財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)會(huì)計(jì)習(xí)題

3—1】20×7513甲公司支3—1】20×7513甲公司支付價(jià)款1060000從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公發(fā)行的股票100000股，每股價(jià)格10.60元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元），支付交易費(fèi)用1000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股甲公司其他相關(guān)資料如下（1）523日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利（2）6月30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股13（3）815日，將持有的乙公司股票全部售出，每股15（1）5月13日，購(gòu)入乙公司股票投資收貸：銀行貸：應(yīng)收貸：公允價(jià)值變動(dòng)損公允價(jià)值變動(dòng)損貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變投資收10006011061606030030015003001000300500息但尚未領(lǐng)取的利息20000）購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20000元。ABC企業(yè)的其他資料如（2）20×7630日，該債券的公允價(jià)值為1150000（不含利息（3）20×7年7月5日，收到該債券半年利息（4）20×71231日，該債券的公允價(jià)值為1100000元（不含利息（5）20×815日，收到該債券20×7年下半年利息（6）20×8331日，ABC企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1180000（含1季利息10000假定不考慮其他因素ABC企業(yè)的賬務(wù)處理如下（1）20×711日，購(gòu)入債券借：交易性金融資產(chǎn)——成應(yīng)收利100020投資收貸：銀行存201040（2）20×71投資收貸：銀行存201040（2）20×715日，收到該債券20×6年下半年利息借：銀行存貸：應(yīng)收利2020（3）20×7630日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益借：應(yīng)收利貸：投資收貸：應(yīng)收利15015020202020（5）20×71231日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損貸：投資收50502020（6）20×815日，收到該債券20×7年下半年利息借：銀行存貸：應(yīng)收利公允價(jià)值變動(dòng)損貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變貸：應(yīng)收利202010101170100100010017010103500年1月1XYZ公司支付價(jià)款l00512504.2（59XYZXYZ公司將購(gòu)入的該公司債券劃分為持有至到期投資，且不考慮所得稅、減值損失等因素。為此，XYZ初始確認(rèn)時(shí)先計(jì)算確定該債券的實(shí)際利率：設(shè)該債券的實(shí)際利率為r，則可列出如下等式59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）4+（59+1 5000（元采用插值法，可以計(jì)算得出r=10％，由此可編制表3—3-金額單位：*數(shù)字四含五人取**數(shù)字考慮了計(jì)算過(guò)程中出現(xiàn)的尾差根據(jù)上述數(shù)據(jù)，XYZ公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下3-金額單位：*數(shù)字四含五人取**數(shù)字考慮了計(jì)算過(guò)程中出現(xiàn)的尾差根據(jù)上述數(shù)據(jù)，XYZ公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下貸：銀行存持有至到期投資——利息調(diào)11（2）20×0年l231日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借：應(yīng)收利借：銀行存貸：應(yīng)收利（3）20×1年l231日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借：應(yīng)收利借：銀行存貸：應(yīng)收利（4）20×21231日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借：應(yīng)收利借：銀行存貸：應(yīng)收利借：應(yīng)收利借：銀行存貸：應(yīng)收利年期初攤余成實(shí)際利息（按10%計(jì)算現(xiàn)金流入期末攤余成（d=a+b-20×020×120×220×320×40（6）20×4年l231確認(rèn)實(shí)際利息、收到票面利息和本金等借：應(yīng)收利借：（6）20×4年l231確認(rèn)實(shí)際利息、收到票面利息和本金等借：應(yīng)收利借：銀行存貸：持有至到期投資11假定在20×211XYZ預(yù)計(jì)本金的一半（即625元）將會(huì)在該年末收回而其余的一半本金20×4末付清。遇到這種情況時(shí)，XYZ公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整20×2年初的據(jù)此，調(diào)整上述表中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表3—2所示3—金額單位*1138=684×（1+10％）1+30×（1+10％）2+655×（1+10％）3（四舍五入**114=1138×10％（四舍五入***30=625×4.72％（四含五入根據(jù)上述調(diào)整，XYZ公司的賬務(wù)處理如貸：投資收（2）20×21231日，確認(rèn)實(shí)際利息、收回本金等：借：銀行存貸：應(yīng)收利借：銀行存貸：持有至到期投資借：銀行存年期初攤余實(shí)際利息（按10%計(jì)算現(xiàn)金流入期末攤余成（d=a+b-20×220×320×40貸：應(yīng)收利（4）20×4年l231日，確認(rèn)實(shí)際利息、收回本金等：借：銀行存貸：應(yīng)收利借：銀行存貸：持有至到期投資假定XYZ公司購(gòu)買的債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利算。此時(shí)，XYZ公司所購(gòu)買債券的實(shí)際利r，可以計(jì)算如下（59+59+59+59+59+1250）×（1+r）5=1000（元），據(jù)此，調(diào)整貸：應(yīng)收利（4）20×4年l231日，確認(rèn)實(shí)際利息、收回本金等：借：銀行存貸：應(yīng)收利借：銀行存貸：持有至到期投資假定XYZ公司購(gòu)買的債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利算。