高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收(習(xí)題卷16)

試卷科目：高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收(習(xí)題卷16)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收第1部分：單項選擇題，共66題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.采用抵免法解決重復(fù)征稅時，對抵免限額的規(guī)定方法不包括()。A)分項抵免限額B)綜合抵免限額C)分國抵免限額D)多層次抵免限額答案:D解析:抵免限額具體有三種方法，即分國抵免限額、綜合抵免限額、分項抵免限額。[單選題]2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是（）。A)銷售貨物所得B)權(quán)益性投資所得C)動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D)租金所得答案:D解析:本題考查企業(yè)所得稅的征稅對象。（1）選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地；（2）選項B：權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地；（3）選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地；（4）選項D：租金所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地。[單選題]3.某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售自己使用過的設(shè)備一臺，取得含稅銷售額8.24萬元，已知該設(shè)備于2014年1月購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元；另銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額1.2萬元。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A)0B)0.19C)0.24D)1.20答案:B解析:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依3%征收率實際減按2%征收；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品，按照法定征收率3%計算應(yīng)納稅額。因此該工廠應(yīng)繳納的增值稅額＝8.24÷（1＋3%）×2%＋1.2÷（1＋3%）×3%＝0.19（萬元）。[單選題]4.收入公平分配的兩層含義是社會公平和（）。A)按勞分配的公平B)初次分配的公平C)文化公平D)經(jīng)濟(jì)公平答案:D解析:收入分配的目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配，而公平分配包括經(jīng)濟(jì)公平和社會公平兩個層次。經(jīng)濟(jì)公平是市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，強調(diào)的是要素投入和要素收入相對稱，它是在平等競爭的環(huán)境下由等價交換來實現(xiàn)的。社會公平是指將收入差距維持在現(xiàn)階段社會各階層居民所能接受的合理范圍內(nèi)，平均不等于公平，甚至是對社會公平的背離。[單選題]5.按()劃分，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國有資產(chǎn)及資源性國有資產(chǎn)。A)國有資產(chǎn)與社會經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)系B)國有資產(chǎn)存在的形態(tài)C)管理體制D)存在于境內(nèi)或境外答案:A解析:按國有資產(chǎn)與社會經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)系劃分，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國有資產(chǎn)及資源性國有資產(chǎn)，故選項A正確。按國有資產(chǎn)存在的形態(tài)劃分，國有資產(chǎn)可分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；按管理體制劃分，國有資產(chǎn)可分為中央國有資產(chǎn)、地方國有資產(chǎn)；按存在于境內(nèi)境外分類，國有資產(chǎn)可分為境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn)；故選項B、C、D不正確。[單選題]6.某公司從國外進(jìn)口一批貨物共計1000噸，成交價格為FOB倫敦10萬英鎊/噸，已知單位運費為0.1萬英鎊，保險費率為0.3%，填發(fā)稅款書當(dāng)日的外匯買賣中間價為1英鎊=11.500元人民幣。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為15%，則該公司進(jìn)口貨物需要繳納關(guān)稅()萬元人民幣。A)17456.82B)17474.77C)15832.56D)15332.63答案:B解析:本題考查關(guān)稅的計算。完稅價格=(FOB+運費)×(1+保險費率)=(10+0.1)×(1+0.3%)=10.1303(萬英鎊)，10.1303×11.5=116.49845(萬元人民幣)。應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=116.49845×1000×15%=17474.7675≈17474.77(萬元人民幣)。[單選題]7.預(yù)算管理體制中的橫向均衡是指（）。A)基本公共產(chǎn)品的供給標(biāo)準(zhǔn)和供給數(shù)量在各地區(qū)的均等化B)基本公共產(chǎn)品的供給標(biāo)準(zhǔn)和供給數(shù)量在中央與地區(qū)的均等化C)基本公共產(chǎn)品的供給標(biāo)準(zhǔn)和供給數(shù)量在上下級間的均等化D)基本公共產(chǎn)品的供給標(biāo)準(zhǔn)和供給數(shù)量在全國的均等化答案:A解析:財政預(yù)算收支的劃分并不能完全解決各級次及各地方政府財政收支均衡的所有問題，因此，在既定的財政預(yù)算收支劃分的基礎(chǔ)上進(jìn)行收支水平的調(diào)節(jié)是必要的，以實現(xiàn)中央與地方政府及地方各級政府間的縱向均衡和各地方政府間的橫向均衡?？v向均衡是指各級政府的財政資金來源與各自的支出責(zé)任或事權(quán)范圍相對稱，使各級政府在履行各自的職責(zé)時有必要的財力作保障；地方政府間財政關(guān)系的橫向均衡是指基本公共產(chǎn)品的供給標(biāo)準(zhǔn)和供給數(shù)量在各地區(qū)的均等化。[單選題]8.部門支出預(yù)算的優(yōu)先保障編制原則要求是()。A)優(yōu)先保障合理的基本支出需要B)優(yōu)先保障國務(wù)院已研究確定的項目支出C)優(yōu)先保障經(jīng)常性專項業(yè)務(wù)費支出D)優(yōu)先保障新增項目支出答案:A解析:本題考查部門預(yù)算的基本內(nèi)容。部門預(yù)算重點性原則表現(xiàn)為先保證基本支出，后安排項目支出；先重點、急需項目，后一般項目。[單選題]9.下列房產(chǎn)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的是()。A)企業(yè)無租使用免稅單位的房產(chǎn)B)宗教寺廟自用的房產(chǎn)C)老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)D)稅務(wù)機關(guān)辦公用房答案:A解析:本題考查房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍。企業(yè)無租使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅。A項正確。BCD項免征房產(chǎn)稅，錯誤。[單選題]10.因彌補財政赤字而導(dǎo)致私人部門的投資以及個人消費的減少，這種現(xiàn)象被稱為財政赤字的()。A)收入效應(yīng)B)替代效應(yīng)C)木桶效應(yīng)D)排擠效應(yīng)答案:D解析:本題考查財政赤字彌補方式的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。財政赤字的排擠效應(yīng)是指由于財政赤字的彌補而導(dǎo)致私人經(jīng)濟(jì)部門投資以及個人消費減少的現(xiàn)象。[單選題]11.稅收的主體是（）。A)社會產(chǎn)品B)政府C)國家D)財政答案:C解析:稅收由國家征收，行使征收權(quán)的主體是國家。A項，稅收的客體是社會產(chǎn)品，稅收的主體是國家。B項，政府依照國家權(quán)力機關(guān)（立法機關(guān)）及其授權(quán)的行政機關(guān)制定的稅收法律，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，通過稅收法律制度組織征稅活動。行使征稅權(quán)力的政府包括中央政府和地方政府。D項，國家通過稅收手段籌措財政資金。[單選題]12.某生產(chǎn)企業(yè)2016年銷售貨物取得收入1518萬元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生廣告費180萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費46萬元，該企業(yè)在計算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費金額是（）。A)227.7萬元B)226萬元C)225萬元D)232.2萬元答案:B解析:本題考查稅前扣除的主要項目。