財務(wù)一級培訓(xùn)

財務(wù)一級

培訓(xùn)財務(wù)部：李君麗主管正大機電財務(wù)培訓(xùn)

培訓(xùn)內(nèi)容：

1、財務(wù)基礎(chǔ)知識

2、票據(jù)基礎(chǔ)知識正大機電案例一：業(yè)務(wù)員陳小白8月25日接到客戶佛山市長江設(shè)備有限公司訂單，訂購金菱電機Y4-2.2KW5臺，銷售價570元/臺，成本價500元/臺，金菱電機Y6-15KW3臺，銷售價3000元/臺，成本價2650元/臺。9月25日業(yè)務(wù)員領(lǐng)增值稅發(fā)票到客戶收款，貨款到賬后，支付客戶銷售額5%的差價。正大機電一、銷售單、退貨單銷售單又稱送貨單，是公司提貨、收款、記賬的憑證。分為五聯(lián)：第一聯(lián)：存根聯(lián)；財務(wù)留底，第二聯(lián)：回執(zhí)聯(lián)，可作收款憑證用；第三聯(lián)：倉庫聯(lián)，倉庫提貨用；第四聯(lián)：客戶聯(lián)，給客戶；第五聯(lián)：財務(wù)聯(lián)，財務(wù)做帳。交單時簽收客戶交第二聯(lián)及第五聯(lián)；即收客戶交財務(wù)聯(lián)。（退貨單與銷售單基本一致）正大機電二、銷售結(jié)算方式正大機電1、簽收：即賒銷，一般針對簽訂購銷合同或公司內(nèi)部審批的客戶。2、即收：主要為發(fā)生銷售時即付款的客戶。3、相互沖數(shù)：主要針對即有應(yīng)收也有應(yīng)付的客戶（即雙重身份的客戶）收款方法：現(xiàn)金、支票、銀行匯票、相互沖數(shù)等。（一）現(xiàn)金在我國的統(tǒng)一以人民幣為記賬本位幣鑒別方法10種：固定的水印。磁性縮微文字安全線。手工雕刻頭像膠印縮微文字。光變油墨面額數(shù)字陰陽互補對印圖案雕刻版印刷紅、藍彩色纖維隱形面額數(shù)字橫豎雙號碼。（二）1、支票：

支票

是出票人委托銀行或其他金融機構(gòu)見票時無條件支付一定金額給持票人的票據(jù)。支票的有限期限為10日，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日向銀行提示付款，超期則支票無效。正大機電（二）2、支票的種類：

銀行支票的種類分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票是指將款項從本公司的銀行戶口轉(zhuǎn)向其他公司的銀行戶口，不能用于支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票的左上角畫兩條斜線；而現(xiàn)金支票是專門用于取現(xiàn)的，并且只能支取現(xiàn)金，與轉(zhuǎn)賬支票的不同的是現(xiàn)金支票收款人名稱（抬頭）、印鑒的簽章、背書人的名稱三者必須一致，三者之中有其中之一不一致的該現(xiàn)金支票無效。正大機電（二）3、支票樣式正大機電（二）.4、有效支票必須記載及注意有關(guān)的事項：約定的金額.支票上記載的金額的大寫與阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫必須一致；付款人名稱；出票人簽章（印鑒），支票的出票人必須使用與其本名的簽名式樣和印鑒相一致的簽章，否則該支票即為無效,印鑒必須清楚，不能模糊、重影、印鑒壓邊支票都無效。支票頭與支票一致。正大機電（三）1、匯票匯票是出票人簽發(fā)委托付款人在見票時或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人的的票據(jù)。

正大機電（三）2、匯票的種類

匯票大體上分為普通匯票（附件1）和承兌匯票；承兌匯票一般可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票是由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)，銀行承兌匯票是經(jīng)由銀行審簽發(fā)并承兌的的票據(jù)，因而銀行承兌匯票的信譽度是比商業(yè)承兌匯票要高。（附件2）

