2022中級審計師審計理論與實(shí)務(wù)高分通關(guān)卷2

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單選題（共33題，共33分）

1.下列各項審計證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是（）

A.計算機(jī)中儲存的資料

B.與當(dāng)事人談話的錄音帶

C.被審計單位的庫存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶

2.對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審計人員可采取的替代審計程序是（）

A.將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報告和審批文件

C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

D.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

3.為了證實(shí)被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計人員應(yīng)實(shí)施的審計程序是（）。

A.檢查訂購單是否連續(xù)編號

B.計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較

C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D.抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

4.被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的（）。

A.利潤虛減

B.資產(chǎn)虛減

C.存貨虛增

D.負(fù)債虛增

5.在審查母公司編制的合并財務(wù)報表時，審計人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（）。

A.母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)

B.母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)

C.母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例

D.母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保

6.對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是：

A.注銷壞賬的審批文件

B.賒銷政策

C.全年銷售計劃

D.壞賬準(zhǔn)備的計提政策

7.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是：

A.審計準(zhǔn)則的職能在于提高了審計本身的可信性

B.審計準(zhǔn)則是審計理論與審計實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

C.審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最高要求

D.審計人員遵循了審計準(zhǔn)則即表明其恰當(dāng)?shù)芈男辛藢徲嬝?zé)任

8.國家審計的基本職能是：

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B.經(jīng)濟(jì)評價

C.經(jīng)濟(jì)鑒證

D.經(jīng)濟(jì)控制

9.下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是：

A.建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度

B.在實(shí)施審計之前編制切實(shí)可行的審計方案

C.建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度

D.對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議

10.注冊會計師認(rèn)為，財務(wù)報表按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，且未受到限制，此條件下應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是：

A.無法表示意見

B.無保留意見

C.保留意見

D.否定意見

11.下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是:

A.驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號

B.定期與供應(yīng)商核對往來款項

C.采購部門提出采購申請并對其進(jìn)行審批

D.對賣方發(fā)票.驗(yàn)收單.采購單.請購單進(jìn)行內(nèi)部檢查

12.下列表述中，不屬于社會審計的作用的是：

A.提高財務(wù)信息的質(zhì)量

B.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

C.促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

D.維護(hù)良好的市場秩序

13.下列表述中，屬于審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因的是：

A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

B.資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離

C.管理者內(nèi)部分權(quán)制

D.資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實(shí)施直接監(jiān)督

14.本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”的審計是：

A.政府審計

B.內(nèi)部審計

C.獨(dú)立審計

D.民間審計

15.下列行為中，違反了誠信正直基本原則的是：

A.利用職權(quán)謀取私利

B.與被審計單位存在直接利益關(guān)系

C.實(shí)事求是

D.保持職業(yè)懷疑

16.如果不存在未能完成審計業(yè)務(wù)的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計報告日后：

A.30天內(nèi)

B.60天內(nèi)

C.90天內(nèi)

17.下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是：

A.經(jīng)營決策控制

B.財產(chǎn)物資控制

C.會計信息控制

D.預(yù)防式控制

18.結(jié)構(gòu)化訪談的最大優(yōu)點(diǎn)是：

A.訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計分析

B.不需要太多的技術(shù)技巧

C.能實(shí)地察看項目的各種情況

D.能最直接地收集審計證據(jù)

19.被審計單位將以下費(fèi)用支出計入生產(chǎn)成本，正確的是：

A.銷售機(jī)構(gòu)人員工資

B.研發(fā)部門人員的工資

C.車間管理人員工資

D.生產(chǎn)人員工資

20.下列內(nèi)容屬于國家審計的審計實(shí)施階段內(nèi)容的是：

A.檢查審計整改情況

B.組成審計組，送達(dá)審計通知書

C.編制年度審計項目計劃

D.發(fā)出審計通知書

21.下列審計證據(jù)中，不屬于環(huán)境證據(jù)的是：

A.被審計單位的內(nèi)部控制狀況

B.管理人員的素質(zhì)

C.被審計單位的地理位置

D.計算機(jī)中存儲的資料

22.下列關(guān)于報表附注審查的表述中，正確的是：

A.只有當(dāng)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易時才需要在報表附注中予以披露

B.需要在報表附注中披露會計政策變更的性質(zhì).內(nèi)容和原因，無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，則不需要予以披露

C.企業(yè)需要在報表附注中披露其他綜合收益各項目及其所得稅影響

D.企業(yè)需要在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額，但不需要披露每股股利金額

23.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)：

A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

B.提高控制風(fēng)險評估水平

C.提高固有風(fēng)險評估水平

D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

24.下列有關(guān)總體審計目標(biāo)的說法中，錯誤的是：

A.國家審計目標(biāo)中，真實(shí)性是基礎(chǔ)

