2023年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬卷4

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1.[單選][1.5分]下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在復(fù)蘇階段采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是（）。

A.實(shí)行長(zhǎng)期租賃

B.出售多余設(shè)備

C.提高產(chǎn)品價(jià)格

D.建立投資標(biāo)準(zhǔn)

2.[單選][1.5分]下列屬于通過(guò)市場(chǎng)約束經(jīng)營(yíng)者的辦法是（）。

A.解聘

B.接收

C.激勵(lì)

D.“股票期權(quán)”的方法和“績(jī)效股”形式

3.[單選][1.5分]下列各項(xiàng)中，與放棄折扣信用成本率呈反向變化的是（）。

A.現(xiàn)金折扣率

B.折扣期

C.信用標(biāo)準(zhǔn)

D.付款期

4.[單選][1.5分]下列關(guān)于應(yīng)收賬款管理相關(guān)的公式中，錯(cuò)誤的是（）。

A.應(yīng)收賬款平均余額＝日賒銷額×平均收賬天數(shù)

B.應(yīng)收賬款平均余額＝年賒銷額/360×平均收賬天數(shù)

C.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

D.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝日賒銷額×平均收賬天數(shù)×機(jī)會(huì)成本率×變動(dòng)成本率

5.[單選][1.5分]下列流動(dòng)資產(chǎn)融資策略中，收益和風(fēng)險(xiǎn)均較低的是（）。

A.保守融資策略

B.激進(jìn)融資策略

C.產(chǎn)權(quán)匹配融資策略

D.期限匹配融資策略

6.[單選][1.5分]下列投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的方法中，沒(méi)有考慮時(shí)間價(jià)值的是（）。

A.現(xiàn)值指數(shù)法

B.內(nèi)含報(bào)酬率法

C.凈現(xiàn)值法

D.投資回報(bào)率法

7.[單選][1.5分]某公司購(gòu)買一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價(jià)值為50萬(wàn)元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。使用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來(lái)銷售收入50萬(wàn)元，付現(xiàn)成本15萬(wàn)元，最后一年收回殘值收入5萬(wàn)元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)目的投資回報(bào)率為（）。

A.50.00%

B.57.50%

C.60.00%

D.59.00%

8.[單選][1.5分]某公司擬建的生產(chǎn)線項(xiàng)目，預(yù)計(jì)投產(chǎn)第1年的流動(dòng)資金需用額是30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為20萬(wàn)元，則投產(chǎn)第1年的流動(dòng)資金投資額為（）萬(wàn)元。

A.10

B.20

C.30

D.40

9.[單選][1.5分]下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無(wú)法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以資本化

C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

10.[單選][1.5分]影響固定資產(chǎn)折舊的基本因素不包括（）。

A.固定資產(chǎn)的原值

B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

C.固定資產(chǎn)的使用壽命

D.固定資產(chǎn)折舊的方法

11.[單選][1.5分]下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)將減值額計(jì)入信用減值損失

B.債權(quán)投資預(yù)期信用損失與其當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額存在差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其差額確認(rèn)為減值損失

C.其他債權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，不影響其在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值

D.其他權(quán)益工具投資持有期間所產(chǎn)生的所有利得或損失，除減值損失或減值利得和匯兌損益之外，均應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

12.[單選][1.5分]20×5年1月1日甲公司以現(xiàn)金8000萬(wàn)元取得乙公司100%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。持有期間長(zhǎng)期股權(quán)投資未發(fā)生減值。20×6年2月10日，甲公司將持有的乙公司90%的股權(quán)對(duì)非關(guān)聯(lián)方出售，收到價(jià)款8100萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。處置后，甲公司無(wú)法再對(duì)乙公司實(shí)施控制，也不能施加共同控制或重大影響，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，將其轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，處置乙公司股權(quán)對(duì)甲公司20×6年度損益的影響額為（）萬(wàn)元。

