【綠色視角下消費(fèi)稅現(xiàn)狀及優(yōu)化建議分析13000字（論文）】

綠色視角下消費(fèi)稅現(xiàn)狀及完善對(duì)策研究1緒論 11.1研究背景 11.2研究意義 11.3文獻(xiàn)綜述 21.3.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述 21.3.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 22綠色發(fā)展與消費(fèi)稅的理論基礎(chǔ)概述 42.1綠色稅收與綠色發(fā)展理念 42.1.1綠色稅收的概念……….……..…………………...42.1.2綠色發(fā)展理念的概念………..……42.1.3綠色發(fā)展理念的內(nèi)涵…………..…………………42.2基于綠色消費(fèi)視角對(duì)消費(fèi)稅完善研究的相關(guān)理論 42.2.1外部性理論………..………………42.2.2雙重紅利理論……..………………53綠色視角下我國(guó)消費(fèi)稅現(xiàn)狀及問(wèn)題分析 63.1綠色視角下我國(guó)消費(fèi)稅現(xiàn)狀 63.1.1綠色視角下我國(guó)消費(fèi)稅的發(fā)展歷程…………..…63.1.2綠色視角下我國(guó)消費(fèi)稅的發(fā)展現(xiàn)狀 63.2綠色視角下我國(guó)消費(fèi)稅存在的主要問(wèn)題 73.2.1征稅范圍不夠合理…………..……73.2.2稅率結(jié)構(gòu)設(shè)置不符合綠色發(fā)展的要求………………..…………83.2.3計(jì)稅價(jià)格模式存在問(wèn)題…………………..………93.2.4民眾的綠色消費(fèi)意識(shí)淡薄…………..……………94綠色視角下我國(guó)消費(fèi)稅制完善國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒及建議 104.1國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒 104.1.1繼續(xù)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍 104.1.2消費(fèi)稅稅率與負(fù)外部性影響相匹配 104.1.3特定項(xiàng)目的消費(fèi)稅收入專項(xiàng)應(yīng)用 104.2綠色視角下完善我國(guó)消費(fèi)稅制的政策建議…...……….104.2.1擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍…………..………………..104.2.2完善消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)以適應(yīng)綠色發(fā)展要求…………..………..114.2.3改革現(xiàn)有消費(fèi)稅計(jì)價(jià)模式…………..…………..114.2.4加強(qiáng)民眾綠色消費(fèi)稅教育引導(dǎo)公眾自覺(jué)進(jìn)行綠色消費(fèi)……115結(jié)論 135.1研究結(jié)論 135.2政策建議…...…………….13主要參考文獻(xiàn)………………………..151緒論1.1研究背景由于全球經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)，污染環(huán)境，浪費(fèi)資源，全球變暖等問(wèn)題也漸漸浮出水面，我們賴以生存的環(huán)境遭到破壞也會(huì)反作用于我們?nèi)祟愖陨?，危害我們的健康，因此，全世界各?guó)都對(duì)環(huán)境綠色發(fā)展給予高度的重視，并在積極嘗試著利用稅收的手段來(lái)改變民眾的稅收意識(shí)與稅收理念，使其向著綠色發(fā)展的角度邁進(jìn)，養(yǎng)成綠色生活的意識(shí)與綠色稅收的理念。消費(fèi)稅作為調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)生產(chǎn)的稅種，是綠色稅收的核心組成部分，成為了保護(hù)生態(tài)環(huán)境，綠色可持續(xù)發(fā)展的有力武器。國(guó)外的發(fā)達(dá)國(guó)家綠色發(fā)展視角下的稅收制度發(fā)展良好，值得我國(guó)借鑒其成功的經(jīng)驗(yàn)，從而發(fā)展完善我們的綠色消費(fèi)稅制度。。目前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)建設(shè)還是我國(guó)的重點(diǎn)發(fā)展區(qū)域，通過(guò)不斷發(fā)展生產(chǎn)力將我國(guó)GDP做到了日益增長(zhǎng)，位居世界第二，也為全面建成小康社會(huì)提供了經(jīng)濟(jì)依據(jù)。眾所周知，經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然會(huì)對(duì)環(huán)境造成破壞，正因如此，我國(guó)政府及時(shí)做出反應(yīng)，制定新戰(zhàn)略以加強(qiáng)生態(tài)文明建設(shè)為中心，通過(guò)調(diào)整經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換綠色模式，科學(xué)使用稅收手段，促進(jìn)資源，環(huán)境的改善。生態(tài)文明建設(shè)關(guān)系人民福祉，關(guān)乎民族未來(lái)，是黨的十八大提出的長(zhǎng)遠(yuǎn)大計(jì)，共同構(gòu)成了與政治建設(shè)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)和社會(huì)建設(shè)一起“五位一體”的國(guó)家發(fā)展方略，并將推進(jìn)低碳發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、綠色發(fā)展、建設(shè)“美麗中國(guó)”和實(shí)現(xiàn)中華民族永續(xù)發(fā)展作為目標(biāo)。同時(shí)也要深化稅制改革，調(diào)整消費(fèi)稅的征收廣度、環(huán)節(jié)、稅率，將涂料商品及部分高檔消費(fèi)品這種耗能高、污染高的產(chǎn)品納入消費(fèi)稅課征范圍。將大力推動(dòng)綠色發(fā)展作為我國(guó)消費(fèi)稅改革的重心。我國(guó)稅制改革特別是消費(fèi)稅制的改革要依托綠色發(fā)展理論與方式，只有這樣才能使改革順應(yīng)時(shí)代的潮流。同樣也預(yù)示著綠色發(fā)展將成為新時(shí)代的改革主題。國(guó)家組織財(cái)政收入的主要工具和形式是稅收，國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段中也能找到稅收的身影，它具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。通過(guò)綠色發(fā)展稅收政策的發(fā)布與實(shí)施，可以提高民眾的綠色發(fā)展意識(shí)，引導(dǎo)民眾綠色消費(fèi)，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)優(yōu)化推波助瀾，順應(yīng)供給側(cè)改革的潮流，使產(chǎn)品保質(zhì)保量的完成，使服務(wù)更加優(yōu)化。目前，一般而言，許多消費(fèi)稅項(xiàng)目最初是為促進(jìn)綠色發(fā)展而設(shè)立的，反映了消費(fèi)稅的綠色布局。