2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》押題卷1

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1.[單選][1.5分]下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B.企業(yè)銷售免稅商品

C.食品加工廠向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D.加油站發(fā)售加油卡

2.[單選][1.5分]下列關(guān)于納稅情況審查業(yè)務(wù)說法錯誤的是（）。

A.提供納稅情況審查服務(wù),應(yīng)當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、質(zhì)量監(jiān)控與復(fù)核等一般流程

B.納稅情況審查僅包括以下內(nèi)容:海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、稅務(wù)機關(guān)委托納稅情況審查

C.承接納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托事項進行初步調(diào)查和了解,并從多方面進行分析評估決定是否接受納稅情況審查業(yè)務(wù)委托

D.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對被審查人開展必要的風(fēng)險評估，確定審查重點，合理安排人員分工，確保委托業(yè)務(wù)順利完成

3.[單選][1.5分]某公司2022年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應(yīng)的銷售成本為1140萬元，期間費用、稅金及附加為57萬元，營業(yè)外支出90（其中85萬元是通過公益性組織對目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈）。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。

A.85

B.37.56

C.38.16

D.10.2

4.[單選][1.5分]下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”的相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.境外注冊中資控股居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國有關(guān)法律、法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，編制財務(wù)、會計報表，并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案

D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年

5.[單選][1.5分]鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以用的方法是（）。

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點實物

D.詢問或函證事項

6.[單選][1.5分]下列項目中不應(yīng)計入資產(chǎn)或貨物成本的是（）。

A.契稅

B.進口關(guān)稅

C.車輛購置稅

D.印花稅

7.[單選][1.5分]下列關(guān)于專業(yè)稅務(wù)顧問的表述，錯誤的是（）。

A.時間上的連續(xù)性是專業(yè)稅務(wù)顧問的特點之一

B.專業(yè)稅務(wù)顧問為委托人提供長期稅務(wù)顧問服務(wù)

C.常見的提供長期顧問服務(wù)的專業(yè)稅務(wù)顧問協(xié)議有限期通常在1年以上

D.專業(yè)稅務(wù)顧問和一般稅務(wù)咨詢沒有區(qū)別

8.[單選][1.5分]縣級以上地方人民政府社會保險行政部負責(zé)本行政區(qū)域的社會保險管理工作，用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起（）日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。

A.7

B.10

C.15

D.30

9.[單選][1.5分]在稅務(wù)司法鑒定服務(wù)中，下列不屬于鑒定人及助理人員應(yīng)當(dāng)回避情形的是（）。

A.曾經(jīng)為被鑒定單位提供過涉稅代理服務(wù)

B.未參加過同一鑒定事項鑒定

C.曾經(jīng)作為專家提供過咨詢意見

D.曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項法庭調(diào)查活動

10.[單選][1.5分]下列各項中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。

A.企業(yè)支付給兼職的工資

B.差旅費津貼、誤餐補助

C.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得

D.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

11.[單選][1.5分]下列項目中不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是（）。

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈

C.將外購的材料進行投資

D.將外購的材料用于在建工程

12.[單選][1.5分]下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的說法，正確的是（）。

A.改變住所、經(jīng)營地點的（不含改變主管稅務(wù)機關(guān)的），應(yīng)變更稅務(wù)登記

B.“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務(wù)負責(zé)人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機關(guān)（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記

C.資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后于7個工作日辦結(jié)

D.納稅人只對報送材料的真實性承擔(dān)責(zé)任

13.[單選][1.5分]甲市乙縣稅務(wù)局在執(zhí)法時給予本縣納稅人劉某以吊銷稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，劉某不服，向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，則復(fù)議機關(guān)的是（）。

A.甲市稅務(wù)局

B.乙縣稅務(wù)局

C.乙縣人民政府

D.國家稅務(wù)總局

14.[單選][1.5分]稅務(wù)師在對技術(shù)合同進行印花稅的納稅審核時，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是（）。

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D.技術(shù)咨詢合同

15.[單選][1.5分]下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)會計核算方法的表述中，不正確的是（）。

A.應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額

B.可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差額。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅

C.所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，遞延所得稅負債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計量

D.除因資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵免，屬于永久性差異

16.[單選][1.5分]下列各項中，不能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是（）。

A.律師事務(wù)所

B.會計師事務(wù)所

C.稅務(wù)師事務(wù)所

D.咨詢公司

17.[單選][1.5分]下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。

A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

18.[單選][1.5分]某企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

B.借：銀行存款

貸：遞延收益

C.借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

D.借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整

19.[單選][1.5分]涉稅專業(yè)服務(wù)通用業(yè)務(wù)流程不包括（）。

A.業(yè)務(wù)計劃

B.業(yè)務(wù)實施

C.業(yè)務(wù)記錄

D.業(yè)務(wù)保證

20.[單選][1.5分]下列關(guān)于稅收征收管理的表述，不正確的是（）。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起20日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬戶賬號

