防范國(guó)際避稅的措施

4涉外稅收及國(guó)際稅收協(xié)定〔9-10章〕3從國(guó)家角度談如何防備國(guó)際避稅〔第8章〕2從納稅人角度談國(guó)際避稅(6-7章〕1國(guó)際稅收根底知識(shí)〔1-5章〕教材框架防備國(guó)際避稅的措施

國(guó)際避稅的成因內(nèi)因：跨國(guó)納稅人追逐最大利潤(rùn)〔客觀〕外因：各國(guó)稅收制度的差別和缺陷〔客觀〕稅收制度差別和缺陷納稅義務(wù)確定規(guī)范的差別稅率的差別稅基的差別防止雙重納稅方法的差別稅收管理程度的差別避稅港的存在非稅要素：外匯控制的寬嚴(yán)程度、公司法、移民法、銀行嚴(yán)密條例等Contents加強(qiáng)稅務(wù)管理與國(guó)際協(xié)作2轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置4完善稅收立法31國(guó)際社會(huì)對(duì)運(yùn)用避稅港的稅務(wù)處置33了解國(guó)際避稅的防備措施；掌握轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置Target：第一節(jié)完善稅收立法②將舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人③制定反避稅條款①規(guī)定普通報(bào)告義務(wù)第一節(jié)完善稅收立法1普通反避稅條款2詳細(xì)反避稅條款3普通與詳細(xì)相結(jié)合反避稅條款5預(yù)審反避稅條款6核定反避稅條款制定反避稅條款4全面反避稅條款第二節(jié)加強(qiáng)稅務(wù)管理與國(guó)際協(xié)作反避稅稅收調(diào)查稅務(wù)審計(jì)與銀行協(xié)作國(guó)際協(xié)作查出的偷漏稅款＞審計(jì)費(fèi)用簽署多邊稅收條約、交換情報(bào)視頻第三節(jié)國(guó)際社會(huì)對(duì)運(yùn)用避稅港的稅務(wù)處置對(duì)應(yīng)稅所得立法規(guī)定確定哪些是避稅港或低稅區(qū)免稅規(guī)定本國(guó)居民有無(wú)受控公司在避稅港日本稅務(wù)處置操作方法第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置預(yù)商定價(jià)協(xié)議1234調(diào)整應(yīng)稅所得應(yīng)稅所得的相應(yīng)調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)確實(shí)認(rèn)重點(diǎn)第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置1、關(guān)聯(lián)企業(yè)確實(shí)認(rèn)<國(guó)際稅收協(xié)定范本>規(guī)定，凡符合以下兩個(gè)條件之一便構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系：締約國(guó)一方企業(yè)直接或間接參與締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或投資；同一人直接或間接參與締約國(guó)一方企業(yè)和締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或投資。管理控制資本控股比例規(guī)范為25%A公司公眾B公司公眾C公司26%74%26%74%A→BB→CA→C締約國(guó)一方企業(yè)直接或間接參與締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或投資；控股比例規(guī)范為25%B公司C公司30%26%A→BB→CA→C②同一人直接或間接參與締約國(guó)一方企業(yè)和締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或投資；A公司控股比例規(guī)范為25%B公司C公司20%30%C→DA→CA公司D公司80%100%A→D第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置1、關(guān)聯(lián)企業(yè)確實(shí)認(rèn)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定的三種方法：股權(quán)測(cè)定法實(shí)踐控制管理斷定法避稅地特殊處置法第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置1、關(guān)聯(lián)企業(yè)確實(shí)認(rèn)在資本一切權(quán)的控制方面主要是規(guī)定控股比例，即一個(gè)企業(yè)擁有另一企業(yè)多大比重的股份才符合資本一切權(quán)的控制規(guī)范。該控股比例各國(guó)規(guī)定的不盡一樣。例如，美國(guó)、瑞士、新西蘭、新加坡、韓國(guó)等國(guó)家規(guī)定為50%，挪威規(guī)定為30%，德國(guó)、西班牙規(guī)定為25%。我國(guó)的規(guī)定我國(guó)采用的控股比例規(guī)范為25%。國(guó)家稅務(wù)總局在<關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理實(shí)施方法>中除了規(guī)定按股權(quán)比重規(guī)范斷定關(guān)聯(lián)企業(yè)外，還規(guī)定了斷定關(guān)聯(lián)企業(yè)的其他六條規(guī)范，其內(nèi)容是：第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)支付；企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)必需由另一企業(yè)提供的特許權(quán)益(包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)等)才干正常進(jìn)展的；企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)購(gòu)進(jìn)的原資料、零配件等(價(jià)錢(qián)及買(mǎi)賣(mài)條件)是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；企業(yè)消費(fèi)的產(chǎn)品或商品的銷(xiāo)售(包括價(jià)錢(qián)及買(mǎi)賣(mài)條件等)是由另一企業(yè)所控制的；對(duì)企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)、買(mǎi)賣(mài)具有實(shí)踐控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等。