但在實(shí)施過(guò)程，廣度與深度上都還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，難以順應(yīng)時(shí)代潮流，不能發(fā)揮最好的作用。因此，從綠色發(fā)展的角度研究消費(fèi)稅制度的完善顯得尤為重要。應(yīng)根據(jù)國(guó)家國(guó)情和時(shí)代潮流進(jìn)行全方位調(diào)整，以發(fā)揮綠色消費(fèi)稅的作用，并最終實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展。1.2研究意義我國(guó)的消費(fèi)稅與其他的稅種不同，其征稅項(xiàng)目具有選擇性，征稅環(huán)節(jié)比較單一，稅收調(diào)節(jié)比較特殊，從許多國(guó)家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以得出結(jié)論，這對(duì)于促進(jìn)綠色發(fā)展很有意義。正因如此，有必要從綠色發(fā)展的角度來(lái)完善我國(guó)的消費(fèi)稅制研究。消費(fèi)稅的目的在于促進(jìn)資源節(jié)約，引導(dǎo)居民理性消費(fèi)。從綠色發(fā)展的角度完善中國(guó)的消費(fèi)稅制度，可以讓消費(fèi)者改變消費(fèi)觀念，倡導(dǎo)自然，追求健康，關(guān)注環(huán)境保護(hù)，節(jié)約資源，善待環(huán)境，在享受生活的同時(shí)實(shí)現(xiàn)綠色可持續(xù)發(fā)展。綠色消費(fèi)稅是建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)的必然選擇。當(dāng)前，城市化和工業(yè)化不斷發(fā)展，我國(guó)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力得以不斷增強(qiáng)，綜合國(guó)力，國(guó)際地位和影響力大大提高。隨之而來(lái)的是破壞環(huán)境和減少資源的行為比比皆是，我國(guó)消費(fèi)稅的調(diào)整已經(jīng)非常有限。因此，我們需要改善消費(fèi)稅的問(wèn)題和不足，提高消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)能力，從而加快建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)的步伐。消費(fèi)稅綠色化也是完善我國(guó)綠色稅收體系的重要措施。眾所周知，在當(dāng)前形勢(shì)下，完善綠色稅制最有利于促進(jìn)綠色發(fā)展。綠色稅收不僅可以穩(wěn)定國(guó)家的收入，而且是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，但更重要的是，綠色稅收具有綠色性。消費(fèi)稅作為我國(guó)重要的稅種之一，具有自己的強(qiáng)項(xiàng)。因此，消費(fèi)稅的綠色化對(duì)改善我國(guó)的綠色稅制具有重要意義。我們只能對(duì)綠色稅項(xiàng)不足，稅率結(jié)構(gòu)不合理等消費(fèi)稅存在的問(wèn)題給予足夠的重視，并加以妥善解決。為了使我們的消費(fèi)稅更綠色，也可以更好地促進(jìn)中國(guó)綠色稅制的發(fā)展。1.3文獻(xiàn)綜述1.3.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述在有關(guān)于消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論方面的研究中，外部性理論是解釋環(huán)境問(wèn)題的開(kāi)山鼻祖，所有有關(guān)綠色稅收的研究都離不開(kāi)外部性理論的支持。外部性理論起源于1890年，由著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬歇爾(Marshall)在他的傳奇著作《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》中第一次提出。從那時(shí)起，外部性理論被美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森定義為：在生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中，一個(gè)人會(huì)使他人面臨額外成本或額外收益，而且這些強(qiáng)加在他人身上的成本或收益不會(huì)由各方以貨幣形式補(bǔ)償,我們稱之為外部性理論。英國(guó)著名福利學(xué)創(chuàng)始人庇古在他的作品《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》中很早就提出了環(huán)境與稅收理論的問(wèn)題，認(rèn)為政府應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和消費(fèi)所造成的社會(huì)危害,通過(guò)稅收(即庇古稅)和補(bǔ)貼的形式來(lái)協(xié)調(diào)私人和社會(huì)成本之間的不一致問(wèn)題,以至于將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的外部性內(nèi)在化。Tullock(1967)等人從公共財(cái)政和稅收理論出發(fā)，首度提出使用綠色稅收來(lái)抵消其他類型的所得稅，從而提出了當(dāng)今綠色財(cái)政稅收體系構(gòu)建中極為著名的“雙重紅利”假說(shuō)。PaulEkins(1999)主要研究了歐洲的環(huán)境稅費(fèi)，建議環(huán)境稅費(fèi)應(yīng)該明確定位，弱化其增加財(cái)政稅收的能力，應(yīng)加強(qiáng)其對(duì)消費(fèi)者的指導(dǎo)作用，應(yīng)制定差異化稅率，并應(yīng)對(duì)排放和廢水等環(huán)境實(shí)質(zhì)性問(wèn)題進(jìn)行征收。SilverLD,WenNS和SuzanneRI等(2017)通過(guò)實(shí)證研究證明，國(guó)家實(shí)施大型SSB消費(fèi)稅一年后，SSB的價(jià)格上漲，銷售量下降，免稅飲料和飲料行業(yè)的銷售額增加，這可能是由于稅收起了作用。應(yīng)該進(jìn)行深入研究，以評(píng)估飲食、稅收和潛在的健康影響"。BoehringerC，RosendahlKE和StorrostenHB(2017)證明，對(duì)于出口密集型和出口貿(mào)易型產(chǎn)品，以產(chǎn)出為導(dǎo)向的退稅和消費(fèi)稅相結(jié)合可以類似于邊境碳泄露監(jiān)管與調(diào)控。通過(guò)排放定價(jià)和以產(chǎn)出為導(dǎo)向的退稅來(lái)引入消費(fèi)稅，是一個(gè)地區(qū)福利改善的體現(xiàn)。因此，減少碳泄漏極為有力的政策是實(shí)行消費(fèi)稅和以產(chǎn)出為導(dǎo)向的退稅。1.3.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述目前，我國(guó)的消費(fèi)稅存在諸多問(wèn)題。孫開(kāi)，金哲(2012)指出當(dāng)前消費(fèi)稅體系中綠色稅目是不夠的，為了發(fā)展"低碳經(jīng)濟(jì)"，應(yīng)將能源消耗品和污染物納入征稅范圍,并提高當(dāng)前成品油稅目的消費(fèi)稅稅率。陳琳英、賴勤學(xué)(2013)認(rèn)為雖然我國(guó)消費(fèi)稅的綠色功能能發(fā)揮一定作用，但與我國(guó)不斷惡化的資源環(huán)境狀況相比，綠化程度仍然不足。