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×15%=1518×15%=227.7（萬元）當(dāng)年實際發(fā)生額180萬元與上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費46萬元共226萬元，小于了扣除限額227.7萬元，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費金額為226萬元。[單選題]13.部門預(yù)算中，項目支出預(yù)算的編制原則不包括()。A)綜合預(yù)算原則B)科學(xué)論證、合理排序原則C)優(yōu)先保障原則D)追蹤問效原則答案:C解析:本題考查部門預(yù)算。項目支出預(yù)算的編制原則包括：綜合預(yù)算原則，科學(xué)論證、合理排序原則，追蹤問效原則。[單選題]14.財政實現(xiàn)公共物品資源配置效率的基本途徑是()。A)完善公共部門的組織制度B)完善激勵約束制度C)完善民主、科學(xué)的財政決策體制D)確保公共部門的行為不偏離政府的意圖答案:C解析:本題考查財政資源配置職能。實現(xiàn)公共物品資源配置效率的基本途徑是完善民主、科學(xué)的財政決策體制。[單選題]15.下列各項不屬于稅收支出的形式的是（）。A)盈虧相抵B)加速折舊C)抵扣進(jìn)項稅額D)稅收抵免答案:C解析:就刺激經(jīng)濟(jì)活動和調(diào)節(jié)社會生活的稅收支出而言，其主要形式有：①稅收豁免；②納稅扣除；③稅收抵免；④優(yōu)惠稅率；⑤延期納稅；⑥盈虧相抵；⑦加速折舊；⑧退稅。[單選題]16.皮考克和魏斯曼的?公共收入增長導(dǎo)致論?認(rèn)為（）。A)政府活動不斷擴張所帶來的公共支出不斷增長，是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律B)公共收入和公共支出總是同步增長的C)生產(chǎn)率偏低的政府部門的規(guī)模必然越來越大，其支出水平也越來越高D)按經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段來分析公共收入的增長答案:B解析:皮考克和魏斯曼在瓦格納分析的基礎(chǔ)上，又提出了一個更為復(fù)雜的解釋，即公共支出的增長只是由于公共收入的增長而造成的，而不是其他別的什么原因所造成的，并將導(dǎo)致公共支出增長的因素歸結(jié)為內(nèi)在因素和外在因素。鑒于內(nèi)在因素與外在因素的存在，皮考克和魏斯曼提出：公共收入和公共支出總是同步增長的。[單選題]17.關(guān)于科學(xué)研究支出的說法，錯誤的是()。A)基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費主要應(yīng)由政府承擔(dān)B)外部效應(yīng)較強的科研支出的主要渠道應(yīng)該是財政撥款C)稅收優(yōu)惠、財政補貼也是財政對科學(xué)研究的投入形式D)我國科學(xué)研究投入增長很快，與發(fā)達(dá)國家相比基本沒有太大差距答案:D解析:我國科學(xué)研究支出增長很快，但與發(fā)達(dá)國家相比仍有很大差距，甚至比某些科技進(jìn)步較快的發(fā)展中國家也有差距。[單選題]18.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的現(xiàn)金折扣，正確的賬務(wù)處理為()。A)折扣發(fā)生時借記?財務(wù)費用?科目B)折扣發(fā)生時借記?銷售費用?科目C)貨物發(fā)出時借記?財務(wù)費用?科目D)簽訂合同時借記?財務(wù)費用?科目答案:A解析:對于銷售貨物發(fā)生的折扣，首先要區(qū)分商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，而現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。故選項A符合題意。[單選題]19.關(guān)于政府非稅收入具有的特點，錯誤的是（）。A)靈活性B)穩(wěn)定性C)非普遍性D)補償性答案:B解析:本題考查政府非稅收入的特點。政府非稅收入的特點有：靈活性、不穩(wěn)定性、非普遍性、補償性。因此B選項穩(wěn)定性不是政府非稅收入的特點，應(yīng)該是不穩(wěn)定性。選項ACD均為政府非稅收入的特點。[單選題]20.政府衛(wèi)生政策的目標(biāo)是（）。A)緩解和消除因地域的不同對教育形成的不良影響B(tài))緩解和消除因地域的不同對健康形成的不良影響C)緩解和消除因收入差距對健康形成的不良影響D)緩解和消除因收入差距對教育形成的不良影響答案:C解析:在市場規(guī)則下，疾病會使勞動者的收入減少甚至喪失勞動能力，而貧困者又難以抵御疾病風(fēng)險的侵襲，這樣就會陷入?貧困的循環(huán)??，F(xiàn)在，人們越來越認(rèn)為，衛(wèi)生保健是人人都應(yīng)有的權(quán)利，而不是一種基于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的特權(quán)。政府衛(wèi)生政策的目標(biāo)是緩解和消除因收入差距對健康形成的不良影響。[單選題]21.按（）劃分，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國有資產(chǎn)及資源性國有資產(chǎn)。A)國有資產(chǎn)的性質(zhì)B)國有資產(chǎn)存在的形態(tài)C)管理體制D)存在于境內(nèi)或境外答案:A解析:[單選題]22.國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定是經(jīng)營性國有資產(chǎn)的（）管理。A)基礎(chǔ)B)投資C)運營D)收益答案:A解析:本題考查國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理。國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理是整個國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，包括國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、清產(chǎn)核資和統(tǒng)計等工作。[單選題]23.國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作屬于經(jīng)營性國有資產(chǎn)的()。A)投資管理B)基礎(chǔ)管理C)運營管理D)收益管理答案:B解析:本題考查經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理。經(jīng)營性國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理是整個經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，包括國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、清產(chǎn)核資和統(tǒng)計等工作。[單選題]24.下列應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是()。A)煉化廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B)汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C)日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品D)卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲答案:D解析:納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅。?用于其他方面?是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品。故正確答案為選項D。[單選題]25.關(guān)于消費稅稅率的說法，錯誤的是()。A)納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算各自的銷售額或銷售數(shù)量B)納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)分別核算各自的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按加權(quán)平均稅率征稅C)納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售時，按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅D)納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，根據(jù)其中的最高稅率的消費品稅率征稅答案:B解析:本題考查消費稅的稅率。選項B錯誤，納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品時，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。[單選題]26.財政支出必須講求效益，其根本原因是（）。A)財政具有資源配置職能B)財政具有經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能C)財政具有收入分配職能D)社會經(jīng)濟(jì)資源的有限性答案:D解析:財政支出必須講求效益，其根本原因在于社會經(jīng)濟(jì)資源的有限性。財政支出過程實質(zhì)上是一個資源配置過程。在一定時期內(nèi)，社會經(jīng)濟(jì)資源的總規(guī)模是確定的，也是有限的。[單選題]27.某市居民趙甲乙有三套住房，一套住房自家使用。因做生意需要資金周轉(zhuǎn)，將一套住房出售給居民錢丙丁，成交價格為300萬元。又將另一套三室兩廳兩衛(wèi)的住房與居民孫戊己交換，同時，孫戊己向趙甲乙支付差價款120萬元。此后，趙甲乙將此住房按照市場價格出租給居民李庚辛居住，本年全年租金為4萬元。假設(shè)該省規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計征房產(chǎn)稅，契稅稅率為5%。根據(jù)以上材料，回答下列問題：趙甲乙與孫戊己用一套三室兩廳兩衛(wèi)的住房交換，并將其出租給李庚辛居住，則下列說法正確的是()。