《稅法與納稅實(shí)務(wù)（第二版）》 課件 學(xué)習(xí)任務(wù)一 增值稅納稅實(shí)務(wù) 增值稅計(jì)算2（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)與計(jì)算）

進(jìn)項(xiàng)稅額的確定學(xué)習(xí)任務(wù)一增值稅納稅申報(bào)目錄進(jìn)項(xiàng)稅額的概念01準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅02不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅03掌握進(jìn)項(xiàng)稅的概念；掌握進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。法律敬畏之心；嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作態(tài)度。知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)思政元素教學(xué)目標(biāo)能正確計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定一般計(jì)稅方法：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額的概念進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物（勞務(wù)）或接受應(yīng)稅服務(wù)等所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的概念，一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)中，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額就是購(gòu)貨方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。有合法的扣稅憑證銷售方的銷項(xiàng)稅額購(gòu)買方的進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書通行費(fèi)電子普票旅客運(yùn)輸電子普票農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票航空運(yùn)輸電子客票行程單鐵路旅客運(yùn)輸發(fā)票橋閘通行費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣計(jì)算抵扣二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和法定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（9%）納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%一般納稅人支付的橋閘通行費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額/（1+5%）*5%計(jì)算抵扣增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書通行費(fèi)電子普票旅客運(yùn)輸電子普票農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票航空運(yùn)輸電子客票行程單鐵路旅客運(yùn)輸發(fā)票橋閘通行費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣計(jì)算抵扣二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

三、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額免稅項(xiàng)目外購(gòu)項(xiàng)目（進(jìn)項(xiàng)稅額）無(wú)對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額?非稅項(xiàng)目職工福利或個(gè)人消費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目外購(gòu)機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅50萬(wàn)元應(yīng)稅藥品免稅藥品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅全額抵扣

非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)。

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)外購(gòu)項(xiàng)目（進(jìn)項(xiàng)稅額）無(wú)對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額?發(fā)生損毀無(wú)法銷售非正常損失指因管理不善造成的被盜、霉?fàn)€、變質(zhì)損失；因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形外購(gòu)煙絲生產(chǎn)假冒偽劣卷煙外購(gòu)煙絲被沒(méi)收，則煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣假冒卷煙被沒(méi)收，則生產(chǎn)卷煙消耗的外購(gòu)煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣外購(gòu)建材建造不動(dòng)產(chǎn)（泄洪通道）已完工的不動(dòng)產(chǎn)被依法拆除，則涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣未完工的在建工程被依法拆除，則涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)。

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