在我國(guó)綠色消費(fèi)稅制度改革建議方面，安體富，樊勇(2006)對(duì)2006年國(guó)家對(duì)消費(fèi)稅的制度性調(diào)整給予肯定，并建議結(jié)合當(dāng)前消費(fèi)形勢(shì)調(diào)整應(yīng)納稅范圍,逐步解決“缺位”與“越位”的問(wèn)題。魏娜(2008)聯(lián)系了美國(guó)，德國(guó)及其他國(guó)家的消費(fèi)稅稅制，研究二氧化硫稅、天空稅、石油稅等稅種，從而提出要擴(kuò)大征稅范圍，特別是與環(huán)境有關(guān)的消費(fèi)品，與此同時(shí)相應(yīng)提高成品油和鞭炮等某些產(chǎn)品的稅率，改革征稅方式方法，由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅。王贊杰(2014)認(rèn)為，在“五位一體”的總體布局下，消費(fèi)稅促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的力度明顯不夠強(qiáng)勁，存在缺乏綠色稅目等問(wèn)題。新一輪消費(fèi)稅改革應(yīng)強(qiáng)調(diào)消費(fèi)稅的綠色職能，同時(shí)，我國(guó)環(huán)境體系建設(shè)中發(fā)揮著不可替代作用的主體也是消費(fèi)稅。鄭涵和湯貢亮(2017)認(rèn)為，當(dāng)負(fù)外部性存在的時(shí)候,消費(fèi)稅的激勵(lì)限制機(jī)制應(yīng)反映國(guó)家在促進(jìn)節(jié)能減排和支持環(huán)境保護(hù)方面的政策導(dǎo)向。此時(shí)，消費(fèi)稅作為一種“矯正稅”，可以有效地糾正負(fù)外部性，充分發(fā)揮其綠色效果。綜上所述，結(jié)合國(guó)內(nèi)外消費(fèi)稅的研究現(xiàn)狀，專家學(xué)者從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面探討了消費(fèi)稅的現(xiàn)狀和改革，其中很多的觀點(diǎn)都值得我們思考和借鑒。國(guó)外關(guān)于綠色消費(fèi)稅的研究很早，消費(fèi)稅的稅目涵蓋范圍較為廣泛，算得上是相對(duì)完整的系統(tǒng)，展示出了強(qiáng)大的綠色效果。與此相較，國(guó)內(nèi)對(duì)綠色稅收的研究起步偏晚，但好在專家學(xué)者都能夠很好的把握我國(guó)的國(guó)情同時(shí)對(duì)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒，對(duì)我國(guó)消費(fèi)稅稅目等要素進(jìn)行改革。一般來(lái)說(shuō)，從綠色發(fā)展的角度研究消費(fèi)稅稅制改革的專門資料較少，關(guān)于如何仔細(xì)劃分稅率和綠色效應(yīng)等方面的研究還不夠全面。正因如此，本文基于綠色發(fā)展的視角，完善我國(guó)消費(fèi)稅的改革與研究。2綠色發(fā)展與消費(fèi)稅的理論基礎(chǔ)概述2.1綠色稅收與綠色發(fā)展理念2.1.1綠色稅收的概念綠色稅收是指環(huán)境稅，綠色稅，環(huán)境稅是指對(duì)于開(kāi)發(fā)、保護(hù)與使用環(huán)境資源的個(gè)人與單位，通過(guò)他們對(duì)環(huán)境資源的利用開(kāi)發(fā)、污染、破壞和保護(hù)環(huán)境的程度進(jìn)行征收或減免的一種稅收。其是在2009年由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局、環(huán)保部研究指定的開(kāi)征方案。從狹義上講，綠色稅收是指專門為了實(shí)現(xiàn)保護(hù)環(huán)境的目標(biāo)而征收的稅收以及在發(fā)揮作用保護(hù)環(huán)境的稅收。從廣義上講，綠色稅收則包括費(fèi)用。2.1.2綠色發(fā)展理念的概念綠色發(fā)展的理念是倡導(dǎo)效率、和諧、可持續(xù)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)和社會(huì)發(fā)展方式。綠色發(fā)展已成為當(dāng)今世界的主要發(fā)展趨勢(shì)。越來(lái)越多的國(guó)家正在把發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)作為重要措施，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變和升級(jí)，并努力突出綠色的內(nèi)涵?？沙掷m(xù)發(fā)展與綠色發(fā)展這些方面與根同源。綠色發(fā)展完全是可持續(xù)發(fā)展的傳承，也是可持續(xù)發(fā)展中國(guó)化的理論創(chuàng)新。這是中國(guó)特色社會(huì)主義根據(jù)當(dāng)前國(guó)情和當(dāng)前發(fā)展趨勢(shì)對(duì)全球生態(tài)環(huán)境的嚴(yán)重客觀事實(shí)的重要貢獻(xiàn)。2.1.3綠色發(fā)展理念的內(nèi)涵綠色發(fā)展是基于傳統(tǒng)發(fā)展模式內(nèi)涵的創(chuàng)新。它受到生態(tài)環(huán)境的容納能力和資源的承載能力的雙重影響。這是一種新的發(fā)展模式，將環(huán)境保護(hù)作為可持續(xù)發(fā)展的重要支持。它應(yīng)將實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)，社會(huì)和環(huán)境發(fā)展視為綠色發(fā)展的目標(biāo)；實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的環(huán)境資源是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在因素；綠色發(fā)展的主要內(nèi)容和方式是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果的“綠色化”和“生活化”。這個(gè)概念的價(jià)值取向是人與自然的和諧共存，主要原則是綠色低碳循環(huán)，載體是生態(tài)文明的建設(shè)。2.2基于綠色消費(fèi)視角對(duì)消費(fèi)稅完善研究的相關(guān)理論2.2.1外部性理論外部性理論是解釋環(huán)境問(wèn)題的開(kāi)山鼻祖，所有有關(guān)綠色稅收的研究都離不開(kāi)外部性理論的支持。外部性理論起源于1890年，由著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬歇爾(Marshall)在他的偉大作品《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》中第一次提出。從那時(shí)起，外部性理論被美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森定義為：在生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中，一個(gè)人會(huì)使他人面臨額外成本或額外收益，而且這些強(qiáng)加在他人身上的成本或收益不會(huì)由各方以貨幣形式補(bǔ)償,我們稱之為外部性理論。外部性理論具體分為正外部性和負(fù)外部性。有關(guān)外部性理論應(yīng)用實(shí)例如下：國(guó)家出資修復(fù)古建筑物具有正外部性。修復(fù)古建筑物可以使人們?cè)趨⒂^時(shí)欣賞到古跡的魅力，感受到古建筑帶給人們沁人心脾的獨(dú)特魅力以及歷史的滄桑感。