A.900

B.950

C.1000

D.1100

13.[單選][1.5分]20×4年年初遠(yuǎn)華公司購(gòu)入天美公司75%的股權(quán)，成本為200萬(wàn)元，20×4年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為165萬(wàn)元，故計(jì)提了長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元，20×5年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為190萬(wàn)元，則20×5年年末遠(yuǎn)華公司應(yīng)恢復(fù)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.10

B.25

C.35

D.0

14.[單選][1.5分]下列交易或事項(xiàng)，不通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的是（）。

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

B.存貨盤盈

C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D.排污費(fèi)

15.[單選][1.5分]企業(yè)根據(jù)某商品的預(yù)計(jì)成本加上其合理毛利后的價(jià)格，確定其單獨(dú)售價(jià)的方法是（）。

A.市場(chǎng)調(diào)整法

B.成本加成法

C.余值法

D.分?jǐn)偤贤劭鄯?/p>

16.[單選][1.5分]某企業(yè)經(jīng)營(yíng)第一年虧損10萬(wàn)元，第二年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)30萬(wàn)元（彌補(bǔ)期限超過(guò)5年），所得稅稅率為25％，法定盈余公積的提取比例是10％，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)提取的法定盈余公積為（）萬(wàn)元。

A.3

B.2.5

C.1.25

D.0

17.[單選][1.5分]甲公司2022年6月30日所有者權(quán)益資料為：股本為1000萬(wàn)元（面值為1元），資本公積（股本溢價(jià)）為1000萬(wàn)元，盈余公積為200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元。7月10日以每股4元的價(jià)格回購(gòu)本公司股票200萬(wàn)股并注銷，導(dǎo)致股本減少（）萬(wàn)元。

A.200

B.500

C.800

D.1000

18.[單選][1.5分]下列關(guān)于債務(wù)重組中債權(quán)和債務(wù)終止確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.債權(quán)人在收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時(shí)終止確認(rèn)債權(quán)

B.債務(wù)人在債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)解除時(shí)終止確認(rèn)債務(wù)

C.在報(bào)告期間已經(jīng)開始協(xié)商、但在報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日后的債務(wù)重組，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

D.債權(quán)人終止確認(rèn)其他債權(quán)投資的，應(yīng)將持有期間累計(jì)確認(rèn)的利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出

19.[單選][1.5分]甲公司20×9年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款3000萬(wàn)元，年利率為4％，款項(xiàng)已存入銀行。至20×9年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問(wèn)題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款當(dāng)年存入銀行所獲得的利息收入為20.5萬(wàn)元。甲公司20×9年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬(wàn)元。

A.0

B.20.50

C.39.50

D.60.00

20.[單選][1.5分]甲公司2×18年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換的公司債券，面值總額為10000萬(wàn)元，每年12月31日付息，到期一次還本，實(shí)際收款是10200萬(wàn)元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為普通股股票。則2×18年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。[已知（P/A，4％，3）＝2.7751；（P/A，6％，3）＝2.6730；（P/F，4％，3）＝0.8890；（P/F，6％，3）＝0.8396]

A.550.67

B.450.00

C.567.91

D.400.00

21.[單選][1.5分]某企業(yè)于20×9年1月1日開始購(gòu)建辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年。工程占用兩筆一般借款：第一筆為20×9年1月1日借入的800萬(wàn)元，借款年利率為6%，期限為2年，分期付息到期還本；第二筆為20×9年7月1日借入的500萬(wàn)元，借款年利率為5%，期限為3年，分期付息到期還本；該企業(yè)20×9年為購(gòu)建辦公樓使用一般借款的情況為：1月1日支出300萬(wàn)元，6月30日支出500萬(wàn)元，10月1日支出200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則20×9年一般借款的利息資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.35.5

B.34.56

C.60.5

D.50.28

22.[單選][1.5分]某上市公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及其簽署審計(jì)報(bào)告的日期是4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期是4月20日，股東大會(huì)召開日期是4月25日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為（）。

