如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制(李老師一天的課)

企業(yè)為何要建立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

李假設(shè)山轉(zhuǎn)型經(jīng)濟條件下的企業(yè)環(huán)境:我國當(dāng)前的經(jīng)濟情勢好不好？我們正處一個最好的時期。全世界最大的消費市場:十三億人口。近三十年國內(nèi)消費總值年均9.2%。人民幣儲蓄金額高達28萬億。資本市場總額22萬億,世界第三。2000多家上市公司,繼續(xù)增長。不斷有新的經(jīng)濟增長點:傳統(tǒng)制造、出口、房地產(chǎn)、高科技、高端效力業(yè)等。但能否真的好到了極點：其實還存在相當(dāng)風(fēng)險，由于，我們的環(huán)境還有另外一面。轉(zhuǎn)型經(jīng)濟條件下的企業(yè)環(huán)境:風(fēng)險越來越大了。投資者與監(jiān)管者越來越強調(diào)了問責(zé)制。網(wǎng)絡(luò)化使社會透明度越來越高，任何的運營失誤，會被放大并清查責(zé)任。過度競爭及CPI高居不下,使得企業(yè)利潤率越來越低。國際貿(mào)易環(huán)境對我們越來越不利。人口紅利越來越弱。ERP流程正在逐漸成為主要的管理手段。主流管理層熟習(xí)的傳統(tǒng)管理手段越來越不順應(yīng)。企業(yè)所面臨的風(fēng)險越來越容易引起災(zāi)難性后果。轉(zhuǎn)型階段成熟階段創(chuàng)業(yè)階段企業(yè)的不同開展階段優(yōu)點:一、吃苦耐勞，有非常強凝聚力二、靈敏多變，對環(huán)境有極快的反映才干。三、團隊之間有很好的信任，不拘泥于規(guī)章制度。效率很好！缺乏:一、規(guī)模有限、無法完成較大的義務(wù)。二、缺乏足夠的才干。優(yōu)點一、有較好的獨創(chuàng)的企業(yè)文化氣氛，易吸收社會職業(yè)管理人員。二、規(guī)那么明晰、制度高于一切。三、內(nèi)部流程營運明確，易復(fù)制與模擬。四、有承當(dāng)大型任務(wù)的才干。有較豐富的企業(yè)資源。五、有較強的抗風(fēng)險才干。缺乏一、能夠會存在一些官僚作風(fēng)。二、某些流程能夠過于刻板。對一些任務(wù)細節(jié)反映愚鈍。三、較高的管理與控制本錢。優(yōu)點一、具有規(guī)模，有領(lǐng)袖與權(quán)威，市場快速反映。二、有中心團隊、有行業(yè)骨干，有一定默契。三、有一定規(guī)章制度，但主要是以信任為根底。能承當(dāng)一定規(guī)模業(yè)務(wù)。有較為豐富的企業(yè)資源。缺乏：一、新老隊伍需求較長時間磨合，職業(yè)經(jīng)理人難以獲得信任。二、制度不健全、或有破綻。三、企業(yè)文化正在培育過程中，不穩(wěn)定。最容易出現(xiàn)災(zāi)難性風(fēng)險！不同類型企業(yè)治理構(gòu)造特征國有企業(yè)：大股東缺位，管理層掌握控制權(quán)—企業(yè)象機關(guān)民營企業(yè)：大股東控制，管理層弱勢---企業(yè)象家族兩類企業(yè)在上市后，往往還保管原有的治理構(gòu)造，在管理上沿襲原有的不規(guī)范管理方式，而這往往不符合監(jiān)管層的要求，同時也隱含著宏大的運營風(fēng)險！國企和民企有具有不同的治理構(gòu)造特征：贏利方式的淺笑曲線：央企民企外企企業(yè)防備內(nèi)部流程錯誤常用方法一、增設(shè)部門與制度?！矁?nèi)部審計、紀(jì)檢部門等，或加重違規(guī)事后處分〕二、投入電子監(jiān)控系統(tǒng)?！搽娮訄缶鳌㈦娮愉浵?、電子門卡、GPS定位等〕三、運用會計電算化或先進的ERP系統(tǒng)?！睸AP、IBM、用友或金蝶軟件等〕四、開展中心人員、添加內(nèi)部揭露舞弊的信息渠道這些夠了嗎？二、構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部舞弊的緣由有三個1、關(guān)于舞弊實際：經(jīng)濟壓力任務(wù)

