課件錄音20136營(yíng)改增廣東

授課提授課提模塊模塊一已實(shí)施“營(yíng)改增”地區(qū)企業(yè)的警一、營(yíng)一、營(yíng)改增原因分加175.5銷售貨提供加175.5銷售貨提供運(yùn)運(yùn)輸服124.5運(yùn)輸公拉絲加油制造公建筑公建材公制造公建筑公建材公建建房增值增值營(yíng)業(yè)二、改革進(jìn)第段第段二、改革進(jìn)第段第段第一部分行全國(guó)范所有行全國(guó)范部分行部分地上北江蘇、安福建、廣三、已實(shí)三、已實(shí)施“營(yíng)改增”地區(qū)企業(yè)的警【案例2——現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的警示】某會(huì)展公司與某銀行簽訂合同，為銀行舉辦年會(huì)，合同總金額500萬(wàn)元。為成模塊二：“模塊二：“營(yíng)改增”試點(diǎn)問(wèn)題解1.部分1.部分企業(yè)稅負(fù)增加的總體原因分2.物流2.物流企業(yè)稅負(fù)增加原因分二、稅政二、稅政與征管的問(wèn)（一）“營(yíng)改增”全國(guó)范圍試點(diǎn)政策變化及影財(cái)稅【2011】111號(hào)、財(cái)稅【2011】131號(hào)、財(cái)稅【2011133號(hào)、財(cái)稅【2012】53號(hào)、財(cái)稅【2012】712012】86號(hào)等，自2013年8月1日起廢止變化1：營(yíng)改變化1：營(yíng)改增范圍擴(kuò)變化2：運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)變化2：運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)生變接受小規(guī)模運(yùn)輸公司、一般納稅人運(yùn)輸公司、鐵路提供的運(yùn)服務(wù)，在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)有什么區(qū)別變化3：自用消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策發(fā)生變化3：自用消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策發(fā)生變變化4：變化4：接受境外單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服代扣代代扣代繳增值稅的規(guī)可以抵可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)變化5：差額變化5：差額納稅面臨變變化6：變化6：非正常損失的界定發(fā)生變化7：變化7：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的界定發(fā)生變（二）試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)判（二）試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)判定口徑差異及有形資資無(wú)形資勞增值稅和營(yíng)業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范流轉(zhuǎn)4.航空公司出租飛5.航空公司出租飛10.工程建4.航空公司出租飛5.航空公司出租飛10.工程建營(yíng)改增范征稅范稅征收營(yíng)改增范征稅范稅征收“1”：交通運(yùn)輸“1”：交通運(yùn)輸遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于交運(yùn)輸業(yè)的征稅范快遞業(yè)快遞業(yè)務(wù)是否營(yíng)改增出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)“7”：部分現(xiàn)“7”：部分現(xiàn)代服務(wù)圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)信息技術(shù)服文化創(chuàng)意服物流輔助服鑒證咨詢服廣播影視服（1）研發(fā)（1）研發(fā)和技術(shù)服（2）信息（2）信息技術(shù)服（3）文化（3）文化創(chuàng)意服（4）物流（4）物流輔助服（5）有形（5）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服（6）鑒證（6）鑒證咨詢服（7）廣播（7）廣播影視服三、企三、企業(yè)政策運(yùn)用與操作的問(wèn)2.視同銷2.視同銷售和視同提供應(yīng)稅問(wèn)題1：代購(gòu)貨問(wèn)題1：代購(gòu)貨物需要繳納增值稅營(yíng)業(yè)稅財(cái)稅[1994]26號(hào)——《財(cái)政政策規(guī)定的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值（1）受托方不墊付資金（3）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代）。問(wèn)題2：?jiǎn)栴}2：企業(yè)設(shè)在外地的倉(cāng)庫(kù)是否需要繳納增值稅國(guó)稅發(fā)〔1998〕137送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知2.視同2.視同銷售行總總無(wú)償贈(zèng)送的無(wú)償贈(zèng)送的稅務(wù)處增值視同銷如何界定“無(wú)償贈(zèng)送如何合理降低稅負(fù)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)物折扣轉(zhuǎn)為價(jià)格折企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，視同提供應(yīng)視同提供應(yīng)稅服向其他單位或者個(gè)人無(wú)償務(wù)，（2）非營(yíng)業(yè)非營(yíng)業(yè)活3.混合3.混合銷售行4.兼營(yíng)4.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞5.零稅率和免稅的規(guī)行5.零稅率和免稅的規(guī)行零稅免稅一般計(jì)稅方法：免抵簡(jiǎn)易：免交通運(yùn)業(yè)港澳臺(tái)交通運(yùn)5.零稅率和免稅的規(guī)行5.零稅率和免稅的規(guī)行零稅率項(xiàng)免稅項(xiàng)合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)向境外單位提供的軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理5.零稅率和免稅的規(guī)5.零稅率和免稅的規(guī)務(wù)5.零稅率和免稅的規(guī)行零稅率5.零稅率和免稅的規(guī)行零稅率項(xiàng)免稅標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服鑒證（二）納稅人、扣繳義務(wù)人的劃分（二）納稅人、扣繳義務(wù)人的劃分4.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他5.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為1.計(jì)稅1.計(jì)稅方2.特殊2.特殊規(guī)共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通3.