABCD答案解析職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。企業(yè)通過(guò)與勞務(wù)中

介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員，也屬于企業(yè)的職工，向勞務(wù)公司支付的報(bào)酬也屬于職工薪酬的范

圍，所以選項(xiàng)ABCD均符合職工薪酬定義。考察知識(shí)點(diǎn)職工薪酬的核算（綜合）4.正確答案：CD答案解析本題考查資產(chǎn)減值的跡象與測(cè)試。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，主要可以從

外部信息來(lái)源和內(nèi)部信息來(lái)源兩方面加以判斷。外部信息包括：①資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高

于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；②企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)

在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響；③市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)

提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；④企業(yè)所有者

權(quán)益（凈資產(chǎn)）的賬面價(jià)值遠(yuǎn)高于其市值等。

內(nèi)部信息包括：①資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；②資產(chǎn)

已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；③企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低

于預(yù)期，如資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)或者維護(hù)中所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算等?？疾熘R(shí)點(diǎn)資產(chǎn)減值的跡象與測(cè)試5.正確答案：AC答案解析2

×22年1月1日甲基金收到捐贈(zèng)款項(xiàng)2000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，選項(xiàng)B不正確；

2

×23年1月15日甲基金會(huì)向乙公司支付應(yīng)退還款項(xiàng)180萬(wàn)元，沖減其他應(yīng)付款180萬(wàn)元，選項(xiàng)D不正確。甲基金相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下（不考慮凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的分錄）

：2

×22年1月1日借：銀行存款2000貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入20002

×22年12月31日借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本1800管理費(fèi)用8貸：銀行存款1808借：捐贈(zèng)收入——限定性收入2000貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入2000借：管理費(fèi)用

180貸：其他應(yīng)付款1802

×23年1月15日：借：其他應(yīng)付款180貸：銀行存款

180考察知識(shí)點(diǎn)民間非營(yíng)利組織捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的核算—

10—6.正確答案：ABCD答案解析企業(yè)與該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制的其他企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，因此戊公司、

己公司均構(gòu)成甲公司的關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)A、

B正確；企業(yè)與其合營(yíng)企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，此處合營(yíng)企業(yè)包含合營(yíng)企業(yè)及其子公司，因此丙公司、丁公司均構(gòu)成甲公司的關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)C、

D正確?？疾熘R(shí)點(diǎn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定7.正確答案：AD答案解析甲公司取得土地使用權(quán)時(shí)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和遞延收益10000萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；甲公司自收到土地使用權(quán)當(dāng)月開(kāi)始計(jì)

提攤銷(xiāo)，金額為10000/50

×9/12＝150（萬(wàn)元）

，選項(xiàng)D正確。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)10000貸：遞延收益

10000借：在建工程

500貸：銀行存款500借：遞延收益150（10000/50

×9/12）貸：其他收益150借：在建工程等150貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

150考察知識(shí)點(diǎn)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理三、【綜合題】1.問(wèn)題1.答案理由：該項(xiàng)股權(quán)投資屬于權(quán)益工具投資，其合同現(xiàn)金流量并非“本金加利息”，甲公司持有該項(xiàng)股權(quán)投資的目的并非交易性的，且無(wú)法參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：其他權(quán)益工具投資——成本1000貸：銀行存款1000借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)500貸：其他綜合收益

500問(wèn)題2.答案增資后甲公司確認(rèn)的投資收益的金額＝（

2000－1000）×24%＝240（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本7500貸：其他權(quán)益工具投資——成本

1000——公允價(jià)值變動(dòng)500銀行存款6000借：其他綜合收益

500貸：盈余公積50利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)450借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

[（2000－1000）×24%]240——其他綜合收益（

500

×24%）

120—

11—貸：投資收益240其他綜合收益

120問(wèn)題3.答案合并成本＝22400＋9600＝32000（萬(wàn)元）商譽(yù)＝32000－（

22500＋1000）×80%＝13200（萬(wàn)元）少數(shù)股東權(quán)益＝（

22500＋1000）×20%＝4700（萬(wàn)元）問(wèn)題4.答案2023年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)1000貸：資本公積1000借：管理費(fèi)用（1000/5）200貸：無(wú)形資產(chǎn)200增資前，甲公司所持有24%股權(quán)的賬面價(jià)值＝1500＋6000＋240＋120＝7860（萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（9600－7860）1740貸：投資收益1740借：長(zhǎng)期股權(quán)投資[（2500－1000/5）×80%]1840貸：投資收益1840借：股本1000資本公積（16000＋1000）17000其他綜合收益500盈余公積（800＋2500