A)李庚辛無需繳納房產(chǎn)稅B)李庚辛應(yīng)繳納房產(chǎn)稅0.32萬元C)李庚辛應(yīng)繳納房產(chǎn)稅0.24萬元D)李庚辛應(yīng)繳納房產(chǎn)稅0.16萬元答案:A解析:本題考查房產(chǎn)稅的納稅人。房產(chǎn)稅向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收。李庚辛不是房屋的所有者，所以不用繳納房產(chǎn)稅。[單選題]28.甲公司為新成立的企業(yè)，營業(yè)賬簿中記載實收資本300萬元，資本公積200萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿4本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：(1)因改制簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)2份。(2)簽訂以物易物合同一份，用庫存7000元的A材料換取對方同等金額的B材料。(3)簽訂貼息貸款合同一份，總金額50萬元。(4)簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。已知：購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，借款合同的印花稅稅率為0.05‰，甲公司簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納印花稅()元。A)0B)5C)10D)15答案:A解析:企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花，故正確答案為選項A。[單選題]29.國際稅收研究涉及的主要稅種是()。A)流轉(zhuǎn)稅和所得稅B)流轉(zhuǎn)稅和資源稅C)所得稅和資源稅D)所得稅和資本收益稅答案:D解析:本題考查國際稅收的概念。流轉(zhuǎn)稅按流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)或一次交易行為的發(fā)生課稅，發(fā)生的地域空間是一定的，不存在重復(fù)課稅的問題，因此國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題，故D項正確。ABC項與本題無關(guān)，為干擾項。[單選題]30.現(xiàn)代預(yù)算制度的原則不包括()。A)公開性B)完整性C)可靠性D)周期性答案:D解析:本題考查政府預(yù)算的原則。現(xiàn)代預(yù)算制度的原則包括：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性。[單選題]31.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A)10%B)15%C)20%D)25%答案:B解析:企業(yè)所得稅制規(guī)定，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。[單選題]32.下列預(yù)算違法行為的法律責(zé)任中，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任的是（）。A)以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取預(yù)算資金的B)違反預(yù)算法規(guī)構(gòu)成犯罪的C)違反法律法規(guī)的規(guī)定，改變預(yù)算收入上繳方式的D)截留、占用、挪用或者拖欠應(yīng)當(dāng)上繳國庫的預(yù)算收入的答案:B解析:本題考查依法追究刑事責(zé)任。對于違反預(yù)算法規(guī)定構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。[單選題]33.狹義的國有資產(chǎn)是指（）。A)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)B)以自然資源形態(tài)存在的國有資產(chǎn)C)經(jīng)營性國有資產(chǎn)D)國有及國家參股、控股的企業(yè)資產(chǎn)答案:C解析:國有資產(chǎn)是指在法律上由國家代表全民擁有所有權(quán)的各類資產(chǎn)。具體來講，國有資產(chǎn)的概念有廣義和狹義之分。廣義的國有資產(chǎn)，是指國家以各種形式投資及其收益、撥款、接受饋贈、憑借國家權(quán)力取得或者依據(jù)法律認(rèn)定的各種類型的財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利，既包括經(jīng)營性國有資產(chǎn)，也包括非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，以及以自然資源形態(tài)存在的國有資產(chǎn)。而狹義的國有資產(chǎn)即為經(jīng)營性國有資產(chǎn)，是指投入社會再生產(chǎn)過程，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的資產(chǎn)，存在于各類國有及國家參股、控股的企業(yè)中。國有及國家參股、控股的企業(yè)資產(chǎn)，并不都是國有資產(chǎn)。[單選題]34.甲企業(yè)2016年5月賬面記載A產(chǎn)品銷售數(shù)量1000件，不含稅銷售單價為200元。已知A產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量100件，本月完工入庫數(shù)量1500件，通過實地盤點得知A產(chǎn)品月末庫存數(shù)量為300件，甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入()元。A)20000B)50000C)60000D)100000答案:C解析:(100+1500-1000)-300=300(件)；調(diào)增銷售收入300×200=60000(元)。[單選題]35.由國務(wù)院授權(quán)代表國家履行出資人職責(zé)、負(fù)責(zé)監(jiān)督管理國有資產(chǎn)的機構(gòu)是（）。A)各級人民政府B)各級財政部門C)國家發(fā)展和改革委員會D)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會答案:D解析:2003年4月6日，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會正式掛牌成立，其職責(zé)和任務(wù)是：由國務(wù)院授權(quán)代表國家履行出資人職責(zé)，監(jiān)管國有資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，進(jìn)一步搞好國有企業(yè)。國家實行由國務(wù)院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的國有資產(chǎn)管理體制。[單選題]36.納稅檢查中對會計報表檢查時，不包括在損益表的檢查分析中的項目內(nèi)容是（）。A)主營業(yè)務(wù)收入B)各項存貨項目C)主營業(yè)務(wù)成本D)銷售費用答案:B解析:本題考查會計報表的檢查。損益表的檢查分析:（1）主營業(yè)務(wù)收入（2）主營業(yè)務(wù)成本（3）銷售費用[單選題]37.關(guān)于政府非稅收入的靈活性，下列說法正確的是（）。A)收入取得形式多樣化B)收入取得形式單一化C)收入取得具有時效性D)收入取得具有穩(wěn)定性答案:A解析:政府非稅收入的特點包括：①靈活性；②不穩(wěn)定性；③非普遍性；④補償性。其中，政府非稅收入的靈活性主要表現(xiàn)在三個方面：①收入取得的形式多樣化；②收入的取得具有時效性；③收取的標(biāo)準(zhǔn)具有靈活性。[單選題]38.甲國某居民公司2014年度來源于乙國所得200萬元，甲國、乙國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)，甲、乙兩國的企業(yè)所得稅稅率分別為40%和30%，甲國對境外所得實行扣除法，該公司2014年度境外所得應(yīng)向甲國繳納企業(yè)所得稅()萬元。A)20B)56C)60D)80答案:B解析:本題考查國際重復(fù)征稅的免除。該居民公司在乙國繳納所得稅稅額=200×30%=60(萬元)。在甲國的應(yīng)納稅所得額=200-60=140(萬元)。在甲國的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=140×40%=56(萬元)。[單選題]39.下列彌補財政赤字的方式中，屬于憑空創(chuàng)造購買力的方式是（）。A)發(fā)行公債B)向中央銀行借款或透支C)動用結(jié)余D)增收節(jié)支答案:B解析:彌補財政赤字的常用方法之一是向中央銀行透支或借款。由于中央銀行通常代理國家金庫業(yè)務(wù)，所以向中央銀行透支對財政部門來說是操作起來非常簡單的一種彌補赤字的方法，但是這種方法實際相當(dāng)于通過貨幣發(fā)行，憑空創(chuàng)造購買力來彌補赤字，因而對貨幣流通的影響很大。[單選題]40.關(guān)于稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A)稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B)只有在事實全部查清、取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C)凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn))個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)答案:B解析:AB兩項，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的前提是有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為。C項，稅務(wù)機關(guān)可以采取書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。D項，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。[單選題]41.