B.內(nèi)部審計目標(biāo)為“促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”

C.國家審計目標(biāo)中，效益性是基礎(chǔ)

D.國家審計目標(biāo)中，合法性是基本要求

25.下列關(guān)于審計標(biāo)準(zhǔn)含義的表述中，正確的是：

A.判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B.衡量審計質(zhì)量的尺度

C.控制審計工作質(zhì)量的手段

D.解除或者追究審計人員責(zé)任的事實(shí)依據(jù)

26.下列關(guān)于審計取證模式的表述中，不正確的是：

A.賬目基礎(chǔ)審計直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)

B.賬目基礎(chǔ)審計以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)

C.風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價

D.運(yùn)用賬目基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查方法

27.審計人員可以通過一系列的方法來進(jìn)行內(nèi)部控制測試，下列各項中，不屬于內(nèi)部控制方法的是：

A.重新計算

B.詢問

C.重新操作

D.檢查

28.下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性審查重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的領(lǐng)域是：

A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯報

29.審計人員在對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計時，其審計目標(biāo)不包括：

A.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性

B.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性

C.證實(shí)管理費(fèi)用的完整性

D.證實(shí)賬務(wù)處理和報表披露的正確性

30.審計人員確定某個企業(yè)是否應(yīng)納入被審計單位財務(wù)報表合并范圍的依據(jù)是：

A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

B.該企業(yè)盈利能力大小

C.該企業(yè)與被關(guān)聯(lián)單位關(guān)聯(lián)交易是多少

D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)

31.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商；

（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；

（3）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬；

（4）安排應(yīng)付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券。

2.為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實(shí)性，可以運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。但由于乙公司的某些原因，抽樣審查有困難，決定將部分應(yīng)付款項明細(xì)賬作為重點(diǎn)審查。

3.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2022年12月29日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

4.審計人員在復(fù)核A供應(yīng)商對賬單時發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）企業(yè)2022年10月30日經(jīng)營租入一臺設(shè)備，將后兩個月的租金計入應(yīng)付賬款中；

（2）沒有將付息債務(wù)列入應(yīng)付款項；

（3）以擔(dān)保資產(chǎn)形成的應(yīng)付款項在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了反映；

（4）將因付款后退貨形成的應(yīng)收款項計入應(yīng)付賬款的借方。

5.該公司2022年度財務(wù)報表反映，應(yīng)付賬款年末余額為1950萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置20個賬戶。有關(guān)賬戶的情況如下：

（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；

（2）賬戶B的期末貸方余額為300萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生；

（3）賬戶C的期末借方余額為150萬元；

其他17個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計800萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2022年度財務(wù)報表應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)為：

A.1950萬元

B.2100萬元

C.1800萬元

D.1650萬元

32.2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，由主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷，同時另指派專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。

2.審計人員運(yùn)用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：

①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

③向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；

④對營業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。

3.審計人員對營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；

②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；

③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；

④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。

4.甲公司2022年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號為0001至0100，并隨機(jī)抽取其中25筆進(jìn)行審查。這25筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“針對“資料4”，若采用差異估計法，在不考慮精確區(qū)間的情況下，審計人員推斷該公司應(yīng)收賬款的賬面余額約為：

A.4000萬元

B.4500萬元

C.5000萬元

D.6000萬元

33.2022年4月，某審計組對丙上市公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1．審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。

（2）財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。

（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。

2．審計人員于2022年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：

（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。

（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計劃。

（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計劃進(jìn)行。

（4）審計人員抽查盤點(diǎn)記錄。

3．審計人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。

4．2022年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2022年末B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是：

A.80件

B.200件

C.320件

D.480件

多選題（共32題，共32分）

34.下列各項表述中，正確的有（）

A.國家審計可以聘請外部人員參與審計工作

B.內(nèi)部審計無需向被審計單位發(fā)出審計通知書

C.社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定

D.內(nèi)部審計需對被審計單位整改情況進(jìn)行跟蹤

E.國家審計依法向社會公布審計調(diào)查結(jié)果

35.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的有（）。

A.不同來源或不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標(biāo)相關(guān)

B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持

C.審計人員進(jìn)行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于實(shí)物證據(jù)

D.按形式不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

E.被審計單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)

