案例分析之光大證券烏龍事件

光大證券烏龍事件會計(jì)五班第十小組整理ppt組員分配01主講人：倪子涵小組成員：羅玉〔查找資料〕張依辰〔案例分析〕馬靜〔思考題解析〕班級：2021會計(jì)5班學(xué)院：商務(wù)學(xué)院添加標(biāo)題020304整理ppt課前須知案例分析思考題討論整理ppt課前須知烏龍的意思ETF套利計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與手工控制有哪些不同之處？又有哪些相似之處？內(nèi)控目標(biāo)及基本要素計(jì)算機(jī)信息技術(shù)環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)1、烏龍的意思？2、ETF套利3、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與手工控制有哪些不同之處？又有哪些相似之處？4、內(nèi)控目標(biāo)及根本要素5、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)整理ppt

烏龍基于演示設(shè)計(jì)的一站式在線演示、素材銷售、效勞交易系統(tǒng)。誕于2021年，由中國專業(yè)PPT設(shè)計(jì)領(lǐng)跑者上海銳普廣告整合成立股票中的“烏龍指〞是指股票交易員、操盤手、股民等在交易的時候，不小心敲錯了價格、數(shù)量、買賣方向等事件的統(tǒng)稱。整理pptEFT套利ETF即交易型開放式指數(shù)基金，是ExchangeTradedFunds的英文縮寫。它是以被動的方式管理，同時又可在交易所掛牌交易的開放式基金。對ETF基金份額，投資者可以像封閉式基金一樣在交易所二級市場進(jìn)行方便的交易。另外，它又可以像開放式基金一樣申購、贖回。不同的是，它的申購是用一攬子股票換取ETF份額，贖回時也是換回一攬子股票而不是現(xiàn)金。這種交易制度使該類基金存在一二級市場之間的套利機(jī)制。EFT套利指利用金融產(chǎn)品差價套取利潤。整理ppt1．審計(jì)環(huán)境不同。計(jì)算機(jī)審計(jì)下的審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一方面表現(xiàn)為審計(jì)人員必須利用計(jì)算機(jī)實(shí)施審計(jì)，要求審計(jì)人員能熟練操作計(jì)算機(jī)特別是相關(guān)的審計(jì)軟件；另一方面由于信息技術(shù)在會計(jì)工作中的廣泛、深入的應(yīng)用不僅改變了原有的會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程，還極大地改變了會計(jì)環(huán)境。信息化建設(shè)使得所有會計(jì)數(shù)據(jù)不再是紙介質(zhì)的憑證、賬簿及報(bào)表，而是以“比特〞方式保存在磁性介質(zhì)上，數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式虛擬化，即審計(jì)環(huán)境數(shù)字化，審計(jì)人員所面對的已不是傳統(tǒng)意義上的賬本，而是無形的電子數(shù)據(jù)和處理這些電子數(shù)據(jù)的會計(jì)核算管理系統(tǒng)，而這些會計(jì)電算化軟件版本各異，使得審計(jì)環(huán)境比傳統(tǒng)手工模式下顯得更為復(fù)雜。2．審計(jì)的思維方式不同。隨著國民經(jīng)濟(jì)的開展，信息網(wǎng)絡(luò)廣泛普及，信息化成為經(jīng)濟(jì)社會開展的顯著特征，各行各業(yè)普遍運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)進(jìn)行管理，審計(jì)人員不得不面對海量的會計(jì)電子數(shù)據(jù)。在手工審計(jì)方式下，審計(jì)人員總是先分析審計(jì)對象的各個局部，再歸納、綜合為整體，其思維方式是：局部一整體，這適合于數(shù)據(jù)量不大的審計(jì)對象，卻很難全面把握海量數(shù)據(jù)。而計(jì)算機(jī)審計(jì)打破了手工審計(jì)思維方式，強(qiáng)調(diào)以系統(tǒng)論核心，從系統(tǒng)上把握審計(jì)對象，即從審計(jì)對象的整體出發(fā)，先進(jìn)行系統(tǒng)分析，把握總體，再建立審計(jì)模型，分析數(shù)據(jù)，最后作出總體評價，其思維方式是：整體一局部一整體，計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計(jì)對象，以擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍，提高審計(jì)監(jiān)督能力。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與手工控制有哪些不同之處？

整理ppt3．審計(jì)線索不同。計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)線索因會計(jì)電算化系統(tǒng)而中斷甚至消失。在手工會計(jì)系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，從過賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，其紙質(zhì)業(yè)務(wù)軌跡，是重要的審計(jì)線索與審計(jì)證據(jù)的來源，審計(jì)線索十分清楚。但在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿、相關(guān)的文字記錄被磁盤和磁帶取代，加上從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)，到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，會計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)按程序自動完成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里消失。而審計(jì)線索的改變，導(dǎo)致在電算化系統(tǒng)中可人為篡改數(shù)據(jù)而不留痕跡，如電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式均采用機(jī)內(nèi)文件的形式，假設(shè)有人篡改公式、編制失真的財(cái)務(wù)報(bào)表，然后再將篡改的公式等予以復(fù)原，那么很難判定報(bào)表數(shù)據(jù)的正確與真實(shí)性。從而使得傳統(tǒng)審計(jì)的追蹤審查已不適用，審計(jì)入手點(diǎn)更多的是靠判斷和經(jīng)驗(yàn)。4．審計(jì)測試的對象與范圍不同。在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，由于會計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動進(jìn)行處理，因疏忽大意而引起的計(jì)算機(jī)或過賬錯誤的時機(jī)大大減少了，但如果會計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人非法篡改，后果將不堪設(shè)想。