高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收(習(xí)題卷10)

試卷科目：高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收(習(xí)題卷10)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收第1部分：單項選擇題，共66題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.2020年5月，甲企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)向乙企業(yè)進(jìn)行投資，雙方約定投資價款5000萬元，該房產(chǎn)原值2000萬元，取得非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得3000萬元。不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)最大限度地享受現(xiàn)行非貨幣性資產(chǎn)對外投資的企業(yè)所得稅政策，則2020年甲企業(yè)至少應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（）萬元。A)600B)1000C)3000D)5000答案:A解析:居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。非貨幣性資產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。因此，2020年甲企業(yè)至少應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝3000÷5＝600（萬元）。[單選題]2.分稅制包括多層含義，但不包括（）。A)分人B)分稅C)分事D)分管答案:A解析:分稅制財政管理體制，簡稱分稅制，是指在明確劃分中央和地方政府事權(quán)和支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)與財權(quán)財力統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入，并輔以補助制的一種財政管理體制。其主要包括四層含義：①分事；②分稅；③分權(quán)；④分管。[單選題]3.根據(jù)法律規(guī)定，地方政府債務(wù)應(yīng)納入預(yù)算管理，下列做法中不正確的是()。A)地方政府將一般債務(wù)收支納入一般公共預(yù)算管理B)地方政府將專項債務(wù)收支納入政府性基金預(yù)算管理C)地方政府各部門、各單位要將債務(wù)收支納入部門和單位預(yù)算管理D)政府與社會資本合作項目中的財政補貼等支出不需要納入政府預(yù)算管理答案:D解析:本題考查地方債務(wù)預(yù)算管理。選項D錯誤，地方政府要將政府與社會資本合作項目中的財政補貼等支出按性質(zhì)納入相應(yīng)政府預(yù)算管理。[單選題]4.關(guān)于解釋財政支出不斷增長的理論的說法，錯誤的是()。A)瓦格納認(rèn)為財政支出不斷增長由政府活動不斷擴(kuò)張導(dǎo)致B)?公共收入增長導(dǎo)致論?認(rèn)為財政支出與財政收入增長是同步的C)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期階段，政府支出的重點是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)D)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段，公共支出的側(cè)重點是社會福利答案:D解析:本題考查財政支出規(guī)模的增長趨勢。選項D錯誤，根據(jù)?經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論?，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段以后，政府的投資便開始轉(zhuǎn)向?qū)λ饺送顿Y起補充作用方面，公共投資的規(guī)模雖有可能減少，但由于這一時期，市場失靈的問題日益突出，成為阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入成熟階段的關(guān)鍵因素，從而要求政府部門加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)。對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)顯然要以公共支出的增長為前提。[單選題]5.居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年()內(nèi)，向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。A)1月1日至3月31日B)1月1日至1月31日C)3月1日至6月30日D)3月1日至3月31日答案:C解析:本題考查個人所得稅的自行申報。居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。[單選題]6.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A)電動汽車B)體育用鞭炮藥引線C)銷售價格為9000元的手表D)鉛蓄電池答案:D解析:本題考查消費稅的征稅范圍。電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10000元的手表不屬于消費稅征稅范圍，ABC選項錯誤。鉛蓄電池屬于消費稅的征稅范圍，D選項正確。[單選題]7.下列理論中，研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論是()。A)公共物品及服務(wù)理論B)集權(quán)分權(quán)理論C)財政聯(lián)邦主義D)俱樂部理論答案:D解析:本題考查財政分權(quán)理論。俱樂部理論是指研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論。[單選題]8.關(guān)于納稅擔(dān)保的說法，錯誤的是()。A)國家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人B)法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個人不得作為納稅擔(dān)保人C)納稅擔(dān)保人是指在中國境內(nèi)具有納稅能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織D)納稅擔(dān)保包括符合條件的納稅保證人提供的納稅保證，以及符合擔(dān)保條件的財產(chǎn)提供的擔(dān)保答案:C解析:本題考查納稅擔(dān)保。選項C錯誤，納稅擔(dān)保人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。[單選題]9.決定動用本級政府預(yù)備費的權(quán)力屬于()。A)上級人民代表大會B)本級人民代表大會C)上級政府D)本級政府答案:D解析:本題考查政府間財政管理權(quán)的劃分。決定預(yù)算預(yù)備費的動用屬于各級人民政府的職權(quán)。[單選題]10.我國實行的是依據(jù)（）確立的稅收管轄權(quán)。A)屬地主義原則B)屬人主義原則C)屬地與屬人相結(jié)合原則D)屬地、屬人與屬時相結(jié)合原則答案:C解析:稅收管轄權(quán)的確定原則可以劃分為：①屬地主義原則，是以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，這是各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則；②屬人主義原則，是以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，即對該國的居民（包括自然人和法人）行使征稅權(quán)力的原則。目前，多數(shù)國家包括我國，都是同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。[單選題]11.在進(jìn)行財政支出效益分析時，適宜采用?公共勞務(wù)?收費法的支出項目是（）。A)國防支出B)教育事業(yè)支出C)基本建設(shè)支出D)衛(wèi)生事業(yè)支出答案:B解析:對于那些既有社會效益，又有經(jīng)濟(jì)效益，但其經(jīng)濟(jì)效益難以直接衡量，而其產(chǎn)品可以全部或部分進(jìn)入市場的支出項目（如交通、教育事業(yè)等支出），則采用?公共勞務(wù)?收費法來衡量和提高財政支出的效益。[單選題]12.下列關(guān)于機(jī)構(gòu)持有公債的說法中，錯誤的是()。A)減少了公債銷售的環(huán)節(jié)B)有助于降低發(fā)行公債的成本C)有利于穩(wěn)定公債市場D)有利于吸納社會閑散資金答案:D解析:機(jī)構(gòu)持有公債，一方面可以減少公債銷售的環(huán)節(jié)，另一方面由于機(jī)構(gòu)持有公債的規(guī)模比個人大得多，對利率較為敏感，略高于儲蓄存款的利率就很具有吸引力，這些都有助于降低公債的發(fā)行成本。而且，機(jī)構(gòu)持有公債與個人持有公債的目的不同。個人持有公債主要是為了儲蓄，機(jī)構(gòu)持有公債主要是為了投資。機(jī)構(gòu)長期持有公債，有利于穩(wěn)定公債市場。故選項A、B、C正確。居民個人持有公債，充分發(fā)揮了公債吸收社會閑散資金、變個人消費資金為國家生產(chǎn)建設(shè)資金的作用，故選項D錯誤。[單選題]13.王先生為某集團(tuán)的分公司經(jīng)理，2018年10月個人所得稅的項目如下：(1)工資收入9000元。(2)赴外地講學(xué)取得勞務(wù)報酬所得5000元。(3)本月月末又取得儲蓄存款利息收入1800元。(4)住房出租收入3000元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅為()元。A)600B)700C)800D)1000答案:C解析:本題考查個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。王先生勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000(元)。勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅=4000×20%=800(元)。[單選題]14.我國國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會代表國務(wù)院監(jiān)管國有資產(chǎn)，履行的是()。A)債權(quán)人職責(zé)B)債務(wù)人職責(zé)C)出資人職責(zé)D)執(zhí)行人職責(zé)答案:C解析:2003年4月6日，國家國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會正式掛牌成立，其職責(zé)和任務(wù)是：由國務(wù)院授權(quán)代表國家履行出資人職責(zé)，監(jiān)管國有資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，進(jìn)一步搞好國有企業(yè)。[單選題]15.下列原則中，不屬于財政支出劃分原則的是()。