×

10%）

1050未分配利潤(rùn)[4200＋（

2500－

1000/5）－

2500

×

10%]6250商譽(yù)13200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（32000＋1840）33840少數(shù)股東權(quán)益5160借：投資收益1840少數(shù)股東損益[（2500－1000/5）×20%]460年初未分配利潤(rùn)4200貸：提取盈余公積250年末未分配利潤(rùn)6250借：營(yíng)業(yè)收入（600/3

×

3/12）50合同負(fù)債550貸：研發(fā)費(fèi)用50預(yù)付款項(xiàng)

550問(wèn)題5.答案商譽(yù)＝3000－

1500

×60%＝2100（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000累計(jì)攤銷(xiāo)

500貸：無(wú)形資產(chǎn)2500資產(chǎn)處置損益

1000—

12—2022

年度注會(huì)《會(huì)計(jì)》試題一、【單項(xiàng)選擇題】1

、（2022

年）2×21

年度，

甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）3

月

1日，因現(xiàn)金短缺，將賬

面價(jià)值

8

萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工工資，當(dāng)日該批產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為

10

萬(wàn)元。（2）5

月

1日，

以賬面價(jià)值

400

萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品抵債，用以?xún)斶€乙公司欠款

500

萬(wàn)元，當(dāng)日該批產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為

450

萬(wàn)元。（3）9

月

30日，購(gòu)入

3

萬(wàn)元食品作為國(guó)慶節(jié)福利發(fā)放給職工。不考慮其他因素。

甲公司在編

制

2×21

年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入是（

）。A.10

萬(wàn)元B.13

萬(wàn)元C.450

萬(wàn)元D.463

萬(wàn)元2

、（2022

年）下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（

）。A.企業(yè)低估資產(chǎn)或者收益，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求B.在符合重要性和成本效益原則前提下保證會(huì)計(jì)信息的完整性，體現(xiàn)了重要性要求

C.金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，體現(xiàn)了可靠性要求D.企業(yè)不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，體現(xiàn)了可比性要求3

、（2022

年）下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（

）。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，負(fù)債成分初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的

所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.處置子公司部分股權(quán)但未喪失控制權(quán)的，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置部分股權(quán)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)調(diào)

整計(jì)入所有者權(quán)益4

、（2022

年）下列關(guān)于行政事業(yè)單位

PPP

項(xiàng)目合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（

）。A.使用社會(huì)資本方現(xiàn)有資產(chǎn)形成的

PPP

項(xiàng)目資產(chǎn)，政府方無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.使用政府方現(xiàn)有資產(chǎn)形成的

PPP

項(xiàng)目資產(chǎn)，政府方無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.PPP

項(xiàng)目資產(chǎn)正常使用中發(fā)生的日常維修等后續(xù)支出，政府方應(yīng)計(jì)入

PPP

項(xiàng)目資產(chǎn)成本D.社會(huì)資本方投資建造形成

PPP

項(xiàng)目資產(chǎn)，政府方應(yīng)在資產(chǎn)驗(yàn)收合格交付使用時(shí)確認(rèn)為

PPP

項(xiàng)目資產(chǎn)

5

、（2022

年）2×20

年

12

月

1日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。甲公司從乙公司租入某棟寫(xiě)字樓

的

1

至

2

層作為辦公用房。租賃協(xié)議約定，起租日為

2×21

年

4

月

1日，到期日為

2×26

年

12

月

31

日，從起租日開(kāi)始計(jì)算租金，租金每月

30

萬(wàn)元。

甲公司有

2

年的續(xù)租選擇權(quán)，

甲公司于

2×21

年

1

月

1日進(jìn)駐該寫(xiě)字樓并開(kāi)始裝修。甲公司不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。不考慮其他因素，甲公司

對(duì)該租賃業(yè)務(wù)確定的租賃期是（

）。A.7.75

年B.8

年C.5.75

年D.6

年6

、（2022

年）

甲公司以人民幣作為記賬本位幣，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司期末外幣賬戶折算為人民幣的

表述中，正確的是（

）。A.外幣合同資產(chǎn)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算B.