第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置2、調(diào)整應(yīng)稅所得根據(jù)：正常買(mǎi)賣(mài)原那么/獨(dú)立核算原那么1市場(chǎng)規(guī)范可比的非受控價(jià)錢(qián)2對(duì)比市場(chǎng)規(guī)范再銷(xiāo)售減利價(jià)3組成市場(chǎng)規(guī)范本錢(qián)加利價(jià)4本錢(qián)規(guī)范第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置1市場(chǎng)規(guī)范可比的非受控價(jià)錢(qián)轉(zhuǎn)出企業(yè)所在地適用情況：跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的有形資產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)、貸款、勞務(wù)提供、財(cái)富租賃和無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等買(mǎi)賣(mài)。第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置1市場(chǎng)規(guī)范可比的非受控價(jià)錢(qián)Example：A和B是關(guān)聯(lián)企業(yè)，C和D是非關(guān)聯(lián)企業(yè)與A、B也無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系A(chǔ)向B銷(xiāo)售產(chǎn)品，其公平的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)為：A向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售類(lèi)似產(chǎn)品的價(jià)錢(qián)B從非關(guān)聯(lián)企業(yè)〔位于A企業(yè)所在國(guó)〕購(gòu)進(jìn)類(lèi)似產(chǎn)品的價(jià)錢(qián)C〔位于A企業(yè)所在國(guó)〕消費(fèi)的類(lèi)似產(chǎn)品向D企業(yè)〔位于B企業(yè)所在國(guó)〕銷(xiāo)售的價(jià)錢(qián)①產(chǎn)品的物質(zhì)特征②納稅人在買(mǎi)賣(mài)中發(fā)揚(yáng)的功能③納稅人在買(mǎi)賣(mài)中承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置2對(duì)比市場(chǎng)規(guī)范再銷(xiāo)售減利價(jià)轉(zhuǎn)入企業(yè)所在地對(duì)比市場(chǎng)價(jià)錢(qián)=轉(zhuǎn)入企業(yè)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)-進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=轉(zhuǎn)入企業(yè)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)-合理銷(xiāo)售毛利=轉(zhuǎn)入企業(yè)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)×(1-合理毛利率)適用情況：跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的工業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的分配第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置2對(duì)比市場(chǎng)規(guī)范再銷(xiāo)售減利價(jià)甲國(guó)母公司把一批產(chǎn)品以10000美圓的轉(zhuǎn)讓價(jià)錢(qián)銷(xiāo)售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以15000美圓的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)將這批產(chǎn)品在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售。乙國(guó)的獨(dú)立企業(yè)銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售毛利率為20%。公平買(mǎi)賣(mài)價(jià)錢(qián)=15000×〔1-20%〕=12000〔美圓〕第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置3組成市場(chǎng)規(guī)范本錢(qián)加利價(jià)運(yùn)用前提：遵照正常的會(huì)計(jì)制度制度，記錄有關(guān)本錢(qián)費(fèi)用〔能正確核算本錢(qián)〕價(jià)錢(qián)=本錢(qián)+利潤(rùn)來(lái)源于國(guó)內(nèi)、國(guó)際貿(mào)易的情報(bào)資料適用情況：以上兩種方法都不適用時(shí)，而且特別適用于特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)收入的分配第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置價(jià)錢(qián)=本錢(qián)+利潤(rùn)=轉(zhuǎn)出企業(yè)消費(fèi)該產(chǎn)品本錢(qián)÷〔1-合理毛利率〕=轉(zhuǎn)出企業(yè)