利潤(rùn)的確定和分配

第九章利潤(rùn)確實(shí)定和分配1除了銷售收入和銷售本錢以外，工商企業(yè)的利潤(rùn)確定還會(huì)受到一些非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因素的影響。這些非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括外幣交易和匯兌損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、政府補(bǔ)助、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得的調(diào)整，所得稅等。為了標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)這些非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理有規(guī)定。2第一節(jié)

外幣交易和匯兌損益

外幣交易是指企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付往來結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。主要包括：①企業(yè)購(gòu)置或銷售以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)；②企業(yè)借入或借出外幣資金；③企業(yè)取得或處理外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，承擔(dān)或清償以外幣計(jì)價(jià)的債務(wù)。3匯兌損益是企業(yè)發(fā)生外幣交易，因匯率變動(dòng)導(dǎo)致折合為記賬本位幣的差額。企業(yè)從某國(guó)投資銀行得到為期一年的10萬美元的貸款，當(dāng)時(shí)的匯率為100美元=645元人民幣，一年以后匯率調(diào)整為100美元=632元人民幣，歸還10萬美元借款本金需要支付人民幣63.2萬人民幣。與借款時(shí)的折合額相比較減少了1.3萬元。這1.3萬元即為匯兌收益。如果一年后匯率上升為100美元=648人民幣，歸還10萬美元只需要支付人民幣64.8萬，與借入時(shí)折合額相比增加了0.3萬元。這0.3萬元那么為匯兌損失。匯兌收益和匯兌損失合稱匯兌損益。4外幣業(yè)務(wù)的初始計(jì)量《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第19號(hào)——外幣折算》第三章第九條規(guī)定：“企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣余額折算為記賬本位幣金額。〞第十條規(guī)定：“外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算。〞中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率5外幣業(yè)務(wù)的后續(xù)計(jì)量《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第19號(hào)——外幣折算》第三章第十一條規(guī)定：“企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定對(duì)外幣貨幣性工程和外幣非貨幣性工程進(jìn)行處理：〔一〕外幣貨幣性工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益?！捕骋詺v史本錢計(jì)量的外幣非貨幣性工程，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。〞6貨幣性工程，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。非貨幣性工程，是指貨幣性工程以外的工程。企業(yè)的外幣存款、用外幣結(jié)算的債權(quán)、債務(wù)均屬于外幣貨幣性工程，企業(yè)用外幣采購(gòu)的資產(chǎn)、用外幣折合額計(jì)量的收入屬于外幣非貨幣性工程。由于匯率變動(dòng)導(dǎo)致貨幣性外幣資產(chǎn)、貨幣性外幣負(fù)債的折算變動(dòng)額，是企業(yè)在理財(cái)過程發(fā)生的損益，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶。7第二節(jié)

公允價(jià)值變動(dòng)損益

一、公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響公允價(jià)值是會(huì)計(jì)計(jì)量屬性之一。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么——根本準(zhǔn)那么》第九章第四十二條規(guī)定：“在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。〞在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，交易雙方達(dá)成的交易金額通常表現(xiàn)參考同類交易而確定的市場(chǎng)成交價(jià)格，因此一般用現(xiàn)行市價(jià)作為公允價(jià)值的代表。8公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么2006》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及的資產(chǎn)和負(fù)債，同時(shí)應(yīng)將由于公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致的資產(chǎn)、負(fù)債的變化金額作為“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞工程直接列入當(dāng)期利潤(rùn)表。甲公司對(duì)資產(chǎn)A按照公允價(jià)值計(jì)價(jià)。年初資產(chǎn)A的公允價(jià)值為100萬，年末資產(chǎn)A的公允價(jià)值上升到120萬。盡管資產(chǎn)A在年末尚未出售，但因該資產(chǎn)是按照公允價(jià)值計(jì)量，就應(yīng)確認(rèn)由于公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致的收益。9甲公司因此應(yīng)在利潤(rùn)表上報(bào)告20萬的公允價(jià)值變動(dòng)收益，公司因此而增加20萬元的利潤(rùn)總額；如果年末資產(chǎn)A的公允價(jià)值下降到90萬，盡管資產(chǎn)A尚未出售，甲公司也必須在利潤(rùn)表上報(bào)告10萬的公允價(jià)值變動(dòng)損失，并減少10萬元的利潤(rùn)總額。采用公允價(jià)值計(jì)量，意味著市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)將會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)產(chǎn)生更為直接的影響。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換、投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、股份支付、金融工具、非同一控制下的企業(yè)合并、政府補(bǔ)助等業(yè)務(wù)中較多運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量屬性。10二、投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量模式及其影響已出租的土地使用權(quán)、長(zhǎng)期持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、企業(yè)擁有并已出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)，而自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)〞賬戶，單獨(dú)確認(rèn)和計(jì)量投資性房地產(chǎn)的取得本錢、賬面價(jià)值等重要信息。11《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》為投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量提供了兩種可選擇的計(jì)量模式：本錢模式與公允價(jià)值模式。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，而應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為根底調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。12三、房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理〔一〕將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)〔二〕公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)13第三節(jié)政府補(bǔ)助一、政府補(bǔ)助的界定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第16號(hào)——政府補(bǔ)助》第一章第二條規(guī)定：“政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為所有者投入的資本。〞其中，政府包括各級(jí)政府及其機(jī)構(gòu)，國(guó)際的類似組織也在其范圍之內(nèi)。政府補(bǔ)助具有以下兩個(gè)方面的特點(diǎn)：〔一〕政府補(bǔ)助是無償?shù)暮陀袟l件的