正大機電附件一正大機電附件二正大機電（三）3.匯票上應(yīng)記載的七個方面事項，否則

匯票無效：

表明匯票的字樣。無條件支付的委托這是匯票的支付文句。確定的金額，是指匯票上記載的金額必須是固定的否則匯票無效，在實踐中，銀行匯票記載的金額有匯票金額和結(jié)算金額，此匯票在結(jié)算再填寫結(jié)算金額（匯票以結(jié)算金額為準(zhǔn)），結(jié)算金額只能小于或等于匯票金額否則匯票無效。付款人的名稱，是出票人在匯票上委托支付匯票金額的人，匯票上未記載付款人的匯票無效。收款人的名稱。在我國票據(jù)法上不允許簽發(fā)無記名匯票，因而收款人的名稱必須記載否則無效。出票日期。（與支票的要求一致）出票人的簽章。這必須清晰。（與支票的要求一致）正大機電

二、增值稅發(fā)票

2.1、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三聯(lián)：第一聯(lián)為抵扣聯(lián)，購貨方扣稅憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證；第三聯(lián)記賬聯(lián)，銷貨方記賬憑證。正大機電2.2、普通發(fā)票與增值稅發(fā)票的區(qū)別：開普通發(fā)票與增值稅發(fā)票同樣交稅，區(qū)別在于普通發(fā)票不可以抵扣，而增值稅發(fā)票則可以抵扣。正大機電2.3、增值稅專用發(fā)票的要求：1、開票日期準(zhǔn)確無誤，全套發(fā)票必須按時填開，不得提前或推后時間填開發(fā)票。2、項目填寫齊全(購貨方單位名稱必須詳細填寫，購貨方開戶銀行和帳號、地址和電話及購貨方稅務(wù)登記號)不得簡寫，否則發(fā)票無效。3、各項目的內(nèi)容正確無誤，包括貨物名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額，缺一不可。4、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。5、增值稅發(fā)票小寫金額前加￥，大寫前加⊕。正大機電2.4、增值稅發(fā)票樣式正大機電例題計算：該筆業(yè)務(wù)不含稅銷售額和增值稅額？正大機電答案：不含稅銷售額：（570*5+3000*3）/（1+17%）=10128.21應(yīng)交增值稅額：10128.21*17%=1721.79正大機電三、業(yè)務(wù)銷售計算（一）銷售毛利計算（二）資金占用計算（三）應(yīng)收周轉(zhuǎn)計算（四）違約金的計算

正大機電（一）1、銷售毛利的概念銷售毛利，就是銷售收入減銷售成本，銷售收入是指銷售商品中形成的經(jīng)濟利益的總收入，銷售成本反映企業(yè)銷售商品主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。銷售凈毛利，就是銷售毛利減銷售差價折讓。正大機電（一）2.毛利的計算銷售毛利=銷售收入-銷售成本（570*5+3000*3）-（500*5+2650*3）=1400正大機電（一）2.毛利的計算銷售毛利率=銷售毛利/銷售收入1400/（570*5+3000*3）=11.8%正大機電（一）2.毛利的計算銷售凈毛利=銷售收入-銷售成本-差價折讓（570*5+3000*3）-（500*5+2650*3）-（570*5+3000*3）*5%=807.5正大機電（一）2.毛利的計算銷售凈毛利率=銷售凈毛利/銷售凈收入銷售凈收入=銷售收入-差價折讓807.5/[（570*5+3000*3）-（570*5+3000*3）*5%]=7.2%正大機電（二）資金占用計算例二：業(yè)務(wù)員小白將9月25日發(fā)票送到后只收到一張10月25日的支票，是否應(yīng)計算資金占用？如果要應(yīng)如何計算資金占用費？正大機電（二）資金占用計算資金占用費=資金占用總額X資金占用率（570*5+3000*3）*1.2%=142.2正大機電（三）應(yīng)收周轉(zhuǎn)計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷凈額/應(yīng)收賬款平均凈額賒銷凈額=商品銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、銷售折扣、銷售折扣與折讓應(yīng)收賬款平均凈額=（期初應(yīng)收+期末應(yīng)收）/2應(yīng)收款收賬期（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)）＝360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

正大機電例題三：2007年1月1日佛山市長江設(shè)備有限公司應(yīng)收余額為42萬，12月31日應(yīng)收余額為65萬，07年全年銷售總額為300萬，計算該單位的應(yīng)收周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收周轉(zhuǎn)天數(shù)？正大機電例題答案：應(yīng)收周轉(zhuǎn)率：300/[（42+65）/2]=5.6應(yīng)收周轉(zhuǎn)天數(shù)：360/5.6=64