消費(fèi)該產(chǎn)品本錢(qián)÷合理消費(fèi)費(fèi)用率情況1：同時(shí)轉(zhuǎn)讓給幾個(gè)企業(yè)3組成市場(chǎng)規(guī)范本錢(qián)加利價(jià)第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置情況2：專(zhuān)利有運(yùn)用年限規(guī)定情況1+2：同時(shí)轉(zhuǎn)讓給幾個(gè)企業(yè)&專(zhuān)利有運(yùn)用年限規(guī)定3組成市場(chǎng)規(guī)范本錢(qián)加利價(jià)第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置4本錢(qián)規(guī)范適用情況：跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間非主要業(yè)務(wù)的費(fèi)用分配&一部分非商品業(yè)務(wù)收入分配只按實(shí)踐發(fā)生費(fèi)用分配，不包括利潤(rùn)要素，因此該規(guī)范反映的是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的某種業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系，而不是普通的商品買(mǎi)賣(mài)關(guān)系。P221例8-5第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置4本錢(qián)規(guī)范跨國(guó)管理費(fèi)用董事和監(jiān)事酬勞金和差旅費(fèi)、職員薪金和差旅費(fèi)、科研支出……總/母公司政府費(fèi)用的受害者不僅限于本身，還包括外國(guó)分公司/子公司分/子公司政府費(fèi)用并不與其直接有關(guān)協(xié)商/一方規(guī)定第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置4本錢(qián)規(guī)范母公司進(jìn)展的與其職能有關(guān)的活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)屬母公司費(fèi)用；不得向子公司計(jì)取勞務(wù)收入或分?jǐn)傎M(fèi)用。母公司向子公司提供某項(xiàng)勞務(wù)收入勞務(wù)收入后不得把勞務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偨o子公司。母公司從事的有利于聯(lián)屬企業(yè)集團(tuán)的勞務(wù)，應(yīng)集團(tuán)構(gòu)造、內(nèi)部關(guān)系、分?jǐn)傎M(fèi)用方法不同，應(yīng)由稅務(wù)局協(xié)商處理。第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置4本錢(qián)規(guī)范非商品業(yè)務(wù)往來(lái)收入貸款、勞務(wù)提供、財(cái)富租賃……視不同情況來(lái)確定能否適用本錢(qián)規(guī)范進(jìn)展分配第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置3、應(yīng)稅所得的相應(yīng)調(diào)整當(dāng)轉(zhuǎn)出國(guó)調(diào)增應(yīng)稅所得時(shí)，轉(zhuǎn)入國(guó)應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得，以防止國(guó)際反復(fù)納稅。轉(zhuǎn)入國(guó)計(jì)稅的稅基↓征收的稅款減少第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)范存在問(wèn)題：正常買(mǎi)賣(mài)價(jià)錢(qián)在缺乏買(mǎi)賣(mài)可比性的情況下較難運(yùn)用；涉及根據(jù)利潤(rùn)來(lái)調(diào)整價(jià)錢(qián)的方法在很大程度上存在著“以偏概全〞問(wèn)題；一國(guó)政府對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題過(guò)于嚴(yán)峻能夠會(huì)使跨國(guó)公司無(wú)所適從，甚至無(wú)法開(kāi)展正常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)；過(guò)于寬松能夠?qū)е露愂帐杖氪罅苛魇В晦D(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整會(huì)引起國(guó)際反復(fù)納稅問(wèn)題，需求對(duì)方國(guó)家進(jìn)展調(diào)整而影響其稅收收入。第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置4、預(yù)商定價(jià)協(xié)議(AdvancedPricingAgreement:APA)

納稅人事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出未來(lái)年度能夠發(fā)生的關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)的定價(jià)原那么和計(jì)算方法，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核贊同后，雙方就定價(jià)原那么和計(jì)算方法達(dá)成的協(xié)議。第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置〔1〕單邊預(yù)商定價(jià)協(xié)議——納稅人&一個(gè)國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局