此時(shí)，XYZ公司所購(gòu)買債券的實(shí)際利r，可以計(jì)算如下（59+59+59+59+59+1250）×（1+r）5=1000（元），據(jù)此，調(diào)整上述表中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表3—3所示3—金額單位期初攤余成實(shí)際利息（按9.05%計(jì)算期末攤余成（d=n+b-年現(xiàn)金流入20×01O120×110120×21O120×310120×4 1 545*考慮了汁算過(guò)程中出現(xiàn)的尾差2.85元根據(jù)上述數(shù)據(jù)，XYZ公司的有關(guān)賬務(wù)處理如（1）20×0年1月1日，購(gòu)入債券借：持有至到期投資——成 1貸：銀行存 1持有至到期投資——利息調(diào) （2）20×01231日，確認(rèn)實(shí)際利息收借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 （3）20×11231日，確認(rèn)實(shí)際利息收借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 （4）20×21231日借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 ——利息調(diào)整 貸：投資收 （5）20×31231日，確認(rèn)實(shí)際利息：持有至（5）20×31231日，確認(rèn)實(shí)際利息：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息利息調(diào)整投資收益（6）20×41231日，確認(rèn)實(shí)際利息、收到本金和名義利息借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息利息調(diào)整投資收益銀行存款貸：持有至到期投資——成本應(yīng)計(jì)利息11【例36】20×73月，由于貸款基準(zhǔn)利率的變動(dòng)和其他市場(chǎng)因素的影響，乙公司持有的、原劃分為持有至到期投資的某公司債券價(jià)格持續(xù)下跌。為此，乙公司于41日對(duì)外出售該持有至到期債券投資10%收取價(jià)1200000元（即所出售債假定41日該債券出售前的賬面余額（成本）為10000000不考慮債券出售其他相關(guān)因素的影響，則乙公司相關(guān)的賬務(wù)處理如借：銀行存資本公積——其他資本公1200100020010800000（1200000/10%*90001800假定423日，乙公司將該債券全部出售，收取價(jià)款11800000元，則乙公司相關(guān)務(wù)處理如下借：銀行存借：資本公積——其他資本公貸：投資收1180010800100018001800【例3—8】乙公司于20×6713日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票1000000每股市15手續(xù)費(fèi)30000元；初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)乙公司至20×6年1231日仍持有該股票，該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為1620×721日，乙公司將該股票售出，售價(jià)為每股13元，另支付交易費(fèi)用30000（1）20×6713日，購(gòu)入股票（2）20×6年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)1503015030貸：可供出售金融資產(chǎn)——成——公允價(jià)值變97097012970970206015030970期公司債券，該公司債券的票面總金額為1000元，票面利率4％，實(shí)際利率為3％，利每年末支付，本金到期支付。甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×7年31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為1000．09元。假定無(wú)交易費(fèi)用和其他因素的影響，甲保險(xiǎn)公（1）20×711日，購(gòu)入債券借：可供出售金融資產(chǎn)——成——利息調(diào)貸：銀行存11（2）20×71231日，收到債券利息、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：實(shí)際利息=1028.24×3％=30.8472≈30.85（元）借：應(yīng)收利貸：投資收貸：應(yīng)收利借：資本公積——其他資本公99乙公司有表決0.5％。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。其他資料如下：（2）20×1630日，該股票市價(jià)為每股5.2元（4）20×259日，乙公司宣告發(fā)放股利40000000（5）20×2513日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利（6）20×2520日，甲公司以每股4.9的價(jià)格將該股票全部轉(zhuǎn)讓。（1）20×156日，購(gòu)入股票借：應(yīng)收股150貸：應(yīng)收股10010101605050貸：資本公積——其他資本公貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變貸：投資收貸：應(yīng)收股投資收資本公積——其他資本公39039040040020020020020098002101010010104—2】20×7111日，甲公司與丙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，20×8年3月31日，甲公司應(yīng)按每臺(tái)15萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司提供W2型機(jī)器120臺(tái)。20×71231W21960W20.12W2售費(fèi)用為0.1萬(wàn)元/臺(tái)。W2W2W212020同約定的數(shù)量（120）W215萬(wàn)元/臺(tái)作為計(jì)算基礎(chǔ)，而對(duì)于超出部分（20）W2以市場(chǎng)銷售價(jià)格16萬(wàn)元/臺(tái)作為計(jì)算基礎(chǔ)。=（15×120-0.12×120）+（16×20-=（1800-14.4）+（320-=1=2103.6（萬(wàn)元【例4—6】20×712月31日，甲公司庫(kù)=（15×120-0.12×120）+（16×20-=（1800-14.4）+（320-=1=2103.6（萬(wàn)元【例4—6】20×712月31日，甲公司庫(kù)存原材料——C材料的賬面成本600萬(wàn)元，單位成6萬(wàn)元/件，數(shù)100可用于生產(chǎn)100W6器。C材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為5萬(wàn)元/件。CCW6也下跌，由此W6市場(chǎng)銷售價(jià)格由15萬(wàn)元/臺(tái)降13.5臺(tái)，但生產(chǎn)成本仍為14萬(wàn)元/臺(tái)。將每件C材料加工成W6型機(jī)器尚需投入8萬(wàn)元，估計(jì)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用0.5萬(wàn)元/臺(tái)。