稅務(wù)師考試稅法二(習(xí)題卷14)

試卷科目：稅務(wù)師考試稅法二稅務(wù)師考試稅法二(習(xí)題卷14)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試稅法二第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共64題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是()。A)與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B)合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)D)將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間答案:D解析:[單選題]2.企業(yè)取得的下列收入形式中，以公允價(jià)值確定收入金額的是()。A)債務(wù)的豁免B)準(zhǔn)備持有至到期的國債C)不準(zhǔn)備持有至到期的企業(yè)債券D)商業(yè)票據(jù)答案:C解析:非貨幣形式的收入包括：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。[單選題]3.某酒廠為增值稅一般納稅人,2007年5月銷售白酒80萬元(含稅),收取包裝物押金5.85萬元，包裝物使用期限為6個(gè)月。2007年5月應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為()萬元。A)14.45B)14.59C)12.47D)13.6答案:C解析:[單選題]4.某商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價(jià)480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)6.85萬元(不含增值稅)。該公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A)27.95B)28.02C)30D)60答案:A解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房能夠取得評(píng)估價(jià)格的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅以外的稅費(fèi)作為扣除項(xiàng)目金額，增值額=500-800×50%-6.85=93.15(萬元)，增值率=93.15÷(800×50%+6.85)×100%=22.90%，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50%，稅率為30%，該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=93.15×30%=27.95(萬元)。[單選題]5.通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是()。A)可比非受控價(jià)格法B)再銷售價(jià)格法C)交易凈利潤法D)利潤分割法答案:D解析:利潤分割法通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況。[單選題]6.下列選項(xiàng)中，印花稅稅率為0.5‰的經(jīng)濟(jì)憑證是()。A)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同B)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C)借款合同D)技術(shù)合同答案:B解析:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅稅率為1‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率為0.5‰;借款合同的印花稅稅率為0.05‰;技術(shù)合同的印花稅稅率為0.3‰。[單選題]7.下列關(guān)于我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)，不正確的是()。A)實(shí)行混合征收B)超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用C)費(fèi)用扣除額較窄D)采取源泉扣繳和個(gè)人申報(bào)兩種征納方法答案:C解析:選項(xiàng)C，我國個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額較寬，我國本著費(fèi)用扣除從寬、從簡(jiǎn)的原則，費(fèi)用扣除采用定額扣除、定率扣除和核算扣除等方法。[單選題]8.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的()確定。A)賬面價(jià)值B)公允價(jià)值C)賬面原值D)賬面凈值答案:B解析:采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。[單選題]9.2019年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬元。A)2000B)6400C)8000D)10000答案:D解析:房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬元)[單選題]10.節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年()個(gè)月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。A)4B)3C)2D)5答案:A解析:節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個(gè)月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。[單選題]11.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中，財(cái)產(chǎn)原值的表述中不正確的是()。A)有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用B)建筑物，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用C)機(jī)器設(shè)備，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用D)車船，為購買車船時(shí)支付的價(jià)款答案:D解析:機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。[單選題]12.某公司和銀行簽訂協(xié)議，規(guī)定由銀行按照該公司的約定購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，銀行購進(jìn)后轉(zhuǎn)租給該公司，銀行向某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備價(jià)值500萬元，該公司每年支付租金200萬元，分3年付清，結(jié)清后設(shè)備歸該公司，則該公司該業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅為()元。A)250B)300C)500D)600答案:B解析:對(duì)銀行和其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。該公司應(yīng)納印花稅=2000000×0.05‰×3=300(元)[單選題]13.某一般納稅人因水災(zāi)沖走庫存電冰箱50臺(tái)，賬面售價(jià)10萬元，進(jìn)銷差價(jià)為20%，則其不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A)1.7B)1.36C)2.04D)0.8答案:B解析:[單選題]14.2019年某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額300萬元，實(shí)際發(fā)生的職工療養(yǎng)費(fèi)用5萬元，自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼30萬元，職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用15萬元，實(shí)際發(fā)放的職工培訓(xùn)費(fèi)4萬元。2019年該企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。A)0B)8C)10D)12答案:B解析:職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用，均屬于職工福利費(fèi);職工培訓(xùn)費(fèi)屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的核算范圍。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)=5+30+15=50(萬元)，職工福利費(fèi)的扣除限額=300×14%=42(萬元)<50萬元，因此需要納稅調(diào)增8萬元。[單選題]15.根據(jù)規(guī)定，下列不屬于我國的個(gè)人居民的是()。A)在中國境內(nèi)有住所的中國公民B)在中國境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日的香港、澳門、臺(tái)灣同胞C)雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺(tái)灣的同胞D)在中國境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，多次離境累計(jì)不超過90日的外國人答案:C解析:我國的個(gè)人居民包括：(1)在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民。