稅務(wù)籌劃實操從新手到高手（案例版）

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圖書在版編目（CIP）數(shù)據(jù)

稅務(wù)籌劃實操從新手到高手:案例版/邵永為編著.—北京：

中國鐵道出版社有限公司，2022.7

ISBN978-7-113-27569-3

Ⅰ.①稅…Ⅱ.①邵…Ⅲ.①企業(yè)管理-稅收籌劃-中國

Ⅳ.①F812.423

中國版本圖書館CIP數(shù)據(jù)核字（2021）第266352號

書名：稅務(wù)籌劃實操從新手到高手（案例版）

SHUIWUCHOUHUASHICAOCONGXINSHOUDAOGAOSHOU(ANLIBAN)

作者：邵永為

責(zé)任編輯：王佩編輯部電話：(010)51873022郵箱：505733396@

封面設(shè)計：宿萌

責(zé)任校對：孫玫

責(zé)任印制：趙星辰

出版發(fā)行：中國鐵道出版社有限公司（100054，北京市西城區(qū)右安門西街8號）

印刷：三河市航遠印刷有限公司

版次：2022年7月第1版2022年7月第1次印刷

開本：700mm×1000mm1/16印張：18字數(shù)：293千

書號：ISBN978-7-113-27569-3

定價：69.80元

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前?言

納稅籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，是國家鼓勵的行為。在公司財務(wù)、投資、

戰(zhàn)略管理、資本運作等領(lǐng)域中，復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與龐大的稅收政策相比，產(chǎn)生了大

量的納稅籌劃機會。如果不能完全理解產(chǎn)生納稅籌劃機會的決策環(huán)境，不能將納稅

籌劃戰(zhàn)略并入企業(yè)的經(jīng)營決策之中，不能根據(jù)稅收政策的變化及時調(diào)整經(jīng)濟業(yè)務(wù)的

結(jié)構(gòu)，將使企業(yè)在激烈的競爭中處于劣勢地位。管理人員在掌握財務(wù)報表分析、財

務(wù)管理等技術(shù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將企業(yè)戰(zhàn)略管理與納稅籌劃結(jié)合起來，不斷提升其統(tǒng)籌

規(guī)劃能力，并極大地提高自身的水平。

■寫作目的

納稅籌劃不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負

的手段，就不會采取非法的減輕稅負的手段。納稅籌劃的基本手段是充分運用國家

出臺的各項稅收優(yōu)惠政策。國家之所以出臺這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人

從事這些政策所鼓勵的行為，如果納稅人不進行納稅籌劃，那么，國家出臺稅收優(yōu)

惠政策就達不到其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)了。可見，納稅籌劃是國家順利推進稅收優(yōu)惠政

策所必不可少的條件。

我國還有一些人對納稅籌劃存在錯誤的認識，包括納稅人和稅務(wù)機關(guān)的工作人

員。其實，納稅籌劃是構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系必不可少的潤滑劑。當(dāng)然，有些人以

納稅籌劃為幌子，進行稅收違法行為，這是納稅籌劃專業(yè)人士所堅決反對的。納稅

籌劃靠的是專家對稅法的理解，靠的是專家的智慧，而不是靠非法手段。

■本書內(nèi)容

全書包括增值稅納稅籌劃、消費稅納稅籌劃、企業(yè)所得稅納稅籌劃、個人所得

稅納稅籌劃、房產(chǎn)稅納稅籌劃、契稅納稅籌劃六章內(nèi)容。每章內(nèi)容分為兩大節(jié)，第

一節(jié)為該稅種的簡介，第二節(jié)為該稅種籌劃的思路與案例。在每個案例之后，都會

I

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稅務(wù)籌劃實操從新手到高手（案例版）

以導(dǎo)圖的形式來展示不同的方案，以最簡單的形式呈現(xiàn)稅務(wù)籌劃的思路，在方案對

比后，附有專家點評，以最新稅收法律法規(guī)作為支撐，保證納稅人在法律允許范圍

內(nèi)實現(xiàn)最大程度的節(jié)稅。

■本書特色

第一，全面系統(tǒng)。本書全面介紹了企業(yè)所涉及的主要稅種進行納稅籌劃的基本

思路和方法，堅持理論與實際相結(jié)合的原則，列舉大量實務(wù)案例，以案例為載體，

對一些重點、難點問題答疑解惑，旨在幫助納稅人舉一反三，融會貫通。

第二，圖文結(jié)合。本書每個部分都從最基礎(chǔ)的理論講起，力圖打破納稅人在學(xué)