B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)師代為辦理納稅申報

C.納稅評估的對象為稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種

D.稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)

21.[多選][2分]下列所得中，可以享受免征收個人所得稅的有（）。

A.2023年12月31日之前外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費

B.個人舉報違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎金

C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

D.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得

E.個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上的補償收入

22.[多選][2分]下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，錯誤的有（）。

A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票

B.可以拆本使用專用發(fā)票

C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改

D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開

E.銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票

23.[多選][2分]涉稅鑒證業(yè)務(wù)中的當(dāng)事人包括（）。

A.委托人

B.被鑒證人

C.使用人

D.鑒證人

E.保證人

24.[多選][2分]下列程序中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)代理記賬業(yè)務(wù)時需要執(zhí)行的程序有（）。

A.原始憑證處理

B.會計核算

C.財務(wù)報告

D.納稅申報

E.代為編制原始憑證

25.[多選][2分]某企業(yè)就企業(yè)所得稅的扣除事項向稅務(wù)師劉某進行咨詢，劉某的下列觀點錯誤的有（）。

A.企業(yè)為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額8％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

D.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2.5％的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在稅前扣除

E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5％

26.[多選][2分]甲生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，出口自產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅出口退稅的賬務(wù)處理中，可能涉及的會計科目有（）。

A.應(yīng)收出口退稅款

B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

E.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

27.[多選][2分]發(fā)票代理相關(guān)服務(wù)主要包括的業(yè)務(wù)有（）。

A.發(fā)票領(lǐng)用類代理服務(wù)

B.發(fā)票驗舊類代理服務(wù)

C.轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證

D.發(fā)票繳銷類代理服務(wù)

E.其他發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)

28.[多選][2分]符合下列（）情形之一的增值稅專用發(fā)票，直接列入異常憑證范圍。

A.納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票

D.走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生業(yè)務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票

E.經(jīng)國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的

29.[多選][2分]下列屬于涉稅專業(yè)服務(wù)特點的有（）。

A.專業(yè)性

B.自愿性

C.主體資格的不確定性

D.公正性

E.有償性

30.[多選][2分]下列項目通過“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額反映的有（）。

A.以前年度多計費用的數(shù)額

B.以前年度少計費用的數(shù)額

C.以前年度多計收益的數(shù)額

D.以前年度少計收益的數(shù)額

E.以前年度少計提消費稅的數(shù)額

31.[問答][8分]A企業(yè)在2022年年度決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進行所得稅匯算清繳的審核。稅務(wù)師在“長期股權(quán)投資——其他投資”明細賬中，發(fā)現(xiàn)2022年發(fā)生投資額為200萬元，接受投資單位為深圳B公司，A企業(yè)2022當(dāng)年投資收益賬戶為零，在“其他應(yīng)付款——深圳B公司”明細賬中發(fā)現(xiàn)2022年當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，稅務(wù)師認定該項目為投資分回利潤（與事實相符），A企業(yè)賬務(wù)處理

為：

借：銀行存款50000

貸：其他應(yīng)付款——深圳B公司50000

（1）假定A企業(yè)當(dāng)年盈利，該對外投資采用成本法核算，無其他涉稅事項，A企業(yè)企業(yè)所得稅適用稅率為25％，深圳B公司企業(yè)所得稅適用稅率15％，稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)A企業(yè)進行納稅申報，并作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整分錄。

32.[問答][8分]甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師小王為了牟取更多收入，承攬了某企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的鑒證業(yè)務(wù)，并在一次同學(xué)聚會上酒后失言泄露了委托人的財務(wù)數(shù)據(jù)。除此之外，在執(zhí)業(yè)過程中，對委托人少計收入的情況，并沒有指出并制止，造成了委托人少納稅款1萬元。稅務(wù)師小王還對上述業(yè)務(wù)出具了無保留意見的鑒證報告。

（1）針對上述情況，請詳細指出小王的行為中哪些不符合規(guī)定？

33.[問答][8分]甲股份有限公司是一家上市公司，為了吸引人才，建立健全員工保障體系，公司在為員工繳納基本社保的基礎(chǔ)上，為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的6.5％。

就此事項，公司財務(wù)經(jīng)理咨詢稅務(wù)師，請回答下列問題。

（1）公司設(shè)立的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，企業(yè)所得稅扣除有何規(guī)定。

（2）公司為員工繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，應(yīng)如何征收個人所得稅。

34.[問答][8分]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)財務(wù)人員對企業(yè)發(fā)生的如下業(yè)務(wù)向稅務(wù)師進行咨詢：

問題：請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

（1）該企業(yè)購進一批貨物，由于業(yè)務(wù)人員在攜帶發(fā)票過程中疏忽，將銷售方開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，請問該企業(yè)應(yīng)如何處理？