A)與事權(quán)相對稱原則B)公平性原則C)總額分成原則D)權(quán)責(zé)結(jié)合原則答案:C解析:財政支出劃分的原則包括以下三項：一是與事權(quán)相對稱原則；二是公平性原則；三是權(quán)責(zé)結(jié)合原則。故選項C符合題意。[單選題]16.關(guān)于發(fā)票的印制，下列說法中錯誤的是()。A)稅務(wù)機(jī)關(guān)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證B)印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票C)發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負(fù)責(zé)制度D)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制，嚴(yán)禁采用外國文字印制發(fā)票答案:D解析:本題考查發(fā)票印制管理。發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。[單選題]17.目前我國采用國際上通行的做法，將債務(wù)收入作為（）。A)彌補財政赤字的手段B)正常財政收入C)經(jīng)常性預(yù)算收入D)財政透支手段答案:A解析:把債務(wù)收入列入政府預(yù)算收入，容易掩蓋財政赤字的數(shù)額，掩飾或低估財政的困難程度。所以，隨著我國市場化改革的不斷深入，我國將債務(wù)收入從政府正常的預(yù)算收入中剔除了，進(jìn)而采用國際上通行的做法，將債務(wù)收入作為彌補財政赤字的手段。[單選題]18.下列情況中，應(yīng)征收契稅的是（）。A)法定繼承人繼承的土地B)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買的公有住房C)買房拆料或翻蓋新房D)房屋產(chǎn)權(quán)交換，且交換價值相等答案:C解析:A項，對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。B項，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。C項，買房拆料或翻建新房，視同房屋買賣，應(yīng)照章繳納契稅。D項，房屋所有權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。[單選題]19.某企業(yè)2018年9月將一臺賬面原值100萬元、已提折舊40萬元的進(jìn)口設(shè)備運往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費6萬元、料件費15萬元、運費2萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%。則該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅()萬元。A)6.3B)6.9C)24.3D)36.3答案:A解析:本題考查關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算。運往境外修理的機(jī)械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并且在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。完稅價格=6+15=21(萬元)，關(guān)稅=21×30%=6.3(萬元)。[單選題]20.下列財務(wù)資料中，除另有規(guī)定者外，至少要保存5年的有（）。A)賬簿B)發(fā)票存根聯(lián)C)收支憑證的粘貼簿D)進(jìn)銷貨登記簿答案:B解析:開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀；已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年；保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。[單選題]21.狹義的預(yù)算是指（）。A)預(yù)算文件或預(yù)算書B)政府決算C)審計結(jié)果的公布及評價D)執(zhí)行預(yù)算方案答案:A解析:[單選題]22.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列進(jìn)項稅額不可以全額從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的是()。A)用于在建職工醫(yī)院的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額B)外購無形資產(chǎn)C)保管不善發(fā)生損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額D)采用預(yù)付款方式購進(jìn)的建筑服務(wù)答案:C解析:本題考查增值稅進(jìn)項稅額的檢查。用于職工福利、發(fā)生非正常損失的外購貨物，進(jìn)項稅額不能抵扣。[單選題]23.發(fā)行主體與承銷人共同協(xié)商發(fā)行條件，簽訂承銷合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，由承銷人向投資者分銷，這種公債發(fā)行方式是()。A)直接發(fā)行方式B)承購包銷方式C)公募招標(biāo)方式D)連續(xù)發(fā)行方式答案:B解析:本題考查公債發(fā)行方式。在承購包銷方式中，發(fā)行主體與承銷人共同協(xié)商發(fā)行條件，簽訂承銷合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，由承銷人向投資者分銷。[單選題]24.中國公民章先生2019年1月從中國境內(nèi)取得收入的情況如下：(1)從任職公司取得工資收入16500元。(2)出租閑置住房，取得收入5000元。(3)取得國家發(fā)行的金融債券利息收入2000元。(4)參加某電視臺舉辦的有獎競猜活動取得中獎所得12000元。(5)取得保險賠款30000元。(6)取得國債利息收入5000元。(7)從某國際組織取得環(huán)保方面的獎金收入15000元人民幣。其他資料：章先生每月專項扣除金額為3000元。章先生的工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅()元。A)240B)255C)890D)940答案:B解析:本題考查個人所得稅的計算。工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=(16500-5000-3000)×3%-210=255(元)。[單選題]25.對一些無完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用的稅款征收方式是()。A)代扣代繳B)定期定額C)查定征收D)查賬征收答案:B解析:本題考查稅款的征收方式，對一些無完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用定期定額征收方式。[單選題]26.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購原材料，取得普通發(fā)票，注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另支付給一般納稅人運輸企業(yè)運輸費用3000元，取得增值稅專用發(fā)票。(2)外購農(nóng)機(jī)零配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)運輸費用5000元，取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。(3)生產(chǎn)領(lǐng)用8月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建食堂領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本70000元，其中含運費成本2790元(當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務(wù)，并收到其開具的增值稅專用發(fā)票)，已抵扣進(jìn)項稅。(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費15000元。(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具普通發(fā)票，注明價稅合計37700元。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證。本月該企業(yè)的銷項稅額為()元。A)86046.16B)68392.33C)66666.67D)48762.43答案:D解析:本題考查增值稅的計算。業(yè)務(wù)4：銷項稅額=430000×9%+15000÷(1+9%)×9%=39938.53(元)。業(yè)務(wù)5：銷項稅額=39000÷(1+13%)×13%=4486.73(元)。業(yè)務(wù)6：銷項稅額=37700÷(1+13%)×13%=4337.17(元)。該企業(yè)銷項稅額合計=39938.53+4486.73+4337.17=48762.43(元)。[單選題]27.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元。(2)采取?以舊換新?方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。(3)為個人定制加工金銀首飾，由個人提供原料含稅金額30.42萬元，商場取得個人支付的含稅加工費收入4.38萬元(商城無同類首飾價格)。(4)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價69.6萬元。(5)外購金銀首飾一批，取得普通發(fā)票，注明價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅6.5萬元。其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%；成本利潤率6%。?以舊換新?方式銷售金項鏈應(yīng)繳納消費稅()萬元，A)2.65B)3C)21.37D)25答案:A解析:本題考查消費稅的計算。?以舊換新?銷售金項鏈應(yīng)繳納消費稅=2000×0.03÷(1+13%)×5%=2.65(萬元)。[單選題]28.關(guān)于政府間轉(zhuǎn)移支付的特點，下列說法錯誤的是（）。A)范圍只限于政府之間B)范圍僅限于中央與地方之間C)是無償?shù)闹С鯠)并非政府的終極支出答案:B解析:政府間轉(zhuǎn)移支付的特點包括：①政府間轉(zhuǎn)移支付范圍僅限于政府之間；②政府間轉(zhuǎn)移支付是無償?shù)闹С?；③政府間轉(zhuǎn)移支出并非政府的終極支出。[單選題]29.政府預(yù)算決策的對象是()。A)程序合理B)依據(jù)合法C)公共偏好D)政府需要答案:C解析:政府預(yù)算決策的對象是公共偏好，這里面包含三層含義：一是預(yù)算決策是對公共偏好的選擇：二是公共偏好以個人為評價基礎(chǔ)；三是公共偏好采取政治程序決策。故選項C符合題意。[單選題]30.關(guān)于稅收支出具體形式的說法，錯誤的是()。