A.2022年1月1日至2022年4月10日

B.2022年1月1日至2022年4月20日

C.2022年2月10日至2022年4月20日

D.2022年1月1日至2022年4月25日

23.[單選][1.5分]甲公司在2022年1月1日將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法從年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)使用年限從20年改為10年。在未進(jìn)行變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提折舊230萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同）；變更后，2022年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊350萬(wàn)元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（）。

A.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

C.2022年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益

D.2022年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

24.[單選][1.5分]C企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2×14年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品保修費(fèi)用”科目余額600萬(wàn)元，2×14年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了500萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，2×14年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2×14年12月31日的可抵扣暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元。

A.600

B.500

C.400

D.700

25.[單選][1.5分]一臺(tái)設(shè)備的原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊30萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。假定稅法上計(jì)提的折舊和會(huì)計(jì)相同。那么此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.100

B.30

C.70

D.0

26.[單選][1.5分]企業(yè)計(jì)算自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交資源稅”科目，應(yīng)借記的科目是（）。

A.生產(chǎn)成本

B.稅金及附加

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.材料采購(gòu)

27.[單選][1.5分]下列各項(xiàng)目中，不屬于職工薪酬中的職工的是（）。

A.臨時(shí)職工

B.獨(dú)立董事

C.兼職工程師

D.為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

28.[單選][1.5分]某企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800萬(wàn)元，管理費(fèi)用15萬(wàn)元，銷售費(fèi)用20萬(wàn)元，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用100萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失35萬(wàn)元，投資收益30萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬(wàn)元，遞延收益5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.75

B.80

C.175

D.170

29.[單選][1.5分]在下列各項(xiàng)中，能夠增加普通股股票發(fā)行在外股數(shù)，但不改變公司資本結(jié)構(gòu)的行為是（）。

A.支付現(xiàn)金股利

B.增發(fā)普通股

C.股票分割

D.股票回購(gòu)

30.[單選][1.5分]下列關(guān)于融資租賃的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.融資租賃的籌資限制條件較少

B.融資租賃無(wú)須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)

C.融資租賃能延長(zhǎng)資金融通的期限

D.融資租賃的資本成本負(fù)擔(dān)較低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

31.[單選][1.5分]關(guān)于收入，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

32.[單選][1.5分]企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后，體現(xiàn)的是（）。

A.相關(guān)性

B.及時(shí)性

C.重要性

D.可理解性

33.[單選][1.5分]下列項(xiàng)目中，需要對(duì)每股收益重新計(jì)算的是（）。

A.股份期權(quán)行權(quán)

B.并股

C.盈余公積補(bǔ)虧

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股

34.[單選][1.5分]甲公司2022年的銷售凈利潤(rùn)率比2022年下降5%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高10%，權(quán)益乘數(shù)增加8%，那么甲公司2022年的凈資產(chǎn)收益率比2022年提高（）。

A.7%

B.9%

C.10%

D.12.86%

35.[單選][1.5分]發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法中確定的存貨成本最為準(zhǔn)確的是（）。

A.個(gè)別計(jì)價(jià)法

B.先進(jìn)先出法

C.月末一次加權(quán)平均法

D.移動(dòng)加權(quán)平均法

36.[單選][1.5分]甲公司期末A原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10件。A原材料是專門用于生產(chǎn)10件B產(chǎn)品的。期末B產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格是每件8萬(wàn)元，將A原材料加工成B產(chǎn)成品尚需發(fā)生的加工成本總額為20萬(wàn)元。估計(jì)發(fā)生的銷售稅費(fèi)是1萬(wàn)元/件。期末A原材料的可變現(xiàn)凈值是（）萬(wàn)元。

A.35

B.50

C.75

D.25

37.[單選][1.5分]下列不屬于本量利分析基本假設(shè)的是（）。

A.產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定

B.產(chǎn)銷平衡

C.銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系

D.總成本由固定成本、變動(dòng)成本和混合成本組成

38.[單選][1.5分]下列各項(xiàng)預(yù)算編制方法中，不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和現(xiàn)行預(yù)算束縛的是（）。