〔2〕雙邊預(yù)商定價(jià)協(xié)議——納稅人&兩個(gè)國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局〔3〕多邊預(yù)商定價(jià)協(xié)議——納稅人&多個(gè)國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置預(yù)商定價(jià)協(xié)議〔APA〕產(chǎn)生的歷史背景1991年，美國(guó)<國(guó)內(nèi)收入法典>第482節(jié)的內(nèi)容經(jīng)過(guò)一系列的修訂雖然更加強(qiáng)化了稅務(wù)部門(mén)對(duì)跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管理，但新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)依然不能處理一切有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的爭(zhēng)議。國(guó)與國(guó)之間在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題上矛盾不斷激化，從而要求有關(guān)國(guó)家盡快達(dá)成雙邊或多邊預(yù)商定價(jià)協(xié)議。第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置預(yù)商定價(jià)協(xié)議的主要目的

〔1〕使納稅人就三個(gè)根本問(wèn)題與稅務(wù)部門(mén)達(dá)成體諒①預(yù)商定價(jià)協(xié)議涉及的公司間買(mǎi)賣(mài)的真實(shí)性質(zhì)；②適用于這些買(mǎi)賣(mài)的合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法；③運(yùn)用這些轉(zhuǎn)讓定價(jià)所能期望獲得效果的范圍?！?〕發(fā)明一種使納稅人與稅務(wù)部門(mén)之間相互了解、相互協(xié)作的環(huán)境〔3〕能以比傳統(tǒng)方法更快的方式與納稅人達(dá)成協(xié)議〔4〕以一種對(duì)于納稅人和稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)本錢(qián)更低、更有效率的方式達(dá)成轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)議第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置什么樣的企業(yè)適宜于懇求預(yù)商定價(jià)協(xié)議？

〔1〕在與國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)展買(mǎi)賣(mài)時(shí)需求采用非規(guī)范的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法；〔2〕與國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)有大量的業(yè)務(wù)往來(lái)；〔3〕本企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)外面臨猛烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因此必需在國(guó)外市場(chǎng)設(shè)立受控子公司來(lái)滿(mǎn)足該市場(chǎng)的需求。第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置預(yù)商定價(jià)協(xié)議給各方帶來(lái)的利益

〔1〕納稅人可以確切地知道今后稅務(wù)部門(mén)對(duì)自已運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為會(huì)作何反響；假設(shè)簽署的是雙邊預(yù)商定價(jià)協(xié)議，納稅人還可以知道外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局會(huì)對(duì)本人的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為作何反響?！?〕可以提供一種非常好的環(huán)境，納稅人、稅務(wù)局及主管稅務(wù)部門(mén)可以相互協(xié)作，以確定納稅人的轉(zhuǎn)讓定價(jià)活動(dòng)適用于哪種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。〔3〕可以大大減輕納稅人保管原始憑證、文件資料的負(fù)擔(dān)?！?〕可以使納稅人防止一些沒(méi)完沒(méi)了的訴訟程序。第四節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處置預(yù)商定價(jià)協(xié)議的局限性

雖然預(yù)商定價(jià)協(xié)議可以給納稅人帶來(lái)一定的利益，但其懇求的復(fù)雜程度之高，信息披露的要求之嚴(yán)，給納稅人帶來(lái)的本錢(qián)之大，確實(shí)使許多納稅人望而生畏。國(guó)際反避稅存在難題由于各國(guó)家在避稅中利益不同導(dǎo)致對(duì)反避稅態(tài)度不盡一樣；反避稅中的國(guó)際協(xié)作主要采取雙邊方式，但一國(guó)很難同一切國(guó)家簽署稅收協(xié)定；反避稅條款確實(shí)定與運(yùn)用上存在差距，難以實(shí)施貫徹單項(xiàng)選擇1、甲國(guó)A公司與乙國(guó)B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以90美圓的單價(jià)向B公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，A公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)C公司銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品運(yùn)用的單價(jià)為150美圓，同時(shí)D與C公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)，D公司向C公司銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品運(yùn)用的單價(jià)為180美圓，那么按照市場(chǎng)規(guī)范確定的A公司銷(xiāo)售單價(jià)為〔〕A.90美圓B.180美圓C.150美圓D.