但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺(tái)灣的同胞;(2)在中國境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日，或多次離境累計(jì)不超過90日的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。[單選題]16.某個(gè)體工商戶李甲2019年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入22萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本為20萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元);另將自己的文字作品手稿原件拍賣，取得收入20萬元。下列關(guān)于李甲2019年個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A)小汽車支出可以在稅前扣除B)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為10萬元C)手稿原件拍賣所得應(yīng)并入經(jīng)營所得計(jì)稅D)手稿原件拍賣所得應(yīng)按照?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅答案:B解析:選項(xiàng)A，非經(jīng)營用小汽車支出不得稅前扣除;選項(xiàng)B，經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)=22-20+8=10(萬元)，生計(jì)費(fèi)在綜合所得中扣除;選項(xiàng)C、D，手稿原件拍賣所得應(yīng)按照?特許權(quán)使用費(fèi)所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，不并入經(jīng)營所得計(jì)稅?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅規(guī)定。此題考查的比較具有綜合性，相對(duì)增加難度，但是考試完全有可能以此種方式命題，所以考生需要適應(yīng)此題以及考試中出現(xiàn)的新型題目，掌握了知識(shí)點(diǎn)，這些都是花架子，不會(huì)影響通過考試的。[單選題]17.2019年農(nóng)村居民甲某占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1700平方米種植棉花、2000平方米種植小麥，該地區(qū)耕地占用稅適用定額稅率25元/平方米，甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅()元。(甲某在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅)A)3750B)7500C)6250D)12500答案:A解析:農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。種植棉花和小麥不繳納耕地占用稅。甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25×50%=3750(元)。[單選題]18.2016年12月，某超市(一般納稅人)推出?買一贈(zèng)一?的促銷方式，買一套某品牌化妝品贈(zèng)送同一品牌的洗面奶一瓶，每套化妝品進(jìn)價(jià)為200元，售價(jià)300元，每瓶洗面奶進(jìn)價(jià)20元，售價(jià)30元，當(dāng)月銷售化妝品1000套，已知上述價(jià)格均為含稅價(jià)，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)該超市當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的洗面奶的銷售收入為()元。A)0B)23310.02C)25641.03D)30000答案:B解析:企業(yè)以買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入?？備N售額=1000×300÷(1+17%)=256410.26(元)洗面奶銷售收入=256410.26×30/(300+30)=23310.02(元)【知識(shí)點(diǎn)】相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)[單選題]19.某汽車修配廠與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價(jià)值2000萬元測(cè)試設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因市場(chǎng)變化，將購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬元。該廠共應(yīng)繳納印花稅()元。A)1500B)6500C)7000D)7500答案:D解析:[單選題]20.吳某是2012年被某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職，該私營企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元。吳某2012年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)235B)345C)325D)530答案:C解析:[單選題]21.某企業(yè)2018年年初實(shí)際占用土地面積為3600平方米，自5月31日起將其中占地600平方米的辦公樓無償提供給當(dāng)?shù)毓膊块T使用。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米，則下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的處理中，正確的是()。A)該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅43200元B)該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元C)當(dāng)?shù)毓膊块T無償使用該企業(yè)土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅7200元D)當(dāng)?shù)毓膊块T無償使用該企業(yè)土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案:D解析:對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(3600-600)×12+600×12×5/12=39000(元)。[單選題]22.2012年7月甲公司開業(yè)，實(shí)收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費(fèi)10萬元。2012年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。A)2050B)3030C)3050D)3550答案:C解析:對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。應(yīng)繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。[單選題]23.某運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛：農(nóng)業(yè)機(jī)械部門登記的拖拉機(jī)5輛，自重噸位為2噸;自重5.7噸的載貨卡車10輛;自重噸位為4.5噸的汽車掛車5輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，載客汽車的稅額是420元/年。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為()元。A)9750B)9570C)9150D)8970答案:C解析:(1)在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門登記為拖拉機(jī)的車輛，免征車船稅;(2)卡車應(yīng)納稅額=6×60×10=3600(元);(3)汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額=4.5×60×5=1350(元);(4)載客汽車應(yīng)納稅額=10×420=4200(元);該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=3600+1350+4200=9150(元)[單選題]24.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后()內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年()前辦理匯算清繳。A)15日;3月31日B)10日;3月31日C)7日;6月30日D)10日;6月30日答案:A解析:納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。[單選題]25.下列納稅人中適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的是()。A)小額貸款公司B)基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)C)符合條件的小型微利企業(yè)D)融資租賃公司答案:C解析:不得采用核定征收企業(yè)所得稅的?特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人?