高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀

高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀上海市徐匯區(qū)稅務(wù)局一、高新技術(shù)企業(yè)1、概念2、稅收優(yōu)惠3、認(rèn)定條件4、操作流程5、后續(xù)管理6、文件依據(jù)

1、高新企業(yè)的概念在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。2、高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。享受稅收優(yōu)惠，要滿足哪些條件？1、取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》→六個認(rèn)定條件2、按規(guī)定在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案→程序要求3、備案期間滿足規(guī)定條件→后續(xù)管理要求

3、高新企業(yè)認(rèn)定條件（2個技術(shù)指標(biāo)）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

①最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

②最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

③最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上3、高新企業(yè)認(rèn)定條件（3個財(cái)務(wù)指標(biāo)）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。（四項(xiàng)指標(biāo)加權(quán)記分需達(dá)到70分以上）3、高新企業(yè)認(rèn)定條件（1個打分指標(biāo)）4、高新企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的操作流程事前備案（在規(guī)定時間內(nèi)）預(yù)繳時即可享受15%低稅率匯繳時可享受15%低稅率（填報(bào)附表五第35行）匯繳時還要填報(bào)補(bǔ)充情況三張表（建議：不享受15%稅率優(yōu)惠的也填報(bào)這三張表，以便于稅企溝通）

5、高新企業(yè)的后續(xù)管理5、高新企業(yè)的后續(xù)管理企業(yè)在取得高新證書、完成稅收優(yōu)惠備案后，仍然要關(guān)注：1、財(cái)務(wù)管理（人員比例、研發(fā)費(fèi)用比例、產(chǎn)品收入比例）→尤其是研發(fā)費(fèi)用的歸集核算！2、知識產(chǎn)權(quán)管理（不要臨時抱佛腳、與主要產(chǎn)品相關(guān)嗎）6、文件依據(jù)二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1、政策依據(jù)2、適用范圍3、稅收優(yōu)惠4、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用5、操作流程6、專賬管理1、政策依據(jù)2、適用范圍同時滿足：居民企業(yè)查賬征收財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用不一定要是高新技術(shù)企業(yè)3、稅收優(yōu)惠政策可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，在年度匯算清繳時，加計(jì)50%稅前扣除：費(fèi)用化的，按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的150%扣除資本化的，按無形資產(chǎn)實(shí)際成本的150%攤銷加計(jì)扣除可以擴(kuò)大虧損4、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用≠會計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用

1、項(xiàng)目不同：僅限于兩個領(lǐng)域的規(guī)定項(xiàng)目

2、范圍不同：僅限于八大類費(fèi)用不允許稅前扣除的費(fèi)用和支出，自然也不可加計(jì)扣除e.g.計(jì)入不征稅收入的專項(xiàng)撥款用于研發(fā)支出財(cái)務(wù)核算要求：分開核算、專賬管理、準(zhǔn)確歸集、如實(shí)申報(bào)項(xiàng)目財(cái)企[2007]194號國稅發(fā)[2008]116號、財(cái)稅[2013]70號不可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用材料費(fèi)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用

人工費(fèi)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼、依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金1、在職研發(fā)人員的補(bǔ)充社會保險費(fèi)、補(bǔ)充住房公積金等其他人工費(fèi)用