在一般性政策工具中，最為靈活的貨幣政策工具是()。A)法定存款準(zhǔn)備金率B)公開市場業(yè)務(wù)C)再貼現(xiàn)率政策D)消費者信用控制答案:B解析:公開市場業(yè)務(wù)。這是中央銀行通過在金融市場上買進(jìn)或賣出有價證券進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種方式。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的需要，如果中央銀行認(rèn)為有放松銀根的需要，便從金融市場上買進(jìn)有價證券，相應(yīng)就向市場注入了貨幣供應(yīng)量。這樣，一方面可以刺激證券的需求，提高證券價格，鼓勵投資；另一方面，可以增加商業(yè)銀行可貸資金來源，促使擴大貸款，有利于擴大生產(chǎn)。由于公開市場業(yè)務(wù)傳導(dǎo)過程短，中央銀行可以直接控制貨幣供應(yīng)量，因而，在金融市場比較發(fā)達(dá)的國家，中央銀行更多的是運用這一手段。公開市場業(yè)務(wù)已成為不少西方國家中央銀行最經(jīng)常使用、最為靈活、最為有效的調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的手段。故選項B符合題意。[單選題]42.乙公司從國外進(jìn)口一批建筑板材共計500萬千克，成交價格為FOB倫敦3.2英鎊千克，已知單位運費為0.8英鎊，保險費率為0.25%，填發(fā)稅款繳款書當(dāng)日的外匯買賣中間價為：1英鎊=9.31元人民幣。根據(jù)關(guān)稅稅則歸類，建筑板材是日本原產(chǎn)貨物適用最惠國稅率，最惠國稅率為10%，則乙公司應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額為()。A)18666550元B)2005000元C)174086000元D)15638000元答案:A解析:完稅價格=(FOB價格+運費)×(1+保險費率)=(3.2+0.8)×(1+0.25%)=4.01(英鎊)=4.01×9.31=37.3331(元)。應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額=5000000千克×37.3331元千克×10%=18666550(元)。[單選題]43.關(guān)于增值稅制中的租賃服務(wù)的說法，錯誤的是()。A)在融資租賃業(yè)務(wù)中，出租人可以選擇是否將租賃物銷售給承租人B)融資性售后回租按照融資租賃服務(wù)繳納增值稅C)將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅D)車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅答案:B解析:本題考查增值稅的征稅范圍。融資性售后回租不按照融資租賃服務(wù)繳納增值稅。[單選題]44.在對財政支出規(guī)模增長趨勢的解釋中，?公共收入和公共支出總是同步增長的?是（）的觀點。A)瓦格納B)馬斯格雷夫和羅斯托C)皮考克和魏斯曼D)弗里德曼答案:C解析:在?公共收入增長導(dǎo)致論?中，鑒于內(nèi)在因素與外在因素的存在，皮考克和魏斯曼提出：公共收入和公共支出總是同步增長的。[單選題]45.甲企業(yè)2016年12月末的?原材料?賬戶余額為100000元，?材料成本差異?賬戶余額為10000元，則在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)計入?存貨?項目的金額為()元。A)10000B)90000C)100000D)110000答案:D解析:?材料成本差異?科目的明細(xì)分類核算，可按材料類別進(jìn)行，也可按全部材料合并進(jìn)行。按材料類別進(jìn)行明細(xì)分類核算，可使成本中材料費的計算比較正確，但要相應(yīng)多設(shè)材料成本差異明細(xì)分類賬，增加核算工作量。如果將全部材料合并一起核算，雖可簡化核算工作，但要影響成本計算的正確性。因此在決定材料成本差異的明細(xì)分類核算時，既要考慮到成本計算的正確性，又要考慮核算時人力上的可能性。材料成本差異的分配，根據(jù)發(fā)出耗用材料的計劃價格成本和材料成本差異分配率進(jìn)行計算。材料成本差異=實際成本-計劃成本。差為正數(shù)，表示實際大了，叫?超支差?；差為負(fù)數(shù)，表示實際小了，叫?節(jié)約差?。在發(fā)出材料時，先結(jié)轉(zhuǎn)的是計劃成本，然后再調(diào)整為實際成本。故在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)計入?存貨?項目的金額為100000+10000=110000(元)，選項D正確。[單選題]46.財政應(yīng)在一個完整的經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)保持收支平衡，而不是在某一個特定的財政年度或一個日歷時期內(nèi)保持平衡的預(yù)算政策是()。A)預(yù)算平衡政策B)功能財政預(yù)算政策C)周期平衡預(yù)算政策D)充分就業(yè)預(yù)算平衡政策答案:C解析:周期平衡預(yù)算政策是美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿爾文·漢森于20世紀(jì)40年代提出的，是指財政應(yīng)從經(jīng)濟(jì)周期波動的整個周期來考察預(yù)算收支的平衡，即應(yīng)在一個完整的經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)保持收支平衡，而不是在某一個特定的財政年度或一個日歷時期內(nèi)保持平衡。[單選題]47.某企業(yè)年度收入總額為2000萬元，利潤總額為600萬元，繳納企業(yè)所得稅90萬元，該企業(yè)的所得稅稅負(fù)率為()。A)3%B)15%C)25%D)30%答案:B解析:本題考查稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=實際繳納的所得稅稅額/同期實現(xiàn)的利潤總額×100%=90/600×100%=15%。[單選題]48.投入預(yù)算的政策重點是()。A)是否實現(xiàn)政府的政策目標(biāo)B)控制資源的投入和使用C)資金投入與產(chǎn)出比較的效率D)反映資金使用結(jié)果答案:B解析:本題考查投入預(yù)算。投入預(yù)算的政策重點在于如何控制資源的投入和使用，保證預(yù)算按預(yù)定的規(guī)則運行，而不是強調(diào)是否達(dá)到政府的政策目標(biāo)，投入與產(chǎn)出比較的效率如何。[單選題]49.政府非稅收入只需向接受特定公共服務(wù)的對象征收，所體現(xiàn)的特點是（）。A)靈活性B)不穩(wěn)定性C)非普遍性D)補償性答案:C解析:政府非稅收入的特點有：①靈活性；②不穩(wěn)定性；③非普遍性；④補償性。其中，非普遍性是指政府非稅收入只是向需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的對象征收，而不需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的其他公眾則不需要繳納政府非稅收入。[單選題]50.對于市場經(jīng)濟(jì)體制國家來說，社會不公平首先來自（）。A)市場經(jīng)濟(jì)初始條件的不公平B)家庭狀況的不同C)個人狀況的不同D)制度不完善答案:A解析:本題考查社會不公平的原因。第一，生產(chǎn)要素占有狀況的不公平（歷史的原因）對于市場經(jīng)濟(jì)體制國家來說，社會不公平首先來自市場經(jīng)濟(jì)初始條件的不公平，即生產(chǎn)要素占有的不公平。第二，制度不完善（制度建設(shè)的原因）第三，個人及家庭狀況的不同（個人自己的原因）BC選項為個人自己的原因；D選項為制度建設(shè)的原因。[單選題]51.下列業(yè)務(wù)中，屬于酒廠受托加工業(yè)務(wù)的是（）。A)由委托方提供原料和主要材料，酒廠只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品B)酒廠按委托方的要求購進(jìn)原材料進(jìn)行加工的應(yīng)稅消費品C)由酒廠提供原材料進(jìn)行加工的應(yīng)稅消費品D)酒廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品答案:A解析:委托加工的應(yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料進(jìn)行加工的應(yīng)稅消費品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。[單選題]52.下列原則中，不屬于政府間事權(quán)劃分的原則有（）。A)外部性原則B)公平性原則C)激勵相容原則D)信息復(fù)雜性原則答案:B解析:政府間事權(quán)的劃分，是政府職能在各級政府間進(jìn)行分工的具體體現(xiàn)，也是財政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。事權(quán)明晰，也就意味著各級財政支出范圍的確定。政府間事權(quán)劃分的原則包括：①外部性原則；②信息復(fù)雜性原則；③激勵相容原則。[單選題]53.政府預(yù)算監(jiān)督有廣義和狹義之分，其中狹義的預(yù)算監(jiān)督內(nèi)容是（）。A)政府內(nèi)部監(jiān)督B)政府外部權(quán)力機構(gòu)的監(jiān)督C)司法機構(gòu)的監(jiān)督D)社會監(jiān)督答案:A解析:政府預(yù)算監(jiān)督，是指在預(yù)算的全過程中，對有關(guān)預(yù)算主體依法進(jìn)行的檢查、督促和制約，是政府預(yù)算管理的重要組成部分。狹義的政府預(yù)算監(jiān)督主要包括政府內(nèi)部的監(jiān)督，廣義的政府預(yù)算監(jiān)督不僅包括政府內(nèi)部的監(jiān)督，還包括來自政府外部權(quán)力機構(gòu)的監(jiān)督、司法機構(gòu)的監(jiān)督和社會監(jiān)督。[單選題]54.下列貨物中，其進(jìn)項稅額不得進(jìn)行抵扣的是()。