包括：(1)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè));(2)匯總納稅企業(yè);(3)上市公司;(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);(5)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu);(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。[單選題]26.《中新協(xié)定》中，個(gè)人雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)依次為()。A)永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍B)重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所C)習(xí)慣性居處、永久性住所、重要利益中心、國籍D)永久性住所、習(xí)慣性居處、重要利益中心、國籍答案:A解析:為了解決雙重居民身份下個(gè)人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍采取?加比規(guī)則?，加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無法解決問題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)習(xí)慣性居處;(4)國籍。當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無法確定其身份時(shí)，可由締約國雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定相互協(xié)商程序條款規(guī)定的程序，通過相互協(xié)商解決。[單選題]27.下列關(guān)于投資所得特許權(quán)使用費(fèi)相關(guān)規(guī)定的表述中，不正確的是()。A)締約國一方支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國另一方征稅B)締約國一方支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在其發(fā)生的締約國，按照該締約國法律征稅C)對(duì)于使用或有權(quán)使用科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費(fèi)，按支付特許權(quán)使用費(fèi)總額的50%確定稅基D)特許權(quán)使用費(fèi)包括使用或有權(quán)使用有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)取得的所得答案:C解析:選項(xiàng)C，對(duì)于使用或有權(quán)使用科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費(fèi)，按支付特許權(quán)使用費(fèi)總額的60%確定稅基。[單選題]28.下列各項(xiàng)中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A)農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地B)市政街道用地C)軍隊(duì)公務(wù)用地D)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地答案:A解析:選項(xiàng)BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]29.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的表述中不正確的是()。A)在縣城擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為納稅人B)土地使用權(quán)未確定的，實(shí)際使用人為納稅人C)土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人D)幾個(gè)人共同擁有一塊土地使用權(quán)，由其中一人作為納稅義務(wù)人答案:D解析:幾個(gè)人共同擁有一塊土地使用權(quán)，每一個(gè)人均為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。[單選題]30.某企業(yè)2019年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，廠房的原值為800萬元，后經(jīng)商討10月份按80萬元的價(jià)格購入基建工地上的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已知：該企業(yè)所在地的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。2019年企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A)2.12B)1.79C)2.8D)3.08答案:B解析:納稅人委托施工企業(yè)建造的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅;凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造，交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。該企業(yè)2019年9月辦理廠房驗(yàn)收手續(xù)，應(yīng)該從10月開始計(jì)算房產(chǎn)稅，當(dāng)年繳納房產(chǎn)稅的月份數(shù)為3個(gè)月。材料棚應(yīng)該從11月份開始計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%×3/12+80×(1-30%)×1.2%×2/12=1.79(萬元)。[單選題]31.下列各項(xiàng)所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。A)托兒補(bǔ)助費(fèi)B)退休人員再任職收入C)差旅費(fèi)津貼D)工傷賠償金答案:B解析:退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按?工資、薪金所得?應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。[單選題]32.下列用地行為，可直接免征耕地占用稅的是()。A)城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地B)飛機(jī)場(chǎng)修建停機(jī)坪占用耕地C)專用鐵路占用耕地D)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)占用耕地答案:D解析:選項(xiàng)AC：城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道、專用鐵路占用耕地，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項(xiàng)B：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[單選題]33.甲公司是一家科技型中小企業(yè)，2019年1月開展《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出形成無形資產(chǎn)成本100萬元，假設(shè)按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為()萬元。A)5B)15C)17.5D)7.5答案:C解析:企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。允許稅前扣除的攤銷額=100×175%÷10=17.5(萬元)。[單選題]34.下列表述不符合國際稅收合作規(guī)定的是()。A)稅收情報(bào)密級(jí)有秘密級(jí)、機(jī)密級(jí)和絕密級(jí)B)稅收情報(bào)一般應(yīng)確定為機(jī)密級(jí)C)我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將從2017年1月1日按照AEOI標(biāo)準(zhǔn)履行盡職調(diào)査程序，首次對(duì)外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時(shí)間是2018年9月D)稅收征管互助是指一國應(yīng)另一國請(qǐng)求，協(xié)助或代為行使稅收管轄權(quán)，分為雙邊及多邊征管互助答案:B解析:選項(xiàng)B，稅收情報(bào)一般應(yīng)確定為秘密級(jí)。[單選題]35.采用按期匯總繳納印花稅方式的納稅人應(yīng)事先告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，()內(nèi)不得改變。A)3個(gè)月B)6個(gè)月C)1年D)2年答案:C解析:同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。[單選題]36.下列關(guān)于國際稅收的表述中，不正確的是()。A)國際稅收是指對(duì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱B)國家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)C)國際稅收的實(shí)質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系D)國際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類答案:D解析:國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。