A)稅收豁免是對納稅人的某些應(yīng)稅項目不予征稅B)納稅扣除是把合乎規(guī)定的特殊支出從其應(yīng)納稅額中扣除C)優(yōu)惠稅率是對合乎規(guī)定的納稅人采取較低的稅率征稅D)延期納稅就是稅款延遲繳納答案:B解析:稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。故選項B符合題意。[單選題]31.某公司6月進(jìn)口10箱卷煙(5萬支/箱)，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價格22萬元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費稅稅率56%，定額稅率150元/箱。6月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅()萬元。A)1183.64B)420.34C)288.88D)100.80答案:B解析:本題考查消費稅的計算；進(jìn)口卷煙組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)÷(1-進(jìn)口卷煙消費稅比例稅率)=(220+220×50%+0.15)÷(1-56%)=750.34(萬元)，應(yīng)納消費稅稅=750.34×56%+0.15=420.34(萬元)。[單選題]32.以下對公債發(fā)行市場與公債流通市場的表述中，錯誤的是（）。A)公債發(fā)行市場以公債流通市場為前提B)只有在公債發(fā)行市場才能創(chuàng)造出新的資產(chǎn)C)公債流通市場分為證券交易所交易和場外交易D)公債流通市場是公債交易的第二階段答案:A解析:發(fā)行市場也稱一級市場或初級市場，它為發(fā)行新債券提供銷售場所，國家在此市場中從認(rèn)購者手中籌集到所需資金。發(fā)行市場的存在是流通市場存在的前提條件，只有在發(fā)行市場才能創(chuàng)造出新的資產(chǎn)。流通市場又稱二級市場，是公債交易的第二階段，一般是公債承購機(jī)構(gòu)與認(rèn)購者之間的交易，也包括公債持有者與政府或公債認(rèn)購者之間的交易。它又分證券交易所交易和場外交易兩類。證券交易所交易指在指定的交易所營業(yè)廳從事的交易，不在交易所營業(yè)廳從事的交易即為場外交易。[單選題]33.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的特點不包括（）。A)初始投資大B)建設(shè)周期長C)全部由政府投資D)投資回收慢答案:C解析:基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)具有初始投資大、建設(shè)周期長、投資回收慢的特征，這些特征決定了基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)僅靠自身的積累來發(fā)展，遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。C項，基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式還包括政府與民間共同投資方式。[單選題]34.納稅人未按照規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以()的罰款。A)2000元以上.5000元以下B)5000元以上，20000元以下C)2000元以上.10000元以下D)2000元以下答案:D解析:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000以上10000元以下罰款。[單選題]35.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處（）罰款。A)2000-5000B)2000-10000C)2000-20000D)2000-30000答案:B解析:本題考查納稅申報法律責(zé)任。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000-10000元罰款。[單選題]36.個人綜合所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為（）。A)3%～45%B)10%～45%C)3%～40%D)10%～40%答案:A解析:個人所得稅按所得項目不同分別適用超額累進(jìn)稅率和比例稅率。個人綜合所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%～45%。[單選題]37.某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）適用的增值稅稅率為13%，某月份銷售產(chǎn)品取得收入（含稅）70.2萬元；視同銷售的產(chǎn)品出廠價（不含稅）為1萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅銷售額為（）。A)71.2萬元B)70.2萬元C)63.12萬元D)60.85萬元答案:C解析:由題意，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅銷售額＝70.2÷（1＋13%）＋1＝63.12（萬元）。[單選題]38.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購原材料，取得普通發(fā)票，注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另支付給一般納稅人運輸企業(yè)運輸費用3000元，取得增值稅專用發(fā)票。(2)外購農(nóng)機(jī)零配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)運輸費用5000元，取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。(3)生產(chǎn)領(lǐng)用8月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建食堂領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本70000元，其中含運費成本2790元(當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務(wù)，并收到其開具的增值稅專用發(fā)票)，已抵扣進(jìn)項稅。(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費15000元。(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具普通發(fā)票，注明價稅合計37700元。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證。本月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額()元。A)18550.00B)24150.00C)18620.00D)31624.96答案:C解析:本題考查增值稅的計算。業(yè)務(wù)1：進(jìn)項稅額=3000×9%=270(元)。業(yè)務(wù)2：進(jìn)項稅額=140000×13%+5000×3%=18350(元)。該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=270+18350=18620(元)。[單選題]39.外來個體商戶張某于2014年8月8日在本市取得工商營業(yè)執(zhí)照，于同年11月28日辦理稅務(wù)登記。2015年1月17日，張某因有嚴(yán)重的制假販假行為被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。張某未辦理任何手續(xù)，將稅務(wù)登記證賣給他人后銷聲匿跡。根據(jù)以上資料，回答下列問題：某在被吊銷營業(yè)執(zhí)照后應(yīng)辦理的稅務(wù)登記為()。A)開業(yè)稅務(wù)登記B)變更稅務(wù)登記C)注銷稅務(wù)登記D)注冊稅務(wù)登記答案:C解析:本題考查注銷稅務(wù)登記的規(guī)定。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。[單選題]40.甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬元，特許權(quán)使用費所得50萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別是50%、40%；特許權(quán)使用費所得的所得稅稅率分別為10%、20%。假設(shè)甲、乙兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。根據(jù)以上資料，回答下列問題：目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法是()。A)低稅法B)扣除法C)免稅法D)抵免法答案:D解析:本題考查國際重復(fù)征稅的免除。抵免法是居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。稅收抵免是承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法，因此在國際上廣為通行。[單選題]41.下列增值稅征稅范圍中，不屬于無形資產(chǎn)的是（）。A)自然資源使用權(quán)B)著作權(quán)C)鑒證咨詢D)技術(shù)答案:C解析:無形資產(chǎn)是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。C項，鑒證咨詢屬于應(yīng)稅服務(wù)，不屬于無形資產(chǎn)。[單選題]42.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年3月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A)2282B)2291.96C)2448D)2477.88答案:A解析:本題考查簡易征收率。小規(guī)模納稅人銷售貨物，3%征收率，應(yīng)納稅額=含稅價÷（1＋3%）×3%：代入本題中，應(yīng)繳納的增值稅=66950÷（1+3%）×3%=1950（元）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法3%征收率減按2%征收：17098÷（1+3%）×2%=332（元）應(yīng)納稅額=1950+332=2282（元）。[單選題]43.一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A)金融商品轉(zhuǎn)讓B)將其生產(chǎn)的建筑材料銷售給使用單位用于基建工程C)向委托方收取的行政事業(yè)性收費D)提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)收取的價款本金答案:B解析:根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策文件規(guī)定，選項A、C、D只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。[單選題]44.某電信企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年4月，提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，取得價稅合計收入666萬元；提供增值電信服務(wù)，取得價稅合計收入318萬元。