習(xí)中遇到的阻礙，在闡述稅務(wù)籌劃方法時，都加入了對應(yīng)的思維導(dǎo)圖以輔助理解，

避免了“盲人摸象”式的學(xué)習(xí)方式。

第三，實用性強。本書的納稅籌劃方案全部來自現(xiàn)實生活，而且可以直接應(yīng)用

到現(xiàn)實生活中去，具有非常強的實用性。

第四，與時俱進。我國稅法處于不斷成熟階段，本書以國家最新頒布和修訂的

稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策為依據(jù)，緊扣改革脈搏，聯(lián)系實踐前沿，所有的內(nèi)容及

時更新，與時俱進，具有較強的可讀性與可操作性。

■讀者對象

本書體系完整，內(nèi)容全面，并與最新的稅收法規(guī)保持了同步。通過閱讀、查詢

本書，將會帶給不同需求的讀者不同的收獲。

大中專院校的財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生：了解稅收最新法規(guī)、企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本知識。

稅務(wù)籌劃人員：了解企業(yè)納稅工作的基本流程和具體要求，選擇最優(yōu)的納稅籌

劃方法。

企業(yè)經(jīng)營管理者：了解最新的稅法法規(guī)，把握納稅籌劃實務(wù)工作的關(guān)鍵要點。

企業(yè)培訓(xùn)及咨詢?nèi)藛T：查詢最新的會計、財務(wù)、稅法法規(guī)。

在編寫本書的過程中，筆者得到了多位企業(yè)財務(wù)人員、國家稅務(wù)機關(guān)工作人員

的熱情支持，在此一并表示感謝。由于水平有限，書中疏漏在所難免，懇請廣大讀

者不吝指正，期待讀者一起參與，筆者將與大家共同努力，爭取將稅收籌劃的理論

與實踐推向更高的境界。

本書編委會聯(lián)系方式：duzhezixun@139.com。

編者

2021年10月

II?

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目?錄

第一章增值稅籌劃.........................................................1

第一節(jié)增值稅簡介..................................................................................1

一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人..................................................................1

二、增值稅征稅范圍......................................................................................3

三、增值稅稅率和征收率............................................................................12

四、增值稅應(yīng)納稅額的計算........................................................................15

五、增值稅稅收優(yōu)惠....................................................................................29

六、增值稅征收管理....................................................................................37

七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定....................................................................39

第二節(jié)增值稅籌劃思路與案例............................................................41

案例一選對納稅人身份是重要前提........................................................41

案例二巧用起征點，銷售額并不總是越高越好....................................45

案例三巧選供貨商，從哪里進貨可以降低稅負....................................47

案例四租金和押金也需慎重選擇............................................................48

案例五延遲納稅時間也是個好辦法........................................................49

案例六兼營銷售怎么核算增值稅............................................................51

I

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稅務(wù)籌劃實操從新手到高手（案例版）

案例七利用辦事處的不同身份進行納稅籌劃........................................52

案例八銷售折扣還是折扣銷售................................................................54

案例九利用不同的促銷方式進行納稅籌劃............................................56

案例十分立公司、抵扣進項稅額............................................................57

案例十一充分利用農(nóng)產(chǎn)品免稅政策進行納稅籌劃................................58

案例十二增值稅結(jié)算方式的納稅籌劃....................................................60

案例十三利用資產(chǎn)重組不征稅增值稅政策............................................62

第二章消費稅籌劃.......................................................65

第一節(jié)消費稅簡介................................................................................65

一、消費稅的概念........................................................................................65

二、消費稅的特點........................................................................................65

三、消費稅法................................................................................................66

四、消費稅納稅義務(wù)人................................................................................66

五、消費稅征稅范圍....................................................................................66

六、消費稅稅目............................................................................................68

七、消費稅稅率及計稅依據(jù)........................................................................74

八、消費稅應(yīng)納稅額的計算........................................................................83

九、消費稅征收管理....................................................................................94

第二節(jié)消費稅籌劃思路與案例............................................................97

案例一充分利用匯率變動趨勢，降低銷售額........................................97

案例二選擇最佳的應(yīng)稅消費品加工方式，降低消費稅負....................99

案例三改變換取生產(chǎn)資料方式，降低消費稅負.................................101

案例四改變成套消費品的銷售包裝方式，降低消費稅負..................103

案例五改變包裝物的作價方式，降低消費稅負.................................104

II?