A.定期預(yù)算法

B.固定預(yù)算法

C.彈性預(yù)算法

D.零基預(yù)算法

39.[單選][1.5分]下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的是（）。

A.企業(yè)購(gòu)買準(zhǔn)備隨時(shí)出售的債券

B.企業(yè)為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金

D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金

40.[單選][1.5分]2022年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2100萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。取得當(dāng)日金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2100

B.2000

C.2022

D.2110

41.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，使得企業(yè)利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額增加的有（）。

A.因處置固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)

B.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

C.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.確認(rèn)當(dāng)期的應(yīng)交所得稅

E.因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

42.[多選][2分]編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有（）。

A.應(yīng)付賬款

B.長(zhǎng)期借款

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.其他非流動(dòng)負(fù)債

E.固定資產(chǎn)

43.[多選][2分]上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

44.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，可能通過(guò)“盈余公積”科目核算的有（）。

A.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

D.同一控制下企業(yè)合并，初始投資成本大于付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值

E.企業(yè)減資注銷庫(kù)存股

45.[多選][2分]政府補(bǔ)助的形式包括（）。

A.財(cái)政撥款

B.財(cái)政貼息

C.稅收返還

D.無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)

E.稅收優(yōu)惠

46.[多選][2分]下列關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)減值測(cè)試和確定的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

B.對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試，分析判斷是否發(fā)生減值

C.對(duì)經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，無(wú)需再分析判斷是否發(fā)生減值

D.若在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生了減值，應(yīng)將其賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值

E.單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)減值測(cè)試需預(yù)計(jì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，可以采用現(xiàn)時(shí)折現(xiàn)率計(jì)算

47.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，屬于定期預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)

B.便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比

C.有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)

D.通過(guò)持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡

E.有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能

48.[多選][2分]按計(jì)劃成本進(jìn)行存貨核算，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.發(fā)出材料的實(shí)際成本等于發(fā)出材料的計(jì)劃成本加上應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~

B.發(fā)出材料應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異額等于發(fā)出材料的計(jì)劃成本乘以差異率

C.“材料成本差異”賬戶的余額方向不固定

D.“材料采購(gòu)”賬戶借方余額為超支差異額

E.結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”的方向不固定

49.[多選][2分]下列屬于反映長(zhǎng)期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)有（）。

A.流動(dòng)比率

B.已獲利息倍數(shù)

C.現(xiàn)金比率

D.資產(chǎn)負(fù)債率

E.產(chǎn)權(quán)比率

50.[多選][2分]下列關(guān)于收入與利得的表述中，正確的有（）。

A.收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益總流入

B.收入與利得都是經(jīng)濟(jì)利益的流入并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

C.企業(yè)所發(fā)生的利得在會(huì)計(jì)上均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的

E.收入與利得的區(qū)別主要在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益

51.[多選][2分]下列關(guān)于企業(yè)股利分配政策的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)

B.固定股利支付率政策體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，無(wú)盈不分”的原則

C.剩余股利政策會(huì)造成企業(yè)的股票價(jià)格波動(dòng)

D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性

E.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策和固定股利支付率政策都可以增強(qiáng)投資者對(duì)公司的信心

52.[多選][2分]下列關(guān)于固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.不利于樹立公司的良好形象

B.股利與公司盈余緊密地配合

C.有助于投資者合理的安排股利收入與支出

D.股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)

E.賦予公司較大的靈活性

53.[多選][2分]下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償應(yīng)一次性計(jì)入管理費(fèi)用

B.車間負(fù)責(zé)設(shè)備維修人員的工資應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在行權(quán)之前應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不需要確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

E.企業(yè)將購(gòu)買的房屋低價(jià)出售給員工，房屋的買價(jià)與轉(zhuǎn)讓價(jià)之間的差額應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