W6型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=W6=13.5×100-0.5×100=1300（萬(wàn)元W613001400CW6CC材料的可變現(xiàn)凈值=W6的售價(jià)總額C材料加W6型機(jī)器尚需投入的成本-估計(jì)銷售費(fèi)用-估計(jì)相關(guān)稅費(fèi)=13.5×100-8×100-0.5×100=500（萬(wàn)C材料的可變現(xiàn)凈值500萬(wàn)元小于其成本600萬(wàn)元，因此C材料的期末價(jià)值【例5—2】A司于20×6331取得B公司70%的股權(quán)。為B公司的資產(chǎn)價(jià)值，AB5—20×6331單位萬(wàn) 賬面公允價(jià)土地使用權(quán)（自用69專利技23銀行存22合計(jì)1015假定合并前A公司與B不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A假定合并前A公司與B不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A用作合并對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)和專利技術(shù)原價(jià)為9600萬(wàn)元，至企業(yè)合并發(fā)生時(shí)已累計(jì)攤銷1200AB作為其初始投資成本。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：153000120009600027000420005—1】20×6630P公司向同一集團(tuán)內(nèi)S公司的原股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通（每股面值為1元，市價(jià)為13.02元），取得S公司100%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)公司實(shí)施控制。合并后S公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。兩公司在企業(yè)合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，S公司的賬面所有者權(quán)益總額為6606萬(wàn)元。S公司在合并后維持其法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，合并日P公司在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資S公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬務(wù)處理為：000060資本公積——股權(quán)溢價(jià)58】甲公司20×511日以2400萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司3％的股份，購(gòu)買過(guò)程中另支付相關(guān)稅費(fèi)9萬(wàn)元。乙公司為一家未上市企業(yè)，其股權(quán)不存在活躍的市場(chǎng)價(jià)格。甲公司在取得該部分投資后，未參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資后，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況見表5—2：5—2單位：萬(wàn)元注：乙公司20×5年度分派的利潤(rùn)屬于對(duì)其20×4年及以前實(shí)現(xiàn)凈利甲公司每年應(yīng)確認(rèn)投資收益、沖減投資成本的金額及相應(yīng)的賬務(wù)處理（1）20×5年：年被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利當(dāng)年度分派利20×53220×664當(dāng)年度被投資單位分派的2700萬(wàn)元利潤(rùn)屬于對(duì)其在20×4年及以前期間已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配，甲公司按持股比例取得本。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款（2）20×6年81萬(wàn)元，應(yīng)沖減投資成810810應(yīng)沖減投資成本金額=（2700+4800-3000）×3%-81=54（萬(wàn)元）當(dāng)年度實(shí)際分得現(xiàn)金股利=4800×3%=144（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=144-54=90（萬(wàn)元）賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款1115當(dāng)年度被投資單位分派的2700萬(wàn)元利潤(rùn)屬于對(duì)其在20×4年及以前期間已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配，甲公司按持股比例取得本。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款（2）20×6年81萬(wàn)元，應(yīng)沖減投資成810810應(yīng)沖減投資成本金額=（2700+4800-3000）×3%-81=54（萬(wàn)元）當(dāng)年度實(shí)際分得現(xiàn)金股利=4800×3%=144（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=144-54=90（萬(wàn)元）賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款111511】甲公司于20×7年110日購(gòu)入乙公30%的股買價(jià)款為3300萬(wàn)元，并自取得投資之日起派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，除下表所列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。5-單位：萬(wàn)元假定乙公司于20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，其中在甲公司取得投資時(shí)的賬面存貨有80％對(duì)外出售。甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均按直線法提取折舊或攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值0。甲公司在確定其應(yīng)享有的投資收益時(shí)，應(yīng)在乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)取得投資時(shí)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值差額的影響進(jìn)行調(diào)整（假定不考慮所得稅影響）：存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)減的利潤(rùn)=（1050-750）80%=240（萬(wàn)元）項(xiàng)賬面原公允價(jià)后剩余使用年存1固定資12無(wú)形資118合34固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2400÷16-無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額=12008-調(diào)整后的凈利潤(rùn)=900-240-6固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2400÷16-無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額=12008-調(diào)整后的凈利潤(rùn)=900-240-60-45=555（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)享有份額=555×30166.50（）確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益5-1440％的股權(quán)，能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響。