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣債券投資匯兌差額計(jì)入其他綜合收益C.持有的以攤余成本計(jì)量的外幣債券投資按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算D.外幣預(yù)收賬款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算7

、（2022

年）下列有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的是（

）。—

13—A.受托代銷(xiāo)商品和受托代銷(xiāo)商品款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)和負(fù)債分別列示B.攤銷(xiāo)期不足

1

年的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目列示C.

同一客戶的多個(gè)合同產(chǎn)生的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)以?xún)纛~在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D.預(yù)期持有超過(guò)

1

年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的股票投資，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的其他非

流動(dòng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目列示8

、（2022

年）

甲公司（非投資性主體）控制乙公司，乙公司是投資性主體。乙公司控制丙公司和丁

公司。其中僅有丙公司為乙公司的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)。乙公司持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)戊公司

30%股權(quán)。不

考慮其他因素，下列表述中正確的是（

）。A.

乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)持有的戊公司股權(quán)采用權(quán)益法核算B.

甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)持有的乙公司股權(quán)采用公允價(jià)值計(jì)量C.

乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)持有的丙公司股權(quán)采用公允價(jià)值計(jì)量D.

乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)持有的丁公司股權(quán)采用公允價(jià)值計(jì)量9

、（2022

年）2×20

年

1

月，甲公司購(gòu)建一條生產(chǎn)線共計(jì)發(fā)生成本

5000

萬(wàn)元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，該生

產(chǎn)線使用

5

年后將進(jìn)行一次改造，改造期間通常為

3

個(gè)月。改造期間停止生產(chǎn)；預(yù)計(jì)將發(fā)生改造支出

150

萬(wàn)元。改造支出符合資本化條件。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表

述中，正確的是（

）。A.

固定資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為

5

150

萬(wàn)元B.更新改造支出

150

萬(wàn)元在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.5

年內(nèi)每年計(jì)提

30

萬(wàn)元更新改造支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本D.更新改造期間固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊10

、（2022

年）2×20

年

12

月

31日，

甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金為

9800

萬(wàn)元，其中：（

1）銀行承兌匯票保證金存款

500

萬(wàn)元，該保證金存款在銀行承兌匯票到期兌付之前不得支現(xiàn)。（2）客

戶預(yù)付款

600

萬(wàn)元，客戶要求存入甲公司單獨(dú)開(kāi)立的銀行賬戶中，并且款項(xiàng)只能用于為客戶建造倉(cāng)庫(kù)。

（3）境外子公司因外匯管制不能由母公司正常使用的銀行存款

800

萬(wàn)元。不考慮其他因素，

甲公司

合并現(xiàn)金流量表中，2×20

年

12

月

31日現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的金額是（

）。A.9300

萬(wàn)元B.8700

萬(wàn)元C.7900

萬(wàn)元D.8400

萬(wàn)元11

、（2022

年）

甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2×20

年

3

月

1日向乙公司銷(xiāo)售商品。因

乙公司未按合同約定付款，

甲公司向法院提起訴訟，要求乙公司支付貨款

500

萬(wàn)元以及違約金

30

萬(wàn)

元。截至

2×20

年

12

月

31日法院尚未做出判決。（2）

以前年度承接的一項(xiàng)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)高速公路的

PPP

項(xiàng)目，

自

2×20

年

1

月

1日進(jìn)入運(yùn)營(yíng)收費(fèi)期，政府不對(duì)甲公司收取的車(chē)輛通行費(fèi)提供保證，

甲公

司預(yù)計(jì)