A)發(fā)給本企業(yè)職工的自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物B)用于集體福利的購進(jìn)貨物C)分配給投資者的購進(jìn)貨物D)無償贈送給某單位的購進(jìn)貨物答案:B解析:不得抵扣進(jìn)項稅額的項目包括：①購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的。②購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的。③用于簡易計稅項目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額。④用于免稅項目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額。⑤用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額。⑥非正常損失(包括因管理不善造成被盜竊、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失等)的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)的所屬增值稅稅額。⑦非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)的所屬增值稅稅額。故選項B符合題意。[單選題]55.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A)農(nóng)村地區(qū)自用房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅，如果是出租房屋則需要按租金的4%繳納房產(chǎn)稅B)公園自用的房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅C)自收自支的事業(yè)單位不享受免房產(chǎn)稅的照顧D)軍隊自用房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅答案:B解析:A項，農(nóng)村房屋均不在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)。B項，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，但公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。C項，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶返還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。D項，軍隊自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。[單選題]56.在我國，政府非稅收入的征收主管機關(guān)是（）。A)各級財政部門B)各級行業(yè)協(xié)會C)各級政府D)各級國有資產(chǎn)管理部門答案:A解析:我國政府非稅收入是憑借國家權(quán)力、政府信譽、國家資源（資產(chǎn)）所有權(quán)益取得的，是國家的財政資金。其所有權(quán)屬于國家，調(diào)控權(quán)屬于政府，管理權(quán)屬于財政。根據(jù)政府非稅收入屬于財政資金的性質(zhì)，必須將其納入部門綜合預(yù)算之中。就其管理主體而言，財政部門是政府非稅收入的征收主管機關(guān)，而各職能部門則是政府非稅收入的執(zhí)行機關(guān)。[單選題]57.財政購買性支出減少會導(dǎo)致()。A)市場價格上升B)所需生產(chǎn)資料增加C)充分就業(yè)D)社會生產(chǎn)萎縮答案:D解析:本題考查財政支出的經(jīng)濟(jì)影響。財政購買性支出減少，即政府對貨物和勞務(wù)的需求減少，市場價格水平下降，生產(chǎn)企業(yè)利潤率下降，企業(yè)緊縮生產(chǎn)，所需生產(chǎn)資料和勞動力減少。[單選題]58.2015年，某商業(yè)企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)如下：(1)商品銷售收入為800萬元，公債利息收入4萬元，債券轉(zhuǎn)讓凈收入76萬元。(2)全年商品銷售成本470萬元。(3)按規(guī)定繳納的增值稅136萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅9.52萬元，教育費附加4.08萬元。(4)發(fā)生營業(yè)費用40萬元，管理費用50萬元。(5)營業(yè)外支出中列支48萬元。其中，公益捐贈40萬元，贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?萬元，繳納稅收滯納金2萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：該企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除額為()萬元。A)25.46B)31.01C)39.62D)45.97答案:B解析:本題考查稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除限額=258.4×12%=31.01(萬元)，小于該企業(yè)實際公益捐贈40萬元，故允許扣除31.01萬元。[單選題]59.經(jīng)濟(jì)學(xué)對政府預(yù)算的研究，最為注重的是政府預(yù)算的配置和資金使用()問題。A)市場性B)政治性C)效率D)公平答案:C解析:本題考查經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的政府預(yù)算。經(jīng)濟(jì)學(xué)對政府預(yù)算的研究，最為注重的是政府預(yù)算的配置和資金使用效率問題。[單選題]60.甲企業(yè)系煤炭開采企業(yè)，2018年相關(guān)情況如下：(1)共計擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。(2)開采煤炭150萬噸，銷售100萬噸，銷售收入300萬元。(3)甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，1月1日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。(4)8月10日甲企業(yè)對委托施工單位建設(shè)的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。已知：甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米，煤炭資源稅稅率2%，房產(chǎn)稅計稅余值的扣除比例20%。甲企業(yè)出租倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A)1.08B)1.68C)2D)2.16答案:D解析:本題考查房產(chǎn)稅。依租金收入計征房產(chǎn)稅的，稅率為12%。出租倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅：1.5×12×12%=2.16(萬元)。[單選題]61.國際收支平衡是指()。A)經(jīng)常項目收支合計大體平衡B)經(jīng)常項目和外匯儲備收支合計大體平衡C)經(jīng)常項目和資本項目收支合計大體平衡D)經(jīng)常項目、資本項目和外匯儲備收支合計大體平衡答案:C解析:本題考查財政的職能。國際收支平衡是指一國在進(jìn)行國際經(jīng)濟(jì)交往時，其經(jīng)常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡。[單選題]62.企業(yè)委托加工材料發(fā)生的加工費，應(yīng)記入的會計科目為（）。A)管理費用B)銷售費用C)委托加工物資D)材料成本差異答案:C解析:委托加工的應(yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代塑部分輔助材料進(jìn)行加工的應(yīng)稅消費品。企業(yè)委托加工材料發(fā)生的加工費，應(yīng)記入的會計科目為委托加工物資。[單選題]63.北京某貨運公司(增值稅一般納稅人)2019年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)購入新載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.1萬元。(2)購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.25萬元。(3)購買材料、低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.92萬元。(4)修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.32萬元。(5)貨運業(yè)務(wù)取得含稅收入116.55萬元。(6)裝卸搬運服務(wù)取得含稅收入12.72萬元。(7)經(jīng)營性出租載貨車(不配司機)業(yè)務(wù)取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費23.4萬元，二季度租賃費在季度初一次性支付)。(8)銷售舊載貨車(2010年3月購入，且未抵扣進(jìn)項稅額).取得含稅收入20.8萬元。關(guān)于該貨運公司涉稅業(yè)務(wù)的說法，正確的有()。A)購入新載貨車屬于固定資產(chǎn)，不能抵扣進(jìn)項稅額B)貨運和裝卸搬運服務(wù)均按9%稅率計算銷項稅額C)銷售舊載貨車不涉及貨物和勞務(wù)稅問題D)經(jīng)營性出租載貨車應(yīng)按13%稅率繳納增值稅答案:D解析:本題考查增值稅。選項A錯誤，購入新載貨車的進(jìn)項稅額可以抵扣。選項B錯誤，貨運服務(wù)的稅率為9%，搬運服務(wù)的稅率為6%。選項C錯誤，銷售舊載貨車需要繳納增值稅。[單選題]64.王某常年經(jīng)營個體運輸業(yè)務(wù)，2012年王某簽訂了20份運輸合同，合計金額200萬元，又將2輛貨車出租給某運輸隊，雙方簽訂了租賃合同，租金為每輛每月1000元，租期一年。2012年王某將其自用的兩處房產(chǎn)分別出租，其中一處為庫房，租給某公司，每月取得租金收入2500元；另一處為樓房，王某將其中一層出租給某餐館，每月租金3000元，二層租給鄰居李某居住，每月租金500元。注：運輸合同的印花稅稅率為0.5‰；租賃合同的印花稅稅率為1‰。