已知，基礎(chǔ)電信服務(wù)增值稅稅率為9%，增值電信服務(wù)增值稅稅率為6%。該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A)56B)69C)73D)97答案:C解析:由題意，該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額＝666÷（1＋9%）×9%＋318÷（1＋6%）×6%＝73（萬元）。[單選題]45.下列政府債務(wù)中，構(gòu)成政府直接隱性債務(wù)的是（）。A)糧食收購和流通中的虧損掛賬B)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務(wù)C)政策性金融債券D)養(yǎng)老保險資金的缺口答案:D解析:在我國，政府除公債外，還有一些較明顯的直接顯性債務(wù)，如欠發(fā)職工工資而形成的債務(wù)、糧食收購和流通中的虧損掛賬、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務(wù)。政策性金融債券，構(gòu)成或有顯性債務(wù)。直接隱性債務(wù)主要是社會保障資金缺口所形成的債務(wù)。而隨著我國老齡化社會的形成，養(yǎng)老保險資金的缺口是較為嚴(yán)重的問題。[單選題]46.在政府間稅收收入劃分中，適于劃歸地方政府的稅種是()。A)稅基流動性大、稅源分布窄的稅種B)稅基流動性較小的、稅源分布較廣的稅種C)地區(qū)間分布不均勻、與自然資源有關(guān)的稅種D)進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費答案:B解析:本題考查政府間的收入劃分。在政府間稅收收入劃分中，將那些稅基流動性較小的、稅源分布較廣(不易統(tǒng)一征收)的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府。[單選題]47.今年年初甲企業(yè)共有生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)原值5000萬元。其中，原值500萬元的房產(chǎn)是1月1日從乙企業(yè)承典過來的。另有原值100萬元的房產(chǎn)是以融資租賃方式承租的丙企業(yè)的房產(chǎn)，雙方于去年12月簽訂融資租賃合同，租期10年，并支付今年租金12萬元。今年7月1日起甲企業(yè)將其中原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入10萬元，本年共收取租金60萬元。8月25日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為20%)該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營自用的房屋應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A)43.2B)48C)38.4D)36答案:A解析:本題考查房產(chǎn)稅。原值1000萬的倉庫是7月1日出租的，那么1月-6月要按余值計繳房產(chǎn)稅。生產(chǎn)經(jīng)營自用房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×6=43.2(萬元)。[單選題]48.根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，下列不符合免征或不征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)是（）。A)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未出售的商品房B)經(jīng)鑒定已停用的危房C)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)D)權(quán)屬有爭議的房產(chǎn)答案:D解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對損毀不堪的居住房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。[單選題]49.為解決一定預(yù)算管理體制框架內(nèi)存在的財政收支縱向非均衡和橫向非均衡的問題，可以采用的手段是()制度。A)封頂補貼B)配套補貼C)無配套補貼D)財政轉(zhuǎn)移支付答案:D解析:本題考查政府間轉(zhuǎn)移支付的含義與特點。政府間財政轉(zhuǎn)移支付是解決一定預(yù)算管理體制框架內(nèi)存在的財政收支縱向非均衡和橫向非均衡的問題。D項正確。ABC項教材未涉及，為干擾項。[單選題]50.財政政策與貨幣政策的配合不包括（）。A)?雙松?政策配合B)有松就不能有緊C)緊的財政政策和松的貨幣政策配合D)松的財政政策與緊的貨幣政策配合答案:B解析:財政政策與貨幣政策的配合運用是指各種類型的財政政策與貨幣政策的不同組合，即膨脹性（松的）、緊縮性（緊的）和中性三種類型的不同組合。松緊實際上是指財政與信貸在資金供應(yīng)上的松與緊。財政政策與貨幣政策的配合包括：①?雙緊?政策配合；②?雙松?政策配合；③緊的財政政策和松的貨幣政策配合；④松的財政政策與緊的貨幣政策配合。[單選題]51.以下財政支出項目中，適用于負(fù)荷定價法的是（）。A)高等教育B)公園C)燃?xì)庑袠I(yè)D)醫(yī)療服務(wù)答案:C解析:本題考查公共定價法。負(fù)荷定價法：是指按不同時間段或時期的需求制定不同的價格。在電力、燃?xì)?、電話等行業(yè)，按需求的季節(jié)、月份、時區(qū)的高峰和非高峰的不同，有系統(tǒng)地制定不同的價格，以平衡需求狀況。在需求處于最高峰時，收費最高；而處于最低谷時，收費最低。選項ABD都適用于平價政策。[單選題]52.某公司拖欠上年度增值稅42萬元，催繳無效，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)于本年3月書面通知其所在開戶銀行暫停支付存款42萬元，這一行政行為屬于()。A)要求提供納稅擔(dān)保B)稅收保全措施C)強(qiáng)制征收措施D)稅務(wù)行政協(xié)助答案:B解析:本題考查稅收保全措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。[單選題]53.土地增值稅的稅率是（）。A)五級超額累進(jìn)稅率B)五級超率累進(jìn)稅率C)四級超額累進(jìn)稅率D)四級超率累進(jìn)稅率答案:D解析:本題考查土地增值的稅率。土地增值稅實行的是四級超率累進(jìn)稅率。[單選題]54.財政連年赤字的情況下，不適合采用的彌補赤字的方法是()。A)動用結(jié)余B)增收減支C)發(fā)行公債D)向中央銀行透支或借款答案:A解析:本題考查財政赤字的彌補方式。動用結(jié)余彌補當(dāng)前的赤字是非常理想的方法，但前提條件是財政必須有結(jié)余才存在動用的可能，這對于連年赤字的財政顯然是不適用的，A項正確。BCD項與連年財政赤字無關(guān)，為干擾項。[單選題]55.關(guān)于政府審批管理收費基金的說法，錯誤的是（）。A)除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律不得批準(zhǔn)收費B)重要的政府性基金項目由財政部報國務(wù)院審批C)禁止以行政性收費的名義變相批準(zhǔn)征收政府性基金D)各地方各部門可以根據(jù)具體情況自行決定將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費答案:D解析:審批行政許可收費要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國行政許可法》，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，凡是行政機(jī)關(guān)實施行政許可、對行政許可事項進(jìn)行監(jiān)督檢查以及提供行政許可申請書格式文本的，一律不得批準(zhǔn)收費。故A項正確。征收政府性基金必須按照國務(wù)院規(guī)定統(tǒng)一報財政部審批，重要的政府性基金項目由財政部報國務(wù)院審批。故B項正確。禁止以行政事業(yè)性收費的名義變相批準(zhǔn)征收政府性基金。故C項正確。嚴(yán)禁未經(jīng)財政部和省、自治區(qū)、直轄市財政部門會同同級價格主管部門批準(zhǔn)擅自將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費或者將行政事業(yè)性收費作為經(jīng)營服務(wù)性收費進(jìn)行審批，不得將國家明令取消的行政事業(yè)性收費、政府性基金轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費繼續(xù)收取。故D項錯誤。[單選題]56.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是（）。A)外商投資企業(yè)不適用城鎮(zhèn)土地使用稅，但外國企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅B)個人所有的經(jīng)營房屋免征城鎮(zhèn)土地使用稅C)土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由原擁有土地使用權(quán)的單位納稅D)房地產(chǎn)公司經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用房可減免城鎮(zhèn)土地使用稅答案:D解析:A項，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人規(guī)定，納稅單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位。B項，個人經(jīng)營性房屋應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。C項，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人規(guī)定，土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的由實際使用人納稅。D項，房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]57.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照（）的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。A)10%B)8%C)5%D)3%答案:D解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。[單選題]58.2017年1月出臺的《關(guān)于創(chuàng)新政府配置資源方式的指導(dǎo)意見》中，要求經(jīng)營性國有資產(chǎn)重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)當(dāng)依托的平臺是（）。