生活時機自我合理化只需系統(tǒng)的內(nèi)部控制才是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。上述方法只是其中極小部分，且不是主要部分。C：信息傳送B：風(fēng)險評價D:控制活動E：獨立的監(jiān)視A：控制環(huán)境系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部控制五要素：主要是最高管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度、理念、觀念與哲學(xué)等。對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的評價、識別、管理與防備。對業(yè)務(wù)流程的正確反映、計量、披露與傳送。防止在控制中出現(xiàn)信息不對稱景象。在業(yè)務(wù)流程中嚴(yán)厲區(qū)分不相容職務(wù)分別。明確崗位責(zé)任以及明晰的業(yè)務(wù)流程。有一個高層次的、有執(zhí)行才干的獨立監(jiān)視部門。如上級主管部門下的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理委員會等。內(nèi)部控制的五要素涵蓋了企業(yè)的“人、財、物及組織〞等個方面的內(nèi)容內(nèi)部控制與治理構(gòu)造的區(qū)別內(nèi)部控制主要協(xié)助企業(yè)高層管理人員在開展企業(yè)業(yè)務(wù)過程中，實現(xiàn)企業(yè)功能，并保證企業(yè)一切的活動都是在主管人員授權(quán)情況下進展的。治理構(gòu)造主要處理外部主管機構(gòu)、內(nèi)部主管、上級主管部門與高層管理人員的關(guān)系。主要協(xié)助上級主管部門在開展業(yè)務(wù)過程中，秉承上級主管部門的意圖，實現(xiàn)主管部門應(yīng)有的功能。因此，內(nèi)部控制無法處理本企業(yè)第一把手的舞弊要素。五會計內(nèi)部控制制度的根本目的與內(nèi)容一、會計內(nèi)部控制目的與內(nèi)容〔一〕會計內(nèi)部控制主要是為了維護企業(yè)資產(chǎn)提高運營效率堅持既定管理方針而采用的組織方案以及各種協(xié)調(diào)方法和措施曲突徙薪無恩澤焦頭爛額為上客內(nèi)部控制體系框架構(gòu)造內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的詳細情況進展補充、完善及細化?？刂七^多會影響效率〔辦公用品的運用、市內(nèi)費用的控制〕內(nèi)部串通會妨礙控制功能發(fā)揚〔如會計與出納不獨立〕控制制度的運轉(zhuǎn)與書面規(guī)定能夠不一致〔突破現(xiàn)行利益格局會遭到各種力量的抵觸，從而導(dǎo)致設(shè)計好的內(nèi)部控制失敗，留意內(nèi)部控制完善的步驟與接受才干〕〔四〕會計內(nèi)部控制制度的局限性〔三〕貫徹會計內(nèi)部控制制度時應(yīng)留意的事項實施內(nèi)部控制的最正確時機創(chuàng)業(yè)期轉(zhuǎn)型期內(nèi)部舞弊案發(fā)生之前內(nèi)部舞弊案發(fā)生之后創(chuàng)業(yè)老總交班之前創(chuàng)業(yè)老總交班之后兼并收買之前兼并收買之后盈利迅速增長之時利潤大幅度下降之時(五)減少會計內(nèi)部控制局限性的措施對一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化?！踩缌阈遣少彽取扯ㄆ谛拚龣z討內(nèi)部控制、并不斷加以完善。加強對員工的培訓(xùn)與教育二、會計內(nèi)部控制制度框架三、人員控制：(一)人員控制的目的在充分發(fā)揚職工雇員的積極性時，防止一些不利要素的出現(xiàn)。在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給企業(yè)呵斥不用要的損失。經(jīng)過一定控制措施，防備任務(wù)人員有舞弊的時機。關(guān)鍵崗位人員的招聘流程是這樣的嗎？媒體網(wǎng)絡(luò)發(fā)布崗位信息----HR接受應(yīng)聘人員投寄的簡歷并進展初步挑選-----對初選合格人員進展專業(yè)知識筆試------對專業(yè)筆試合格人員進展綜合面試-----綜合面試合格人員錄用并規(guī)定試用期-----試用期終了進展綜合評價并決議能否錄用。他們單位是按這個流程進展的嗎？這個流程最關(guān)鍵的控制是哪一個？這樣的流程符合內(nèi)部控制的要求嗎？