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目錄目錄

第三章企業(yè)所得稅籌劃..............................................107

第一節(jié)企業(yè)所得稅簡介......................................................................107

一、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人......................................................................107

二、企業(yè)所得稅征稅對象..........................................................................109

三、企業(yè)所得稅稅率..................................................................................109

四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額..................................................................110

五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理..................................................................................123

六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算..............................................................127

七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠..........................................................................130

八、企業(yè)所得稅征收管理..........................................................................136

第二節(jié)企業(yè)所得稅籌劃思路與案例..................................................138

案例一合理選擇公司模式的籌劃方法..................................................138

案例二分公司、子公司哪個劃算選哪個..............................................140

案例三改良變修理..................................................................................142

案例四合理選擇顧客優(yōu)惠方式，企業(yè)多收益......................................144

案例五以前年度虧損怎么彌補..............................................................147

案例六學(xué)會籌資納稅籌劃......................................................................149

案例七發(fā)錢還是發(fā)物..............................................................................152

案例八合理選擇免稅期..........................................................................154

案例九企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠少花錢..................................................155

案例十存貨計價巧用計..........................................................................156

案例十一企業(yè)如何好心擁有大收益......................................................159

案例十二股權(quán)轉(zhuǎn)讓有大學(xué)問..................................................................163

案例十三合理選擇商住樓開發(fā)模式......................................................164

案例十四母子公司劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)..........................................................166

案例十五預(yù)繳所得稅的籌劃..................................................................167

III

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稅務(wù)籌劃實操從新手到高手（案例版）

案例十六股權(quán)投資退出稅務(wù)籌劃..........................................................169

案例十七合理攤銷企業(yè)籌建費..............................................................174

案例十八企業(yè)清算期間的稅務(wù)籌劃......................................................176

第四章個人所得稅籌劃..............................................180

第一節(jié)個人所得稅簡介......................................................................180

一、個人所得稅納稅人和所得來源的確定..............................................180

二、個人所得稅應(yīng)稅所得項目..................................................................182

三、個人所得稅稅率..................................................................................190

四、個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定......................................................191

五、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算..............................................................201

六、個人所得稅稅收優(yōu)惠..........................................................................206

七、個人所得稅征收管理..........................................................................211

第二節(jié)個人所得稅籌劃思路與案例..................................................213

案例一納稅人身份認定很重要..............................................................213

案例二同樣的錢，不一樣的稅..............................................................217

案例三年終獎發(fā)放有技巧......................................................................219

案例四巧用財產(chǎn)租賃節(jié)省個稅支出......................................................220

案例五夫妻雙方專項扣除如何選..........................................................221

案例六期權(quán)行權(quán)，時機很重要..............................................................222

案例七系列圖書享受稅收收益..............................................................225

案例八多人合作可節(jié)省個稅..................................................................227

案例九個人獨資企業(yè)財產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓巧區(qū)分......................................228

案例十工資薪金福利化..........................................................................229

案例十一公益事業(yè)——幫助別人，自己也受益..................................230

IV?

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目錄

案例十二勞務(wù)報酬發(fā)放有講究..............................................................233

案例十三新購第二套住房，先買后轉(zhuǎn)、先轉(zhuǎn)后買有選擇..................234

案例十四個人投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得籌劃..................................................236

第五章房產(chǎn)稅籌劃.....................................................238

第一節(jié)房產(chǎn)稅簡介..............................................................................238

一、房產(chǎn)稅的概念......................................................................................238

二、房產(chǎn)稅的特點......................................................................................238

三、房產(chǎn)稅的立法原則..............................................................................239

四、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率..............................................240

五、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算..............................................................241

六、稅收優(yōu)惠..............................................................................................245

七、征收管理..............................................................................................247

第二節(jié)房產(chǎn)稅籌劃思路與案例..........................................................248

案例一設(shè)備、房產(chǎn)分別租，企業(yè)巧節(jié)稅..............................................248

案例二房屋出資不如租房，企業(yè)受益更大..........................................249

案例三出租變倉儲，企業(yè)有實惠.........................................................251

案例四企業(yè)業(yè)務(wù)巧轉(zhuǎn)變..........................................................................252

案例五合理規(guī)劃房產(chǎn)原值......................................................................254

案例六慎用免租期..................................................................................255

案例七有計劃簽合同..............................................................................256

案例八自用自建房屋，企業(yè)原值應(yīng)該怎么核算最劃算......................257

第六章契稅籌劃.........................................................259

第一節(jié)契稅簡介..................................................................................259

V

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稅務(wù)籌劃實操從新手到高手（案例版）

一、契稅的概念..........................................................................................259

二、契稅納稅義務(wù)人和征稅范圍..............................................................259

三、契稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算..........................................262

四、契稅稅收優(yōu)惠......................................................................................264

五、契稅征收管理......................................................................................268

第二節(jié)契稅籌劃思路與案例..............................................................269

案例一簽訂等價交換合同，享受免征契稅政策.................................269

案例二簽訂分立合同，降低契稅支出.................................................270

案例三改變抵債時間，享受免征契稅政策.........................................272

案例四改變抵債不動產(chǎn)的接收人，享受免征契稅.............................272

案例五改變投資方式，享受免征契稅政策.........................................274

案例六改變購買不動產(chǎn)方式，享受免征契稅政策.............................275

VI?