因此，會計(jì)電算化系統(tǒng)及其處理的合法性、正確性、完整性和平安性與系統(tǒng)內(nèi)部控制的合理性、健全性和有效性直接影響著數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和正確性。為了控制數(shù)據(jù)風(fēng)險，保障審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是對系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測試和評價，包括會計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)與測試，這是手工審計(jì)所無法實(shí)現(xiàn)的。整理ppt5．審計(jì)技術(shù)方法不同。傳統(tǒng)手工審計(jì)隨著風(fēng)險根底審計(jì)模式在實(shí)務(wù)中的廣泛運(yùn)用，分析性測試方法逐漸成為其核心方法。但信息技術(shù)的應(yīng)用導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)線索的變化，要求審計(jì)人員必須革新審計(jì)技術(shù)方法，計(jì)算機(jī)審計(jì)的核心方法是數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)分析方法不同于傳統(tǒng)的分析性測試僅局限于對信息的處理，它是對來自于底層的、元素性的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，可以有多種多樣的組合，在用途上可以作多種多樣的拓展，從而形成多種多樣的信息。因此，數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以用于多種測試工作。在采用數(shù)據(jù)分析方法時，可使用兩種計(jì)算機(jī)審計(jì)特有的新型審計(jì)工具：審計(jì)中間表方法、審計(jì)分析模型方法。審計(jì)中間表是利用被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫中的根底電子數(shù)據(jù)，按照審計(jì)人員的審計(jì)要求，由審計(jì)人員構(gòu)建，可供審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的新型審計(jì)工具。它是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)。審計(jì)分析模型是審計(jì)人員用于數(shù)據(jù)分析的技術(shù)工具，它是按照審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)該具有的時間或空間狀態(tài)(例如趨勢、結(jié)構(gòu)、關(guān)系等)，并用于驗(yàn)證審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際的時間或空間狀態(tài)的技術(shù)方法。6．審計(jì)流程不同。計(jì)算機(jī)審計(jì)由三階段演變?yōu)樗膫€階段。傳統(tǒng)手工審計(jì)模式中，國家審計(jì)的審計(jì)過程一般可分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個階段。審前調(diào)查需要做大量的數(shù)據(jù)分析工作，而數(shù)據(jù)分析的測試屬性又無法合理確定，于是有些審計(jì)人員將其劃入審計(jì)準(zhǔn)備階段，有些審計(jì)人員那么將其劃入審計(jì)實(shí)施階段。我們應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過程再行細(xì)分，將其直接劃分為四個階段，即審計(jì)準(zhǔn)備階段、審前調(diào)查階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)準(zhǔn)備階段與審前調(diào)查階段的劃分原那么應(yīng)該是，審計(jì)人員是否需要實(shí)施實(shí)際的數(shù)據(jù)分析。如果需要，就須向被審計(jì)單位出具具有法律效力的通知書，然后才能獲取敏感性、實(shí)質(zhì)性的數(shù)據(jù)。有了審前調(diào)查階段，審計(jì)人員就可以名正言順地進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、整理和分析，從而為制定審計(jì)實(shí)施方案和進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證奠定堅(jiān)實(shí)的根底。

整理ppt8．審計(jì)方式不同。傳統(tǒng)手工審計(jì)是通過翻閱被審計(jì)單位會計(jì)賬簿和有關(guān)資料，對被審計(jì)單位某一階段的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行的事后審計(jì)監(jiān)督，是一種靜態(tài)審計(jì)。但計(jì)算機(jī)審計(jì)打破了事后的、靜態(tài)的手工審計(jì)模式，審計(jì)人員可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)在被審計(jì)單位現(xiàn)場或者通過遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)，對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)，包括現(xiàn)場審計(jì)和網(wǎng)上審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合、現(xiàn)場審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相結(jié)合、靜態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從而更有效地履行審計(jì)監(jiān)督職能。9．質(zhì)量控制實(shí)現(xiàn)方式。計(jì)算機(jī)的運(yùn)用對審計(jì)來說不僅是技術(shù)與方法的革新，也是管理的革新。就審計(jì)工程質(zhì)量控制而言，某些手工審計(jì)環(huán)境下作為重點(diǎn)與難點(diǎn)的控制點(diǎn)，在計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下會變得相對容易實(shí)現(xiàn)。如我們可以通過審計(jì)軟件對審計(jì)流程進(jìn)行控制，也可以對審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)實(shí)施步驟與方法進(jìn)行控制等。