A)統(tǒng)一的公共資源交易平臺B)公開的電商平臺C)公開的財政部網(wǎng)絡(luò)平臺D)公開的國務(wù)院國資委網(wǎng)絡(luò)平臺答案:A解析:2017年1月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)新政府配置資源方式的指導(dǎo)意見》，明確提出企業(yè)重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)依托統(tǒng)一的公共資源交易平臺公開進(jìn)行。重大經(jīng)營性國有資產(chǎn)出租、出借要引入市場機(jī)制，做到公開、公正、透明。[單選題]59.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行征收管理的具體形式不包括（）。A)行業(yè)管理B)區(qū)域管理C)部門管理D)巡回管理答案:C解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行征收管理的具體形式主要有：①行業(yè)管理；②區(qū)域管理；③按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理；④巡回管理；⑤駐廠管理。[單選題]60.下列手段中屬于?松?的財政貨幣政策措施是（）。A)減少政府投資B)提高法定存款準(zhǔn)備金率C)增加政府公共投資D)壓縮信貸支出答案:C解析:本題考查財政政策與貨幣政策的配合運用。松的政策措施：減稅，增加政府支出，降低準(zhǔn)備金率與利息率，擴(kuò)大信貸支出，增加貨幣供應(yīng)量。緊的政策措施：增稅，減少財政支出，提高準(zhǔn)備金率，壓縮信貸支出，減少貨幣供應(yīng)量。ABD選項是緊的財政政策，C選項是松的財政政策。[單選題]61.納稅人須先將已填用過的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，再領(lǐng)購新發(fā)票，已填用過的發(fā)票存根聯(lián)由用票單位自己保管，這種發(fā)票領(lǐng)購方式稱為()。A)交舊購新B)定額供應(yīng)C)驗舊領(lǐng)新D)批量供應(yīng)答案:C解析:驗舊領(lǐng)新是指用票單位和個人將已填開的發(fā)票存根聯(lián)交稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗后，領(lǐng)購新票。這是當(dāng)前發(fā)票領(lǐng)購的主要方式。故選項C符合題意。[單選題]62.我國現(xiàn)行的公債規(guī)模管理方法是()。A)公債發(fā)行額管理B)公債回購管理C)公債總額管理D)公債余額管理答案:D解析:經(jīng)全國人民代表犬會常務(wù)委員會批準(zhǔn)，從2006年開始，我國實行公債余額管理。[單選題]63.以下不屬于公債發(fā)行的發(fā)行成本最小原則的含義的是()。A)降低全部公債的成本B)降低其他各種發(fā)行費用C)降低全部公債的發(fā)行量D)每次公債發(fā)行時都能夠使用在當(dāng)時條件下的最低成本來籌集所需要的資金答案:C解析:本題考查公債發(fā)行原則。公債發(fā)行的發(fā)行成本最小原則包括三方面的含義：一是每次公債發(fā)行時都能夠使用在當(dāng)時條件下的最低成本來籌集所需要的資金；二是降低全部公債的成本；三是降低其他各種發(fā)行費用。[單選題]64.某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月在銷售產(chǎn)品的同時向購貨方收取包裝物押金1130元，正確的賬務(wù)處理為()。A借：銀行存款1130貸：其他應(yīng)付款1130B借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務(wù)收入1130C借：銀行存款1130貸：其他應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130A)DB)借：銀行存款1130C)貸：其他業(yè)務(wù)收入1000D)應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130答案:A解析:本題考查包裝物押金的納稅檢查。①收到押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款--包裝物押金②逾期沒有退包裝物借：其他應(yīng)付款--包裝物押金貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）題目問的是收到押金，因此對應(yīng)①，[單選題]65.關(guān)于納稅申報和繳納稅款的說法，正確的是()。A)甲公司2015年1月份成立，1-4月份由于其他原因沒有進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，沒有取得應(yīng)稅收入，所以，應(yīng)該從6月份開始進(jìn)行納稅申報B)乙公司屬重增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍應(yīng)堅持辦理納稅申報C)丙公司因管理不善發(fā)生火災(zāi)，將準(zhǔn)備進(jìn)行納稅申報的資料全部燒毀，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，丙公司可以延期辦理納稅申報，并且可以延期繳納稅款D)丁公司企業(yè)所得稅申報期限為月份或季度終了之日起15日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了之日起4個月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款答案:B解析:甲公司即使沒有生產(chǎn)經(jīng)營行為，也應(yīng)履行納稅申報手續(xù)，故選項A不符合題意。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。這實際上是延期納稅申報的附加條件，納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其延期申報時，必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款。預(yù)繳稅款的數(shù)額則按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額確定，故選項C不符合題意。企業(yè)所得稅申報期限為納稅人在月份或季度終了之日起15日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了之日起5個月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款，故選項D不符合題意。[單選題]66.我國契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為()。A)1%-3%B)3%-5%C)5%-8%D)8%-10%答案:B解析:本題考查契稅的稅率。契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度是3%-5%。具體執(zhí)行稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實際情況確定。第2部分：多項選擇題，共18題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]67.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率13%，主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。2019年8月，甲企業(yè)的有關(guān)財務(wù)資料如下：(1)銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建倉庫。(3)銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原料，取得普通發(fā)票，注明金額1000000元。甲企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)做的賬務(wù)處理為()。A)借記?銀行存款?10000元B)貸記?其他應(yīng)付款?10000元C)貸記?其他應(yīng)付款?8620.69元D)貸記?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)?1150.44元答案:AB解析:[多選題]68.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法正確的有()。A)委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位代銷清單或者全部或部分貨款的當(dāng)天B)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為雙方約定日期的當(dāng)天C)納稅人發(fā)生視同銷售貨物的行為的，為移進(jìn)貨物的次日D)采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天E)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天答案:ADE解析:本題考查增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位代銷清單或者全部或部分貨款的當(dāng)天，A項說法正確。銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或取得索取銷售款項的憑據(jù)的當(dāng)天，故B項說法錯誤。納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為移送貨物的當(dāng)天，故C項說法錯誤。采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，D項說法正確。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天，E項說法正確。[多選題]69.下列個人所得中，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括（）。A)工資、薪金所得B)勞務(wù)報酬所得C)稿酬所得D)經(jīng)營所得E)利息、股息、紅利所得答案:ABCE解析:本題考查個人所得稅征收管理。實行個人所所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。[多選題]70.納稅檢查的范圍包括()。A)納稅人應(yīng)納稅的商品B)扣繳義務(wù)人的財產(chǎn)C)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款賬簿D)經(jīng)稅務(wù)所長批準(zhǔn)，查詢納稅人的銀行存款賬戶E)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款答案:AC解析:納稅檢查的范圍包括：①檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣，繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。②到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。③責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。④詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。⑤到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。⑥經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。故選項A、C符合題意。[多選題]71.實現(xiàn)公共物品生產(chǎn)效率的基本途徑包括()。A)決策者的選拔制度B)決策信息的收集傳送制度C)文官晉升制度D)公共部門的組織制度E)公共部門的激勵約束制度答案:DE解析:本題考查財政資源配置職能。實現(xiàn)公共物品生產(chǎn)效率的基本途徑是完善公共部門的組織制度和激勵約束制度，確保公共部門的行為不偏離政府的意圖。[多選題]72.下列屬于國際反避稅措施的是（）。A)稅法的完善B)加強(qiáng)稅務(wù)管理C)加強(qiáng)國際多變合作D)完善直接稅體系E)全面落實稅收法定原則答案:ABC解析:本題考查國際反避稅。國際反避稅的措施主要有以下幾個方面：①稅法的完善②加強(qiáng)稅務(wù)管理③加強(qiáng)國際多邊合作。DE選項為深化稅制改革的內(nèi)容。[多選題]73.企業(yè)虧損補貼與價格補貼之間的區(qū)別有()。A)價格補貼是行政性補貼，企業(yè)虧損補貼是法律性補貼B)價格補貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補貼的直接受益人是企業(yè)C)價格補貼的對象是商品，企業(yè)虧損補貼的對象是企業(yè)D)價格補貼是在分配環(huán)節(jié)上的補貼，企業(yè)虧損補貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補貼E)價格補貼與市場零售商品有關(guān)，企業(yè)虧損補貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)答案:BCE解析:企業(yè)虧損補貼與價格補貼都與產(chǎn)品的價格有關(guān)，但兩者又有明顯的區(qū)別：第一，價格補貼直接與市場零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)。第二，價格補貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè)。第三，價格補貼是在流通環(huán)節(jié)的補貼，而企業(yè)虧損補貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補貼。第四，價格補貼的對象是商品，而企業(yè)虧損補貼的對象是企業(yè)。故選項B、C、E正確。[多選題]74.一般而言，可以將公債分為()。A)國債B)地方公債C)準(zhǔn)公債D)長期公債E)靈活公債答案:ABC解析:本題考查公債的發(fā)行管理權(quán)限。一般而言，可以將公債分為中央公債(國債)、地方公債和準(zhǔn)公債(國有企業(yè)債和政府擔(dān)保債)。[多選題]75.預(yù)算資金監(jiān)督制衡方的行為特征是()。A)具有委員會決策機(jī)制的特點B)代表人民的利益C)具有雙重委托代理關(guān)系D)面臨不同偏好加總的困難E)有追求預(yù)算規(guī)模最大化的內(nèi)在沖動答案:ABD解析:考查政府預(yù)算相關(guān)利益主體及其行為特征。預(yù)算資金監(jiān)督制衡方的行為特征是：（1）代表人民利益，這是監(jiān)督制衡方最基本的行為特征（2）具有委員會決策機(jī)制的特點（3）面臨偏好加總的困難以及組織協(xié)調(diào)的交易成本具有雙重委托代理關(guān)系是預(yù)算資金供給方發(fā)行為特征，故C項錯誤；有追求預(yù)算規(guī)模最大化的內(nèi)在沖動是預(yù)算資金需求方的行為特征，故E項錯誤。[多選題]76.關(guān)于社會保障制度的說法，正確的有()。A)社會保險是現(xiàn)代社會保障制度的核心內(nèi)容B)社會福利的資金來源大部分是國家預(yù)算撥款C)社會優(yōu)撫是對革命軍人及其家屬提供的社會保障D)對鰥寡孤獨的生活保障屬于社會救助的內(nèi)容E)失業(yè)救濟(jì)金的發(fā)放屬于社會優(yōu)撫的內(nèi)容答案:ABCD解析:失業(yè)救濟(jì)金屬于社會保險中的失業(yè)保險所包括的內(nèi)容。[多選題]77.關(guān)于個人所得稅的說法，正確的有()。A)按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人B)居民取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理納稅申報C)從中國境外取得所得的納稅人不屬于自行納稅申報的納稅人D)在中國境內(nèi)兩處取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計算E)扣繳義務(wù)人沒有義務(wù)辦理全員全額扣繳申報答案:ABD解析:本題考查個人所得稅的征收管理。A選項，按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，個人所得稅的納稅人分為居民和非居民。說法正確。B選項，居民取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理納稅申報。說法正確。C選項，非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)自行申報個人所得稅。因此說法錯誤。D選項，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。說法正確。E選項，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。因此說法錯誤。[多選題]78.具有財政補貼性質(zhì)的退稅形式有()。A)多征退稅B)再投資退稅C)誤征退稅D)提取代征手續(xù)費退稅E)出口退稅答案:BE解析:退稅是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還，包括出口退稅、再投資退稅兩種形式，類似于財政補貼的性質(zhì)。[多選題]79.下列可以作為納稅擔(dān)保人的是()。A)有納稅擔(dān)保能力的公民B)檢察院C)審計署D)財政局E)有納稅擔(dān)保能力的組織答案:AE解析:國家機(jī)關(guān)包括國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，由于其特殊性地位，均不得擔(dān)任納稅擔(dān)保人，以防止權(quán)力干預(yù)和各種違紀(jì)情況的發(fā)生。[多選題]80.公債發(fā)褥的原則包括()。A)景氣發(fā)行原則B)穩(wěn)定市場秩序原則C)發(fā)行成本最大原則D)發(fā)行有度原則E)利潤最大化原則答案:ABD解析:公債的發(fā)行指公債售出和被個人或企業(yè)認(rèn)購的過程，其目的是使公債得以順利發(fā)行，籌集到相應(yīng)的財政收入，充分發(fā)揮公債的職能，并使公債成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行的手段。公債發(fā)行需要遵循一定的原則，公債發(fā)行原則主要包括：景氣發(fā)行原則、穩(wěn)定市場秩序原則、發(fā)行成本最小原則和發(fā)行有度原則。故選項A、B、D符合題意。[多選題]81.關(guān)于無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的說法，正確的有()。A)無形資產(chǎn)不包括商譽B)自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除C)外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除D)無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年E)無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除答案:BCE解析:本題考查無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。A選項錯誤，無形資產(chǎn)包括商譽B選項正確，自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除C選項正確，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除D選項錯誤，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。E選項正確，無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除[多選題]82.公債的特征不包括()。A)有償性B)自愿性C)靈活性D)風(fēng)險性E)多樣性答案:DE解析:本題考查公債的特征。公債的特征是：有償性、自愿性、靈活性。DE選項風(fēng)險性和多樣性不是公債的特征。[多選題]83.印花稅的稅率形式有()。A)定額稅率B)超額累進(jìn)稅率C)比例稅率D)全額累進(jìn)稅率E)超率累進(jìn)稅率答案:AC解析:印花稅有定額稅率和比例稅率兩種形式。第3部分：問答題，共16題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]84.黨的十八屆三中全會指出，劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社會保障基金，完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，提高國有資本收益上繳公共財政比例，2020年提高到百分之三十，更多用于保障和改善民生。2014年5月6日，財政部發(fā)布通知，從2014年起，適當(dāng)提高中央企業(yè)國有資本收益收取比例，最高達(dá)25%，而此前上繳比例為5%～15%不等。2014年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出安排1578.03億元。其中企業(yè)調(diào)入公共財政預(yù)算用于社保等民生支出184億元。在國有企業(yè)混合所有制改革中，要堅決防止因監(jiān)管不到位、改革不徹底導(dǎo)致的國有資產(chǎn)流失。為實現(xiàn)上述要求，深化改革應(yīng)堅持哪些基本原則？答案:《關(guān)于國有企業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的意見》指出，在國有企業(yè)混合所有制改革中，要堅決防止因監(jiān)管不到位、改革不徹底導(dǎo)致的國有資產(chǎn)流失。為實現(xiàn)上述要求，深化改革必須堅持以下基本原則：（1）要堅持政府引導(dǎo)，市場運作原則。即要尊重市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律和企業(yè)發(fā)展規(guī)律，以企業(yè)為主體，充分發(fā)揮市場機(jī)制作用，把引入資本與轉(zhuǎn)換機(jī)制結(jié)合起來，把產(chǎn)權(quán)多元化與完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)結(jié)合起來，探索國有企業(yè)混合所有制改革的有效途徑。（2）要堅持完善制度，保護(hù)產(chǎn)權(quán)原則。