[單選題]37.2016年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)800萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2018年5月，B企業(yè)宣告分配上年股息300萬元。2018年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1000萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是()。A)A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得290萬元B)A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得90萬元C)A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元D)A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元答案:B解析:A居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)A居民企業(yè)股息所得=300×30%=90(萬元)[單選題]38.馬先生按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，2019年每月取得租金收入7000元(不含增值稅)。每月發(fā)生的合理的可扣除稅費(fèi)為400元，當(dāng)年4月發(fā)生修繕費(fèi)用500元，以上職稱均取得合法票據(jù)。則2019年4月份，馬先生取得的出租收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅為()元。A)60B)70C)328D)488答案:D解析:4月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(7000-400-500)×(1-20%)×10%=488(元)[單選題]39.下列情形中不應(yīng)該核定征收企業(yè)所得稅的是()。A)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期申報(bào)的D)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案:C解析:選項(xiàng)C，發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，應(yīng)該核定征收企業(yè)所得稅。[單選題]40.某小型運(yùn)輸公司2010年7月底購入客貨兩用車3輛，可乘4人，自重噸位為每輛1.3噸，8月份取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為80元/噸，4人座客車每年稅額200元。則2010年應(yīng)納的車船稅是()元。A)150B)180C)130D)156答案:A解析:車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計(jì)算;應(yīng)納車船稅=3×1.5×80×5/12=150(元)[單選題]41.2019年3月，某公司在郊區(qū)新設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中1000平方米修建學(xué)校、1800平方米修建養(yǎng)老院，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A)244000B)260000C)284000D)300000答案:A解析:學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用的耕地免征耕地占用稅。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅=(15000-1000-1800)×20=244000(元)。[單選題]42.下列關(guān)于境外應(yīng)納稅所得額計(jì)算的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是()。A)境外分支機(jī)構(gòu)的合理支出范圍通常包括境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的人員工資、資產(chǎn)折舊、利息、相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)用于管理分支機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用等B)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)C)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按投資方取得利潤的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)D)來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對(duì)價(jià)款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)答案:C解析:來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。[單選題]43.境內(nèi)A企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，全年已經(jīng)預(yù)繳稅款30萬元。來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為()萬元。A)30B)29C)25D)27.5答案:C解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)境外實(shí)繳=20(萬元)，小于扣除限額，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳30萬元，則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款=75-20-30=25(萬元)[單選題]44.經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，按照()的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。A)12.5%B)10%C)25%D)15%答案:D解析:自2010年1月1日起，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額?！局R(shí)點(diǎn)】高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠[單選題]45.某企業(yè)雇員王某2010年12月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取12月份工資3500元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A)5505B)4925C)4410.01D)4245.01答案:B解析:超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入：57500÷9=6388.89(元)解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(6388.89-2000)×15%-125]×9=4800.00(元)領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3500-2000)×10%-25=125(元)合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=4800+125=4925(元)[單選題]46.下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)現(xiàn)金凈流量的是()。A)取得短期借款B)支付現(xiàn)金股利C)償還長(zhǎng)期借款D)購買三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券答案:D解析:選項(xiàng)A，現(xiàn)金凈流量增加;選項(xiàng)B、C，現(xiàn)金凈流量減少;選項(xiàng)D，屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不影響現(xiàn)金凈流量的變化。[單選題]47.某企業(yè)2010年度的企業(yè)原有房產(chǎn)原值4000萬元，6月底辦理移交手續(xù)，將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月20日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元，一并轉(zhuǎn)入的還有基建時(shí)的茶爐房100萬元，也是計(jì)入固定資產(chǎn)管理。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是()萬元。A)40.12B)38.52C)40.44D)39.48答案:C解析:(1)經(jīng)營自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬元)200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(萬元)或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(萬元)(2)出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：1.5×6×12%=1.08(萬元)(3)在建工程轉(zhuǎn)入房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：(500+100)×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.92(萬元)(4)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(萬元)[單選題]48.