54.[多選][2分]下列關(guān)于借款費(fèi)用的相關(guān)處理中，說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.資本化期間，專門借款閑置資金對(duì)外投資取得收益應(yīng)沖減工程成本

C.資本化期間產(chǎn)生的外幣一般借款匯兌差額計(jì)入在建工程成本

D.安裝期限為6個(gè)月的生產(chǎn)線安裝期間的借款費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本

E.因可預(yù)測(cè)的氣候影響導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

55.[多選][2分]下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)不可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

56.[多選][2分]2022年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司2022年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元

B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元

D.確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元

E.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4830萬(wàn)元

57.[多選][2分]下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更

B.無(wú)論哪種固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法，在計(jì)算折舊額時(shí)，最終都需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值

C.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

D.若當(dāng)企業(yè)按規(guī)定定期對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)有重大差異，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限

E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更

58.[多選][2分]下列屬于企業(yè)收購(gòu)的內(nèi)容的有（）。

A.吸收合并

B.兼并

C.新設(shè)合并

D.控制權(quán)性收購(gòu)

E.非控制權(quán)性收購(gòu)

59.[多選][2分]下列情況中實(shí)際利率大于名義利率的有（）。

A.信用額度

B.貼現(xiàn)利率

C.加息利率

D.補(bǔ)償余額

E.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議

60.[多選][2分]下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.某單項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大于整個(gè)市場(chǎng)投資組合的風(fēng)險(xiǎn)，可以判定該項(xiàng)資產(chǎn)的β值大于1

B.在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

C.證券資產(chǎn)組合可以消除非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

D.只有當(dāng)相關(guān)系數(shù)大于0時(shí)，才能消除非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

E.一般來(lái)說(shuō)，隨著證券資產(chǎn)組合中資產(chǎn)個(gè)數(shù)的增加，證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐漸降低

61.[多選][2分]黃山公司2022年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2022年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2022年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2022年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。

黃山公司2022年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

1.對(duì)2022年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。

2.擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2022年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，且該長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于擬長(zhǎng)期持有，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

3.持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。

4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤?/p>

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2022年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2022年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。

假設(shè)黃山公司2022年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

與原已批準(zhǔn)報(bào)出的2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告相比，黃山公司2022年12月31日所有者權(quán)益凈增加額為（）萬(wàn)元。

A.2050

B.2022

C.1995

D.1975

62.[多選][2分]黃山公司2022年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2022年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2022年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2022年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。

黃山公司2022年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

1.對(duì)2022年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。

2.擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2022年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，且該長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于擬長(zhǎng)期持有，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

3.持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。

4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤?/p>

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2022年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2022年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。

假設(shè)黃山公司2022年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.對(duì)事項(xiàng)2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬(wàn)元

B.對(duì)事項(xiàng)1，2022年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元

C.對(duì)事項(xiàng)5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用20萬(wàn)元

D.對(duì)事項(xiàng)3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元

63.[多選][2分]黃山公司2022年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2022年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2022年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2022年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。

黃山公司2022年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

1.對(duì)2022年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。

2.擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2022年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，且該長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于擬長(zhǎng)期持有，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

3.持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。

4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤?/p>

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2022年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2022年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。

假設(shè)黃山公司2022年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

黃山公司2022年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.175

B.105

C.225

D.135

64.[多選][2分]黃山公司2022年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2022年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2022年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2022年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。

黃山公司2022年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

1.對(duì)2022年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。

2.擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2022年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，且該長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于擬長(zhǎng)期持有，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

3.持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。

4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤?/p>

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2022年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2022年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。

假設(shè)黃山公司2022年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

黃山公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.185

B.250

C.240

D.230

65.[多選][2分]黃山公司2022年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2022年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2022年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2022年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。

黃山公司2022年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

1.對(duì)2022年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。

2.擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2022年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，且該長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于擬長(zhǎng)期持有，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

3.持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。

4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤?/p>

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2022年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2022年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。

