財務會計第二章貨幣資金

第二章貨幣資金

第一節(jié)貨幣資金概述

第二節(jié)現(xiàn)金

第三節(jié)銀行存款

第四節(jié)其他貨幣資金本章重點與難點：1、現(xiàn)金日常收付的帳務處理、現(xiàn)金的管理制度、現(xiàn)金的清查及相關核算2、幾種銀行結算方式、銀行存款日常收付的帳務處理、銀行存款的核對3、其他貨幣資金核算的內容及方法第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的性質與范圍1、貨幣資金的性質貨幣資金是指在企業(yè)經營過程（或資金周轉過程）中停留在貨幣形態(tài)上的資金。其通常用于購買材料、交納稅金、發(fā)放工資、支付利息及股利或進行投資等.企業(yè)擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標。2、貨幣資金的范圍貨幣資金一般包括硬幣、紙幣、存入銀行或其他金融機構的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。凡是不能立即支付使用的，一般不能視為貨幣資金。

從內容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金第二節(jié)現(xiàn)金定義：西方會計中的“現(xiàn)金”指廣義的現(xiàn)金，而我國的則是狹義上的“庫存現(xiàn)金”，即指存放在企業(yè)財會部門，由出納保管的人民幣和外幣。特點：流動性最強

一、現(xiàn)金管理的主要內容：1、現(xiàn)金的使用范圍：（1）職工的工資、津貼。（2）個人的勞動報酬。（3）頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各項獎金。（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）結算起點（1000元）以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定需支付現(xiàn)金的其他支出

2、企業(yè)應加強庫存現(xiàn)金庫存限額的管理。一般按開戶行核定的3-5天的零星開支需要量控制庫存限額。

3、企業(yè)不得私設小金庫，不得坐支現(xiàn)金。即企業(yè)應將日常的一切收入存入銀行，而不得直接抵付企業(yè)自身的支出。4、堅持“錢賬分管”的原則——即按規(guī)定，企業(yè)的會計工作和出納工作應分開配備人員，不得互相間人或頂替對方的工作。5、嚴格審核收付業(yè)務及憑證。6、對出納人員保管的庫存現(xiàn)金應定期和不定期地盤點清查，以免挪用。不得白條抵庫。

二、現(xiàn)金的核算現(xiàn)金核算應通過“庫存現(xiàn)金”賬戶或科目?，F(xiàn)金的核算包括明細分類核算和總分類核算?，F(xiàn)金日記賬——逐日逐筆順序登記現(xiàn)金總分類賬——直接根據(jù)“收付款憑證”逐筆登記，或者根據(jù)“匯總收付款憑證”登記，或者根據(jù)“科目匯總表”登記。三、現(xiàn)金清查和溢缺的賬務處理清查現(xiàn)金最基本的方法是實地盤點法。清查的內容主要有檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金，以及賬款是否相符等?，F(xiàn)金溢余（又叫現(xiàn)金長款）指庫存數(shù)大于賬面余額；現(xiàn)金短缺（又叫現(xiàn)金短款）指庫存數(shù)小于賬面余額。對有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶核算。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時：

借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時：借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢貸：庫存現(xiàn)金待查明原因后分別情況處理：1、現(xiàn)金短缺的處理屬于應有責任人賠償?shù)牟糠?，轉入“其他應收款——××個人”或“庫存現(xiàn)金”賬戶；屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑D入“其他應收款——應收保險賠款”；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經批準，轉入“管理費用”賬戶。相關會計分錄：1）借：待處理財產損溢貸：庫存現(xiàn)金2）借：其他應收款（或管理費用）貸：待處理財產損溢例1、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺57元，經核查屬于出納員責任，應由她賠償。借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢57

貸：庫存現(xiàn)金57借：其他應收款－應收現(xiàn)金短缺款（出納員）57貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢57

2、現(xiàn)金溢余的處理屬于應支付給有關人員或單位的部分，轉入“其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）”；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后，轉入“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”。相關會計分錄：1）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢2）借：待處理財產損溢貸：其他應付款（或營業(yè)外收入）練習：根據(jù)下列條件編制會計分錄1、企業(yè)開具現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)600元。2、客戶單位租用本企業(yè)包裝物，收取押金350元。3、企業(yè)行政部門購買辦公用品120元，銷售部門報銷交通費200元，以現(xiàn)金支付。4、張三出差回來，報銷差旅費1500元，多余現(xiàn)金500元交回。5、企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧現(xiàn)金120元，經查原因不明。四、備用金的核算