根據(jù)我國印花稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于印花稅的納稅人的是()。A)合同的證人B)合同的擔(dān)保人C)合同的鑒定人D)合同的當(dāng)事人答案:D解析:[單選題]49.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A)產(chǎn)權(quán)屬于集體的，不繳納房產(chǎn)稅B)房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅C)無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅D)產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納房產(chǎn)稅答案:C解析:[單選題]50.A公司與B公司采用新設(shè)C公司的方式進(jìn)行重組。該重組符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。則B公司尚未繳清的稅款應(yīng)()。A)由C公司繼續(xù)履行納稅義務(wù)，B公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任B)由B公司股東繼續(xù)履行納稅義務(wù)，C公司承擔(dān)連帶責(zé)任C)由B公司股東繼續(xù)履行納稅義務(wù)，A公司股東和C公司承擔(dān)連帶責(zé)任D)由C公司繼續(xù)履行納稅義務(wù)，A公司股東和B公司股東不承擔(dān)連帶責(zé)任答案:D解析:[單選題]51.某公司2018年度利潤表?財(cái)務(wù)費(fèi)用?賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3.2萬元;向本企業(yè)職工借款50萬元，期限1年，支付借款利息3萬元。該公司2018年可以在所得稅前扣除的借款利息為()萬元。A)6.2B)3.2C)4.8D)4.4答案:C解析:銀行借款利率=(3.2×2)÷200×100%=3.2%;稅前可以扣除的職工借款利息=50×3.2%=1.6(萬元);合計(jì)扣除借款利息=3.2+1.6=4.8(萬元)。[單選題]52.甲律師為某律師事務(wù)所兼職律師，2019年1月其取得分成收入40000元，符合稅法規(guī)定的辦案費(fèi)支出為10000元。則甲律師應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)395B)120C)420D)900答案:D解析:律師兼職獲得工資、薪金性質(zhì)所得，事務(wù)所在扣繳個(gè)稅時(shí)，不再減除5000元，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定預(yù)扣率，計(jì)算個(gè)稅。本題中辦案費(fèi)支出10000元不超過分成收入40000元的35%，可全額扣除。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=(40000-10000)×3%=900(元)。[單選題]53.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)滿6年的個(gè)人，各年均不存在單次離境超過30天的情形，對(duì)其第7年來源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是()。A)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅B)應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅C)僅就其來源于中國境外的所得繳納個(gè)人所得稅D)經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅答案:B解析:在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的(居民納稅人)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅;在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。[單選題]54.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按()征收耕地占用稅。A)30%B)50%C)100%D)150%答案:D解析:占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收耕地占用稅。[單選題]55.徐某在市區(qū)有兩套住房，一套供家人和自己居住，另外一套在年初出租給某公司作為宿舍使用，每月取得不含稅租金收入3000元。徐某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A)120B)360C)1440D)4320答案:C解析:個(gè)人用于居住的房屋不繳納房產(chǎn)稅。個(gè)人出租住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。徐某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×4%×12=1440(元)[單選題]56.某公司2017年1月以1200萬元(不含增值稅)購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應(yīng)繳納契稅()萬元。A)60B)36C)30D)24答案:B解析:應(yīng)繳納的契稅=1200×3%=36(萬元)[單選題]57.下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時(shí)取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的是()。A)相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得B)取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得C)超過初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D)相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得答案:D解析:企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分。應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。[單選題]58.關(guān)于董事費(fèi)來源地的判斷，國際通行的標(biāo)準(zhǔn)是()。A)住所標(biāo)準(zhǔn)B)停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)C)所得支付地標(biāo)準(zhǔn)D)勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)答案:C解析:國際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)支付董事費(fèi)的公司所在國有權(quán)征稅。[單選題]59.船舶噸稅應(yīng)納稅額在人民幣()元以下的船舶可以免征船舶噸稅。A)50B)100C)200D)500答案:A解析:船舶噸稅應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶可以免征船舶噸稅。[單選題]60.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是()。A)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅C)納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅答案:A解析:選項(xiàng)A，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。[單選題]61.下列關(guān)于居民個(gè)人股票期權(quán)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的是()。A)員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，一律不征收個(gè)人所得稅B)員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按?工資、薪金所得?繳納個(gè)人所得稅C)員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，與當(dāng)月工資薪金合并，繳納個(gè)人所得稅D)員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅答案:B解析:員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅;員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅;員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按?利息、股息、紅利所得?繳納個(gè)人所得稅。[單選題]62.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2017年自行計(jì)算的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用50萬元，該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與其家庭生活費(fèi)用無法劃分。該個(gè)人獨(dú)資且允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用為()元。