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第一章

增值稅籌劃

第一節(jié)增值稅簡介

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征收對象而征收的一

種流轉(zhuǎn)稅，是我國現(xiàn)階段稅收收入規(guī)模最大的稅種。1993年12月13日國務(wù)院

令第134號發(fā)布、2008年11月10日國務(wù)院令第538號修訂、2016年2月6日

國務(wù)院令第666號第一次修訂、2017年11月19日國務(wù)院令第691號第二次修

訂《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）。2008年

12月15日財政部、國家稅務(wù)總局令第50號頒布，2011年10月28日財政部、

國家稅務(wù)總局令第65號修正《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下

簡稱《增值稅暫行條例實施細則》）。為進一步完善增值稅制，消除重復(fù)征稅，促

進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化，經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2012年1月1日起，在上海市開

展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。2016年3月24日，財

政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，自2016年5月1日起，

在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等

全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。這些構(gòu)成我

國增值稅法律制度的主要內(nèi)容。

一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人

（一）納稅人

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、

1

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稅務(wù)籌劃實操從新手到高手（案例版）

修理修配勞務(wù)（以下簡稱“勞務(wù)”），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物

的單位和個人，為增值稅的納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍

事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)

稱“承包人”）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對外經(jīng)

營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納

稅人。

資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納

稅人。

（二）納稅人的分類

根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可劃

分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

1.小規(guī)模納稅人

（1）增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。年

應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征

增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查査補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

（2）已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或

者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的，在2019年12月31日前，可選

擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向稅務(wù)機關(guān)申

請登記為一般納稅人，不再作為小規(guī)模納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國

家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法，并且一般不使用增值稅專用發(fā)票，但基于

增值稅征收管理中一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間客觀存在的經(jīng)濟往來的實情，

小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

為持續(xù)推進放管服（“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”的簡稱）改革，全

面推行小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人（其他個人除外）

發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管

2?

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第一章增值稅籌劃

理系統(tǒng)自行開具，但銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按

照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

2.一般納稅人

一般納稅人，是指年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納

稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

一般納稅人實行登記制，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)辦理登記手續(xù)。

下列納稅人不辦理一般納稅人登記。

（1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

（2）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，

并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)

定的除外。

（三）扣繳義務(wù)人

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機

構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義

務(wù)人。

二、增值稅征稅范圍

增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù)，銷售服

務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物等。

（一）銷售貨物

在中國境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)。

銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱

力、氣體在內(nèi)。有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

（二）銷售勞務(wù)

在中國境內(nèi)銷售勞務(wù)，是指提供的勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。

銷售勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的

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稅務(wù)籌劃實操從新手到高手（案例版）

員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)的不包括在內(nèi)。

加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托

方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配，是指受托對損傷和喪失功

能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

（三）銷售服務(wù)

銷售服務(wù)，是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融

服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

1.交通運輸服務(wù)

交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位

置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動，包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管

道運輸服務(wù)。

（1）陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運

輸業(yè)務(wù)活動，包括鐵路運輸服務(wù)和其他陸路運輸服務(wù)。

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸

路運輸服務(wù)繳納增值稅。

（2）水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航

道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。

水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。

（3）航空運輸服務(wù)，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。

航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。

航天運輸服務(wù)，按照航空運輸服務(wù)繳納增值稅。

航天運輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射

到空間軌道的業(yè)務(wù)活動。

（4）管道運輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)

務(wù)活動。

無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。

無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，

收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

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第一章增值稅籌劃

2.郵政服務(wù)

郵政服務(wù)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯

兌和機要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和

其他郵政服務(wù)。

（1）郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行

和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。

（2）郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士

遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。

（3）其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。

3.電信服務(wù)

電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資

源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信

息的業(yè)務(wù)活動，包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話

服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

（2）增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)

絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)

等業(yè)務(wù)活動。

衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。

4.建筑服務(wù)

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線

路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動，包括工程服務(wù)、

安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

（1）工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建

筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯

爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

（2）安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)

備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安

裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防

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稅務(wù)籌劃實操從新手到高手（案例版）

腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安

裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

（3）修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之

恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

（4）裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特

定用途的工程作業(yè)。

（5）其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井

（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏

浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、

沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

5.金融服務(wù)

金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動，包括貸款服務(wù)、直接收費金融服

務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

（1）貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)

活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息

（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入

返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押

匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)

繳納增值稅。

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后

回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)

務(wù)活動。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

（2）直接收費金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)

并且收取費用的業(yè)務(wù)活動，包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、

信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管

理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

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第一章增值稅籌劃

（3）保險服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對

于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，

或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時，承

擔(dān)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為，包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品

所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金

融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

6.現(xiàn)代服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識

性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流

輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代

服務(wù)。

（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服

務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

（2）信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收

集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括

軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)

增值服務(wù)。

（3）文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽

服務(wù)。

（4）物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打

撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。