財務(wù)分析第1章重點

財務(wù)報表分析

任課教師：柳燕脈

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郵箱：lymoat66@sohu要求事項考核方式：閉卷考試成果構(gòu)成：總分100分，其中：考試成果占70%，平常成果占30%〔包括綜合案例分析20%，出勤10%〕。要求開課：修過會計學、財務(wù)管理課程2024/1/202FinancialReportingandAnalysis問題導入1.什么是財務(wù)報表分析？〔根據(jù)、方法、對象〕2.為什么對財務(wù)報表進展分析？〔主體不同、目的不同〕3.如何對財務(wù)報表進展分析？〔方法、內(nèi)容〕4.三張主要財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系如何？2024/1/203FinancialReportingandAnalysis根本會計等式

資金平衡關(guān)系資金運動平衡關(guān)系靜態(tài)要素平衡關(guān)系動態(tài)要素平衡關(guān)系綜合關(guān)系歸屬關(guān)系根本會計等式資金運用=資金來源投資=外借資金＋自籌資金〔債務(wù)人〕〔投資者〕資產(chǎn)=負債＋一切者權(quán)益(債務(wù)人權(quán)益)(投資者權(quán)益)收入一費用=利潤

資產(chǎn)=負債＋一切者權(quán)益＋(收入一費用)

分配

資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益2024/1/204FinancialReportingandAnalysis會計等式間的關(guān)系會計等式間的關(guān)系。這兩個會計等式之間的關(guān)系如下：資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益+收入-費用資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益+利潤〔利潤分配前〕經(jīng)過利潤分配之后，利潤中一部分轉(zhuǎn)化成為負債〔向投資者分配〕，另一部分轉(zhuǎn)化為一切者權(quán)益。會計等式又復原為最初的方式，即：資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益〔利潤分配后〕2024/1/205FinancialReportingandAnalysis知識回想：財務(wù)成果業(yè)務(wù)會計處置企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，要按照國家有關(guān)規(guī)定進展分配，提取法定盈余公積金、恣意盈余公積、向投資者分配利潤〔或彌補虧損〕等。故本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配〞科目借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤財務(wù)成果業(yè)務(wù)會計處置利潤分配〔1〕計提法定盈余公積和恣意盈余公積、支付投資人股利借：利潤分配—法定盈余公積—恣意盈余公積—應(yīng)付股利貸：盈余公積—法定盈余公積—恣意盈余公積應(yīng)付股利〔2〕分配完之后借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—法定盈余公積—恣意盈余公積—應(yīng)付股利三張主要財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負債表資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收帳款存貨長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)負債短期借款應(yīng)付款項一切者權(quán)益未分配利潤