〔二〕政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助14二、政府補(bǔ)助的主要形式〔一〕財(cái)政撥款〔二〕財(cái)政貼息〔三〕稅收返還〔四〕無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)15三、政府補(bǔ)助對(duì)利潤(rùn)確定的影響〔一〕政府補(bǔ)助確實(shí)認(rèn)1．與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助2．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助〔二〕政府補(bǔ)助的計(jì)量16第四節(jié)利潤(rùn)總額確實(shí)定利潤(rùn)是企業(yè)在一定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的經(jīng)營(yíng)成果，它表現(xiàn)為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其他活動(dòng)中取得的收入同為取得這些收入而發(fā)生的本錢、費(fèi)用相配比后的差額，如果收入小于所發(fā)生的本錢和費(fèi)用，那么其差額為虧損。利潤(rùn)確定必須遵循配比原那么！17一、利潤(rùn)確定中的配比原那么配比原那么是根據(jù)費(fèi)用與收入之間的內(nèi)在聯(lián)系，將企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用與由此而賺取的收入相互匹配，用收入扣除與之相關(guān)的費(fèi)用來確定利潤(rùn)。收入和費(fèi)用之間的內(nèi)在聯(lián)系主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上看，收入和相配比的費(fèi)用之間應(yīng)存在因果關(guān)系。其次，配比原那么也包括收入和費(fèi)用在時(shí)間意義上的配比，即屬于某一會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用必須與相同受益期的收入相配比。18二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成營(yíng)業(yè)收入

-營(yíng)業(yè)成本

-營(yíng)業(yè)稅金及附加

-銷售費(fèi)用

-管理費(fèi)用

-財(cái)務(wù)費(fèi)用

-資產(chǎn)減值損失

+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資凈收益

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入包括主業(yè)務(wù)本錢和其他業(yè)務(wù)本錢企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用

企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理性費(fèi)用

企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用

包括壞帳、存貨跌價(jià)、固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值等期間費(fèi)用19營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)可分配的利潤(rùn)三、利潤(rùn)總額的組成20四、利潤(rùn)總額確實(shí)定在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，需要使用一個(gè)匯總性的賬戶，定期將全部收入與全部費(fèi)用轉(zhuǎn)入該匯總賬戶，以便進(jìn)行收入和費(fèi)用的配比，二者之間的差額就是確認(rèn)的當(dāng)期利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)使用“本年利潤(rùn)〞賬戶作為匯總賬戶進(jìn)行收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)。各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞貸方，各項(xiàng)本錢費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞借方。21結(jié)轉(zhuǎn)完畢，如果“本年利潤(rùn)〞賬戶貸方金額大于借方金額，余額在貸方，該余額為企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額；反之，如果“本年利潤(rùn)〞賬戶貸方金額小于借方金額，余額在借方，該余額那么為企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的虧損總額。上述本年利潤(rùn)在會(huì)計(jì)上稱為“利潤(rùn)總額〞，在此余額的根底上還需要計(jì)算交納企業(yè)所得稅。從利潤(rùn)總額中扣除所得稅后，本年利潤(rùn)賬戶的貸方余額稱為“凈利潤(rùn)〞。22“本年利潤(rùn)〞賬戶借貸方業(yè)務(wù)內(nèi)容示意圖23五、其他綜合收益的報(bào)告所謂綜合收益，是指一個(gè)主體在某一期間與非業(yè)主方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)和情況所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)。它包括這一期間內(nèi)除業(yè)主投資和向業(yè)主分配利潤(rùn)外，一切權(quán)益上的變動(dòng)。財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋第3號(hào)》要求，股份有限責(zé)任公司發(fā)布的利潤(rùn)表中，應(yīng)當(dāng)在“每股收益〞項(xiàng)下增列“其他綜合收益〞工程和“綜合收益總額〞工程。其他綜合收益，是反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。24涉及其他綜合收益的事項(xiàng)主要包括以下內(nèi)容：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)外幣報(bào)表折算差額現(xiàn)金流量套期工具利得或損按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少與計(jì)入其他綜合收益工程相關(guān)的所得稅影響25第五節(jié)所得稅確實(shí)定和處理一、所得稅與會(huì)計(jì)利潤(rùn)