36.為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始憑證有：

A.貨幣資金支出憑證

B.采購訂單

C.采購合同

D.購貨發(fā)票

E.驗(yàn)收單

37.電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有：

A.文件傳輸

B.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

C.直接拷貝和直接讀取

D.開放數(shù)據(jù)互連

E.平行模擬

38.下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：

A.被審計單位會計主管回避

B.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金同時進(jìn)行監(jiān)盤

D.監(jiān)盤時間最好安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中

E.審計人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)

39.下列關(guān)于審計職能的表述中，正確的有：

A.經(jīng)濟(jì)評價職能是審計的基本職能

B.現(xiàn)代審計實(shí)務(wù)中，效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能

C.注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

D.國家審計機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能

E.審計機(jī)關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

40.下列關(guān)于貨幣資金循環(huán)單據(jù)處理的分工，正確的有：

A.采購部門簽訂銷售合同

B.零星收入由收款部門開具收款通知單

C.收發(fā)室受理匯款單

D.勞動工資部門編制工資結(jié)算匯總表

E.零星支出部門填寫差旅費(fèi)報銷單.備用金報銷單

41.檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時主要側(cè)重：

A.謹(jǐn)慎性原則

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

C.配比原則

D.實(shí)際成本計價原則

E.即時性原則

42.下列關(guān)于會計原則的表述中，正確的有：

A.一貫性原則是指企業(yè)的會計處理一經(jīng)采用，不應(yīng)隨意變更

B.對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則

C.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用加速法來計提折舊，體現(xiàn)的是重要性原則

D.一年內(nèi)到期的長期投資應(yīng)該在報表中單獨(dú)列示，體現(xiàn)的是重要性原則

43.下列屬于數(shù)據(jù)清理的方法的有：

A.利用通用軟件提供的功能清理

B.通過SQL語句進(jìn)行清理

C.利用審計軟件提供的功能進(jìn)行清理

D.利用辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理

E.不需要進(jìn)行清理

44.下列各項中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中監(jiān)督活動方面的原則的有：

A.董事會應(yīng)展現(xiàn)出其獨(dú)立于管理層，并對內(nèi)部控制的運(yùn)行和成效實(shí)施監(jiān)督

B.組織應(yīng)就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項，與外部進(jìn)行溝通

C.組織應(yīng)選擇、開展并實(shí)施持續(xù)和單獨(dú)評估，以確認(rèn)內(nèi)部控制的各要素存在并持續(xù)運(yùn)行

D.組織應(yīng)通過政策和程序來實(shí)施控制活動

E.組織應(yīng)評價內(nèi)部控制缺陷，并及時與整改責(zé)任方溝通，必要時還應(yīng)與高級管理層和董事會溝通

45.下列各項關(guān)于國家審計機(jī)關(guān)的表述，正確的有：

A.國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令被審計單位在期限內(nèi)退還被侵占的國有資產(chǎn)

B.國家審計機(jī)關(guān)可以向社會公眾公布審計結(jié)果

C.審計署是中華人民共和國的最高國家審計機(jī)關(guān)

D.審計機(jī)關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議且協(xié)商不成的，提請其共同的上級審計機(jī)關(guān)確定

E.審計機(jī)關(guān)對中央銀行的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督

46.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)的有：

A.對本單位及所屬單位的財政財務(wù)收支進(jìn)行審計

B.協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作

C.對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理

D.對本單位及所屬單位股權(quán)投資項目進(jìn)行審計

E.對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計

47.按審計范圍劃分的審計種類有：

A.詳細(xì)審計

B.抽樣審計

C.全部審計

D.局部審計

E.就地審計

48.審計人員在審計時可以采用順查法，則適用于順查法的被審計單位審計特點(diǎn)有：

A.業(yè)務(wù)規(guī)模較小

B.內(nèi)部控制比較健全

C.組織機(jī)構(gòu)不健全

D.會計資料較少

E.存在問題較多

49.下列各項中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中風(fēng)險評估方面的原則的有：

A.組織應(yīng)設(shè)定清晰明確的目標(biāo)，以識別和評估與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險

B.組織應(yīng)對影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行全范圍的識別和分析，并以此為基礎(chǔ)來決定應(yīng)如何管理風(fēng)險

C.組織應(yīng)在評估影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險時，考慮潛在的舞弊行為

D.組織應(yīng)展現(xiàn)對誠信和道德價值的承諾

E.組織應(yīng)評價內(nèi)部控制缺陷，并及時與整改責(zé)任方溝通

50.下列關(guān)于審計目標(biāo)的表述中，正確的有：

A.審計目標(biāo)影響審計工作的全過程

B.審計目標(biāo)決定了采取什么樣的審計程序和方法

C.審計目標(biāo)的確定影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇

D.審計目標(biāo)具有階段性

E.審計目的是審計目標(biāo)的具體化

51.在審計中使用統(tǒng)計抽樣時，影響樣本規(guī)模的因素有：

A.總體容量

B.總體項目差異

C.審計結(jié)論的精確限度

D.審計人員的能力和水平

E.審計人員的數(shù)量

52.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)的相關(guān)表述中，正確的有：

A.客戶提出訂貨要求是整個業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)