古建筑物的所有者如果修復(fù)這些古跡并不能得到其全部利益，所以他們便很快放棄了這些古老的建筑。然而政府可以通過(guò)對(duì)拆毀古建筑進(jìn)行管制，并對(duì)修復(fù)古跡的人實(shí)行稅收減免來(lái)解決這一問(wèn)題。汽車尾氣具有負(fù)外部性。汽車尾氣的排放對(duì)我們的環(huán)境會(huì)造成很大的污染，污染我們呼吸的空氣。這種外部性指明，汽車的駕駛會(huì)造成相當(dāng)多的污染。政府可以出臺(tái)政策規(guī)定，限制汽車尾氣的排放標(biāo)準(zhǔn)來(lái)解決這一問(wèn)題，與此同時(shí)，政府還可對(duì)汽油征稅，從而提高油價(jià)，限制汽車出行次數(shù)。2.2.2雙重紅利理論環(huán)境稅的“雙重紅利”是指：征收環(huán)境稅可以有效遏制污染的發(fā)生，提高環(huán)境質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)保護(hù)環(huán)境的目標(biāo)；它更有能力利用稅收收入來(lái)減少現(xiàn)存稅收制度對(duì)資本和勞動(dòng)產(chǎn)生的扭曲影響，這有利于很好的解決社會(huì)就業(yè)問(wèn)題，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，即實(shí)現(xiàn)“綠色紅利”與“藍(lán)色紅利”。有關(guān)雙重紅利理論應(yīng)用實(shí)例如下：我國(guó)對(duì)于成品油會(huì)征收一定的消費(fèi)稅，并且會(huì)根據(jù)一些因素來(lái)不斷調(diào)整征收費(fèi)用。這一做法第一可以適應(yīng)我國(guó)國(guó)情，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起到一定促進(jìn)作用，又能對(duì)成品油起到一定的抑制作用，還有利于節(jié)約石油資源。同時(shí)，還可對(duì)因?yàn)槌善酚偷氖褂枚斐傻奈廴九欧诺葐?wèn)題進(jìn)行削弱，保護(hù)我們的環(huán)境。第二，對(duì)成品油征收較高的消費(fèi)稅，可以在一定程度上促進(jìn)國(guó)內(nèi)汽車制造業(yè)等行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，使傳統(tǒng)的汽車產(chǎn)業(yè)向新能源汽車產(chǎn)業(yè)方向邁進(jìn)。

3綠色視角下我國(guó)消費(fèi)稅現(xiàn)狀及問(wèn)題分析3.1綠色視角下我國(guó)消費(fèi)稅現(xiàn)狀3.1.1綠色視角下我國(guó)消費(fèi)稅的發(fā)展歷程我國(guó)的消費(fèi)稅征收時(shí)間始于1951年，其發(fā)展過(guò)程中經(jīng)歷了很多次廢立與改革，后來(lái)才慢慢趨于完善。正值新中國(guó)成立之初，資金匱乏是我國(guó)發(fā)展面臨的最大的困難，因此建立消費(fèi)稅的最初目的是將財(cái)政收入增加到最大限度，同時(shí)在此基礎(chǔ)上改善消費(fèi)者的不合規(guī)行為。我國(guó)征收消費(fèi)稅的原因如下：擴(kuò)大政府收入來(lái)源，不斷優(yōu)化我國(guó)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從而引導(dǎo)市場(chǎng)及居民的消費(fèi)方向。我國(guó)剛開(kāi)始征收消費(fèi)稅時(shí)，稅目?jī)H僅涉及幾類產(chǎn)品，相對(duì)來(lái)說(shuō)也并不全面。經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，社會(huì)變革也在突飛猛進(jìn)，以前的稅收制度也與當(dāng)時(shí)的大環(huán)境格格不入。正因如此，我國(guó)改變了消費(fèi)稅稅制，改變了的消費(fèi)稅制在很大程度上優(yōu)化了保護(hù)環(huán)境的功能。在2006年的消費(fèi)稅稅制改革以后，國(guó)家將消費(fèi)品類目大致分為了五類，分別為：破壞人類賴以生存的自然的消費(fèi)品、人類生存所不必要的消費(fèi)品、只為滿足人類虛榮心的消費(fèi)品、無(wú)法恢復(fù)的自然資源以及保證稅收的消費(fèi)品。改革之后，迎來(lái)了很多可喜的變化，相對(duì)而言，這對(duì)生產(chǎn)者的生產(chǎn)產(chǎn)生了一定的影響，也在一定程度上確保了政府需求。表3.1我國(guó)綠色消費(fèi)稅的調(diào)整情況表年份改革內(nèi)容1994年我國(guó)消費(fèi)稅制度正式成立，征收范圍包括11個(gè)稅目，綠色稅目包含煙、鞭炮焰火、汽油柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。1998年調(diào)整煙的分類和稅率2001年調(diào)整煙的分類和稅率，改變其計(jì)稅方法2006年增加實(shí)木地板、木一次性筷子、游艇、成品油稅目，汽油和柴油調(diào)為成品油得子目，調(diào)整了小汽車、摩托車、汽車輪胎、成品油的稅率。2008年調(diào)整成品油和小汽車的稅率2009年調(diào)整成本油稅率2014年調(diào)整成品油稅率2015年增加成品油稅率和卷煙稅率，增加電池涂料稅目2016年提高豪華小汽車的稅率資料來(lái)源：作者根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站編制3.1.2綠色視角下我國(guó)消費(fèi)稅的發(fā)展現(xiàn)狀在2006年我國(guó)消費(fèi)稅制改革之前，我國(guó)的消費(fèi)稅稅額大多都來(lái)自于煙酒，綠色強(qiáng)度并不盡人意，經(jīng)過(guò)了2006年的我國(guó)消費(fèi)稅制改革之后，我國(guó)消費(fèi)稅綠色稅目的增加導(dǎo)致它的環(huán)境保護(hù)功能大大增強(qiáng)。而且2008年的汽車消費(fèi)稅和2009年的成品油消費(fèi)稅改革之后，使我國(guó)擁有了更寬的消費(fèi)稅征收范圍，更細(xì)致的稅目劃分，更合理的稅率，消費(fèi)稅的綠色效果也得到了大幅度的增長(zhǎng)。表3.2我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅目綠化的具體情況稅目可能產(chǎn)生的生態(tài)負(fù)外部性征收消費(fèi)稅可能實(shí)現(xiàn)的綠化目標(biāo)煙空氣污染對(duì)污染行為進(jìn)行抑制酒無(wú)無(wú)高檔化妝品無(wú)無(wú)貴重首飾及珠寶玉石無(wú)無(wú)鞭炮、焰火空氣污染與噪音污染對(duì)污染行為進(jìn)行抑制成品油消耗資源、生產(chǎn)利用過(guò)程中可能會(huì)污染空氣對(duì)過(guò)度消費(fèi)資源以及污染行為進(jìn)行抑制摩托車消耗能源資源、污染空氣對(duì)過(guò)度消費(fèi)資源以及污染行為進(jìn)行抑制小汽車消耗能源資源、污染空氣、產(chǎn)生道路擁堵對(duì)過(guò)度消費(fèi)資源以及污染行為進(jìn)行抑制高爾夫球及球具無(wú)無(wú)高檔手表無(wú)無(wú)游艇消耗能源資源、污染水體對(duì)過(guò)度消費(fèi)資源以及污染行為進(jìn)行抑制木制一次性筷子消耗森林資源對(duì)過(guò)度消耗資源的行為進(jìn)行抑制實(shí)木地板消耗森林資源對(duì)過(guò)度消耗資源的行為進(jìn)行抑制電池污染環(huán)境（地下水、土壤等）對(duì)污染行為進(jìn)行抑制涂料污染環(huán)境（地下水、土壤等）對(duì)污染行為進(jìn)行抑制資料來(lái)源：作者根據(jù)消費(fèi)稅稅目編制通過(guò)對(duì)表3.2的具體分析，可以體現(xiàn)我國(guó)消費(fèi)稅的15個(gè)稅目中，其中有10個(gè)稅目與環(huán)境密切關(guān)聯(lián)，由此可見(jiàn)我國(guó)現(xiàn)行綠色消費(fèi)稅稅制發(fā)展良好，但也仍存在一些問(wèn)題。