所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用，而不屬于利潤(rùn)分配的范疇。從利潤(rùn)總額中扣除了所得稅以后的余額，才是企業(yè)可以分配的凈利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)如下公式計(jì)算企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)期間的凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅26會(huì)計(jì)利潤(rùn)指根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定、通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序確認(rèn)的、在扣減當(dāng)期所得稅費(fèi)用之前的利潤(rùn)總額，因而會(huì)計(jì)利潤(rùn)也稱為稅前賬面收益。應(yīng)稅收益也稱為應(yīng)納稅所得額，是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的，作為企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的收益額。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和稅法在目標(biāo)、原那么和計(jì)算方法等方面的差異，會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅收益往往存在差異。27二、所得稅的計(jì)稅根底1.資產(chǎn)計(jì)稅根底資產(chǎn)的計(jì)稅根底,是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。2.負(fù)債的計(jì)稅根底負(fù)債的計(jì)稅根底，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。283.暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的工程，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅根底的，該計(jì)稅根底與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。按照暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異29三、所得稅確實(shí)認(rèn)與計(jì)量1.確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的局部確認(rèn)為資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，分析比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底。如果兩者之間存在差異，那么需要分別確定“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異〞和“可抵扣暫時(shí)性差異〞。30存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該差異將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)應(yīng)稅所得和納稅義務(wù)的增加，因此應(yīng)該相應(yīng)地確認(rèn)為“遞延所得稅負(fù)債〞。存在可抵扣暫時(shí)性差異，該差異將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)應(yīng)稅所得和納稅義務(wù)的減少，因此應(yīng)該相應(yīng)地確認(rèn)為“遞延所得稅資產(chǎn)〞。312.確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與稅法、稅那么對(duì)應(yīng)稅收益、稅前扣除工程規(guī)定的計(jì)算范圍、確認(rèn)時(shí)間不同，在納稅時(shí)需要將當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。323.確定當(dāng)期所得稅費(fèi)用根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期的所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)在當(dāng)期應(yīng)交所得稅的根底上調(diào)整，加計(jì)當(dāng)期發(fā)生的遞延所得稅費(fèi)用，扣除當(dāng)期發(fā)生的遞延所得稅收益。計(jì)算公式如下：所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用-遞延所得稅收益33一、稅后利潤(rùn)的分配順序1.彌補(bǔ)沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收滯納金和罰款。2.彌補(bǔ)超過稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)期限的以前年度虧損。3.提取法定盈余公積金，按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)〔減稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損〕的一定比例提取。4.向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度的未分配利潤(rùn)，可以并入本年度，向投資者進(jìn)行分配。第六節(jié)利潤(rùn)分配

34二、對(duì)利潤(rùn)分配的限制條件1.企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不得提取盈余公積金；2.企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤(rùn)〔減彌補(bǔ)虧損〕的一定比例〔一般為10%〕提取法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金已到達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提??；3.在提取盈余公積金以前，不得向投資者分配利潤(rùn)4.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，原那么上不得向投資者分配利潤(rùn)。35三、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理為了正確劃分各個(gè)年度的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的界限，在每年年末，必須對(duì)“本年利潤(rùn)〞和“利潤(rùn)分配〞賬戶的各明細(xì)賬戶的期末余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)〔或未彌補(bǔ)虧損〕留在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)〞賬戶的貸方〔借方〕。36本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配各項(xiàng)收入各項(xiàng)利得各項(xiàng)費(fèi)用各項(xiàng)損失本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)提取盈余公積提取公益金分配利潤(rùn)年末結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)年末未分配利潤(rùn)在企業(yè)盈利的情況下：37本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配各項(xiàng)收入各項(xiàng)利得各項(xiàng)費(fèi)用各項(xiàng)損失本年發(fā)生虧損以前年度未分配利潤(rùn)年末結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生虧損盈余公積補(bǔ)虧未彌補(bǔ)虧損在企業(yè)虧損的情況下38第七節(jié)企業(yè)盈利能力的拓展分析

一、企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量分析

從一個(gè)會(huì)計(jì)期間看，利潤(rùn)質(zhì)量表現(xiàn)為帳面會(huì)計(jì)利潤(rùn)的變現(xiàn)能力；從長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)看，利潤(rùn)質(zhì)量表現(xiàn)為各期利潤(rùn)持續(xù)開展的穩(wěn)定程度。391．盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)

這個(gè)比率主要反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與當(dāng)期凈利潤(rùn)的差異程度，即當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中有多少是有現(xiàn)金保證的。盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量

凈利潤(rùn)

如果僅從一個(gè)會(huì)計(jì)期間分析，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中可能有相當(dāng)一局部沒有收回現(xiàn)金，這個(gè)比率可以小于1。40處在持續(xù)經(jīng)營(yíng)中的企業(yè)，本期的銷售收入中有一局部會(huì)遞延到下期才能收回現(xiàn)金，而本期收到的現(xiàn)金那么包