人員招聘不僅要注重人員自已提供的信息，更要多方面核對應(yīng)聘人員信息的真實性：全方位的背景調(diào)查一定要做。對應(yīng)聘人員簡歷的調(diào)查不僅留意其專業(yè)才干，更應(yīng)留意其簡歷的合理性：如任務(wù)閱歷：留意招聘錄用人員以前的任務(wù)閱歷能否有矛盾，簡歷時間上不得有空白階段，防止有隱匿不報的犯罪記錄。留意新招員工的性格測試，防止在關(guān)鍵崗位的員工有劇烈的自我合理化傾向。(二)人員招聘和鼓勵人員招聘:2. 鼓勵機制在制定鼓勵機制時，其考核規(guī)范不僅要包括專業(yè)才干，還要調(diào)查人員的思想品德和職業(yè)精神。要給超出奉獻的員工獲取應(yīng)有鼓勵。〔只需約束，沒有鼓勵的控制，將會失去動力?！?三)職務(wù)輪換與休假1. 職務(wù)輪換在企業(yè)的每個部門中實行職務(wù)輪換制度。凡是直接保管或接觸實物、資金的任務(wù)人員，每二年輪換一次任務(wù)崗位。在實行職務(wù)輪換制度時，原那么上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對換，不跨專業(yè)。在每一次職務(wù)輪換過程中，重點辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任任務(wù)中的過失，應(yīng)立刻予以報告。職務(wù)輪換制度的目的職務(wù)輪換能使部門人員有時機接觸到整個任務(wù)流程，使人員素質(zhì)更全面。后任在接替前任任務(wù)后，有時機發(fā)揚本人的客觀能動性。有利于發(fā)現(xiàn)前任任務(wù)中存在的問題與過失。2.帶薪休假企業(yè)員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。法定節(jié)假日遵照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。年度休假的天數(shù)那么由企業(yè)自行設(shè)定。在員工帶薪休假期間，其任務(wù)可交由同等職位、同等級別的人員擔(dān)任。帶薪休假的優(yōu)點:帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神情況，有助于提高員工任務(wù)效率。在審計過程中，由于當(dāng)事人不在現(xiàn)場，可以減少審計人員的心思妨礙帶薪休假期間，有內(nèi)部審計部門對該員工的任務(wù)進展審核，便于對該員工的考核。內(nèi)部控制體系框架構(gòu)造利用任務(wù)分工，構(gòu)成一些職能上的相互牽制。經(jīng)過對業(yè)務(wù)流程的分割，使同一業(yè)務(wù)由不同部門進展操作、稽核，監(jiān)視，從而減少能夠出現(xiàn)的過失。對不相容職務(wù)予以分別明確崗位責(zé)任制制定明晰的作業(yè)流程圖2.組織控制的內(nèi)容1.組織控制原理四、組織控制〔一〕不相容職務(wù)分別1. 不相容職務(wù)的原理 有些職務(wù)好像時由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)過失的能夠性就大得多。二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。不相容職務(wù)分解到不同人來擔(dān)任，將大大降低錯誤的能夠性。各企業(yè)應(yīng)分別的不相容職務(wù):授權(quán)進展某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門指點不得同時兼任業(yè)務(wù)員，或部門不得同時兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得本人去審核、勾稽銀行對帳單。執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會計。保管某項財富的職務(wù)與記錄該項財富的職務(wù)，如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不得同一人兼任。內(nèi)部控制體系框架構(gòu)造明確的職責(zé)界定，以保證運營中每個環(huán)節(jié)功能的實現(xiàn)。各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項任務(wù)流程順利進展。明確權(quán)、責(zé)、利，防止不用要的推諉。該當(dāng)是書面的，應(yīng)盡量防止一些在實踐任務(wù)中構(gòu)成的現(xiàn)實分工或口頭分工等方式。在確定職責(zé)時應(yīng)盡能夠地細化、明確、周全，應(yīng)思索到責(zé)任和權(quán)益的匹配。應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，防止事后的推諉。1.完善的崗位責(zé)任制該當(dāng)?shù)竭_三個方面的效果：〔二〕崗位責(zé)任制與誠信承諾2.崗位責(zé)任制的方式3. 在進展崗位職責(zé)設(shè)計時，該當(dāng)運用不相容職務(wù)相分別原那么利用各崗位分工構(gòu)成的內(nèi)部牽制造用，到達各崗位相互勾稽的效果。某項業(yè)務(wù)的全過程不能由一個部門或某一人來完成。4，恰當(dāng)?shù)恼\信承諾可以添加內(nèi)部控制的執(zhí)行力；關(guān)鍵崗位的員工一定要簽署與其任務(wù)相順應(yīng)的承諾。

內(nèi)部控制體系框架構(gòu)造經(jīng)過符號使會計內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、籠統(tǒng)的反映。便于對業(yè)務(wù)流程進展分析、調(diào)查和改善。有助于輪崗時了解與熟習(xí)程序與責(zé)任。要對各個任務(wù)程序予以圖解化。符號規(guī)范，線路明晰，普通由上向下，由左到右，盡量防止交叉。繪制流程圖該當(dāng)簡單、明晰，但不能有所脫漏。1.流程圖目的〔三〕任務(wù)流程圖2.流程圖繪制時本卷須知內(nèi)部控制體系框架構(gòu)造保證明現(xiàn)某企業(yè)的財務(wù)大循環(huán)，提高資金運用效率。為保證企業(yè)資金的集中運用，必需做到資金的一致調(diào)度、統(tǒng)籌安排。預(yù)算控制會計控制內(nèi)部審計財務(wù)風(fēng)險管理2.財務(wù)控制的主要內(nèi)容1.企業(yè)財務(wù)控制的目的五、財務(wù)控制預(yù)算控制方法

要求全面完成預(yù)算，超額部分，計提6％的獎勵基金給管理層董事會提出2億2億2億2億管理層提出2億3億4億5億平均數(shù)2億2.5億3億3.5億(超越平均預(yù)算獎8%)〔董事會與管理層〕實踐完成5億5億5億5億獎勵部分1800萬1200600萬0