試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)3.試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)4.扣繳4.扣繳義務(wù)人的規(guī)模塊三模塊三：“營(yíng)改增”財(cái)務(wù)管【案例】【案例】如何確定銷售0年對(duì)其09～01業(yè)0年58，價(jià)稅合計(jì)數(shù)585萬(wàn)元，于當(dāng)月收到購(gòu)貨方出具的銀行承兌匯案A貼現(xiàn)獲得585案A貼現(xiàn)獲得585行承兌匯票；C發(fā)貨，開(kāi)發(fā)金額585萬(wàn)簽訂價(jià)500+稅85B經(jīng)銷221年11294802月55.9稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確（一）銷（一）銷項(xiàng)稅額的確定及風(fēng)險(xiǎn)管銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅銷售額的一般規(guī)定：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用（實(shí)屬價(jià)外收入）是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)銷售額中不銷售額中不包括的內(nèi)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，2.銷售額的具2.銷售額的具體規(guī)航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額3.視同提供應(yīng)稅勞3.視同提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)按照納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定4.納稅4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的地，期間于2月28日收到運(yùn)費(fèi)40萬(wàn)元，3月8日收到4.納稅義務(wù)發(fā)生4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)銷售納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)直接天4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)托收承付和委托銀行收收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)書面合同約定的收款日期的當(dāng)4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)收到代銷單位的代銷清單、收到全部或者部分貨款的當(dāng)天、發(fā)出早一其他視同銷售行為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或4.納稅義務(wù)4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)據(jù)的當(dāng)天納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天一般納稅人的稅務(wù)處一般納稅人的稅務(wù)處分稅務(wù)銷售使用過(guò)的、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按適用稅率征收增值銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)通過(guò)“銷項(xiàng)稅額”核可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)銷售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資按4應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”核開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)小規(guī)模小規(guī)模納稅人的稅務(wù)處（三）（三）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及風(fēng)險(xiǎn)管問(wèn)題：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵1.某電梯廠購(gòu)入材料用于生產(chǎn)電梯，該電梯用問(wèn)題：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵1.某電梯廠購(gòu)入材料用于生產(chǎn)電梯，該電梯用3.某企業(yè)購(gòu)入面粉，將其作為福利分發(fā)給本廠職4.某企業(yè)購(gòu)入材料，用于進(jìn)行專利權(quán)的6.某企業(yè)因?yàn)檫`法經(jīng)營(yíng)，被執(zhí)法部門依法沒(méi)收7.某企業(yè)人員乘坐飛機(jī)出差支付的機(jī)票8.某服裝生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的小轎1.準(zhǔn)予抵1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（1）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅農(nóng)產(chǎn)品四種購(gòu)進(jìn)（4）運(yùn)（4）運(yùn)（5）接受境（5）接受境外服務(wù)2.不得2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅2.不得抵扣2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（1）用于項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或應(yīng)稅服產(chǎn)在建個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作2.不得抵扣的進(jìn)2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（4）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)注意摩注意摩托車、汽車、游艇的抵商業(yè)企業(yè)支付的電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，是否正確商業(yè)企業(yè)支付的電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，是否正確（）問(wèn)題解析：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵1.某電梯廠購(gòu)入材料用于生產(chǎn)電梯，該電梯問(wèn)題解析：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵1.某電梯廠購(gòu)入材料用于生產(chǎn)電梯，該電梯用4.某企業(yè)購(gòu)入材料，用于進(jìn)行專利權(quán)的8.