A)0B)25C)20D)30答案:A解析:投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除，生活費(fèi)用同經(jīng)營費(fèi)用難以劃分的，則全部視同生活費(fèi)用，不允許扣除，所以是0。[單選題]63.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計(jì)3000萬股。2016年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元、收購日每股公允價(jià)值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價(jià)值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對(duì)價(jià)。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為()萬元。(2017年)A)600B)5400C)300D)6000答案:A解析:非股權(quán)支付比例=3600÷(32400+3600)×100%=10%，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(32400+3600-3000×10)×10%=600(萬元)，甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額為600萬元。[單選題]64.下列不屬于存貨成本計(jì)算方法可以使用的是()。A)先進(jìn)先出法B)加權(quán)平均法C)個(gè)別計(jì)價(jià)法D)實(shí)地盤點(diǎn)法答案:D解析:企業(yè)銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。一經(jīng)選用，不得變更。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共36題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]65.下列關(guān)于契稅征收管理的說法，正確的有()。A)納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報(bào)B)納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報(bào)C)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)辦理申報(bào)D)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天E)契稅應(yīng)向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊(cè)所在地繳納答案:ACD解析:選項(xiàng)B，納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理;選項(xiàng)E，契稅應(yīng)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。[多選題]66.下列對(duì)印花稅的管理，表述正確的有()。A)印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存1年B)同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月C)納稅人未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅的計(jì)稅依據(jù)D)采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變E)對(duì)代售人違反代售規(guī)定的，可視其情節(jié)輕重，取消代售資格答案:BCDE解析:選項(xiàng)A，印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存10年。[多選題]67.下列各項(xiàng)中，可以免征房產(chǎn)稅的有()。A)郵局坐落在工礦區(qū)內(nèi)的房產(chǎn)B)自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)C)經(jīng)營副食品批發(fā)的批發(fā)市場(chǎng)用房D)高校學(xué)生公寓E)對(duì)經(jīng)營公租房所取得的租金收入答案:BDE解析:選項(xiàng)A：對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：對(duì)于副食品批發(fā)用房沒有免稅的規(guī)定[多選題]68.下列各項(xiàng)中，屬于我國船舶噸稅征稅范圍的有()。A)自日本神戶港進(jìn)入大連港的船舶B)自新加坡港進(jìn)入珠海港的船舶C)自印度孟買港進(jìn)入三亞港的船舶D)自青島港進(jìn)入天津港的船舶E)自大連港進(jìn)入荷蘭鹿特丹港的船舶答案:ABC解析:自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。[多選題]69.下列屬于印花稅的簡(jiǎn)易納稅方法有()A)自行貼花B)以繳款書代替貼花C)已完稅憑證代替貼花D)按期匯總繳納貼花E)代扣稅款匯總繳納答案:BCDE解析:自行貼花是印花稅繳納的一般方法[多選題]70.下列關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的理解，不正確的有()。A)對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2019年12月4日止，暫免征收個(gè)人所得稅B)對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請(qǐng)，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅C)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照10%的稅率代扣個(gè)人所得稅D)對(duì)香港市場(chǎng)投資者個(gè)人投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅E)對(duì)香港市場(chǎng)投資者個(gè)人投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅答案:CD解析:選項(xiàng)C：內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：對(duì)香港市場(chǎng)投資者個(gè)人投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。[多選題]71.根據(jù)國際稅收的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)屬于稅收情報(bào)交換類型的有()。A)專項(xiàng)情報(bào)交換B)被動(dòng)情報(bào)交換C)自發(fā)情報(bào)交換D)同期稅務(wù)檢查E)授權(quán)代表訪問答案:ACDE解析:情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報(bào)交換等。[多選題]72.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列關(guān)于實(shí)際占用面積和應(yīng)納稅額計(jì)算的說法中，正確的有()。A)納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)B)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整C)尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無需申報(bào)納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅D)土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E)城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額依據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積和適用單位稅額計(jì)算答案:ABDE解析:選項(xiàng)C，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。[多選題]73.下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有()。A)農(nóng)民承包荒山造林的土地B)銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)C)科研事業(yè)單位受贈(zèng)的科研用地D)勞動(dòng)模范獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)的住房E)某大學(xué)購買房產(chǎn)作校辦工廠的經(jīng)營性用房答案:BDE解析:承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;事業(yè)單位承受土地、房屋用于科研的，免征契稅?！驹擃}針對(duì)?契稅的減免優(yōu)惠?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]74.在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的信息項(xiàng)目有()。