（2）該企業(yè)銷售一批貨物，已向購買方開具增值稅專用發(fā)票，但因產(chǎn)品質(zhì)量原因，3個月后經(jīng)與購買方協(xié)商，該企業(yè)同意給予購買方10%的銷售折讓，假定購買方取得的增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣，請問這部分銷售折讓應(yīng)如何處理？

（3）該企業(yè)存放于倉庫的實際成本為20萬元的生產(chǎn)用材料因管理不善被盜，其相應(yīng)的進項稅額2.6萬元已抵扣，該批被盜材料獲得保險公司的賠償，金額共計3萬元。請問該企業(yè)對這批被盜的生產(chǎn)用材料應(yīng)如何處理？

35.[問答][8分]2022年1月，A公司以100萬元投資于B公司，投資協(xié)議約定如下：

（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要每年年末支付4萬元固定利息（金融企業(yè)同期同類貸款利率為3%）。

（2）投資期限10年，投資期滿后，被投資企業(yè)以110萬元贖回投資；同時雙方約定，如果投資企業(yè)要提前要求被投資企業(yè)贖回投資，那么自投資開始1～5年內(nèi)，被投資企業(yè)只需要支付95萬元，6～10年期期滿前，被投資企業(yè)只需要支付100萬元贖回款。

（3）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)。

（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)。

（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

要求：就此投資業(yè)務(wù)按以下情況，分別分析雙方的所得稅稅務(wù)處理。

（1）2022年末支付A企業(yè)4萬元利息。

（2）10年期滿后，B企業(yè)按約定的110萬贖回了A企業(yè)的投資。

（3）假設(shè)2022年初，A企業(yè)由于資金出現(xiàn)缺口，提前要求B企業(yè)贖回了該項投資。

36.[問答][25分]設(shè)立于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2022年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：

（1）7月1日將營改增前取得的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限5年，簽訂的合同共計含稅租金30萬元，簽訂合同時收取本季度租金1.5萬元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。甲公司選擇簡易計稅方法。

（2）當(dāng)年8月簽訂銷售飲料合同50份，共記載金額8500萬元。年終實現(xiàn)不含稅銷售額共計8000萬元，銷售貨物的同時，一并取得送貨的運費58萬元（含稅）；購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5500萬元、進項稅額715萬元；支付銷售貨物的不含稅運費20萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；另支付銷售貨物的含稅保險費和裝卸費8萬元，取得其他單位開具的普通發(fā)票。全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本6200萬元。

（3）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入4萬元、從境外B公司分回股息130萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20％。（不考慮境外預(yù)提所得稅）

（4）發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款年利息60萬元，與某企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）簽訂2000萬元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。

（5）發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費60萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用120萬元。

（6）發(fā)生廣告費740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費60萬元，上年廣告費超標(biāo)20萬元。

（7）全年已經(jīng)計入成本費用中的實發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元），按工資總額的8%為員工分別繳納補充醫(yī)療保險及補充養(yǎng)老保險，企業(yè)實際發(fā)生工會經(jīng)費14萬元、職工教育經(jīng)費25萬元，職工福利費120萬元，工會經(jīng)費取得了專用繳款收據(jù)。

（8）營業(yè)外支出實際發(fā)生額160萬元，其中包括稅收滯納金35萬元。

（9）當(dāng)年10月，以飲料一批作價投資某批發(fā)商場，企業(yè)以往來款做賬，該批飲料的公允價值為20萬元（不含增值稅），實際生產(chǎn)成本為12萬元。

（10）其他相關(guān)資料：①印花稅稅率：購銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財產(chǎn)租賃合同1‰，除簽訂的銷售合同、租賃合同及借款合同（均未計算繳納印花稅）外，不考慮其他應(yīng)稅憑證印花稅的計算；②相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。③不考慮房產(chǎn)稅的計算。④不動產(chǎn)租賃選擇適用簡易計稅方法計征增值稅。⑤不考慮從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)對業(yè)務(wù)招待費等計提基數(shù)的影響。

要求：

（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2022年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（以萬元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點后兩位）

37.[問答][25分]唐山市某陶瓷生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年企業(yè)自行計算的會計利潤總額如下表所示：

2022年初，該企業(yè)聘請稅務(wù)師對企業(yè)2022年度納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：

（1）“銷售費用”中有廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費350萬元：其中包括6月領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的陶瓷產(chǎn)品作為廣告樣品耗用，經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計為50萬元，同類不含稅銷售價格80萬元，會計分錄為：

借：銷售費用500000

貸：庫存商品500000

（2）“管理費用”中有業(yè)務(wù)招待費50萬元；允許扣除的低值易耗品攤銷20萬元。其余為管理人員工資、日常辦公費用和繳納職工養(yǎng)老保險等。其中低值易耗品中有一部分是公司食堂8月自用的公司自產(chǎn)餐具，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為15萬元，同類不含稅銷售價格為18萬元，會計