王某當(dāng)年簽訂的運輸合同及貨車出租合同應(yīng)繳納的印花稅為()元。A)1000B)1012C)1024D)12500答案:C解析:王某當(dāng)年簽訂的運輸合同及貨車出租合同應(yīng)繳納的印花稅：200×10000×0.5%+2×1000×12×1‰=1024(元)。[單選題]65.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)的稅款追征期是（）。A)2年B)10年C)20年D)無限期答案:D解析:對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制。[單選題]66.下列項目中，不作為城建稅計稅依據(jù)的是（）。A)納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的增值稅款B)納稅人被認(rèn)定為抗稅少繳的消費稅款C)納稅人欠繳的營業(yè)額D)對欠繳增值稅加收的滯納金答案:D解析:城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的?兩稅?稅額，納稅人違反?兩稅?有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。第2部分：多項選擇題，共18題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]67.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2x19年度企業(yè)全年的銷售收入為9000萬元，會計利潤總額70萬元。為降低稅收風(fēng)險，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題如下：(1)該公司新研發(fā)小家電30臺，發(fā)給優(yōu)秀職工，每臺成本價5萬元，不含稅售價每臺10萬元。企業(yè)未確認(rèn)收入，未轉(zhuǎn)銷成本。(2)12月份轉(zhuǎn)讓一項自行開發(fā)專用技術(shù)的所有權(quán)，取得收入700萬元，未作收入處理.該項無形資產(chǎn)的賬面成本100萬元也未轉(zhuǎn)銷。(3)本年度向企業(yè)A支付管理費50萬元，已全額計入管理費用中扣除。(4)年初向企業(yè)B借款1000萬元用于購買原材料，期限2年，本年度支付利息70萬元，已全額計入財務(wù)費用中扣除。已知金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6%。(5)?營業(yè)外支出?賬戶中列支稅收滯納金3萬元，合同違約金6萬元，環(huán)境保護(hù)支出8萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出10萬元，全都如實扣除。暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。關(guān)于該企業(yè)向企業(yè)A支付管理費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。A)稅前不得扣除B)應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額C)準(zhǔn)予稅前全額扣除D)不超過銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除答案:AB解析:本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)之間支付的管理費，禁止稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。[多選題]68.通過?交易性金融資產(chǎn)??可供出售金融資產(chǎn)?等賬戶，可以對()進(jìn)行檢查。A)轉(zhuǎn)讓有價證券B)轉(zhuǎn)讓股權(quán)C)利息收入D)租金收入E)勞務(wù)收入答案:AB解析:本題考查企業(yè)所得稅的檢查。通過?交易性金融資產(chǎn)??可供出售金融資產(chǎn)?等賬戶，可以對轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)及其他財產(chǎn)收入進(jìn)行檢查。[多選題]69.城建稅的征稅范圍與（）的征稅范圍一致。A)關(guān)稅B)增值稅C)房產(chǎn)稅D)印花稅E)消費稅答案:BE解析:本題考查城建稅的征收范圍。由于城建稅是對從事工商經(jīng)營活動的單位和個人，就其實際繳納的增值稅、消費稅的稅額計征的，所以其征稅范圍與增值稅、消費稅的征稅范圍一致。[多選題]70.關(guān)于賬簿設(shè)置的說法，正確的有()。A)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B)納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備查C)納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置E)納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅有關(guān)的明細(xì)賬等其他賬簿答案:DE解析:本題考查賬簿管理。A選項錯誤，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B選項錯誤，應(yīng)為報送主管稅務(wù)機關(guān)備案，而非備查；C選項錯誤，計算輸出的完整的書面會計記錄可以視為會計賬簿，故需要打印成書面材料。D選項正確，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置E選項正確，納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅有關(guān)的明細(xì)賬等其他賬簿[多選題]71.稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)（）的批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A)縣以上稅務(wù)局局長B)縣以上稅務(wù)分局局長C)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長D)自治州以上稅務(wù)局局長E)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)分局局長答案:CDE解析:本題考查納稅檢查的概念、必要性及范圍。經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。[多選題]72.下列屬于增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法的有（）。A)鑒別真?zhèn)蜝)邏輯審核C)逆向檢查D)就地調(diào)查E)交叉?zhèn)鬟f答案:ABDE解析:本題考查發(fā)票管理。增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法：鑒別真?zhèn)?；邏輯審核；就地調(diào)查；交叉?zhèn)鬟f；雙重稽核。不包括逆向檢查。[多選題]73.企業(yè)所得稅的納稅年度可以是（）。A)公歷1月1日起至12月31日止B)實際經(jīng)營期C)清算期間D)由主管稅務(wù)機關(guān)確定E)以上都對答案:ABC解析:本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，故A項正確。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度，故B項正確。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度，故C項正確。企業(yè)所得稅納稅年度不由主管稅務(wù)機關(guān)確定，故DE項錯誤。[多選題]74.政府預(yù)算管理的資金需求方的主要行為特征有（）。A)總體上追求自身利益最大化B)有追求預(yù)算規(guī)模的最大化內(nèi)在沖動C)具有雙重委托-代理關(guān)系D)政府預(yù)算管理活動中有誘發(fā)設(shè)租尋租收益的可能E)具有委員會決策機制的特點答案:AB解析:本題考查政府預(yù)算相關(guān)利益主體及其行為特征。因此CD選項是預(yù)算資金供給方的特征；E選項是預(yù)算資金監(jiān)督制衡方及行為特征。[多選題]75.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有()。A)農(nóng)村地區(qū)自用房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅，如果是出租房屋則需要按租金的4%繳納房產(chǎn)稅B)公園自用的房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅C)自收自支的事業(yè)單位不享受免房產(chǎn)稅的照顧D)對個人所有的用房均給予免稅E)軍隊自用房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅答案:BC解析:農(nóng)村房屋均不在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)，選項A錯誤。對個人非營業(yè)性住房免稅，選項D錯誤。軍隊自用房產(chǎn)免稅，選項E錯誤。[多選題]76.關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有()。A)某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天B)某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為小汽車移送使用的當(dāng)天C)某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售煙花，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出煙花并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D)某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份E)某高檔手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天答案:ABCD解析:采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出虛稅消費品的當(dāng)天，故選項E不符合題意。