900036002400上述如果乙企業(yè)當(dāng)年度的虧損額為18000萬(wàn)元，則甲企業(yè)按其持股比例確72006000萬(wàn)元，如60006000萬(wàn)元非產(chǎn)生于商品購(gòu)銷等日?；顒?dòng)120060000600001200012000519】A企業(yè)原持有B40％的股權(quán)，20×61220A企業(yè)決定出售10％，出售時(shí)A企業(yè)賬面上對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本1800萬(wàn)元，損益調(diào)整480萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)300萬(wàn)元。出售取得價(jià)款705萬(wàn)元。（1）A企業(yè)確認(rèn)處置損益的賬務(wù)處理：7借：銀行存款05064506002．除應(yīng)將實(shí)際取得價(jià)款與出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，確認(rèn)出售損益以外，還應(yīng)將原計(jì)入資本公積的部分按比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。借：資本公積——其他資本公積75075050850007505085000587587（2）40000（3）403054固定資產(chǎn)的成本=587500+40000=627500（元627【例6－4】乙公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)20×711日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為2500000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用壽命40年。根據(jù)法律規(guī)定，該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)施使用期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)發(fā)生棄置費(fèi)用250000萬(wàn)元。假定適用的折現(xiàn)率為10%。核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其成本時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。賬務(wù)處理為：（1）20×711日，棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=250=250000×0.0221=5525（萬(wàn)元固定資產(chǎn)的成本=2500000+5525=2505525（萬(wàn)元250552502500000055250（2）1=55250000×10%=5525000（元552555256—9（1）20×4年12月3011360003％，（2）20×71111360003％，（2）20×7115378004103％；折舊方法仍為年限平均法。（1）20×51120×61231日兩年間，即，固定資產(chǎn)后續(xù)該條生產(chǎn)線的應(yīng)計(jì)折舊額=1136000×（1-3％）=1101920（元）年折舊額=1101920÷6≈183653.33（元）183183（2）20×711=1136000-（183653.33×2）=768693.34（元）7683671136537537產(chǎn)的入賬價(jià)值=768693.34+537800=1306493.34（元13061306應(yīng)計(jì)折舊額=1306493.34×（1-3％）=1267298.54（元）月折舊額=1267298.54／（7×12+9）=13626.87（元）年折舊額=13626.87×12=163522.39（元20×7=13626.87×9=122641.79（元122122企業(yè)發(fā)生的某些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部122122企業(yè)發(fā)生的某些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部94000280001229428【例7—5】20×711日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，該公司董事會(huì)認(rèn)為，研發(fā)該項(xiàng)目具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將降低該公司生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。該公司在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)5000萬(wàn)元、人工工資1000萬(wàn)元，以及其他費(fèi)40001000萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為6000萬(wàn)元。20×7年12月31日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。分析：首先，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，并認(rèn)為完成該項(xiàng)新型技術(shù)無(wú)論從技術(shù)上，還是財(cái)務(wù)等方面能夠得到可靠的資源支持，并且一旦研發(fā)成功將降低公司的生產(chǎn)成本，因此，符合條件的開發(fā)費(fèi)用可以10000（1）4000060000500001000040000400006000040000600005001010100010005001010100010005505005010—4100，20×95000元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司職工。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)700017%10085，15彩電的售價(jià)總額=7000×85+7000×15=595000+105=700000（元彩電的增值稅銷項(xiàng)稅額=85×7000×17%+15×7=101150+17850=119000（元（二）]:]:819:700119500電暖氣的售價(jià)金額=85×500+15×500=42500+7000（元電暖氣的進(jìn)項(xiàng)稅額=85×500×17%+15×500×17%=7225+1=8500（元49]:8]:58電暖氣的進(jìn)項(xiàng)稅額=85×500×17%+15×500×17%=7225+1=8500（元49]:8]:58:[white8]:包含增值稅額5810—5】丙公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車免費(fèi)使用，同25323232【1013】某企業(yè)委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款20萬(wàn)元，加工費(fèi)用5萬(wàn)元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅0.5萬(wàn)元（考慮增值稅業(yè)材料采用實(shí)際成本核算。