即要以保護(hù)產(chǎn)權(quán)、維護(hù)契約、統(tǒng)一市場、平等交換、公平競爭、有效監(jiān)管為基本導(dǎo)向，切實保護(hù)混合所有制企業(yè)各類出資人的產(chǎn)權(quán)權(quán)益，以調(diào)動各類資本參與發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的積極性。（3）要堅持嚴(yán)格程序，規(guī)范操作原則。即要依法依規(guī)，進(jìn)一步健全國有資產(chǎn)交易規(guī)則，科學(xué)評估國有資產(chǎn)價值，完善市場定價機(jī)制，切實做到規(guī)則公開、過程公開、結(jié)果公開。強(qiáng)化交易主體和交易過程監(jiān)管，防止暗箱操作、低價賤賣、利益輸送、化公為私、逃廢債務(wù)，杜絕國有資產(chǎn)流失。（4）要堅持宜改則改，穩(wěn)妥推進(jìn)原則。對通過實行股份制、上市等途徑已經(jīng)實行混合所有制的國有企業(yè)，要著力在完善現(xiàn)代企業(yè)制度、提高資本運行效率上下功夫；對適宜繼續(xù)推進(jìn)混合所有制改革的國有企業(yè)，要充分發(fā)揮市場機(jī)制作用，堅持因地施策、因業(yè)施策、因企施策，宜獨則獨、宜控則控、宜參則參，不搞拉郎配，不搞全覆蓋，不設(shè)時間表，一企一策，成熟一個推進(jìn)一個，確保改革規(guī)范有序進(jìn)行。解析:[問答題]85.某稅務(wù)機(jī)關(guān)核定個體戶張某應(yīng)納稅額為4500元，經(jīng)該稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納，張某仍拒不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法扣押了其相當(dāng)于4500元稅款的貨物，并為其開具了收據(jù)。如果在扣押張某貨物后，張某仍不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些措施？答案:稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下三類措施：（1）將扣押的貨物交由依法成立的拍賣。機(jī)構(gòu)拍賣稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；（2）無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；（3）無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。解析:[問答題]86.中國公民章先生2020年1月從中國境內(nèi)取得收入的情況如下：（1）從任職公司取得工資收入8500元。（2）出版學(xué)術(shù)著作一部，取得稿酬80000元。（3）一次性取得會計咨詢收入40000元。（4）參加某電視臺舉辦的有獎競猜活動取得中獎所得8000元。（5）取得保險賠款30000元。（6）取得國債利息收入5000元。（7）轉(zhuǎn)讓上海證券交易所上市股票取得所得15000元，通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得轉(zhuǎn)讓所得8000元。附：個人所得稅預(yù)扣率表一（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用），個人所得稅預(yù)扣率表二（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）。附個人所得稅預(yù)扣率表一（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）附個人所得稅預(yù)扣率表二（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）計算章先生取得稿酬收入應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅。答案:稿酬所得收入減按70%計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。章先生稿酬收入應(yīng)納個人所得稅稅額＝80000×（1－20%）×70%×20%＝8960（元）。解析:[問答題]87.分析增值稅?擴(kuò)圍?的必要性和前景。答案:（1）增值稅?擴(kuò)圍?的必要性：增值稅轉(zhuǎn)型改革后，我國增值稅改革的進(jìn)程并沒有完結(jié)。現(xiàn)行增值稅制仍存在征收范圍不規(guī)范、征收鏈條不完整等諸多問題，擴(kuò)大增值稅征稅范圍（簡稱?擴(kuò)圍?）將是進(jìn)一步完善增值稅制度的必然選擇。從增值稅理論來說，增值稅必須兼?zhèn)湔魇辗秶鷱V泛和統(tǒng)一的特點，才能保證稅負(fù)公平、有效發(fā)揮本身具有的增加稅收收入和稅收中性的功能；增值稅征稅范圍覆蓋經(jīng)濟(jì)活動各個領(lǐng)域，才能形成一個連接緊密、環(huán)環(huán)緊扣的鏈條，鏈條中的各個環(huán)節(jié)形成足額抵扣的相互稽核、相互制約的機(jī)制。（2）增值稅?擴(kuò)圍?的前景：理想的增值稅征收范圍應(yīng)包括所有創(chuàng)造和實現(xiàn)增值額的領(lǐng)域，從橫向看，應(yīng)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、能源交通運輸業(yè)、商業(yè)和勞務(wù)等各行各業(yè)，甚至應(yīng)將與生產(chǎn)經(jīng)營和人民生活都有一定關(guān)聯(lián)度的行業(yè)，如金融保險、郵政電信也最終納入增值稅征稅范圍。從縱向看，應(yīng)涵蓋原材料、加工、批發(fā)、零售、倉儲等所有環(huán)節(jié)。但是，增值稅是我國當(dāng)前財政收入的第一大稅，占財政收入的比重大，涉及面十分廣泛，因而必須審慎分析和應(yīng)對增值稅?擴(kuò)圍?可能帶來的負(fù)效應(yīng)，穩(wěn)妥地、有步驟地實施：①?擴(kuò)圍?將消除或減弱增值稅與營業(yè)稅的重復(fù)征稅，是一項減稅措施，有利于刺激投資和經(jīng)濟(jì)增長，但在宏觀上必須避免稅收收入的驟減和投資增長的結(jié)構(gòu)失調(diào)。②為了彌補因營業(yè)稅消失而減少的地方財政收入，要求在增值稅?擴(kuò)圍?的同時必須加強(qiáng)以財產(chǎn)稅為主的地方稅種建設(shè)，并調(diào)整分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度，即處理好中央與地方財政關(guān)系是增值稅?擴(kuò)圍?改革的前提。解析:[問答題]88.簡述我國實行規(guī)范化的政府采購制度的意義和內(nèi)容答案:(1)節(jié)約財政資金(2)促進(jìn)廉政建設(shè)(3)符合市場要求(4)加強(qiáng)宏觀調(diào)控解析:[問答題]89.試述我國財產(chǎn)稅進(jìn)一步改革的思路，思考房地產(chǎn)稅改革問題。答案:（1）我國財產(chǎn)稅進(jìn)一步改革的思路我國下一步稅制改革的基本思路是：根據(jù)?簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管?的原則，圍繞統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、規(guī)范政府分配方式、提高稅收征管效能的目標(biāo)，在保持稅收收入穩(wěn)定增長的前提下，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分步對現(xiàn)行稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革。我國財產(chǎn)稅改革的方向是：整合稅種、統(tǒng)一名稱、統(tǒng)一內(nèi)外稅制，擴(kuò)大征收范圍，建立既符合WTO原則，又適合我國國情的大財產(chǎn)稅制。改革的主要內(nèi)容是：①統(tǒng)一名稱，整合稅種。明確界定財產(chǎn)稅的屬性，堅持?簡化稅制?的原則，跳出現(xiàn)行模式，取消諸多并存的稅種，統(tǒng)一內(nèi)外稅制，建立統(tǒng)一的財產(chǎn)稅。②拓寬稅基，擴(kuò)大財產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)范圍。按照財產(chǎn)稅的稅種屬性特征，在財產(chǎn)不同的存續(xù)形態(tài)下合理選擇課征點，擴(kuò)大財產(chǎn)稅的覆蓋面。隨著分配制度的改革、個人住宅商品化和家庭財產(chǎn)的積累，財產(chǎn)稅的納稅人要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變到自然人。③可以考慮適度分權(quán)。鑒于我國幅員遼闊、財產(chǎn)稅稅基具有非流動性的特征，在稅收管理上應(yīng)適度向地方放權(quán)，可以采取中央設(shè)定稅種、地方政府有權(quán)決定開征、停征和稅率高低的管理模式。④提高財產(chǎn)稅的比重，充分發(fā)揮財產(chǎn)稅的功能。當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，地方政府的職能和權(quán)限受到了重視，財產(chǎn)稅的稅源充足，有必要也有可能為地方提供一定比例的固定收入，作為地方財力的后盾。（2）房地產(chǎn)稅改革①簡化和完善各環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅費項目總體看來，我國房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)的實際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，這是我國房地產(chǎn)稅制體系改革的重點，應(yīng)減少對流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)課稅、增加保有環(huán)節(jié)稅收。應(yīng)該加快配套稅費的改革，對起征點和稅率進(jìn)行調(diào)整，平衡流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)分配。②完善相應(yīng)法制體系，推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法進(jìn)程完善的房地產(chǎn)稅收法律才能保證稅收征管的有效性。中國房地產(chǎn)市場并未有相關(guān)法律出臺，應(yīng)該加快制定房地產(chǎn)稅收法律。另外，由于中國的國有土地的特殊性質(zhì)，土地問題在房地產(chǎn)稅收體系的完善中是一個需要重視的問題。因此，我國需要建立的是包括土地制度、住房保障、稅收法律在內(nèi)的一套相互制約的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆康禺a(chǎn)法律體系。③進(jìn)一步完善與房地產(chǎn)稅配套的相關(guān)制度a．建立健全房產(chǎn)登記制度。能夠有效管理房地產(chǎn)市場、保障稅制改革順利進(jìn)行的實施重點在于建立健全的房產(chǎn)登記制度。b．完善房地產(chǎn)評估體系。由于我國房地產(chǎn)業(yè)對房產(chǎn)的計稅依據(jù)是依靠交易價格，與市場價格相背離。