[多選題]77.下列原則中，屬于基本支出預(yù)算的編制原則的是()。A)綜合預(yù)算的原則B)成本效益的原則C)優(yōu)先保障的原則D)追蹤問效的原則E)定員定額管理的原則答案:ACE解析:基本支出預(yù)算的編制原則：①綜合預(yù)算的原則。要將當(dāng)年財政撥款和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、其他資金，包括單位財政補助收入、非稅收入和其他收入等統(tǒng)籌考慮、合理安排。②優(yōu)先保障的原則。要根據(jù)財力可能，結(jié)合單位的行政事業(yè)工作任務(wù)需要，合理安排各項資金。首先保障基本支出的合理需要，然后安排各項事業(yè)務(wù)發(fā)展所需的項目支出。③定員定額管理的原則?；局С鲱A(yù)算實行以定員定額為主的管理方式，同時結(jié)合部門資產(chǎn)情況，通過建立實物費用定額標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合。故選項A、C、E符合題意。[多選題]78.下列關(guān)于政府預(yù)算決策程序的說法正確的是（）。A)預(yù)算決策依據(jù)與預(yù)測結(jié)論的不確定性需要法定決策程序保證B)政府預(yù)算決策的對象是公共偏好C)公共偏好以社會公共需要為評價基礎(chǔ)D)公共偏好采取政治程序決策E)政府預(yù)算的政治決策程序具有強制性答案:ABDE解析:本題考查政府預(yù)算決策程序。預(yù)算決策依據(jù)與預(yù)測結(jié)論的不確定性需要法定決策程序保證，A項正確。政府預(yù)算決策的對象是公共偏好，B項正確。公共偏好以個人為評價基礎(chǔ)，C項錯誤。公共偏好采取政治程序決策，D項正確。政府預(yù)算的政治決策程序具有強制性，E項正確。[多選題]79.政府非稅收入可以由（）征收。A)財政部門B)財政部門委托的部門和單位C)工商部門D)各級人大E)各級政府答案:AB解析:本題考查政府非稅收入的收繳管理。政府非稅收入可以由財政部門直接征收，也可以由財政部門委托的部門和單位征收，委托征收所需費用，由財政部門通過預(yù)算予以撥付。選項CDE都不是政府非稅收入的收繳部門。[多選題]80.下列屬于法定免征關(guān)稅的有()。A)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣B)文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品C)在海關(guān)放行前損失的貨物D)外國政府、國際組織無償贈送的物資E)開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品答案:ACD解析:本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資；(4)在海關(guān)放行前損失的貨物；(5)進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。選項BE屬于可以暫不納關(guān)稅的情形。[多選題]81.一般性貨幣政策的三大手段是（）。A)公開市場業(yè)務(wù)B)法定存款準(zhǔn)備金率C)再貼現(xiàn)率D)信貸計劃E)窗口指導(dǎo)答案:ABC解析:本題考查貨幣政策概述。一般性貨幣政策的三大手段包括公開市場業(yè)務(wù)、法定存款準(zhǔn)備金和再貼現(xiàn)率。[多選題]82.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。A)股息B)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C)租金D)特許權(quán)使用費E)紅利答案:ACDE解析:考查非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算。非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，故ACDE項正確。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，故B項錯誤。[多選題]83.下列關(guān)于原始憑證的說法，正確的是()。A)會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予以接受B)對記載不準(zhǔn)確的原始憑證應(yīng)當(dāng)立即更正C)原始憑證記載的各項內(nèi)容，除金額外均可涂改D)對記載不完整的原始憑證予以退回E)原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不準(zhǔn)在原始憑證上更正答案:ADE解析:對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定更正補充。故選項B錯誤、選項D正確。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。故選項C錯誤。第3部分：問答題，共16題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]84.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在上海和南京分別設(shè)有一個分公司，2020年6月共實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%。另外，上海分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。2020年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構(gòu)和分支機構(gòu)之間計算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。跨地區(qū)（跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的稅款預(yù)繳方式是什么？答案:（1）企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)具體核定。（2）總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳?？倷C構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%，按照各二級分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各二級分支機構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅⒓皶r通知到各二級分支機構(gòu)；各二級分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報預(yù)繳。解析:[問答題]85.某手機生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年4月生產(chǎn)銷售A型手機，出廠不含增值稅單價為2800元/臺，具體購銷情況如下：（1）向某商場銷售1000臺A型手機，支付運雜費4500元，收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費3000元；由于商場采購量大，該企業(yè)給予其10%的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明；（2）銷售本企業(yè)2005年購進(jìn)的自用生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含增值稅收入120000元；（3）銷售手機發(fā)出包裝物收取押金20000元，另沒收逾期未退還的包裝物押金17550元；（4）購進(jìn)手機零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明金額120000元，增值稅稅額20400元；（5）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，支付價稅合計金額90000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；（6）從消費者個人手中收購廢舊手機，支付收購金額30000元。已知：手機適用的增值稅稅率為13%，交通運輸服務(wù)適用的稅率為9%，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣，2019年3月留抵的增值稅稅額為3000元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。有關(guān)業(yè)務(wù)（2）該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為多少？答案:增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，依照簡易辦法按3%征收率減按2%征收增值稅。因此，業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的增值稅＝120000÷（1＋3%）×2%＝2330.10（元）。解析:[問答題]86.什么是洛倫茨曲線？基尼系數(shù)的含義是什么？基尼系數(shù)如何評判公平？答案:洛倫茨曲線：畫一個正方形，縱軸衡量社會收入的百分比，將正方形分為5等分，每一等分為20%的社會總收入；在橫軸上將100%的家庭從最貧窮到最富有者從左到右以20%也分為5等分。將正方形中每個百分比的家庭所擁有的收入的百分比累計起來，通過相應(yīng)的點，連成一條曲線，該曲線稱為洛倫茨曲線?；嵯禂?shù)：是指對角線(即絕對平均曲線)和實際?洛倫茨曲線?所圍成的面積與對角線和絕對不平均曲線所圍成的直角三角形的面積之比.基尼系數(shù)G的取值范圍是0≤G≤1評判方法：G愈接近零，實際洛倫茨曲線愈靠近絕對平均曲線，G愈接近1，收入分配愈不平均。國際公認(rèn)正常標(biāo)準(zhǔn)基尼系數(shù)在0.3～0.4之間。