B.對于賒銷業(yè)務(wù)，在發(fā)出商品或提供勞務(wù)之前，必須按照賒銷政策調(diào)查每個客戶的信用狀況，經(jīng)過合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶的賒銷額

C.發(fā)運(yùn)商品是該業(yè)務(wù)循環(huán)中出讓資產(chǎn)的起點(diǎn)，商品的發(fā)出往往是確認(rèn)銷售成立的標(biāo)志之一

D.客戶對不符合其訂貨要求的貨物提出退貨請求，應(yīng)由負(fù)責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員根據(jù)退貨驗(yàn)收單和入庫單批準(zhǔn)退貨

E.因客戶宣告破產(chǎn)、死亡等原因確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收回時，財會人員直接沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬

53.下列關(guān)于合并財務(wù)報表編制格式正確性審查的表述，不正確的有：

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)“商譽(yù)”，反映母公司對子公司長期股權(quán)投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司擁有數(shù)額間的差異

B.“少數(shù)股權(quán)”反映除母公司以外的其他投資者在母公司中的權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表“所有者權(quán)益”中列示

C.“少數(shù)股東損益”作為合并利潤表中的“凈利潤”的組成部分單獨(dú)列示

D.合并現(xiàn)金流量表中在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”類下增設(shè)“子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金”等項目

E.合并現(xiàn)金流量中的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”類下增設(shè)了三個項目

54.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商；

（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；

（3）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬；

（4）安排應(yīng)付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券。

2.為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實(shí)性，可以運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。但由于乙公司的某些原因，抽樣審查有困難，決定將部分應(yīng)付款項明細(xì)賬作為重點(diǎn)審查。

3.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2022年12月29日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

4.審計人員在復(fù)核A供應(yīng)商對賬單時發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）企業(yè)2022年10月30日經(jīng)營租入一臺設(shè)備，將后兩個月的租金計入應(yīng)付賬款中；

（2）沒有將付息債務(wù)列入應(yīng)付款項；

（3）以擔(dān)保資產(chǎn)形成的應(yīng)付款項在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了反映；

（4）將因付款后退貨形成的應(yīng)收款項計入應(yīng)付賬款的借方。

5.該公司2022年度財務(wù)報表反映，應(yīng)付賬款年末余額為1950萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置20個賬戶。有關(guān)賬戶的情況如下：

（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；

（2）賬戶B的期末貸方余額為300萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生；

（3）賬戶C的期末借方余額為150萬元；

其他17個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計800萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

A.大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商

B.各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單

C.指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬

D.安排應(yīng)付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券

55.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商；

（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；

（3）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬；

（4）安排應(yīng)付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券。

2.為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實(shí)性，可以運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。但由于乙公司的某些原因，抽樣審查有困難，決定將部分應(yīng)付款項明細(xì)賬作為重點(diǎn)審查。

3.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2022年12月29日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

4.審計人員在復(fù)核A供應(yīng)商對賬單時發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）企業(yè)2022年10月30日經(jīng)營租入一臺設(shè)備，將后兩個月的租金計入應(yīng)付賬款中；

（2）沒有將付息債務(wù)列入應(yīng)付款項；

（3）以擔(dān)保資產(chǎn)形成的應(yīng)付款項在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了反映；

（4）將因付款后退貨形成的應(yīng)收款項計入應(yīng)付賬款的借方。

5.該公司2022年度財務(wù)報表反映，應(yīng)付賬款年末余額為1950萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置20個賬戶。有關(guān)賬戶的情況如下：

（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；

（2）賬戶B的期末貸方余額為300萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生；

（3）賬戶C的期末借方余額為150萬元；

其他17個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計800萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，審計人員可以作為審查重點(diǎn)的應(yīng)付款項明細(xì)賬有：

A.應(yīng)付款項明細(xì)賬貸方發(fā)生額較大的賬戶

B.應(yīng)付款項明細(xì)賬積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶

C.關(guān)聯(lián)單位的賬戶

D.應(yīng)付款項明細(xì)賬標(biāo)明欠款單位的賬戶

56.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商；

（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；

（3）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬；

（4）安排應(yīng)付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券。

2.為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實(shí)性，可以運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。但由于乙公司的某些原因，抽樣審查有困難，決定將部分應(yīng)付款項明細(xì)賬作為重點(diǎn)審查。