3.2綠色視角下我國(guó)消費(fèi)稅存在的主要問(wèn)題3.2.1征稅范圍不夠合理一般來(lái)說(shuō)，雖然消費(fèi)稅的范圍涵蓋方方面面，但隨著當(dāng)代的發(fā)展，人民生活水平大大提高，人民的物質(zhì)生活異常豐富。與現(xiàn)階段人們的總體消費(fèi)水平相比，當(dāng)前的消費(fèi)稅征收范圍仍然不夠?qū)掗?。從消費(fèi)稅的范圍來(lái)看，消費(fèi)稅可以分為窄消費(fèi)稅、中間消費(fèi)稅和廣義消費(fèi)稅。狹義消費(fèi)稅只對(duì)煙草、酒精、石油等傳統(tǒng)稅征收；中間消費(fèi)稅是更豪華的消費(fèi)品或一些其他日常必需品：最廣泛的消費(fèi)稅最廣泛，涵蓋大多數(shù)生產(chǎn)資料。中國(guó)消費(fèi)稅的范圍是狹窄的消費(fèi)稅或有限的消費(fèi)稅。目前，有15個(gè)稅目，其中大部分是轉(zhuǎn)售消費(fèi)品。但自1994年中國(guó)消費(fèi)稅制建立以來(lái)，盡管進(jìn)行了多次調(diào)整，但我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展從高速轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量，消費(fèi)稅征收范圍難以跟上時(shí)代的發(fā)展。其稅收范圍的問(wèn)題和缺點(diǎn)越來(lái)越明顯。首先，中國(guó)目前的消費(fèi)稅仍然涵蓋一些常見(jiàn)生活項(xiàng)目，如黃酒、啤酒和汽車。黃酒和啤酒的價(jià)格相對(duì)較低，在我們?nèi)粘Ｉ钪惺殖Ｒ?jiàn)。汽車現(xiàn)如今也已成為生活中常見(jiàn)的代步工具。這些消費(fèi)品的消費(fèi)稅確實(shí)增加了不必要的額外負(fù)擔(dān)。其次，中國(guó)人民目前的消費(fèi)能力有了很大提高，居民的購(gòu)買需求與過(guò)去也不盡相同。有錢的人便開(kāi)始追求奢侈品或具有奢侈品屬性的消費(fèi)商品。消費(fèi)品種類也越來(lái)越多。目前中國(guó)高端奢侈品的消費(fèi)稅已經(jīng)略有不足，例如私人飛機(jī)、高端時(shí)尚、高端電子產(chǎn)品等已開(kāi)始在生活中出現(xiàn)，未能對(duì)他們征收消費(fèi)稅限制了消費(fèi)稅功能的履行。第三，中國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅制度仍然缺乏節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的意識(shí)，沒(méi)有充分發(fā)揮良好的生態(tài)功能。盡管中國(guó)已開(kāi)始對(duì)一些污染環(huán)境的消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，如成品油和汽車，但一些污染環(huán)境的消費(fèi)品仍未列入消費(fèi)稅征稅范圍。如“白污染”塑料袋、含磷洗衣粉等，阻礙消費(fèi)稅的生態(tài)功能得到更好的發(fā)展。最后，經(jīng)過(guò)中國(guó)全面的“利潤(rùn)改革與增長(zhǎng)”，營(yíng)業(yè)稅被廢除，代之以增值稅。在上次引入營(yíng)業(yè)稅后，以前征收營(yíng)業(yè)稅的高端消費(fèi)服務(wù)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)減輕，這相當(dāng)于間接鼓勵(lì)這些行業(yè)的發(fā)展，不利于消費(fèi)稅指導(dǎo)合理消費(fèi)，這也違背了初衷。中國(guó)的消費(fèi)稅一直只對(duì)消費(fèi)品征收，對(duì)消費(fèi)服務(wù)行為一直不存在征收范圍。消費(fèi)稅以增值稅為基礎(chǔ)征稅。因此，它應(yīng)該對(duì)這些高端消費(fèi)服務(wù)行為征收消費(fèi)稅，如夜總會(huì)、高端KTV、馬術(shù)等其他活動(dòng)。這些消費(fèi)服務(wù)缺乏征稅，使中國(guó)消費(fèi)稅缺乏稅收的一部分，也推動(dòng)了這些行業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭，不利于消費(fèi)稅指導(dǎo)居民更健康、更合理的消費(fèi)。目前，世界上大多數(shù)國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始對(duì)消費(fèi)服務(wù)征收消費(fèi)稅，事實(shí)上已經(jīng)取得了很不錯(cuò)的效果。這些高端消費(fèi)服務(wù)的價(jià)格和利潤(rùn)往往很高，對(duì)這些服務(wù)征收消費(fèi)稅不僅可以促進(jìn)中國(guó)的消費(fèi)稅財(cái)政收入，還可以更好地引導(dǎo)居民理性地進(jìn)行健康消費(fèi)。3.2.2稅率結(jié)構(gòu)設(shè)置不符合綠色發(fā)展的要求我國(guó)消費(fèi)稅的稅率設(shè)置大致分為比例稅率、定額稅率和比例稅率加定額稅率的復(fù)合計(jì)稅模式，我國(guó)的大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品使用比例稅率，但仍然有部分商品采用的是定額稅率。我國(guó)消費(fèi)稅比例稅率最低的是氣缸容量在1.0升(含1.0升)以下的乘坐小汽車，只有1%；比例稅率最高的為甲類卷煙為56%，另0.003/支加征一道消費(fèi)稅。使用復(fù)合計(jì)稅模式的有卷煙(包括生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié))以及白酒。盡管我國(guó)消費(fèi)稅的稅率形式多種多樣，但其實(shí)際情況已不能滿足當(dāng)今我國(guó)消費(fèi)稅的功能需求，當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)已不能適應(yīng)，其問(wèn)題展現(xiàn)的也越來(lái)越明顯。定額稅率的稅率計(jì)征已經(jīng)不再滿足當(dāng)代消費(fèi)稅組織財(cái)政收入功能的需要，雖然定額稅率有其自身獨(dú)特的優(yōu)點(diǎn)，如計(jì)量方便、不用考慮價(jià)格的變化，但它不能反映消費(fèi)品和價(jià)格之間的關(guān)系,也不能隨著市場(chǎng)價(jià)格的變化而發(fā)生比例變化，在很大程度上缺乏彈性，造成了財(cái)政收入的一定流失。比如從1994年開(kāi)征消費(fèi)稅以來(lái)我國(guó)黃酒的消費(fèi)稅稅率，就一直是240元/噸的定額稅率，然而二十多年以來(lái)，黃酒的價(jià)格早已不同往日，價(jià)格翻了很幾番，這明顯與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不符，也一定程度上影響了我國(guó)的財(cái)政收入。