5

年后需要對(duì)路面進(jìn)行翻新發(fā)生費(fèi)用

600

萬(wàn)元，路面翻新不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。（3）2×20

年

2

月

1日丙公司的銀行借款到期，由于丙公司未按期還款。銀行提起訴訟要求甲公司履行其擔(dān)保責(zé)任。

甲公司預(yù)計(jì)需要向銀行賠償

1000

萬(wàn)元，2×21

年

2

月

18

日法院做出終審判決，判定甲公司向銀行賠

償

1

200

萬(wàn)元。甲公司

2×20

年度財(cái)務(wù)報(bào)告于

2×21

年

3

月

15日經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及

其他因素，甲公司

2×20

年

12

月

31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（

）。A.1

070

萬(wàn)元B.1

320

萬(wàn)元C.1

600

萬(wàn)元D.1

800

萬(wàn)元12

、（2022

年）

甲公司采購(gòu)的原材料加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷(xiāo)售。2×20

年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事

項(xiàng)如下：

（1）采購(gòu)原材料支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

100

萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用

2

萬(wàn)元。（2）加工成本

20—

14—萬(wàn)元，其中非正常消耗物料

1

萬(wàn)元。（3）產(chǎn)成品運(yùn)至客戶處，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用

3

萬(wàn)元，截至

2×20

年

12

月

31日，產(chǎn)成品的控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮其他因素，2×20

年

12

月

31日，

甲公司資產(chǎn)

負(fù)債表中存貨列示的金額是（

）。A.124

萬(wàn)元B.121

萬(wàn)元C.120

萬(wàn)元D.122

萬(wàn)元13

、（2022

年）2×20

年

1

月

1日，甲公司發(fā)行在外的普通股為

20000

萬(wàn)股，4

月

1

日發(fā)行股份

3000萬(wàn)股購(gòu)買(mǎi)乙公司

60%的股權(quán)。本次交易構(gòu)成同一控制下企業(yè)合并。2×20

年度，

甲公司合并利潤(rùn)表凈

利潤(rùn)為

12

000

萬(wàn)元，其中歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為

10000

萬(wàn)元（包含乙公司

1

至

3

月歸屬于母

公司股東的凈利潤(rùn)

1000

萬(wàn)元）

。不考慮其他因素，

甲公司

2×20

年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的基本每股收

益是（

）。A.0.39

元/股B.0.43

元/股C.0.40

元/股D.0.52

元/股二、【多項(xiàng)選擇題】1

、（2022

年）下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的表述中，正確的有（

）。A.無(wú)形資產(chǎn)不能采用類(lèi)似固定資產(chǎn)加速折舊的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)B.分類(lèi)為持有待售類(lèi)別的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)C.無(wú)法可靠確定與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用2

、（2022

年）下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)發(fā)生的與金融工具相關(guān)交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

）。A.發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入所有者權(quán)益B.購(gòu)入股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

計(jì)入資產(chǎn)成本C.購(gòu)入債券并按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入權(quán)益和負(fù)債3

、（2022

年）下列各項(xiàng)企業(yè)所有者權(quán)益項(xiàng)目中，以后期間可能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（

）。A.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中的有效套期部分B.

以權(quán)益結(jié)算的股份支付于等待期內(nèi)計(jì)入資本公積的金額C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)額D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額4

、（2022

年）

甲公司經(jīng)營(yíng)一家百貨商場(chǎng)，商場(chǎng)的

1

至

2

層主要用于自營(yíng)的商品銷(xiāo)售，3

至

5

層則出

租給教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和餐飲企業(yè)并為其提供保潔服務(wù)。2×20

年

12

月

31日甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事

項(xiàng)如下：（1）出售購(gòu)物卡收到款項(xiàng)

56.5

萬(wàn)元（含增值稅）。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)客戶會(huì)放棄使用

5%的購(gòu)物卡金額；（2）預(yù)收

1

年租金

106

萬(wàn)元（含增值稅），其中包含

1

年的保潔服務(wù)費(fèi)

10.6

萬(wàn)元（含

增值稅）。

甲公司銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為

13%

，租賃適用的增值稅稅率為

9%

，保潔服務(wù)適用

的增值稅稅率為

6%，租賃業(yè)務(wù)在預(yù)收租金時(shí)即發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲

公司

2×20

年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)的表述中，正確的有（

）。A.預(yù)收款項(xiàng)

95.4

萬(wàn)元B.合同負(fù)債

60

萬(wàn)元C.其他流動(dòng)負(fù)債

7.1

萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)收入

25

萬(wàn)元—

15—5

、（2022

年）乙公司為甲公司的子公司，丙公司是甲公司的合營(yíng)企業(yè)，丁公司是甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，

不考慮其他因素，下列兩方之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（

）。A.