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，委托方應(yīng)作如下賬務(wù)處理：（1）如果委托方收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方的會(huì)計(jì)處理如下：借：委托加工物資貸：原材料貸：應(yīng)付賬款200200505552502502002005555255255為年利率6%。假定債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為5%。10000（元[white13]+10000[white14]=10432表10—4所示。10—利息費(fèi)用一單*55255255為年利率6%。假定債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為5%。10000（元[white13]+10000[white14]=10432表10—4所示。10—利息費(fèi)用一單*104321000043252178600505100009410600付息支付利息費(fèi)攤銷的利息調(diào)應(yīng)付債券攤余成2007123110432200812315217810354200912315178210272201012315138610185201112315099010094201212315059410000B2000000根據(jù)上述資料，A公司收到受托發(fā)行單位交來(lái)的現(xiàn)金=2000000×1.2×（1-=2B2000000根據(jù)上述資料，A公司收到受托發(fā)行單位交來(lái)的現(xiàn)金=2000000×1.2×（1-=2328000（元=2000000×（1.2-1）-2000000×1.2×3％=328000（元23282000328股本也已經(jīng)辦理完股權(quán)登記和相關(guān)增資手續(xù)。A公司的會(huì)計(jì)處理如下：（1）20×150000500005000250050002500750050002500000000000+50000000-7500000=122500000（元122500000122500（4）100000000×0.2=20000000（元2000020000100000000×1×30％=30000000（元20000200003000030100000000×1×30％=30000000（元20000200003000030000200003400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額23203現(xiàn)金折扣400（20000×2％）元，實(shí)際付款23000（23400-400）元。2323（3）718200001％享受現(xiàn)金折扣200（20000×1％）元，實(shí)際付款23200（23400-200）元：23232323商品5％的折讓。假定甲公司已確認(rèn)銷售收入，（1）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額9368001364064688988970000000000017000060％（1）60％600600600570100017070070088970000000000017000060％（1）60％60060060057010001707007001600340=1600+340=1940（萬(wàn)元r=8％時(shí)340=1980.08>1940因此，7％<r<8％1111980.081980.08表12—財(cái)務(wù)費(fèi)用和已收本金計(jì)算單位：元[white21]:五年期利率為r的普通年金現(xiàn)值 批注[white22]:五年期利率為r=7%的普通年金現(xiàn)值 批注[white23]:五年期利率為r=8%的普通年金現(xiàn)值 40.087%批注[white24]: = ，0.93209×（- *3000400l63*3000400l63444114411444444未收本At＝At-1-Dt-財(cái)務(wù)費(fèi)收現(xiàn)總C已收本D＝C-20×5113120×51231120×61231120×71231120×8123120×9123121294294500050025000002942945000500250000000021630 該批健身器材退貨率約為20％；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實(shí)際2925250042520002000500400100292529251200400100500425425200020004001005004254252000200029252500425222221112110（不含增值稅額。甲公司的賬務(wù)處理如117010001708008002020③930萬(wàn)元18.720208002020③930萬(wàn)元18.7202080080011001871（1）實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例=280000÷（280000+12020×71231=600000×70％-=420000（元20×71231=（280000+120000）×70％-=280000（元280280440440420420280280980000200005605605605601212115098017056056020201212用5605601212（3）10000005720001170100017057256012【例15—4】并公司擁有一臺(tái)專有設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià)450萬(wàn)元，已計(jì)33090其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。經(jīng)雙方商定，丁支付了20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。假定交易中收到的補(bǔ)價(jià)20收到的補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元÷?lián)Q出資產(chǎn)賬面價(jià)值120萬(wàn)元=16.7%＜25%，因此，該項(xiàng)交換屬120033004500100020012001100900200從上例可以看出，盡管丁公司支付了20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)，但由于整個(gè)非貨幣性資丙公司而言，換入資產(chǎn)是長(zhǎng)期股權(quán)投資和銀行存款20萬(wàn)元，換出資產(chǎn)是專有設(shè)備的賬面價(jià)值減去貨幣性補(bǔ)價(jià)的差額，即100（120-20）萬(wàn)元；對(duì)丁公司而言，換出資產(chǎn)是長(zhǎng)期股