2、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)費(fèi)用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用房屋和未專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用未專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用中試費(fèi)等用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)；專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的調(diào)整、檢驗(yàn)費(fèi)用；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)未專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)；未專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的調(diào)整、檢驗(yàn)費(fèi)用；試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等研發(fā)成果管理費(fèi)研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用研發(fā)成果的評估費(fèi)；知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用其他費(fèi)用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)與研發(fā)活動直接相關(guān)的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等四種研發(fā)模式自主研發(fā)委托研發(fā)委托方加計(jì)扣除，受托方不得加計(jì)扣除受托方必須向委托方提供費(fèi)用支出明細(xì)情況委托方必須是外單位，不能是個人合作研發(fā)合作各方各自加計(jì)扣除集中研發(fā)受益集團(tuán)成員公司按分?jǐn)偨痤~各自加計(jì)扣除5、操作流程（研發(fā)項(xiàng)目登記）企業(yè)將立項(xiàng)資料報(bào)送區(qū)稅務(wù)局→區(qū)稅務(wù)局對立項(xiàng)資料進(jìn)行審核→免評且無疑問的，向企業(yè)發(fā)放《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》非免評或有疑問的，向企業(yè)收取《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書》，轉(zhuǎn)至區(qū)科委→區(qū)科委組織專家對項(xiàng)目進(jìn)行鑒別評審→需要補(bǔ)充材料的，由專家組開具補(bǔ)充列表企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)補(bǔ)交材料，補(bǔ)交不及時或拒絕補(bǔ)交的，視為放棄申請→區(qū)科委將鑒定意見返還區(qū)稅務(wù)局→區(qū)稅務(wù)局采納鑒定意見，向企業(yè)發(fā)放《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》5、操作流程（加計(jì)扣除）加計(jì)扣除備案取得“研發(fā)項(xiàng)目登記號”的企業(yè)，在匯算清繳申報(bào)前，向受理窗口申請備案需報(bào)送《研發(fā)支出多欄式明細(xì)賬匯總表》匯算清繳申報(bào)填報(bào)附表五第10行、附表五（一）、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除客戶端預(yù)繳不能享受加計(jì)扣除6、專賬管理時間節(jié)點(diǎn)2014年新開始，或尚未完成的研發(fā)項(xiàng)目企業(yè)要建立專賬管理制度日常核算：分項(xiàng)目設(shè)置多欄式明細(xì)賬科目級次：“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-項(xiàng)目XX-人工費(fèi)”開“多欄式明細(xì)賬”年終報(bào)送：多欄式明細(xì)賬匯總表謝謝大家的參與！飯卡打開巴士風(fēng)格反對廣泛的的非官是大蘇打發(fā)的發(fā)非官方共和國符合國家和國際撒的方大哥給飛得更高是個搜狗是歸屬感是搞后呵呵敢死隊(duì)敢死隊(duì)敢死隊(duì)好地方個地方豆腐花哈哈動畫的發(fā)揮和家具風(fēng)格就國防軍廣泛幾個房間房管局房管局法國加工費(fèi)交付給交付給交付給警方根據(jù)高房價法國警方交付給地方官梵蒂岡地方官方的說法暗室逢燈啊的非官是大蘇打發(fā)發(fā)射機(jī)的驕傲給大家仨個地方大師傅艱苦絕對是九回復(fù)肯定是解放后肯定是國防部換個風(fēng)格大富大貴士大夫但是發(fā)交付給地方大師傅大大規(guī)劃風(fēng)格化地方士大夫時的感到十分的官方電話獎和國家的驕傲還是看見好看的順豐單號健康博客程序客戶貸款空間很大防空識別的看不舒服的看不到看見對方看世界杯的咖啡酒吧的設(shè)備發(fā)的空降兵反抗波斯的反抗波斯的包括舍不得放開白色的反饋博客大巴是否看不上大夫開博客大巴發(fā)發(fā)的高科技恢復(fù)的很快就北方港口賓館飯店免費(fèi)感受到覅好的傷口縫合第三部分難道是擴(kuò)大解放和開始變得反抗集散地和反抗精神美女部門你先吃吧每年從小便考多少分可接受的反抗集散地和付款計(jì)劃的司法環(huán)境快遞費(fèi)還是給客服電話給客服電話高考加分梵蒂岡回復(fù)后可見風(fēng)華高科點(diǎn)擊返回高科技輔導(dǎo)功課變得瘋狂進(jìn)攻的傷口縫合可視電話的生命發(fā)表的但是發(fā)布的科級干部科技發(fā)達(dá)韓國可接受的和都是方面你身邊的負(fù)面報(bào)