甲公司與乙公司B.

乙公司與丁公司C.丙公司與丁公司D.

乙公司與丙公司6

、（2022

年）

甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。2×21

年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）1

月

1日，

向國(guó)行借款

5

億元，專(zhuān)門(mén)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)期為

1

年半。（2）2

月

1日，用銀行貸款2

億元購(gòu)入土地使用權(quán)，并開(kāi)始開(kāi)發(fā)建設(shè)。（3）4

月

1日，因安全事故停工，10

月

1日恢復(fù)建設(shè)。（4）

每月按實(shí)際利率計(jì)算的利息支出為

200

萬(wàn)元，資本化期間利用暫時(shí)閑置的銀行貸款資金獲得理財(cái)收益

400

萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司

2×21

年度會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

）。A.

閑置的國(guó)行借款資本化期間獲得的理財(cái)收益計(jì)入當(dāng)期損益B.

因安全事故導(dǎo)致的停工期間的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化C.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)間為

2×21

年

2

月

1日D.專(zhuān)門(mén)借款利息支出

1000

萬(wàn)元計(jì)入建設(shè)項(xiàng)目成本7

、（2022

年）企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（

）。A.首次執(zhí)行金融工具準(zhǔn)則調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)表項(xiàng)目B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式C.處置部分子公司股權(quán)但仍能對(duì)被投資單位施加重大影響，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法

由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法D.金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定由收益法改為市場(chǎng)法8

、（2022

年）甲公司與當(dāng)?shù)卣炗?/p>

PPP

項(xiàng)目合同，甲公司作為社會(huì)資本方負(fù)責(zé)污水處理廠的建設(shè)、

運(yùn)營(yíng)和維護(hù)。PPP

項(xiàng)目合同期為

30

年，包括

2

年的建設(shè)期和

28

年的運(yùn)營(yíng)期。政府規(guī)定了每年處理污

水的單價(jià)，政府不對(duì)甲公司未來(lái)能夠收取的污水處理費(fèi)提供保證。項(xiàng)目建設(shè)期自

2×20

年

1

月

1日開(kāi)

始。至

2×21

年

12

月

31日完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該項(xiàng)目由甲公司自行建造，為此，

甲公司

2×

20

年

1

月

15日向銀行借款

2

億元用于該項(xiàng)目建造。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司

PPP

項(xiàng)目會(huì)計(jì)

處理的表述中，正確的有（

）。A.建設(shè)期內(nèi)借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.建設(shè)期內(nèi)按照已發(fā)生成本和合理的成本加成率確認(rèn)合同資產(chǎn)C.PPP

項(xiàng)目資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按照已發(fā)生成本和合理的成本加成率確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)

D.建設(shè)期內(nèi)按照已發(fā)生成本和合理的成本加成率確認(rèn)建造服務(wù)收入9

、（2022

年）

甲公司為一家上市公司，乙公司是甲公司的子公司。2×20

年

1

月

1日，

甲公司向

10名乙公司高管員工授予其自身股票期權(quán)，3

年后未離職的每名員工可以?xún)?yōu)惠購(gòu)買(mǎi)

1

萬(wàn)股甲公司股票。

授予日，

甲公司股票期權(quán)的公允價(jià)值為每份

6

元。2×20

年

7

月

1日起，2

名員工轉(zhuǎn)至甲公司任職高

管人員，

甲公司預(yù)計(jì)

3

年內(nèi)沒(méi)有員工離職。不考慮其他因素，下列有關(guān)股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中正

確的有（

）。A.2×20

年度，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)與股份支付相關(guān)的費(fèi)用為

0B.2×20

年度，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)與股份支付相關(guān)的費(fèi)用為

18

萬(wàn)元C.

甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.

乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理10

、（2022

年）不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)分部報(bào)告應(yīng)披露的信息中，正確的有（

）。A.將相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分配給報(bào)告分部的基礎(chǔ)B.與分部信息相關(guān)的前期比較數(shù)據(jù)C.確定報(bào)告分部考慮的因素—

16—D.對(duì)主要客戶的依賴(lài)程度11

、（2022

年）不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

）。

A.按照收入準(zhǔn)則確認(rèn)的包含重大融資成分的合同資產(chǎn)可以選擇始終按照整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失

的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備B.企業(yè)支付的保證金形成的其他應(yīng)收款可以選擇始終按照整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備C.租賃準(zhǔn)則規(guī)范的租賃應(yīng)收款可以選擇始終按照整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備

D.按照收入準(zhǔn)則確認(rèn)的不含重大融資成分的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)始終按照整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失的金

額計(jì)量其損失準(zhǔn)備12

、（2022

年）2×21

年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）按發(fā)電量及定額補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的

光伏發(fā)電業(yè)務(wù)應(yīng)收政府可再生能源發(fā)電補(bǔ)助款

1000

萬(wàn)元。（2）

甲公司作為牽頭人聯(lián)合乙公司共同申

請(qǐng)科技部一項(xiàng)課題研究，課題研發(fā)成果歸甲公司和乙公司共享，2×21

年

5

月

1日，

甲公司收到課題

經(jīng)費(fèi)總計(jì)

800

萬(wàn)元，政府撥款文件中明確其中

600

萬(wàn)元補(bǔ)助甲公司，200

萬(wàn)元補(bǔ)助乙公司。（3）甲公

司收到即征即退增值稅款項(xiàng)

400

萬(wàn)元。（4）2×21

年

8

月

1日，一臺(tái)設(shè)備發(fā)生毀損，與該設(shè)備相關(guān)的

政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益余額為

10

萬(wàn)元。

甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不考慮相關(guān)

稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司

2×21

年度會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

）。A.應(yīng)收可再生能源發(fā)電補(bǔ)助款確認(rèn)為收入B.收到即征即退增值稅款項(xiàng)作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益C.收到的課題經(jīng)費(fèi)

800

萬(wàn)元作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益D.與毀損設(shè)備相關(guān)的遞延收益余額

10

萬(wàn)元確認(rèn)為其他收益三、【計(jì)算分析題】1

、（2022

年）

甲公司有關(guān)年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:（1）2×19

年

1

月

1日，甲公司、甲公司的控股股東與乙公司簽訂增資協(xié)議，乙公司以銀行存款

5000萬(wàn)元對(duì)甲公司進(jìn)行增資，增資后乙公司持有甲公司

20%的股權(quán)，

甲公司股本金額增加了

500

萬(wàn)元，增

資后甲公司股本為

2500

萬(wàn)元。協(xié)議同時(shí)約定：若甲公司未來(lái)

3

年內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)

A

股發(fā)行上市，則甲公

司或者甲公司的控股股東需要回購(gòu)乙公司持有的甲公司

20%的股權(quán)，回購(gòu)價(jià)格以回購(gòu)當(dāng)日甲公司

20%

股權(quán)的公允價(jià)值和

5000

萬(wàn)元出資額按年化利率

8%（單利）

自出資到賬日起實(shí)際占用時(shí)長(zhǎng)計(jì)算的本利

和兩者孰高確定。

2×19

年

12

月

31日，

甲公司

100%股權(quán)的公允價(jià)值為

26000

萬(wàn)元；2×20

年

12

月

31日，

甲公司

100%股權(quán)的公允價(jià)值為

30000

萬(wàn)元。（2）2×21

年

1

月

15日，

甲公司、

甲公司的控股股東與乙公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，解除了回購(gòu)條款的約

定。當(dāng)日甲公司

100%股權(quán)的公允價(jià)值仍為

30000

萬(wàn)元。其他資料：

甲公司

2×20

年度財(cái)務(wù)報(bào)告于

2×21

年

3

月

15日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)