整理ppt從根本上說，計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)與傳統(tǒng)手工審計(jì)的目標(biāo)是一致的，都是?中華人民共和國審計(jì)法?所規(guī)定的監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，以維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康開展；其職能都表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價。在實(shí)施審計(jì)的過程中，審計(jì)人員都必須以?審計(jì)法?或?注冊會計(jì)師法?以及相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)那么作為執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以會計(jì)準(zhǔn)那么與相關(guān)的法律法規(guī)作為判斷被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法的標(biāo)準(zhǔn)。無論是計(jì)算機(jī)審計(jì)還是傳統(tǒng)審計(jì)，國家審計(jì)的審計(jì)過程都必須經(jīng)過審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施與審計(jì)報(bào)告三個階段，通過執(zhí)行檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等根本審計(jì)程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并將審計(jì)思路和審計(jì)過程予以記錄形成審計(jì)工作底稿，作為發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與手工控制有哪些相似之處？整理ppt內(nèi)部目標(biāo)及根本要素25%一般而言，內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個方面：50%（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營的效率和效果；65%（3）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠；75%（4）資產(chǎn)的安全完整；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。整理ppt〔二〕內(nèi)部控制的根本要素0102031．內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的根底。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。2．風(fēng)險評估。風(fēng)險評估，是及時識別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。3．控制措施?？刂拼胧?，是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取確實(shí)保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和載體?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。4．信息與溝通。信息與溝通，是及時、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進(jìn)行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。5．監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。整理ppt計(jì)算機(jī)信息技術(shù)環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大方面按照使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底編制發(fā)表審計(jì)意見；按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。整理ppt學(xué)習(xí)目標(biāo)ACD了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及計(jì)算機(jī)信息技術(shù)對審計(jì)的影響C了解內(nèi)控的目標(biāo)及基本要素A熟悉信息環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，掌握信息技術(shù)一般控制測試D整理ppt1、風(fēng)險漏洞〔1〕可用資金額度控制缺陷，預(yù)設(shè)的8000萬元當(dāng)日現(xiàn)貨交易并沒有起作用，導(dǎo)致26082比預(yù)期外的市價委托訂單生成〔2〕訂單系統(tǒng)生成缺陷，在2秒內(nèi)，瞬間生成巨大市價委托訂單〔3〕訂單執(zhí)行系統(tǒng)缺陷，上述預(yù)期外的巨額市價委托訂單被直接發(fā)送至交易所2、風(fēng)險控制薄弱〔1〕在進(jìn)行交易操作時，業(yè)務(wù)指令發(fā)出后沒有復(fù)合機(jī)制，導(dǎo)致錯誤執(zhí)行〔2〕光大證券獨(dú)立于其他系統(tǒng)，未置于公司風(fēng)險系統(tǒng)監(jiān)控下，技術(shù)系統(tǒng)和交易控制失效3、總的來說光大證券高層管理層風(fēng)險意識淡薄，面對風(fēng)險態(tài)度差；操作員專業(yè)勝任能力弱，董事會沒有參與軟件購置過程，控制環(huán)境薄弱；維護(hù)員無監(jiān)控測試能力，無政治道德觀案例分析整理ppt1、對照信息系統(tǒng)一般控制和運(yùn)用控制分析光大證券烏龍指事件中存在的控制缺陷。光大證券策略投資部門系統(tǒng)完全獨(dú)立于公司其他系統(tǒng)，甚至未至于公司風(fēng)控系統(tǒng)監(jiān)控下，因此深層次原因是多級風(fēng)險控制體系都未發(fā)生作用。〔1〕交易員級別〔未進(jìn)行測試驗(yàn)證新系統(tǒng)，沒有專業(yè)勝任能力，缺乏操作的根本知識〕〔2〕部門級〔未對限額做出及時的反響〕〔3〕公司級〔對超額訂單沒做出質(zhì)疑反倒調(diào)出其他部門資金，沒有頭寸控制機(jī)制，管理層風(fēng)險意識淡薄，面對風(fēng)險態(tài)度較差〕〔4〕交易所〔沒有自動反響機(jī)制，對券商越權(quán)沒有風(fēng)控，對個股沒有熔斷機(jī)制〕思考題整理ppt2、結(jié)合光大證券烏龍指事件討論計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對證券公司以及資本市場的影響，如何躲避其風(fēng)險？11、實(shí)施安全測評2、運(yùn)維規(guī)范化管理23、監(jiān)控管理34、軟件殺毒防護(hù)45、持續(xù)提升應(yīng)急處置能力