A)提取的盈余公積B)凈利潤C(jī))其他綜合收益D)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正E)每股收益答案:ABCD解析:在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)凈利潤;(2)其他綜合收益;(3)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等;(5)提取的盈余公積;(6)實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。[多選題]75.根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于法定減免稅的有()。A)捕撈、養(yǎng)殖漁船B)軍隊(duì)專用的車船C)外國駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員使用的車輛D)經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船E)人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛答案:ABCE解析:選項(xiàng)D，經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船屬于特定減免的范圍。[多選題]76.根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列可以用于擔(dān)保的有()。A)匯票B)存單C)債券D)銀行的保函E)不可自由兌換貨幣答案:ABCD解析:下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利可以用于擔(dān)保：(1)人民幣、可自由兌換貨幣;(2)匯票、本票、支票、債券、存單;(3)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函;(4)海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利。[多選題]77.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。A)出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入B)個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入C)個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得D)退休人員再任職取得的收入E)對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利答案:AD解析:選項(xiàng)B：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)C：屬于經(jīng)營所得;選項(xiàng)E：屬于利息、股息、紅利所得。[多選題]78.在判斷所得是來源于中國境內(nèi)還是境外時(shí)，下列說法正確的有()。A)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)交易活動(dòng)發(fā)生地確定C)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定D)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定E)利息所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定答案:ACDE解析:不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來源地。[多選題]79.我國居民企業(yè)的下列技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為中，符合稅法規(guī)定可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有()。A)轉(zhuǎn)讓國家限制出口技術(shù)B)轉(zhuǎn)讓國家禁止出口技術(shù)C)轉(zhuǎn)讓其擁有的技術(shù)所有權(quán)D)轉(zhuǎn)讓其擁有的6年全球獨(dú)占許可使用權(quán)E)轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)給100%控股子公司答案:CD解析:居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，以及從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。[多選題]80.在北京的A機(jī)械制造公司為總機(jī)構(gòu)，在武漢、成都分別設(shè)有B、C兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，所得稅實(shí)行按季度預(yù)繳，2018年9月在上海新成立二級(jí)分支機(jī)構(gòu)D。假設(shè)2016年度B機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為8000萬元、200萬元和3000萬元，C機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為6000萬元、150萬元和3000萬元;2017年度B機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為9000萬元、220萬元和3000萬元，C機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為5000萬元、130萬元和3000萬元。AB、C三家機(jī)構(gòu)的所得稅率均為25%。假設(shè)2018年第一季度匯總后的實(shí)際利潤為1000萬元，下列各項(xiàng)說法中正確的有()。A)應(yīng)按照2016年、2017年兩個(gè)年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤鼴)機(jī)構(gòu)A，應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅125萬元C)全年B機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤秊?.405D)機(jī)構(gòu)C，應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅50.625萬元E)機(jī)構(gòu)D，自2019年起參與分?jǐn)傤A(yù)繳稅款答案:BDE解析:選項(xiàng)A：總機(jī)構(gòu)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?選項(xiàng)C：2018年全年B機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?0.35×9000÷(9000+5000)+0.35×220÷(220+130)+0.3×3000÷(3000+3000)=0.225+0.22+0.15=0.595。[多選題]81.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的有()。A)經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的用途B)發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上C)經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)后達(dá)到2年以上D)經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)后達(dá)到1年以上E)發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上答案:CE解析:固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。[多選題]82.下列關(guān)于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。A)對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)自營的，不征收房產(chǎn)稅B)對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),其自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征房產(chǎn)稅C)沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，一律按租金計(jì)算房產(chǎn)稅D)對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)出租的，依照租金計(jì)征房產(chǎn)稅E)對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)出租的，暫免征房產(chǎn)稅答案:BD解析:對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金計(jì)征。[多選題]83.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于車船稅征稅范圍的有()。A)非機(jī)動(dòng)駁船B)電動(dòng)自行車C)摩托車D)掛車E)火車答案:BE解析:電動(dòng)自行車、火車，不屬于車船稅機(jī)動(dòng)車輛和船舶的征稅范圍。[多選題]84.根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的有()。