假設(shè)黃山公司2022年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

黃山公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。

A.105

B.225

C.175

D.135

66.[多選][2分]黃山公司2022年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2022年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2022年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2022年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。

黃山公司2022年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

1.對(duì)2022年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。

2.擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2022年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，且該長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于擬長(zhǎng)期持有，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

3.持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。

4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤?/p>

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2022年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2022年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。

假設(shè)黃山公司2022年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

黃山公司2022年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

A.275

B.255

C.230

D.210

67.[多選][2分]長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2022－2022年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2022年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。

（2）2022年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2022年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

（3）2022年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。

2022年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。

（4）2022年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

（5）2022年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。

不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

針對(duì)事項(xiàng)（1），長(zhǎng)江公司持有的應(yīng)收票據(jù)的到期值是（）萬(wàn)元。

A.60.0

B.60.9

C.61.8

D.63.6

68.[多選][2分]長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2022－2022年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2022年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。

（2）2022年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2022年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

（3）2022年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。

2022年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。

（4）2022年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

（5）2022年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。

不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。

A.債務(wù)重組必須是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下進(jìn)行的

B.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對(duì)債務(wù)人做出讓步

C.債務(wù)重組過(guò)程中不改變債務(wù)方和債權(quán)方

D.債務(wù)重組中債務(wù)人可以將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具

E.債務(wù)人用于清償債務(wù)的資產(chǎn)可以是金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)

69.[多選][2分]長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2022－2022年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2022年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。

（2）2022年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2022年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

（3）2022年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。

2022年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。

（4）2022年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

（5）2022年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。

不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

2022年1月1日，長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.－5.0

B.－10.9

C.－10.0

D.－5.9

70.[多選][2分]長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2022－2022年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2022年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。

（2）2022年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2022年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

（3）2022年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。

2022年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。

（4）2022年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

（5）2022年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。

不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

2022年1月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.5.0

B.5.9

C.10.0

D.10.9

71.[多選][2分]長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2022－2022年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2022年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。

（2）2022年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2022年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

（3）2022年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。

2022年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。

（4）2022年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

（5）2022年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。

不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

2022年7月1日，長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.－9

B.－7

C.－12

D.－10

72.[多選][2分]長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2022－2022年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2022年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。

（2）2022年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2022年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

（3）2022年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。

2022年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。

（4）2022年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

（5）2022年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。

不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

2022年7月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他收益是（）萬(wàn)元。

A.11

B.9

C.6

D.0

73.[多選][2分]甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：

（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。

（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長(zhǎng)期借款6000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。

（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬(wàn)元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：

20×8年6月1日：1000萬(wàn)元；

20×8年7月1日：3200萬(wàn)元；

20×9年1月1日：2400萬(wàn)元；

20×9年4月1日：1200萬(wàn)元；

20×9年7月1日：3600萬(wàn)元。

工程于20×9年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問(wèn)題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個(gè)月。

（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

20×9年完工后該廠房的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.11200

B.12368

C.11628

D.14368

74.[多選][2分]甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：

（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。

（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長(zhǎng)期借款6000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。

（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬(wàn)元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：

20×8年6月1日：1000萬(wàn)元；

20×8年7月1日：3200萬(wàn)元；

20×9年1月1日：2400萬(wàn)元；

20×9年4月1日：1200萬(wàn)元；

20×9年7月1日：3600萬(wàn)元。

工程于20×9年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問(wèn)題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個(gè)月。

（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

20×9年甲公司借款利息費(fèi)用化的金額是（）萬(wàn)元。

A.744

B.556

C.406

D.700

75.[多選][2分]甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：

（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。

（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長(zhǎng)期借款6000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。

（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬(wàn)元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：

20×8年6月1日：1000萬(wàn)元；

20×8年7月1日：3200萬(wàn)元；

20×9年1月1日：2400萬(wàn)元；

20×9年4月1日：1200萬(wàn)元；

20×9年7月1日：3600萬(wàn)元