無(wú)法確定單項(xiàng)選擇2、甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以5萬(wàn)法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)錢(qián)銷(xiāo)售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以8萬(wàn)法郎的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售出去。乙國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率為10%，甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率為20%，按照對(duì)比市場(chǎng)規(guī)范，甲國(guó)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)把母公司的銷(xiāo)售價(jià)風(fēng)格整為〔〕。A.4.5萬(wàn)法郎B.4萬(wàn)法郎C.7.2萬(wàn)法郎D.6.4萬(wàn)法郎單項(xiàng)選擇3、甲國(guó)A公司與乙國(guó)B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的消費(fèi)本錢(qián)為300萬(wàn)美圓，A公司向B公司的銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)為330萬(wàn)美圓。市場(chǎng)上沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%，按照組成市場(chǎng)規(guī)范，這批產(chǎn)品的組成市場(chǎng)價(jià)錢(qián)為〔〕萬(wàn)美圓。A.300B.330C.400D.440單項(xiàng)選擇4．對(duì)比市場(chǎng)規(guī)范適用于跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的分配工程是〔〕。財(cái)富銷(xiāo)售收入工業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入貸款利息收入財(cái)富租賃收入多項(xiàng)選擇5．以下舉措中，屬于完善單邊反避稅措施的有〔〕。將舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人制定反避稅條款加強(qiáng)稅務(wù)管理加強(qiáng)國(guó)際協(xié)作6．以下方法中，屬于對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)確認(rèn)方法的有〔〕。股權(quán)測(cè)定法實(shí)踐控制管理斷定法總機(jī)構(gòu)斷定法避稅港特殊處置法多項(xiàng)選擇7．預(yù)商定價(jià)協(xié)議的局限性主要表達(dá)在〔〕。懇求的復(fù)雜性非常高信息披露的要求非常嚴(yán)給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)的本錢(qián)非常大給納稅人帶來(lái)的本錢(qián)非常大單項(xiàng)選擇1、甲國(guó)A公司與乙國(guó)B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以90美圓的單價(jià)向B公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，A公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)C公司銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品運(yùn)用的單價(jià)為150美圓，同時(shí)D與C公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)，D公司向C公司銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品運(yùn)用的單價(jià)為180美圓，那么按照市場(chǎng)規(guī)范確定的A公司銷(xiāo)售單價(jià)為〔〕A.90美圓B.180美圓C.150美圓D.無(wú)法確定C單項(xiàng)選擇2、甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以5萬(wàn)法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)錢(qián)銷(xiāo)售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以8萬(wàn)法郎的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售出去。乙國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率為10%，甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率為20%，按照對(duì)比市場(chǎng)規(guī)范，甲國(guó)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)把母公司的銷(xiāo)售價(jià)風(fēng)格整為〔〕。A.4.5萬(wàn)法郎B.4萬(wàn)法郎C.7.2萬(wàn)法郎D.6.4萬(wàn)法郎C單項(xiàng)選擇3、甲國(guó)A公司與乙國(guó)B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的消費(fèi)本錢(qián)為300萬(wàn)美圓，A公司向B公司的銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)為330萬(wàn)美圓。市場(chǎng)上沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%，按照組成市場(chǎng)規(guī)范