A)上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)B)僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司C)稅收居民國(地區(qū))不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)D)成立時(shí)間不足24個(gè)月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)E)正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)答案:BDE解析:下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：(1)上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu);(2)政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu);(3)僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司;(4)成立時(shí)間不足24個(gè)月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè);(5)正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè);(6)僅與本集團(tuán)(該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu))內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對(duì)沖交易的企業(yè);(7)非營利組織。[多選題]85.A政府機(jī)關(guān)與B公司共同使用一幢寫字樓，房產(chǎn)原值共6000萬元，A政府機(jī)關(guān)占用房產(chǎn)原值5000萬元，B公司占用房產(chǎn)原值1000萬元。2019年7月31日B公司將其使用房產(chǎn)的30%對(duì)外投資，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，投資期限4年，當(dāng)年取得固定利潤分紅8萬元(不含增值稅)。已知該省人民政府統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。根據(jù)上述資料，下列說法正確的有()。A)政府機(jī)關(guān)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅18萬元B)政府機(jī)關(guān)2019年不需要繳納房產(chǎn)稅C)B公司2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅9.36萬元D)B公司2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅7.68萬元E)該寫字樓2019年合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅25.68萬元答案:BC解析:國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。B公司對(duì)外投資后房產(chǎn)原值的70%應(yīng)該按照房產(chǎn)余值計(jì)稅，30%的房產(chǎn)在1～7月從價(jià)計(jì)征，8～12月從租計(jì)征。B公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%×7/12+8×12%=9.36(萬元)。[多選題]86.下列船舶免征船舶噸稅的有()。A)捕撈、養(yǎng)殖漁船B)武裝警察部隊(duì)征用的船舶C)非機(jī)動(dòng)駁船D)噸稅執(zhí)照期滿24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶E)應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶答案:ABDE解析:選項(xiàng)C，非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是船舶噸稅稅收優(yōu)惠。難度不大，注意船舶噸稅不同于其他稅種，其稅收優(yōu)惠分為直接優(yōu)惠和延期優(yōu)惠，考試有可能區(qū)分某項(xiàng)內(nèi)容屬于直接優(yōu)惠還是延期優(yōu)惠。[多選題]87.下列不屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額的有()。A)以出讓方式取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金B(yǎng))以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)按規(guī)定補(bǔ)繳的土地出讓金C)以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)實(shí)際支付的地價(jià)款D)拆遷補(bǔ)償費(fèi)E)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)答案:DE解析:選項(xiàng)DE計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。[多選題]88.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有()。A)會(huì)議費(fèi)及差旅費(fèi)B)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用C)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備D)子公司支付的母公司以管理費(fèi)形式提取的費(fèi)用E)航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)答案:ABE解析:選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，不得在稅前扣除;選項(xiàng)D，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅前不得扣除項(xiàng)目[多選題]89.依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括()。A)再銷售價(jià)格法B)現(xiàn)金與實(shí)物分配法C)交易凈利潤法D)可比非受控價(jià)格法E)利潤分割法答案:ACDE解析:轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。[多選題]90.下列關(guān)于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，正確的有()。A)外國駐華機(jī)構(gòu)包括外國駐華使館也可以是扣繳義務(wù)人B)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給3%的手續(xù)費(fèi)C)扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫D)納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕E)扣繳義務(wù)人違反有關(guān)代扣代繳規(guī)定報(bào)送虛假納稅資料的，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為成本費(fèi)用扣除答案:DE解析:扣繳義務(wù)人中的駐華機(jī)構(gòu)不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免權(quán)的國際組織駐華機(jī)構(gòu);稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi);扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。[多選題]91.在建工程停建和報(bào)廢發(fā)生的損失，在企業(yè)所得稅前扣除時(shí)，需要提供的證據(jù)有()。A)國家明令停建項(xiàng)目的文件B)工程項(xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù)C)企業(yè)當(dāng)期建設(shè)資金不足的銀行證明D)有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件E)企業(yè)出具的鑒定意見和原因說明及核批文件答案:ABDE解析:在建工程停建、廢棄和報(bào)廢、拆除損失，其賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：(1)國家明令停建項(xiàng)目的文件;(2)有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件;(3)企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告;(4)工程項(xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù)?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)[多選題]92.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，作為不征稅收入，應(yīng)同時(shí)符合的條件有()。A)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件B)資金使用的具體情況每年必須報(bào)上級(jí)主管部門備案C)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算D)該資金不得用于資本性支出E)財(cái)政部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求答案:ACE解析:企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收