想要規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)稅制體系，第一就要保證計稅依據(jù)的可靠性，應(yīng)以準(zhǔn)確的評估價格為依據(jù)。另外，對于評估機(jī)構(gòu)的也應(yīng)該有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，社會上的相關(guān)房產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)核查和等級評估；對于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的評估部門，應(yīng)實行嚴(yán)格的單獨管理和監(jiān)督。解析:[問答題]90.根據(jù)《國務(wù)院辦公廳2019年部門預(yù)算》，2019年財政撥款收支總預(yù)算90078.23萬元。收入全部為一般公共預(yù)算撥款，無政府性基金預(yù)算撥款，包括：當(dāng)年財政撥款收入52382.97萬元、上年結(jié)轉(zhuǎn)37695.26萬元；支出包括：一般公共服務(wù)支出79402.49萬元、文化旅游體育與傳媒支出10.67萬元、社會保障和就業(yè)支出5181.18萬元、節(jié)能環(huán)保支出3219.39萬元、住房保障支出2264.50萬元。試述優(yōu)化政府預(yù)算決策程序的路徑。答案:優(yōu)化政府預(yù)算決策程序的路徑包括：（1）以民主方式改進(jìn)政治決策程序，一是增加公眾表達(dá)意愿、參與社會選擇的機(jī)會，二是提高政府預(yù)算決策的透明度；（2）適應(yīng)以市場化方式彌補預(yù)算決策政治性缺陷；（3）明確權(quán)力邊界，建立制衡機(jī)制，一是制定決策標(biāo)準(zhǔn)，減少機(jī)動決策權(quán)，二是建立制衡機(jī)制，避免權(quán)力過分集中。解析:[問答題]91.試論述稅收管轄權(quán)的確定原則及種類。答案:（1）稅收管轄權(quán)的確定原則：稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)力。任何主權(quán)國家的稅收管轄權(quán)都是獨立自主的。稅收管轄權(quán)不僅是國家主權(quán)的重要組成部分，同時還是對國際間所得征稅的依據(jù)，是國家行使主權(quán)的重要表現(xiàn)，任何外力都不得干涉和控制。稅收管轄權(quán)雖是一國主權(quán)，但它的確定也須遵循一定的原則。由于稅收是憑借國家政治權(quán)力征收的，決定了征稅權(quán)力不能超越該國政治權(quán)力所及的范圍，稅收管轄權(quán)也是如此。一國的政治權(quán)力范圍包括兩方面：該國領(lǐng)土的地域范圍和該國所有的公民或居民的屬人范圍。對應(yīng)這兩方面，稅收管轄權(quán)的確定原則也可分為屬地主義原則和屬人主義原則。①屬地主義原則是以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，這是各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則。②屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，即對該國的居民（包括自然人和法人）行使征稅權(quán)力的原則。（2）稅收管轄權(quán)的種類：對應(yīng)稅收管轄權(quán)確立的屬地主義和屬人主義的不同原則，稅收管轄權(quán)可分為收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。①收入來源地管轄權(quán)：收入來源地管轄權(quán)亦稱?地域管轄權(quán)?，是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國政府只對來自或被認(rèn)為是來自本國境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力?；蛘邠Q一種說法，對跨國納稅人來自本國境內(nèi)的收入或在本國境內(nèi)從事經(jīng)濟(jì)活動帶來的收入，不論其居住地是否在本國，是否為本國居民，一律行使征稅權(quán)力。②居民管轄權(quán)：居民管轄權(quán)是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國政府對本國居民的全部所得擁有征稅權(quán)力，不論該收入是否來源于本國。解析:[問答題]92.試述明細(xì)分類賬的檢查包括的內(nèi)容。答案:會計賬簿檢查包括序時賬的審查分析、總分類賬的審查分析和明細(xì)分類賬的檢查。其中，明細(xì)分類賬的檢查包括以下內(nèi)容：（1）與總分類賬進(jìn)行相互核對；（2）上下結(jié)算期之間相互核對；（3）審查賬戶余額的借貸方向；（4）賬實相符的檢查。解析:[問答題]93.A縣國稅局派出本局稽查人員王某和孫某于2010年10月8日給本縣某食品廠送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，并簽收履行檢查任務(wù)，王某和孫某于2010年10月8日至10月12日根據(jù)局要求對食品廠2010年1月至9月的增值稅納稅情況進(jìn)行了檢查。經(jīng)查實，該廠以銷售不入賬的手段偷逃增值稅50萬元。該縣國稅局對其作出了補繳增值稅50萬元并加收滯納金5萬元的稅務(wù)處理決定和罰款25萬元的稅務(wù)處罰決定。該局執(zhí)行人員田某于本月16日將稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰事項告知書送達(dá)該廠并簽收。該廠在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款和滯納金，但對罰款過重提出異議卻并不要求聽證。該局執(zhí)行人員田某于本月20日將稅務(wù)行政處罰決定書送達(dá)該廠并簽收，該廠仍以罰款過重為理由未在規(guī)定的15天期限內(nèi)繳納罰款，也未申請復(fù)議或提起行政訴訟。該縣國稅局于2010年11月8日依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條第三款的規(guī)定，對該食品廠實施了強(qiáng)制執(zhí)行罰款的措施，書面通知該廠的開戶銀行直接從其存款中扣繳25萬元罰款入庫。答案:該縣國稅局在執(zhí)法程序上有誤，其錯誤有五點：(1)王某和孫某履行納稅檢查時，只送達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書》，根據(jù)新《征管法》第五十八條規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示稅務(wù)檢查證，未做到證、書并用；(2)被檢查人對罰款過重有異議，盡管不要求聽證，根據(jù)《行政處罰法》第三十二條及國稅發(fā)[1996]190號《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法》第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯意見，并制作《陳述申辯筆錄》。本案執(zhí)法人員未制作相應(yīng)筆錄；(3)該局以被檢查人逾期不繳納罰款也未申請復(fù)議和提起行政訴訟直接強(qiáng)制執(zhí)行罰款錯誤。(4)根據(jù)《行政復(fù)議法》第九條和《行政訴訟法》第三十九條的規(guī)定，法定的申請復(fù)議期限為60日(特殊原因經(jīng)批準(zhǔn)還可延期30日)，提起行政訴訟的期限為3個月。(5)新《征管法》第八十八條第三款指的?逾期?不是規(guī)定的罰款繳庫期，而是申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的法定期限。解析:[問答題]94.財政赤字占同年GDP比重，反映當(dāng)年國債的凈流量規(guī)模，表現(xiàn)為未清償國債的增長額。1998年我國財政預(yù)算內(nèi)賬面赤字為960億元，占當(dāng)年GDP比重的1.2%，這一比例并不高，但須指出的是我國財政赤字的計算口徑與國際通行的做法相比存在差異，主要是利息支出列支方式不同。西方國家一般是把利息支出納入正常預(yù)算之內(nèi)的，而我國目前是把它放在財政預(yù)算之外，與國債還本支出一起直接抵沖國債收入，國債收入與國債還本付息支出相抵后的余額才進(jìn)入預(yù)算，作為彌補財政赤字的來源。因此，在進(jìn)行國際比較時，應(yīng)對我國財政赤字計算進(jìn)行調(diào)整，1998年我國國債還本付息支出為2351億元，其中利息支出約占26.5%（以平均借款期三年，年利率12%）利息支出總額約為623億元，調(diào)整后的財政赤字總額約為1583億元，占當(dāng)年GDP比重1.99%，考慮到使赤字進(jìn)一步擴(kuò)大的其他因素，這一赤字水平仍然蘊含著一定的風(fēng)險。2020年中央政府赤字規(guī)模占GDP的比重將從2.8%上升至3.6%。2019～2020年經(jīng)調(diào)整的國家財政赤字如圖15-1所示。圖15-1經(jīng)調(diào)整的國家財政赤字（占GDP的比重）試述彌補財政赤字的手段。答案:從一般意義上來講，下列手段都可以被政府用來作為彌補財政赤字的手段，但在現(xiàn)實中，財政赤字的成因及類型不同，每一種手段的適用范圍，要根據(jù)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能的影響和作用來選擇。（1）財政發(fā)行財政發(fā)行是指一個國家的貨幣當(dāng)局為了政府彌補財政赤字而增加的貨幣發(fā)行。與財政發(fā)行相對應(yīng)的貨幣發(fā)行是經(jīng)濟(jì)發(fā)行。經(jīng)濟(jì)發(fā)行是指一個國家的貨幣當(dāng)局根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而增加的貨幣發(fā)行。一般來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)行是通過信用渠道實現(xiàn)的，是貨幣發(fā)行的正常方式。財政發(fā)行通常是超過經(jīng)濟(jì)運行正常需要量而增發(fā)的貨幣量，是通過政府支出渠道實現(xiàn)的。在一定條件下，財政透支也會造成財政發(fā)行。無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)行還是財政發(fā)行，都具有擴(kuò)張社會經(jīng)濟(jì)需求的作用。但經(jīng)濟(jì)發(fā)行的原動力是經(jīng)濟(jì)發(fā)展對貨幣流通量的需要，適度的經(jīng)濟(jì)發(fā)行一般不會引發(fā)通貨膨脹。而財政發(fā)行則不然，其發(fā)行的原動力是為了彌補赤字的非市場需求，容易引起通貨膨脹。財政發(fā)行在經(jīng)濟(jì)實踐中，只是在計劃經(jīng)濟(jì)或者中央集權(quán)的經(jīng)濟(jì)體制下，通過銀行代理國庫制度才做到的。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)運行中，各國政府一般不采取財政發(fā)行的方式彌補財政赤字。（2）財政透支財政透支是指政府財政在其銀行的賬戶支取的款項超過其存款的數(shù)額。這是政府彌補赤字最不得已的手段。在我國計劃經(jīng)濟(jì)條件下，實行銀行代理國庫制度，政府的財政收入和財政支出是通過銀行的賬戶辦理的。如果政府是在編制預(yù)算時通過