案例六永峰公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例

案例六永峰股份應(yīng)付賬款審計(jì)案例整理ppt一、案例背景華方會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2006年開始接受永峰股份公司董事會(huì)委托，進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。根據(jù)雙方所簽訂的審計(jì)約定書，于2021年2月15至3月6日，對(duì)該公司2021年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。永峰公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為金屬材料、功能材料的生產(chǎn)加工、銷售，高科技產(chǎn)業(yè)投資，高科技產(chǎn)品的研制、生產(chǎn)、經(jīng)銷及相關(guān)技術(shù)效勞。在編制審計(jì)方案時(shí)，報(bào)表層的重要性水平根據(jù)總資產(chǎn)的0.5%確定，為4533265元，分配至應(yīng)付賬款的重要性水平是48000元。該公司有應(yīng)付賬款明細(xì)賬100個(gè)，確定函證其中的30%。審計(jì)人員劉華負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的審計(jì)測(cè)試與取證工作。整理ppt二、審計(jì)過(guò)程1、獲取應(yīng)付賬款明細(xì)表。從客戶處取得了應(yīng)付賬款明細(xì)表，對(duì)應(yīng)付賬款各明細(xì)表的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額及其合計(jì)數(shù)進(jìn)行了復(fù)核，準(zhǔn)確無(wú)誤；將其與應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行了核對(duì)，證明相符；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的合計(jì)數(shù)與應(yīng)付賬款總賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)總賬中本期借方發(fā)生額為199875800元，期末貸方余額為87554200元，分別與明細(xì)表中相對(duì)應(yīng)的借方發(fā)生額200109800元，貸方余額87320210元少234000元與多234000元。整理ppt審計(jì)人員經(jīng)審閱應(yīng)付賬款總賬記錄，發(fā)現(xiàn)2021年7月22日232＃記賬憑證反映的會(huì)計(jì)分錄是借：應(yīng)付賬款234000貸：銀行存款234000而記賬人員在登記總賬時(shí)將應(yīng)記入應(yīng)付賬款總賬中的內(nèi)容錯(cuò)誤地串記到應(yīng)收賬款總賬中，明細(xì)賬沒有串記。而報(bào)表編制以總賬為根底。整理ppt2、審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬。審計(jì)人員從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選擇重點(diǎn)，審閱其所記錄的摘要、日期、金額等內(nèi)容，核對(duì)其是否與購(gòu)貨發(fā)票、訂貨單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等原始單據(jù)以及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的有關(guān)工程相符；運(yùn)用分析性復(fù)核程序，檢查年度內(nèi)某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬發(fā)生和歸還負(fù)債金額是否正常，有無(wú)利用應(yīng)付賬款賬戶進(jìn)行營(yíng)私舞弊的問(wèn)題。在分析、審閱應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中明揚(yáng)公司明細(xì)賬12月份貸方發(fā)生額高達(dá)80萬(wàn)元，相當(dāng)于前11個(gè)月合計(jì)數(shù)180萬(wàn)元的44.4%，審計(jì)人員認(rèn)為該月的應(yīng)付賬款記錄不正常，隨即將12月賬內(nèi)每筆記錄與有關(guān)憑證進(jìn)行了核對(duì)。整理ppt其中12月28日賬內(nèi)一筆記錄金額為50萬(wàn)元，記賬憑證的分錄是：借：銀行存款500000貸：應(yīng)付賬款－明揚(yáng)公司500000所附原始憑證為銀行存款進(jìn)賬單回單和銷售給明揚(yáng)公司的銷售發(fā)票。審計(jì)人員通過(guò)審閱被審計(jì)單位2021年有關(guān)賬戶內(nèi)容，未發(fā)現(xiàn)該筆分錄的沖回記錄。整理ppt3、函證應(yīng)付賬款。劉華對(duì)被審單位年度內(nèi)有大額購(gòu)貨交易的應(yīng)付賬款，以及未寄對(duì)賬單的供給商、異常交易賬戶、母子公司、期末賬面余額為零的共計(jì)30家重要供給商進(jìn)行了函證，以確定其是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。發(fā)函后，在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)共收至了其中25家的回函，對(duì)超過(guò)預(yù)定時(shí)間未回函的5家進(jìn)行了第二次發(fā)函，其后收到了2家的回函，最終有圍時(shí)公司、德生公司和友誼公司未回函。劉華對(duì)上述3家公司的應(yīng)付賬款執(zhí)行了替代程序，詳細(xì)審閱了此應(yīng)付賬款明細(xì)賬和銀行存款明細(xì)賬，并較大范圍地抽查了有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，對(duì)所購(gòu)入的物資進(jìn)行了檢查，詢問(wèn)了有關(guān)會(huì)計(jì)人員，最后證實(shí)圍時(shí)公司和德生公司沒發(fā)現(xiàn)異常情況，而友誼公司已破產(chǎn)。賬面顯示欠友誼公司的賬款60000元已掛賬三年。整理ppt在回函的27家單位中，26家的回函與被審單位明細(xì)賬上的余額完全相等，而被審單位明細(xì)賬中中太機(jī)電報(bào)表日余額為492000元，而中太機(jī)電回函結(jié)果是592000元，回函所付明細(xì)表說(shuō)明所差100000元為9月12日發(fā)生，發(fā)票號(hào)為229938的業(yè)務(wù)。經(jīng)審閱應(yīng)付賬款中太機(jī)電明細(xì)賬記錄，證明永峰公司于12月28日已委托銀行付款的結(jié)算方式支付，而中太機(jī)電至12月31日尚未收到銀行收款通知單。整理ppt4、查代未入賬的應(yīng)付賬款。劉華在審閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下兩個(gè)事項(xiàng)：第一，迪愛公司2021年12月28日開出金額為2500元的發(fā)票一張，該批貨物于同日運(yùn)出〔交貨條件為以運(yùn)出地為準(zhǔn)〕。永峰公司于2021年1月2日收到貨物，于收貨當(dāng)日入賬。第二，2021年12月31日收到原擴(kuò)公司貨品一批，金額90000元，當(dāng)日驗(yàn)收入庫(kù)。發(fā)票在2021年1月7日收到，發(fā)票日期標(biāo)明為2021年12月29日，永峰公司記入2021年1月份交易中。永峰公司對(duì)存貨采用定期盤存制進(jìn)行核算。整理ppt思考：1、在該案例分析過(guò)程中，得到哪些啟示？2