某服裝生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的小轎9.某運(yùn)輸公司購(gòu)入的作為運(yùn)輸用車輛的3.進(jìn)項(xiàng)3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)1.應(yīng)交增值借方1.應(yīng)交增值借方進(jìn)項(xiàng)稅額；（已經(jīng)介紹過(guò)已交稅減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額；（特定時(shí)期使用貸方專銷項(xiàng)稅額；（已經(jīng)介紹過(guò)出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；（已經(jīng)介紹過(guò)轉(zhuǎn)出多交增值稅“已交稅金”?！耙呀欢惤稹睂＃皽p免“減免稅款”專“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值2013年1月份繳納2012年12月份稅款時(shí)：本月繳納上月稅“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值012070月末不進(jìn)行賬務(wù)處01200000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅2.未交2.未交增值3.“增值3.“增值稅檢查調(diào)整”專門賬例4月21日，經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月例4月21日，經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的甲材料用于單位基建目核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)在本月調(diào)賬并于5月31日前補(bǔ)交稅款入（不考慮滯納金和罰款）借：在建工貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值借：應(yīng)交稅費(fèi)——貸：銀行存（二）“（二）“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間票據(jù)規(guī)范管（三）合同（三）合同簽訂過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管向客戶提供技術(shù)指導(dǎo)。假設(shè)公司全年不含稅銷售收入如何籌劃如何籌劃應(yīng)納增值稅=2000×17%+1170/1.06×6%—150=256.23應(yīng)納城建稅及附加=256.23×12%=30.75方案2應(yīng)納稅總計(jì)=256.23+30.75=286.97合同簽訂對(duì)納合同簽訂對(duì)納稅的影?案例：合同簽訂不當(dāng)，導(dǎo)致國(guó)稅、地稅稅源之該公司應(yīng)該繳納增值稅，而地方稅務(wù)局認(rèn)為需要等業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定企業(yè)應(yīng)該繳據(jù)協(xié)議，對(duì)方應(yīng)在軟件開(kāi)發(fā)完成后支付50萬(wàn)元的款，對(duì)方先預(yù)付10萬(wàn)元的款項(xiàng)（三）（三）合同簽訂過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管二、稅二、稅負(fù)管（一）針對(duì)新政的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與（一）針對(duì)新政的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與運(yùn)用——從一個(gè)案例說(shuō)采集團(tuán)總分店2分店N分店1分店3分店4供集團(tuán)總餐飲公供運(yùn)倉(cāng)采物流公集團(tuán)總餐飲公供運(yùn)倉(cāng)采物流公貿(mào)易公【案例】長(zhǎng)勝公司的“常盛”之【案例】長(zhǎng)勝公司的“常盛”之一般納一般納稅人與小規(guī)模納稅人的身份一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額﹣=含稅銷售額/（1+稅率）×稅率-含稅購(gòu)進(jìn)金額/（1+稅率）×稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+征收率）（二）針對(duì)新政的商業(yè)流程的設(shè)計(jì)與運(yùn)（二）針對(duì)新政的商業(yè)流程的設(shè)計(jì)與運(yùn)1.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的稅務(wù)處情稅務(wù)發(fā)票流轉(zhuǎn)企業(yè)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方商業(yè)企營(yíng)業(yè)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，繳開(kāi)具服務(wù)業(yè)供貨計(jì)入銷售費(fèi)用，在企業(yè)1稅務(wù)情發(fā)票流轉(zhuǎn)企業(yè)所得沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1稅務(wù)情發(fā)票流轉(zhuǎn)企業(yè)所得沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅沖減進(jìn)貨成本商企與商品銷售量銷售額掛鉤的各種返還收按規(guī)定由供貨方開(kāi)具紅沖減銷售收供方可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)沖減銷項(xiàng)稅2.促銷方式的選2.促銷方式的選方案三：購(gòu)物滿1000元者返還現(xiàn)金2002.促銷方式的增值企業(yè)所得2.促銷方式的增值企業(yè)所得折扣（商業(yè)折扣價(jià)格實(shí)物視同分現(xiàn)金折銷售額中不得扣除折扣（三）“營(yíng)改增”上下（三）“營(yíng)改增”上下游定價(jià)調(diào)整策??擬定成交價(jià)-可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額×（1??擬定成交價(jià)擬定成交價(jià)的應(yīng)?城建稅稅率7%、教育費(fèi)附加一般納稅小規(guī)模納稅城建稅稅率7%、教育費(fèi)附加一般納稅小規(guī)模納稅（專用發(fā)票小規(guī)模納稅（普通發(fā)票采購(gòu)稅率1采購(gòu)稅率1采購(gòu)稅率1采購(gòu)稅率1（四）（四）免稅權(quán)的管模塊四模塊四：營(yíng)改增企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)（一）如（一）如何撰寫增值稅自查報(bào)銷項(xiàng)分析企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)定薄利多銷VS分析企業(yè)的銷售策單件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額120元，不含稅售價(jià)1000方案一：推動(dòng)式銷8折銷稅負(fù)率方案二：拉動(dòng)式銷原價(jià)銷售，投入200稅負(fù)率