小汽車、摩托車和游艇在我國(guó)的消費(fèi)稅中都屬于高耗能、排放物污染環(huán)境的消費(fèi)品，我國(guó)的消費(fèi)稅基于小汽車與摩托車氣缸容量的大小制定相應(yīng)的稅率，但對(duì)游艇卻采用統(tǒng)一10%的稅率，這明顯是不合理的，消費(fèi)者很容易產(chǎn)生有一定程度的不理解與埋怨。我國(guó)小汽車的消費(fèi)稅稅率從1%到40%不等，最高的為氣缸容量在4.0升以上的小汽車，其采用40%的稅率征收消費(fèi)稅，然而，游艇的污染物排放量要遠(yuǎn)高于小汽車，但其消費(fèi)稅稅率遠(yuǎn)低于氣缸容量在4.0升以上的小汽車，這顯然不合理。雖說(shuō)游艇的價(jià)格昂貴，單價(jià)高，但在對(duì)它的稅率設(shè)計(jì)上確實(shí)欠缺一定的科學(xué)性與合理性。我國(guó)消費(fèi)稅通常對(duì)消耗資源和污染環(huán)境的消費(fèi)品的征收稅率普遍較低，使我國(guó)消費(fèi)稅生態(tài)功能的實(shí)現(xiàn)受到很大限制。例如，常見(jiàn)的普通木制一次性筷子以及實(shí)木地板，都是森林資源的一部分，如果對(duì)它們的征收稅率太低，將促進(jìn)該類消費(fèi)品行業(yè)的發(fā)展，無(wú)助于提高消費(fèi)者節(jié)約資源的意識(shí)。目前我國(guó)的成品油稅率采用定額稅率，前些年我國(guó)的成品油稅率逐漸下降，因此國(guó)家多次提升成品油的消費(fèi)稅稅率，但目前來(lái)看，我國(guó)的成品油消費(fèi)稅稅率平均為1.83元/升，而歐盟成員國(guó)的成品油消費(fèi)稅稅率平均為4.48元/升，仍遠(yuǎn)高于我國(guó)標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，對(duì)一些高檔的消費(fèi)品我國(guó)消費(fèi)稅征收的稅率相對(duì)較低，例如高爾夫球及球具的稅率僅為10%。消費(fèi)稅的稅率設(shè)置可以很容易的表明政府取向和政策傾斜的意圖，如果稅率設(shè)置不當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致納稅人曲解政府意圖，從而限制或影響消費(fèi)稅功能的實(shí)現(xiàn)。3.2.3計(jì)稅價(jià)格模式存在問(wèn)題當(dāng)下我國(guó)消費(fèi)稅使用的是價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅價(jià)格模式，所謂價(jià)內(nèi)稅就是指稅金包含在商品價(jià)值和價(jià)格之內(nèi)的稅。通過(guò)價(jià)內(nèi)稅方式對(duì)商品征稅，可以方便相關(guān)稅務(wù)部門征收消費(fèi)稅，提高稅務(wù)部門的工作效率，但也同時(shí)存在一些缺點(diǎn)，這種計(jì)稅方式透明度比較低，隱蔽性比較強(qiáng)，對(duì)于一般的消費(fèi)者而言，他們可消費(fèi)的目的得不到充分實(shí)現(xiàn)。消費(fèi)稅使用這種價(jià)內(nèi)計(jì)稅的方式，極大削弱了消費(fèi)稅調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)綠色消費(fèi)的作用，不利于消費(fèi)稅功能的提升。3.2.4民眾的綠色消費(fèi)意識(shí)淡薄消費(fèi)者缺乏綠色消費(fèi)意識(shí)也是當(dāng)前綠色消費(fèi)稅進(jìn)展的主要影響因素，其中當(dāng)前我國(guó)消費(fèi)異化的趨勢(shì)。根據(jù)世界奢侈品協(xié)會(huì)2014年發(fā)布的最新報(bào)告，2015年全年我國(guó)奢侈品市場(chǎng)規(guī)模已達(dá)到1130億元?？梢哉f(shuō)，我國(guó)目前奢侈品的消費(fèi)額仍處于世界領(lǐng)先地位。對(duì)于這些奢侈品消費(fèi)群體來(lái)說(shuō)，他們不能從自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)力出發(fā)，而是追隨大眾的盲目消費(fèi)。應(yīng)該說(shuō)，這種消費(fèi)趨勢(shì)對(duì)長(zhǎng)期財(cái)富的積累非常不利。同時(shí)消費(fèi)者沒(méi)有較強(qiáng)的環(huán)保意識(shí)。在消費(fèi)一些不利于保護(hù)生態(tài)環(huán)境的物品時(shí)，消費(fèi)者往往僅考慮如何讓自身利益達(dá)到最大化，而不會(huì)把社會(huì)的綜合利益考慮其中。綠色消費(fèi)在民眾中并不得到高度認(rèn)可，基本停留在綠色產(chǎn)品的消費(fèi)層面上，而真正實(shí)踐綠色消費(fèi)的人更少。據(jù)中國(guó)社會(huì)調(diào)查局的調(diào)查結(jié)果顯示，有72%的受訪者對(duì)“發(fā)展環(huán)保事業(yè)，加大綠色產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，有利于改進(jìn)環(huán)境狀況”的觀點(diǎn)是認(rèn)同的，有54%的人十分愿意使用綠色產(chǎn)品。而據(jù)最新的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，35%的消費(fèi)者更看重產(chǎn)品的健康和環(huán)保特性。消費(fèi)者在購(gòu)物時(shí)通常只考慮商品的質(zhì)量的好壞和價(jià)格的高低，很少考慮使用過(guò)程中對(duì)環(huán)境造成的不利影響，更不用說(shuō)產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中的環(huán)境影響了。低消費(fèi)水平和弱綠色消費(fèi)意識(shí)，使我國(guó)綠色消費(fèi)處于低位消費(fèi)的起點(diǎn)階段。

4綠色視角下我國(guó)消費(fèi)稅制完善國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒及建議4.1國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒當(dāng)今世界，全球有120多個(gè)國(guó)家征收了消費(fèi)稅。經(jīng)過(guò)不斷的發(fā)展和調(diào)整，從綠色發(fā)展的角度來(lái)看，美國(guó)，日本等發(fā)達(dá)國(guó)家的消費(fèi)稅制度具有一定的先進(jìn)性和科學(xué)性。各國(guó)也都基于綠色發(fā)展的角度建立了消費(fèi)稅制度，世界上越來(lái)越多的國(guó)家將消費(fèi)稅的調(diào)整能力應(yīng)用于能源和環(huán)境的保護(hù)與利用。世界各國(guó)的消費(fèi)稅都已走出綠色發(fā)展道路，我們也應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，在此基礎(chǔ)之上得到經(jīng)驗(yàn)借鑒。4.1.1繼續(xù)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍隨著綠色稅收理念的普及，各國(guó)的消費(fèi)稅征收范圍逐漸擴(kuò)大，許多稅目都與環(huán)境相關(guān)，如空調(diào)制冷劑氟利昂和塑料制品，它們也是征稅的項(xiàng)目。擴(kuò)大綠色消費(fèi)稅，還需要讓我們考慮是否可以降低普通消費(fèi)品的稅收。將消費(fèi)稅與環(huán)境結(jié)合的結(jié)果是，破壞環(huán)境和污染環(huán)境的消費(fèi)品都應(yīng)該列入消費(fèi)稅的征稅稅目中，如含硫化合物，以及將廢棄物按照排放量征稅。