解析:[問答題]87.試述企業(yè)收入確認(rèn)中的一般收入項目和特殊收入項目。答案:（1）企業(yè)收入確認(rèn)中的一般收入項目：①銷售貨物收入：除另有規(guī)定外，企業(yè)銷售貨物收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售貨物同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：a．貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。b．企業(yè)對已售出的貨物既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制。c．收入的金額能夠可靠地計量。d．已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。②提供勞務(wù)收入：企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：a．收入的金額能夠可靠地計量。b．交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。c．交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。d．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：a．已完工作的測量。b．已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例。c．發(fā)生成本占總成本的比例。企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。（2）企業(yè)收入確認(rèn)中的特殊收入項目：①股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。②利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。③租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其中，合同約定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租賃期內(nèi)分期均勻確認(rèn)收入的實現(xiàn)。④特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。⑤接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。⑥以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。⑦企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。⑧采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。⑨轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。⑩債務(wù)重組收入，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。解析:[問答題]88.公共物品是政府取得非稅收入的理論依據(jù)之一。思考區(qū)分公共物品和私人物品的基本標(biāo)準(zhǔn)。這種區(qū)分對財政學(xué)和財政工作的重要意義是什么？答案:（1）區(qū)分公共物品和私人物品的基本標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分或公共物品和私人物品一般有兩個基本標(biāo)準(zhǔn)：①排他性和非排他性排他性指個人可以被排除在消費某種商品和服務(wù)的利益之外，當(dāng)某種私人商品或服務(wù)被某個消費者購買后，他人就不能享用該商品和服務(wù)所帶來的利益。非排他性指一些人享用公共物品帶來的利益而不能排除其他一些人同時從公共物品中受益。②競爭性和非競爭性競爭性指消費者的增加引起生產(chǎn)成本的增加，每多提供一件私人物品，都增加生產(chǎn)成本。非競爭性指消費者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，即提供公共物品的邊際成本為零。私人物品具有排他性和競爭性，公共物品具有非排他性和非競爭性。外部效應(yīng)和效用的不可分割性，也是公共物品的重要特征。（2）對財政學(xué)和財政工作的重要意義對于財政學(xué)來說，可以實現(xiàn)市場和政府之間的功能界定，私人物品的供給讓人們出于利己的動機由市場供給，公共物品由政府來提供，或者由政府通過經(jīng)濟(jì)政策來引導(dǎo)市場來供給，劃分好私人物品和公共物品可以提高市場和政府的運行效率，形成合理的經(jīng)濟(jì)秩序；對于財政工作來說，能夠促進(jìn)財政支出的高效利用。解析:[問答題]89.政府非稅收入的機構(gòu)管理答案:中國人民銀行分支機構(gòu)負(fù)責(zé)對當(dāng)?shù)亟鹑跈C構(gòu)政府非稅收入收繳結(jié)算業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)督，并對納入預(yù)算管理的政府非稅收入機構(gòu)的歸集、記錄、結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。解析:[問答題]90.甲企業(yè)2020年1月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生先進(jìn)單位證各一件。本年相關(guān)情況如下：（1）本年度共計擁有土地65000平方米，其中學(xué)校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)部綠化占地2000平方米。（2）本年年初甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，1月1日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)（乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，為一般納稅人，乙企業(yè)本年實現(xiàn)銷售廣告業(yè)務(wù)收入1000萬元）存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。（3）營業(yè)賬簿中實收資本為300萬元，資本公積金為100萬元。已知：甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅為4元/平方米，房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20%，租賃合同印花稅稅率為1‰，記載資金的營業(yè)賬簿印花稅稅率為0.5‰。計算甲企業(yè)本年應(yīng)繳納的印花稅。答案:租賃合同應(yīng)繳納印花稅＝15000×12×1‰＝180（元）；權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中除記載資金的賬簿外的其他賬簿，每件固定稅額5元，權(quán)利、許可證照需要繳納的印花稅＝3×5＝15（元）；自2018年5月1日起對0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅＝（3000000＋1000000）×0.5‰×50%＝1000（元）。因此，甲企業(yè)本年應(yīng)繳納印花稅＝180＋15＋1000＝1195（元）。解析:[問答題]91.簡述個人所得稅的免征和減征項目答案:一、免征個人所得稅的項目(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息。(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。(4)福利費撫恤金救濟(jì)金。(5)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金。(6)保險賠款。(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費,退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。(8)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。(9)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。(10)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。二、可以減征個人所得稅的項目(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。(2)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。解析:[問答題]92.作圖說明公共物品的市場均衡問題。答案:由于公共物品具有非排他性和非競爭性，所有個人對公共物品愿意支付的價格等于每個個人愿意支付的價格的總和，因此，公共物品的市場需求曲線通過垂直相加求得，如圖2-1所示，d1，d2，d3是公共物品的個人需求曲線，D是公共物品的市場需求曲線。公共物品的市場供給曲線可以用生產(chǎn)公共物品的邊際成本曲線來表示，如圖2-1所示的S曲線，公共物品的需求曲線和供給曲線的交點決定公共物品的均衡產(chǎn)量和均衡價格。圖中的均衡產(chǎn)量Q是社會有限資源下所提供的公共物品的產(chǎn)量，價格P等于邊際成本。由于公共物品的需求曲線立足于許多不可能存在的假設(shè)條件，因而有一些學(xué)者認(rèn)為，公共物品的市場均衡分析沒有實際應(yīng)用意義。公共物品的市場均衡是一個特殊問題，不可能由市場上的個人決策方式?jīng)Q定，必須尋求公共物品提供的特殊方式。圖2-1公共物品市場需求曲線和市場均衡解析:[問答題]93.什么是購買性支出？什么是轉(zhuǎn)移性支出？它們的區(qū)別和主要功能是什么？答案:購買性支出：也稱消耗性支出，指政府用于購買商品和勞務(wù)的支出.反映政府和其他經(jīng)濟(jì)主體之間互利、有償?shù)氖袌鼋灰钻P(guān)系。轉(zhuǎn)移性支出：政府在公民之間再分配購買力