利潤表銷售收入銷售本錢期間費用營業(yè)利潤……利潤總額所得稅稅后凈利潤利潤分配表稅后凈利潤期初未分配利潤提取公積金分配股利未分配利潤現(xiàn)金流量表運營活動投資活動籌資活動現(xiàn)金變化額期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額2024/1/208FinancialReportingandAnalysis報表分析不僅僅要分析單個報表中的財務(wù)比率，還要分析報表與報表之間的財務(wù)比率2024/1/209FinancialReportingandAnalysis第一章財務(wù)報表分析的根本范疇教學目的：經(jīng)過本章學習，了解財務(wù)報表分析的含義、開展、了解影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的要素，重點掌握財務(wù)分析的對象、目的、作用與普通程序。重點難點：財務(wù)報表分析的對象與目的、財務(wù)報表分析的作用。2024/1/2010FinancialReportingandAnalysis第一章財務(wù)報表分析的根本范疇第一節(jié)財務(wù)報表分析的含義第二節(jié)財務(wù)報表分析的開展第三節(jié)財務(wù)報表分析的對象第四節(jié)財務(wù)報表分析的目的第五節(jié)財務(wù)報表分析的作用第六節(jié)財務(wù)報表分析的普通程序2024/1/2011FinancialReportingandAnalysis第一節(jié)財務(wù)報表的根本范疇一、財務(wù)報表分析的含義財務(wù)報表分析是對財務(wù)報表數(shù)據(jù)的利用和再加工，是信息分析在會計領(lǐng)域的運用。是對企業(yè)財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述。一套完好的財務(wù)報表至少該當包括“四表一注〞，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益變動表和財務(wù)報表附注。二、財務(wù)報表分析的定義1、注冊會計師全國一致考試指定輔導教材<財務(wù)本錢管理>對財務(wù)報表分析所下的定義是：財務(wù)報表分析是指以財務(wù)報表和其他資料〔報表附注、財務(wù)情況闡明、審計報告等〕為根據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過去和如今的財務(wù)情況、運營成果、現(xiàn)金流量及其變動，目的是了解過去、評價如今、預測未來，協(xié)助各利益關(guān)系人改善決策。其他人對財務(wù)報表分析定義的解釋：P3杜勝利、謝志華、LeopoldA.Bernstein(利奧波德.伯恩斯坦〕第二節(jié)財務(wù)報表分析的開展一、財務(wù)報表分析的來源與學派二、財務(wù)報表分析的未來開展第三節(jié)財務(wù)報表分析的對象財務(wù)報表分析的起點是企業(yè)的財務(wù)報表，分析的對象是企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)。會計循環(huán)：財務(wù)數(shù)據(jù)生成的過程會計憑證賬簿財務(wù)報表鑒于報表之間的勾稽關(guān)系，從一定程度上說，財務(wù)報表分析其實是對企業(yè)運營活動、投資活動和籌資活動這三大活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進展分析。財務(wù)報表的分類〔1〕按編報時間分：中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表中期財務(wù)報表廣義的中期財務(wù)報表包括月份、季度、半年期財務(wù)報表。狹義的中期財務(wù)報表僅指半年期財務(wù)報表〔2〕按編報主體分：個別報表和合并報表個別報表是指由母公司和子公司各自為主體分別單獨編制的報表，用以分別反映母公司和子公司本身各自的財務(wù)情況和運營成果和現(xiàn)金流量情況。合并報表以母公司和子公司單獨編制的個別財務(wù)報表為根底，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團運營成果、財務(wù)情況及其資金變動情況的財務(wù)報表?！?〕按財務(wù)報表反映的內(nèi)容：動態(tài)報表和靜態(tài)報表利潤表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益變動表屬于動態(tài)報表資產(chǎn)負債表屬于靜態(tài)報表二、影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的要素P10-13〔1〕會計技術(shù)的影響〔例：壞賬估計方法的選擇：應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法；壞賬計提比例確實定；資產(chǎn)折舊年限的選擇〕分析：選擇不同，資產(chǎn)減值損失的數(shù)值不同，相關(guān)的費用數(shù)值不同，最終影響當期利潤，影響稅收等〔2〕會計準那么的影響〔資產(chǎn)減值預備轉(zhuǎn)回的規(guī)定：新準那么規(guī)定，大多數(shù)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。主要表達在是長期資產(chǎn)，可以遏止利用減值預備調(diào)理利潤。〕分析：舊準那么下，允許轉(zhuǎn)回，被警示有退市風險的公司能夠經(jīng)過大量計提減值損失，需求時轉(zhuǎn)回進展利潤的支配，從而防止被退市?！?〕管理當局會計政策選擇的影響〔發(fā)出存貨計價方法的選擇：先進先出法、加權(quán)平均法、挪動加權(quán)平均法、個別計價法〕分析：選擇不同，資料消費本錢核算不同庫存商品主營業(yè)務(wù)本錢〔損益類賬戶〕本年利潤、相關(guān)稅收〔4〕會計信息監(jiān)管的影響〔審計機構(gòu)、證監(jiān)會等外部監(jiān)管力量〕第四節(jié)財務(wù)報表分析的目的一、財務(wù)報告的目的二、財務(wù)報表分析的籠統(tǒng)目的三、財務(wù)報表分析的詳細目的2024/1/2021FinancialReportingandAnalysis一、財務(wù)報告的目的〔一〕反映經(jīng)管責任〔二〕提供決策有用的信息〔三〕增進社會財富〔四〕照實表述無論是經(jīng)管責任還是決策有用性，都要以照實表述為根底，以增進社會財富為導向。二、財務(wù)報表分析的籠統(tǒng)目的P22-27〔一〕從投資者角度看財務(wù)報表分析的目的〔二〕從債務(wù)人角度看財務(wù)報表分析的目的〔三〕從政府及有關(guān)部門角度看財務(wù)報表分析的目的〔四〕從企業(yè)運營者角度看財務(wù)報表分析的目的〔五〕從供應(yīng)商和顧客角度看財務(wù)報表分析的目的財務(wù)報表運用者及其各自的目的P27如表所示第五節(jié)財務(wù)報表分析的主要作用〔一〕評價企業(yè)的財務(wù)情況和運營成果，提示財務(wù)活動過程中存在的矛盾和問題，為改良運營管理提供方向和線索。〔二〕預測企業(yè)未來的報酬和風險，為債務(wù)人、投資者和運營者的決策提供協(xié)助。〔三〕檢查企業(yè)財務(wù)目的完成的情況，考核運營管理人員的業(yè)績，為完善合理的鼓勵機制提供協(xié)助。第六節(jié)財務(wù)報表分析的普通程序一、明確財務(wù)報表信息開發(fā)與分析的目的二、制定財務(wù)報表開發(fā)和分析的方案三、搜集分析所需的相關(guān)資料四、采用合理的方法，整理、分析資料，得出分析結(jié)論五、傳送財務(wù)報表分析的結(jié)果〔概括性報告和技術(shù)性報告〕隨堂練習題單項選擇1．在企業(yè)編制的會計報表中，反映財務(wù)情況變動的報表是〔B〕。A、現(xiàn)金流量表B、資產(chǎn)負債表C、利潤表D、股東權(quán)益變動表2．確定現(xiàn)金流量的計價根底是〔D〕。A、權(quán)責發(fā)生制B、應(yīng)收應(yīng)付制C、收入費用配比制D、收付實現(xiàn)制3、在財務(wù)分析中，企業(yè)一切者最能夠關(guān)注〔B〕

A、償債才干目的B、獲利才干目的

C、本錢費用目的D、以上都不是單項選擇4、以下有關(guān)財務(wù)報表的表述中不正確的選項是〔D〕A、根本財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表B、利潤表和資產(chǎn)負債表是以權(quán)責發(fā)生制為根底編制的C、現(xiàn)金流量表是收付實現(xiàn)制〔現(xiàn)金〕為根底編制的動態(tài)會計報表D、資產(chǎn)負債表、利潤表以及利潤分配表均屬于動態(tài)會計報表多項選擇1.財務(wù)報表分析具有廣