1、備用金較多的企業(yè)中，可以備用金從“其他應收款”中分離出來，單獨設置“備用金”科目進行核算

2、不單獨設置“備用金”科目的企業(yè)的會計核算如下借：其他應收款—備用金貸：庫存現(xiàn)金

3、單獨設置“備用金”科目的企業(yè)的會計核算如下借：備用金貸：庫存現(xiàn)金

4、區(qū)分隨借隨用和定額備用金制度的核算

第二節(jié)銀行存款一、銀行存款的管理定義：凡獨立核算的企業(yè)必須在當?shù)劂y行或其他金融機構開立存款賬戶，企業(yè)存放在該賬戶的貨幣資金叫銀行存款。存款賬戶的分類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶——是指存款人辦理日常轉帳結算和現(xiàn)金收付的賬戶。它是實行獨立經濟核算的企業(yè)在銀行開立的主要賬戶。一個企業(yè)只能設立一個基本存款賬戶，并實行開戶許可證制度。一般存款賬戶——是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存，與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。注：此賬戶只能辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。臨時存款賬戶——是指企業(yè)因臨時經營活動需要開立的賬戶。例如：異地產品展銷、臨時性采購資金、設立外地臨時機構等。專用存款賬戶——是指企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。例如：基本建設項目專項資金、農副產品資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等。銀行存款的管理規(guī)定一個企業(yè)只能在一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶。除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金外，所有資金必須存入銀行，收付款項必須通過銀行辦理轉帳結算。企業(yè)應嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得、轉讓沒有真實交易的票據(jù)；不得無理拒絕付款等。企業(yè)應及時核對銀行賬戶，保證賬實相符。二、銀行存款核算銀行存款核算包括總分類核算和明細分類核算。銀行存款應按照銀行和其他金融機構的名稱和存款種類進行明細核算，有外幣存款的企業(yè)，還應分別按人民幣和外幣進行明細核算。企業(yè)存在銀行和其他金融機構的存款，都應在“銀行存款”科目中核算。企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金、信用卡存款等，在“其他貨幣資金”中核算。三、銀行存款的核對1、銀行存款核對內容：銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到“賬證相符”。銀行存款日記賬定期與銀行存款總賬互相核對，做到“賬賬相符”。銀行存款日記賬與銀行開出的銀行對賬單互相核對，做到“賬單相符”。

“未達賬項”是指由于企業(yè)與銀行取得有關憑證的時間不同而發(fā)生的，一方已經取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項。具體有四種情況：

1）銀行已收，企業(yè)未收。

2）銀行已付，企業(yè)未付。

3）企業(yè)已收，銀行未收。

4）企業(yè)已付，銀行未付。2、銀行存款余額調節(jié)表的編制項目金額

項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付調節(jié)后銀行賬銀行存款金額調節(jié)后企業(yè)賬銀行存款金額案例：A公司銀行存款日記賬，7月31日賬面余額為236400元，銀行對賬單余額為191200元。經過逐筆核對，查明有下列幾筆未達賬項：（1）7月30日廣州電匯款5000元，銀行已收到并記賬，企業(yè)尚未收到銀行的收款通知書。（2）7月30日企業(yè)簽發(fā)支票支付工程料款31000元，企業(yè)已記賬，銀行尚未記賬。（3）7月31日企業(yè)銷售商品送存轉賬支票1張，金額80000元，企業(yè)已記賬，銀行尚未記賬。（4）7月31日銀行代企業(yè)支付水電費1200元，銀行已記賬，企業(yè)未收到銀行的付款通知書。根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調節(jié)表。銀行存款調節(jié)表

××年7月單位:元

項目金額

項目金額銀行對賬單余額加：7月31日送存支票減：7月30日開出支票1912008000031000銀行存款日記賬余額加：7月30日銀行代收款項減：7月31日銀行代付水電費23640050001200調節(jié)后銀行賬銀行存款金額240200調節(jié)后企業(yè)賬銀行存款金額240200例2、某工業(yè)企業(yè)2000年1月銀行存款日記賬20日至月末的所列經濟業(yè)務如下：（1）20日開出支票09565，支付購入材料的貨款1500元；（2）24日開出支票09566，支付購料運雜費700元；（3）26日開出支票09567，支付下季度的房租1800元；（4）27日收到銷貨款轉賬支票13700元；（5）30日開出支票09568，支付日常零星費用1000元；（6）31日銀行存款日記賬余額40000元。銀行對賬單所列支20日至月末經濟業(yè)務如下：（1）20日結算銀行存款利息700元；（2）22日收到企業(yè)開出支票09565，金額為1500元；（3）26日銀行為企業(yè)代付水電費1300元；（4）27日收到企業(yè)開出支票09566，金額為700元；（5）30日代收外地企業(yè)匯來貨款1500元；（6）31日銀行對賬單金額30000元。

銀行存款余額調節(jié)表

××年1月單位:元

項目金額

項目金額銀行存款日記賬余額加：20日結算銀行存款利息

30日銀行代收外地企業(yè)匯來貨款減：26日銀行代付水電費4000070015001300銀行對賬單余額加：27日收到銷貨款減：26日祝福下季度房租

30日支付日常零星費用300001370018001000調節(jié)后銀行賬銀行存款金額40900調節(jié)后企業(yè)賬銀行存款金額40900第三節(jié)其他貨幣資金概念：其他貨幣資金指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。范圍：其他貨幣資金核算的內容包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金、信用卡存款和存出投資款等。一、其他貨幣資金的內容

1、外埠存款——指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開設采購專戶的款項；2、銀行匯票存款——指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項；3、銀行本票存款——指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項；4、在途貨幣資金——指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時尚未到達，處于在途狀態(tài)的款項。5、信用卡存款——指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。6、信用證保證金存款——企業(yè)為取得信用證按照規(guī)定存入銀行的保證金。7、存出投資款——指企業(yè)已經存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。二、其他貨幣資金的會計處理1、賬戶設置總賬：“其他貨幣資金”明細賬戶：按其內容設“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”、“信用證”等。2、經濟業(yè)務取得使用（如采購物資）退回多余款項案例：M公司派員到外地進行零星采購，匯往外地銀行辦事處采購資金10000元，采購員采購物資價值8000元，支付增值稅1360元，余額轉回匯款單位開戶銀行，會計分錄為：1、匯出采購時：

借：其他