此外，對(duì)傷害環(huán)境的行為征稅典型代表是日本的氣候變化稅、英國(guó)的擁擠稅，美國(guó)的噪音控制稅等。4.1.2消費(fèi)稅稅率與負(fù)外部性影響相匹配一般來(lái)說(shuō)，消費(fèi)稅稅率的設(shè)置要根據(jù)消費(fèi)品和消費(fèi)行為造成的環(huán)境污染程度、是否影響社會(huì)的安全保障和資源儲(chǔ)備量的改變來(lái)綜合考慮。對(duì)嚴(yán)重造成環(huán)境污染問(wèn)題的消費(fèi)品，應(yīng)該采用較高稅率，相反則采用較低的稅率。還給予稅收優(yōu)惠政策對(duì)于有利于環(huán)保的行為來(lái)說(shuō)。從0ECD網(wǎng)站中獲得的信息資料顯示，0ECD成員國(guó)大多數(shù)都根據(jù)本國(guó)國(guó)情調(diào)整了與環(huán)境和能源有關(guān)的消費(fèi)稅的稅率。就像美國(guó)的汽油稅一樣、英國(guó)的燃料稅等等。4.1.3特定項(xiàng)目的消費(fèi)稅收入專項(xiàng)應(yīng)用這種做法的典型代表是美國(guó)。通過(guò)建立一個(gè)有專項(xiàng)稅收的特別基金，盡量避免將特別基金用于其他目的。許多國(guó)家已經(jīng)了解了美國(guó)的方法，并設(shè)立了特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為消費(fèi)稅特別基金，用于環(huán)境治理和相應(yīng)的科學(xué)研究項(xiàng)目，從而改善環(huán)境污染和提高公民的幸福感。由于中國(guó)的土地面積很大，但資源受到該地區(qū)的很大影響，環(huán)境質(zhì)量因地而異，政府對(duì)環(huán)境保護(hù)的投資普遍較低。因此，0ECD國(guó)家的做法值得我國(guó)政府學(xué)習(xí)，根據(jù)我國(guó)的具體情況設(shè)立專項(xiàng)基金，并監(jiān)督地方政府的專項(xiàng)項(xiàng)目?；鸬氖褂米裱l(shuí)污染誰(shuí)管理誰(shuí)的原則。仍然需要注意的是，資源分配不均是中國(guó)的一種現(xiàn)象，各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展所引起的環(huán)境問(wèn)題也受地區(qū)影響。此外，我們的地方政府并不真正關(guān)注環(huán)境問(wèn)題，更不必說(shuō)用于節(jié)約資源的資金和勞動(dòng)力成本和保護(hù)環(huán)境了。我國(guó)實(shí)行中央集權(quán)制度。根據(jù)各地的情況，我們無(wú)法理解細(xì)節(jié)的程度。在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)當(dāng)分別借鑒日本與美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，下放權(quán)力，完成收入治理的一線原則。4.2綠色發(fā)展視角下完善我國(guó)消費(fèi)稅制的政策建議4.2.1擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍經(jīng)過(guò)以上的分析得知，我國(guó)現(xiàn)階段的消費(fèi)稅征稅范圍不夠廣闊，許多應(yīng)當(dāng)征收的物品尚未開(kāi)啟消費(fèi)稅的征收，所以下一步我國(guó)應(yīng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，健全“綠色稅目”。具體舉措如下：主要污染物將被納入消費(fèi)稅征稅范圍。城市垃圾包括在稅收中計(jì)入征稅范圍。目前，已經(jīng)建立了垃圾收集系統(tǒng)和垃圾稅的國(guó)家已經(jīng)有很多了。我國(guó)不僅沒(méi)有先進(jìn)的處理技術(shù)，而且沒(méi)有其他管理手段來(lái)處理越來(lái)越多的垃圾。城市垃圾消費(fèi)稅應(yīng)按從屬金額征收。將每個(gè)社區(qū)的垃圾桶設(shè)置為密碼狀態(tài)。當(dāng)將垃圾丟棄到垃圾桶中時(shí)，您需要輸入密碼并自動(dòng)稱重。同時(shí)，在垃圾箱中安裝了電子眼等攝像機(jī)，以按照規(guī)定懲罰不丟棄垃圾的人。將重要的不可再生資源納入征收范圍。將煤炭，實(shí)木生活品以及稀土資源納入征稅范圍，我國(guó)的這些重要的不可再生資源并非取之不盡用之不竭，故我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)他們的管控與保護(hù)。消費(fèi)稅的征收范圍包含了它們可以在一定程度上減少對(duì)其造成資源浪費(fèi)，破壞我們賴以生存的環(huán)境。將部分高檔的消閑娛樂(lè)場(chǎng)所納入征稅范圍。我國(guó)的一些行業(yè)并不涉及環(huán)境的負(fù)外部性問(wèn)題，但休閑和娛樂(lè)行業(yè)與之相關(guān)。在一定程度上我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取決于娛樂(lè)和休閑業(yè)。因此，為不引起消費(fèi)者對(duì)休閑娛樂(lè)業(yè)的興趣，我們應(yīng)該間接征收消費(fèi)者的消費(fèi)稅，相對(duì)合適的方法是通過(guò)行政手段解決它。環(huán)境監(jiān)察被認(rèn)為是這里最好的選擇。中低端消費(fèi)娛樂(lè)場(chǎng)所的發(fā)展在環(huán)境中作用很小，但對(duì)于高端休閑娛樂(lè)場(chǎng)所，需要采取稅收措施來(lái)限制它們。例如，高爾夫游戲浪費(fèi)了很多資源。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在北京每年消耗4000多萬(wàn)立方米水的行業(yè)是高爾夫球場(chǎng)行業(yè)，這些水可以滿足100萬(wàn)人的日常生活需求。此外，高爾夫球場(chǎng)占地面積大，但環(huán)境保護(hù)功能遠(yuǎn)低于同一林區(qū)。因此，建議對(duì)此類高端休閑場(chǎng)所征收相對(duì)較高的消費(fèi)稅。就像取消營(yíng)業(yè)稅之前一樣，娛樂(lè)行為的最大比例應(yīng)該征收20%，因此高端休閑娛樂(lè)的消費(fèi)稅率應(yīng)盡可能高。4.2.2完善消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)以適應(yīng)綠色發(fā)展要求我國(guó)目前的消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)有很多缺陷，主要表現(xiàn)在：首先，我國(guó)的汽油稅率與國(guó)際水平相比相對(duì)較低，我認(rèn)為應(yīng)該提高汽油的消費(fèi)稅稅率。而且，在稅率設(shè)計(jì)上應(yīng)該將含鉛汽油與不含鉛汽油合理的劃分，其原因則是兩者會(huì)對(duì)環(huán)境產(chǎn)生不完全相同的作用。其次在香煙的管控上，國(guó)家對(duì)于香煙稅率的提高刻不容緩，我國(guó)在煙草的生產(chǎn)和消費(fèi)方面屈指可數(shù)，幾乎所有的人都生活在二手煙的環(huán)境下，并受到了不同程度的傷害。再次，我國(guó)應(yīng)該提高奢侈品的消費(fèi)稅稅率，改善汽車游艇等高消費(fèi)的消費(fèi)稅稅率等。通過(guò)這些舉措從而完善消費(fèi)稅率結(jié)構(gòu)以適應(yīng)綠色發(fā)展要求。