3.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2022年12月29日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

4.審計人員在復(fù)核A供應(yīng)商對賬單時發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）企業(yè)2022年10月30日經(jīng)營租入一臺設(shè)備，將后兩個月的租金計入應(yīng)付賬款中；

（2）沒有將付息債務(wù)列入應(yīng)付款項；

（3）以擔(dān)保資產(chǎn)形成的應(yīng)付款項在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了反映；

（4）將因付款后退貨形成的應(yīng)收款項計入應(yīng)付賬款的借方。

5.該公司2022年度財務(wù)報表反映，應(yīng)付賬款年末余額為1950萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置20個賬戶。有關(guān)賬戶的情況如下：

（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；

（2）賬戶B的期末貸方余額為300萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生；

（3）賬戶C的期末借方余額為150萬元；

其他17個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計800萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，乙公司的做法造成的影響是：

A.少計資產(chǎn)

B.少計負(fù)債

C.多計收入

D.少計利潤

57.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商；

（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；

（3）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬；

（4）安排應(yīng)付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券。

2.為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實(shí)性，可以運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。但由于乙公司的某些原因，抽樣審查有困難，決定將部分應(yīng)付款項明細(xì)賬作為重點(diǎn)審查。

3.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2022年12月29日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

4.審計人員在復(fù)核A供應(yīng)商對賬單時發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）企業(yè)2022年10月30日經(jīng)營租入一臺設(shè)備，將后兩個月的租金計入應(yīng)付賬款中；

（2）沒有將付息債務(wù)列入應(yīng)付款項；

（3）以擔(dān)保資產(chǎn)形成的應(yīng)付款項在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了反映；

（4）將因付款后退貨形成的應(yīng)收款項計入應(yīng)付賬款的借方。

5.該公司2022年度財務(wù)報表反映，應(yīng)付賬款年末余額為1950萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置20個賬戶。有關(guān)賬戶的情況如下：

（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；

（2）賬戶B的期末貸方余額為300萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生；

（3）賬戶C的期末借方余額為150萬元；

其他17個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計800萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，對于乙公司的做法，審計人員認(rèn)為需要進(jìn)行調(diào)整的有：

A.將經(jīng)營租入設(shè)備的租金計入應(yīng)付賬款

B.沒有將付息債務(wù)列入應(yīng)付款項

C.以擔(dān)保資產(chǎn)形成的應(yīng)付款項在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了反映

D.將因付款后退貨形成的貨款計入應(yīng)付賬款的借方

58.2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，由主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷，同時另指派專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。

2.審計人員運(yùn)用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：

①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

③向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；

④對營業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。

3.審計人員對營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；

②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；

③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；

④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。

4.甲公司2022年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號為0001至0100，并隨機(jī)抽取其中25筆進(jìn)行審查。這25筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”所述情況中，屬于實(shí)物控制措施的有：

A.限制非授權(quán)人員接近存貨

B.財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)

C.銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)

D.財務(wù)部門指定主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷

59.2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，由主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷，同時另指派專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。

2.審計人員運(yùn)用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：

①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

③向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；

④對營業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。

3.審計人員對營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；

②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；

③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；

④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。

4.甲公司2022年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號為0001至0100，并隨機(jī)抽取其中25筆進(jìn)行審查。這25筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)

B.倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證

C.出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

D.主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷

60.2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，由主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷，同時另指派專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。

2.審計人員運(yùn)用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：

①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

③向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；

④對營業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。

3.審計人員對營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；

②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；

③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；

④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。

4.甲公司2022年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號為0001至0100，并隨機(jī)抽取其中25筆進(jìn)行審查。這25筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”所述的審計人員對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測試時采用的方法中，正確的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

61.2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，由主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷，同時另指派專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。

2.審計人員運(yùn)用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：

①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

③向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；

④對營業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。

3.審計人員對營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；

②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；

③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；

④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。

4.甲公司2022年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號為0001至0100，并隨機(jī)抽取其中25筆進(jìn)行審查。這25筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”所述的審計人員采取的審計措施中，屬于分析方法的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

62.2022年4月，某審計組對丙上市公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1．審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。

（2）財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。

（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。

2．審計人員于2022年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：

（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。

（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計劃。

（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計劃進(jìn)行。

（4）審計人員抽查盤點(diǎn)記錄。

3．審計人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。

4．2022年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，不符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：

A.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單

B.財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄

C.倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)

D.存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批

63.2022年4月，某