及其他因素。要求：?jiǎn)栴}

1

根據(jù)資料（1）

，判斷乙公司

2×19

年對(duì)甲公司的增資

5000

萬(wàn)元，在甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和

甲公司控股股東的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為權(quán)益工具還是金融負(fù)債，說(shuō)明理由；若屬于金融負(fù)債，

判斷其后續(xù)計(jì)量原則，分期計(jì)算

2×19

年

12

月

31日，2×20

年

12

月

31日金融負(fù)債的賬面余額；若屬于權(quán)益工具，判斷其后續(xù)計(jì)量原則，分別計(jì)算

2×19

年

12

月

31日、2×20

年

12

月

31

日權(quán)益工具的賬面余額。問(wèn)題

2

根據(jù)資料（2），判斷甲公司、

甲公司控股股東與乙公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議約定的事項(xiàng)，是否屬于

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，說(shuō)明理由。問(wèn)題

3

編制甲公司

2×19

年度、2×20

年度、2×21

年度與乙公司增資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2

、（2022

年）2×18

年至

2×21

年，

甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:—

17—（1）2×18

年

7

月

1日，甲公司收到政府對(duì)其芯片研發(fā)項(xiàng)目補(bǔ)助款

1600

萬(wàn)元并存入銀行，其中

1200萬(wàn)元用于補(bǔ)助新建研發(fā)大廈，400

萬(wàn)元用于補(bǔ)助研發(fā)芯片技術(shù)的研究階段。政府規(guī)定，對(duì)研發(fā)大廈建成當(dāng)年（考核期）

甲公司招聘的研發(fā)人員人數(shù)和研發(fā)芯片的績(jī)效進(jìn)行考核，若考核不達(dá)標(biāo)則需退回全部補(bǔ)助款。截至

2×18

年

12

月

31日，研發(fā)大廈尚未建成。

甲公司不確定考核期內(nèi)能否達(dá)到政府規(guī)

定的考核標(biāo)準(zhǔn)。（2）2×19

年

6

月

30日

，研發(fā)大廈建成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為

8000

萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年

限為

50

年。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零；當(dāng)日，

甲公司預(yù)計(jì)能夠達(dá)到政府規(guī)定的考核期考核標(biāo)準(zhǔn)。

2×19

年

7

月開(kāi)始研發(fā)芯片技術(shù)，至

2×19

年

12

月發(fā)生研發(fā)費(fèi)用

1000

萬(wàn)元，因不符

合資本化條件，全部計(jì)入當(dāng)期損益。截至

2×19

年

12

月

31日，甲公司達(dá)到了政府規(guī)定的考核期考核

標(biāo)準(zhǔn)。

自

2×20

年開(kāi)始芯片技術(shù)研發(fā)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。（3）

2×21

年

6

月

30日，甲公司為整合芯片業(yè)務(wù)，將研發(fā)大廈以

7800

萬(wàn)元出售給子公司（乙公司），

當(dāng)日出售研發(fā)大廈的款項(xiàng)已收存銀行，甲公司持有乙公司

80%的股權(quán)。其他資料：

甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：?jiǎn)栴}

1

根據(jù)資料（1），判斷甲公司收到

1600

萬(wàn)元補(bǔ)助款時(shí)，是否應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益或遞延收益，說(shuō)

明理由，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。問(wèn)題

2

根據(jù)資料（1）和（2），判斷甲公司收到的政府補(bǔ)助是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，編制甲公司

2×19

年度與政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。問(wèn)題

3

根據(jù)上述資料，編制甲公司

2×21

年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中與政府補(bǔ)助、處置研發(fā)大廈相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，編制甲公司

2×21

年

6

月

30日合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷(xiāo)或調(diào)整分錄。四、【綜合題】1

、（2022

年）

甲公司從事生物制藥、體外試劑的研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和檢測(cè)業(yè)務(wù)。2×19