4.2.3改革現(xiàn)有消費(fèi)稅計(jì)價(jià)模式在我國(guó)，消費(fèi)稅主要是以價(jià)內(nèi)稅的模式來(lái)計(jì)算，雖然價(jià)內(nèi)稅計(jì)價(jià)可以更方便我國(guó)稅務(wù)部門的監(jiān)管，但是其透明度太低。因此，我認(rèn)為將消費(fèi)稅計(jì)價(jià)模式從價(jià)內(nèi)稅改成價(jià)外稅是特別有必要的。通過(guò)價(jià)外單獨(dú)計(jì)稅的模式，消費(fèi)者消費(fèi)的產(chǎn)品所產(chǎn)生的消費(fèi)稅的金額可以被很清楚的看到，從而來(lái)提高稅收的透明度，消費(fèi)者只有知道他們購(gòu)買商品支付的消費(fèi)稅金額，才會(huì)使他們的消費(fèi)行為得到正確的引導(dǎo)，真切做到理性消費(fèi)。因此，始終有必要將價(jià)格內(nèi)計(jì)稅模式轉(zhuǎn)換為價(jià)格外計(jì)稅模式。4.2.4加強(qiáng)民眾綠色消費(fèi)稅教育引導(dǎo)公眾自覺(jué)進(jìn)行綠色消費(fèi)目前，貧富差距明顯是我國(guó)很多地區(qū)的通病，很多民眾連一個(gè)正確的消費(fèi)觀都沒(méi)有。基于此，我認(rèn)為，民眾的綠色消費(fèi)稅教育應(yīng)該得到加強(qiáng)，積極引導(dǎo)公眾實(shí)現(xiàn)綠色消費(fèi)。比如：在倡導(dǎo)消費(fèi)時(shí)，應(yīng)盡量選擇未被污染或有利于公眾身心健康的綠色產(chǎn)品；引導(dǎo)消費(fèi)者改變消費(fèi)觀念，尊重自然，倡導(dǎo)自然，追求健康，關(guān)注環(huán)境保護(hù)，節(jié)約資源和能源，在追求舒適生活的同時(shí)實(shí)現(xiàn)綠色可持續(xù)消費(fèi)。在消費(fèi)的過(guò)程中也要注重垃圾的擺放，不要造成環(huán)境污染和資源浪費(fèi)。為了讓消費(fèi)者充分理解綠色消費(fèi)的概念，政府應(yīng)該在全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)起大規(guī)模的宣傳活動(dòng)，向公眾宣傳綠色消費(fèi)的內(nèi)涵和意義。同時(shí)，消費(fèi)者有關(guān)綠色產(chǎn)品購(gòu)買和使用的知識(shí)應(yīng)有企業(yè)提供，并提高他們識(shí)別綠色產(chǎn)品的能力。只有為消費(fèi)者提供綠色消費(fèi)的全面知識(shí)和正確的產(chǎn)品信息，他們才能增強(qiáng)綠色消費(fèi)意識(shí)，提高綠色消費(fèi)的水平與能力。通過(guò)多種媒體，比如，電視、廣播、互聯(lián)網(wǎng)等，結(jié)合節(jié)能宣傳周、節(jié)水日、土地日和環(huán)境日等活動(dòng)，對(duì)環(huán)境現(xiàn)狀和環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行大肆宣傳，明確發(fā)展綠色消費(fèi)和建立節(jié)約型社會(huì)的重要意義，使社會(huì)風(fēng)氣朝著節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥方向前進(jìn)。環(huán)境教育應(yīng)逐步普及到中小學(xué)教育、高等教育、技術(shù)培訓(xùn)和職業(yè)教育體系中，綠色消費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)納入公民道德教育。與此同時(shí)，應(yīng)招聘一些教育水平高、熱愛(ài)社會(huì)事業(yè)，關(guān)注環(huán)境的社交名人和專家作為綠色消費(fèi)的代言人和志愿者，從而擴(kuò)大綠色教育的影響。5結(jié)論5.1研究結(jié)論在當(dāng)今社會(huì)，時(shí)代的主題變?yōu)榱司G色發(fā)展。政府廣泛尊重普遍推崇的手段便是采取稅收措施提高人們對(duì)綠色生活和綠色目標(biāo)概念的認(rèn)識(shí)。作為綠色稅收的核心組成部分消費(fèi)稅在促進(jìn)綠色發(fā)展方面發(fā)揮著無(wú)可替代的作用。中國(guó)消費(fèi)稅的綠色職能相對(duì)較弱。雖然一些綠色稅目的征收取得了一定效果，如香煙消費(fèi)稅和成品油消費(fèi)稅，但其綠色效應(yīng)需要逐步加強(qiáng)。大多數(shù)稅收目的的綠色效果并不明顯。自中國(guó)征收消費(fèi)稅以來(lái)，只進(jìn)行了幾次小規(guī)模調(diào)整。在當(dāng)今快速的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)變革中，中國(guó)消費(fèi)稅的分離及脫節(jié)現(xiàn)象相對(duì)明顯。稅收范圍不夠合理，稅率的制定不符合綠色發(fā)展的要求，計(jì)稅價(jià)格模式存在問(wèn)題，民眾淡薄的綠色消費(fèi)意識(shí)等諸多問(wèn)題使得消費(fèi)稅的綠色功能難以充分實(shí)現(xiàn)。在從美國(guó)、日本和其他國(guó)家綠色消費(fèi)稅制度進(jìn)行充分分析和學(xué)習(xí)后，從綠色發(fā)展的角度，提出了中國(guó)消費(fèi)稅制度改革建議，包括擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍、完善消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)以滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、改革現(xiàn)有消費(fèi)稅定價(jià)模式和加強(qiáng)人民綠色消費(fèi)稅教育引導(dǎo)公眾自覺(jué)進(jìn)行綠色消費(fèi)等。它為完善中國(guó)消費(fèi)稅制度、充分發(fā)揮消費(fèi)稅的綠色功能、促進(jìn)節(jié)能、減排和環(huán)保，也為我國(guó)的綠色發(fā)展提供了理論和實(shí)踐基礎(chǔ)。5.2政策建議通過(guò)上述綠色視角對(duì)我國(guó)消費(fèi)稅完善研究進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)了我國(guó)目前綠色消費(fèi)稅存在很多問(wèn)題，對(duì)此我建議：針對(duì)我國(guó)消費(fèi)稅征稅范圍不合理這一問(wèn)題，我們應(yīng)該通過(guò)擴(kuò)大消費(fèi)稅的范圍來(lái)解決改善和研究中的問(wèn)題。將主要污染物，重要的不可再生資源和一些高端休閑場(chǎng)所納入消費(fèi)稅征收范圍，以促進(jìn)我國(guó)綠色消費(fèi)稅的發(fā)展和完善；針對(duì)我國(guó)稅率結(jié)構(gòu)設(shè)置不符合綠色發(fā)展要求這一問(wèn)題，我們應(yīng)通過(guò)將一些對(duì)環(huán)境產(chǎn)生影響并不同的物品分別采用不同的稅率來(lái)征收消費(fèi)稅，比如含鉛汽油與不含鉛汽油。還應(yīng)再度提高香煙及奢侈品的消費(fèi)稅率等；針對(duì)我國(guó)計(jì)稅價(jià)格模式的問(wèn)題，我們應(yīng)對(duì)我國(guó)計(jì)稅價(jià)格模式進(jìn)行改革，將消費(fèi)稅價(jià)內(nèi)計(jì)稅模式轉(zhuǎn)為價(jià)外計(jì)稅；針對(duì)我國(guó)民眾的綠色消費(fèi)意識(shí)淡薄這一問(wèn)題，我們應(yīng)該通過(guò)社會(huì)、企業(yè)