年至

2×20

年，

甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）

甲公司與乙體檢中心簽訂常年合作協(xié)議，

甲公司向乙體檢中心提供腸癌篩查試劑盒，每個(gè)試劑盒的結(jié)算價(jià)格為

400

元。體檢客戶購(gòu)買(mǎi)了乙體檢中心的包含腸癌篩查試劑盒的體檢套餐后，將試劑盒帶回家中。

自行采集樣本裝入試劑盒中寄回甲公司，甲公司檢測(cè)完畢后將檢測(cè)結(jié)果以短信形式告知體檢客戶。乙體檢中心按照當(dāng)月完成體檢的客戶人數(shù)與甲公司對(duì)賬，不論體檢客戶是否將樣本寄回給甲公司，款項(xiàng)均于下月支付給甲公司，試劑盒的有效期為半年，若半年內(nèi)體檢客戶未將樣本寄回給甲公司，則試劑盒失效，相關(guān)款項(xiàng)無(wú)需退回。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),

甲公司預(yù)計(jì)體檢客戶未將樣本寄回的可能性較低。2×19

年

7

月

1日，

甲公司向乙體檢中心發(fā)出

100

個(gè)試劑盒，有效期至

2×19

年

12

月

31日。2×19年

7

月

31日，

甲乙雙方對(duì)賬，7

月共有

100

位體檢客戶購(gòu)買(mǎi)了試劑盒，

甲公司收回試劑盒

80

個(gè)，完

成檢測(cè)

60

個(gè)。2×19

年

8

月

2日，乙體檢中心通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向甲公司支付款項(xiàng)

4

萬(wàn)元。2×19

年

8

月，甲公司收回

18

個(gè)試劑盒，完成檢測(cè)

38

個(gè)。截至

2×19

年

12

月

31日，100

個(gè)試劑仍有

2

個(gè)未寄回，

試劑盒已失效。（2）

甲公司向丙公司授權(quán)使用某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（技術(shù)），授權(quán)期為

2

年，

自該項(xiàng)技術(shù)向丙公司交付之日起，丙公司一次性向甲公司支付授權(quán)使用費(fèi)

1000

萬(wàn)元。此外，根據(jù)丙公司使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品每年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的

5%向甲公司支付授權(quán)使用費(fèi)。

甲公司于

2×19

年

1

月

1日將存儲(chǔ)技術(shù)資料的加

密

U

盤(pán)交給丙公司，丙公司可以隨時(shí)登錄甲公司網(wǎng)站對(duì)

U

盤(pán)進(jìn)行解密。丙公司于

2×19

年

1

月

20日

通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向甲公司支付

1000

萬(wàn)元，并于

2×19

年

2

月

1日登錄網(wǎng)站解密

U

盤(pán)。

甲公司向丙公司

交付技術(shù)資料后，不會(huì)再對(duì)技術(shù)進(jìn)行任何修改。2×20

年

1

月

5日，丙公司告知甲公司，利用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在

2×19

年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入

6000

萬(wàn)元，

應(yīng)向甲公司支付授權(quán)許可費(fèi)

300

萬(wàn)元?！?/p>

18—（3）根據(jù)甲公司的銷(xiāo)售政策。員工每取得一項(xiàng)新合同，可以獲得合同價(jià)款總額

3%的業(yè)務(wù)提成費(fèi)，若

員工離職，尚未支付的業(yè)務(wù)提成費(fèi)將一次性支付給員工。2×19

年

7

月

1日，

甲公司與丁公司簽訂了

2

年期銷(xiāo)售合同，合同期自

2×19

年

7

月

1日至

2×21

年6

月

30日；銷(xiāo)售總量為

24

萬(wàn)件，每月銷(xiāo)售

1

萬(wàn)件；合同價(jià)款總額為

4000

萬(wàn)元。甲公司正常執(zhí)行該合

同，銷(xiāo)售該產(chǎn)品的毛利率為

20%

。該銷(xiāo)售合同由業(yè)務(wù)員張三取得，

甲公司于

2×19

年

7

月

25日通過(guò)

銀行轉(zhuǎn)賬向張三支付了

6

個(gè)月的業(yè)務(wù)提成費(fèi)

30

萬(wàn)元，剩余的業(yè)務(wù)提成費(fèi)于

2×20

年

2

月

15日一次性

支付。（4）

甲公司用一批自產(chǎn)藥品換取戊