財務(wù)會計會計基礎(chǔ)

會計基礎(chǔ)難點：新細(xì)重實務(wù)題量大第一章總論本章重點：會計的概念；會計的職能；會計根本假設(shè)；會計要素的內(nèi)容；會計各要素的特征；會計等式的涵義第一節(jié)會計概述1、會計的定義：以“貨幣為主要計量單位〞，“反映和監(jiān)視〞。按其報告的對象不同財務(wù)會計管理睬計對外提供對內(nèi)提供財務(wù)情況運營成果現(xiàn)金流量運營規(guī)劃運營管理預(yù)測決策過去信息未來信息2、會計根本職能核算和監(jiān)視是根本職能，預(yù)測、決策、控制、分析和評價是現(xiàn)代會計進(jìn)開展的新職能。核算－－會計最根底任務(wù)監(jiān)視－－合法性監(jiān)視與合理性監(jiān)視－－事前、事中、事后監(jiān)視二者關(guān)系：會計核算是會計監(jiān)視的根底，而會計監(jiān)視又是會計核算質(zhì)量的保證。2、會計對象是指會計所核算和監(jiān)視的內(nèi)容－－能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動。資金投入－－投資人、債務(wù)人資金投入資金運用－－供應(yīng)、消費、銷售資金退出－－歸還債務(wù)、上交稅金、分配利潤第二節(jié)會計核算根本前提1、會計主體了解會計主體與企業(yè)法人的“區(qū)別〞和“聯(lián)絡(luò)〞。①留意概念中的“獨立核算〞、“有限責(zé)任〞的本質(zhì)差別。②會計主體是區(qū)分會計核算單位與其他單位之間的首要前提。③作為會計主體的前提是：擁有獨立資金、獨立進(jìn)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動、獨立核算盈虧、收支，獨立編制會計報表。④會計主體：為會計核算提供了空間范圍。2、繼續(xù)運營①“可預(yù)見的未來〞是了解的關(guān)鍵。②繼續(xù)運營假設(shè)是會計準(zhǔn)那么會計制度的前提，也是會計信息系統(tǒng)建立、歷史本錢、收益確認(rèn)、折舊計提、權(quán)責(zé)發(fā)生制等會計程序和會計方法的選用的根底。③繼續(xù)運營：為會計核算提供了時間長度。3、會計分期

①會計分期有年度、半年、季度、月份四種。②是正確計算損益、收入、本錢的前提。產(chǎn)生了不同的記賬基準(zhǔn)－－權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制4、貨幣計量

①人民幣作為記帳本位幣是它的詳細(xì)化表現(xiàn)。②采用其他貨幣作為記帳本位幣的單位，報表必需折合為人民幣。5、權(quán)責(zé)發(fā)生制以收入、費用的發(fā)生作為確認(rèn)計量的規(guī)范，不論款項能否收付。第三節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素〔重點〕掌握每一會計要素的定義、特點、分類、確認(rèn)條件、各要素之間的聯(lián)絡(luò)。尤其是新添加的內(nèi)容。3、一切者權(quán)益

來源一切者投入資本直接計入的利得和損失留存收益實收資本資本公積資本溢價接受捐贈6、利潤利潤＝收入－費用＋利得－損失營業(yè)外收支二、會計等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益舉例闡明會計要素的9種變動情況。收入－費用＝利潤收入、費用均指日常運營活動中產(chǎn)生的工程。二等式間的關(guān)系〔新增內(nèi)容〕資產(chǎn)＝負(fù)債＋〔一切者權(quán)益＋利潤〕＝負(fù)債＋〔一切者權(quán)益＋收入－費用〕=負(fù)債＋一切者權(quán)益＋〔收入－費用〕第二章會計核算的詳細(xì)內(nèi)容與普通要求第一節(jié)會計核算的詳細(xì)內(nèi)容1、款項和有價證券的收付“款項〞是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽卡存款、信譽證存款等。

“有價證券〞是指表示一定財富擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。

2、財物的收發(fā)、增減和運用

“財物〞是財富、物資的簡稱，企業(yè)的財物是企業(yè)進(jìn)展消費運營活動且具有實物形狀的經(jīng)濟(jì)資源，普通包括原資料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)備、運輸工具等固定資產(chǎn)

。3、債務(wù)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

“債務(wù)〞是企業(yè)收取款項的權(quán)益，普通包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。

“債務(wù)〞那么是指由于過去的買賣、事項構(gòu)成的企業(yè)需求以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的現(xiàn)時義務(wù)，普通包括各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項，以及應(yīng)交款項等。

4、資本、基金的增減

“資本〞是投資者為開展消費運營活動而投入的資金。會計上的資本專指一切者權(quán)益中的投入資本。5、收入、支出、費用、本錢的計算“收入〞是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運用權(quán)等日常活動中所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?！爸С雳暿侵钙髽I(yè)所實踐發(fā)生的各項開支，以及在正常消費運營活動以外的支出和損失?！百M用〞是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出?！氨惧X〞是指企業(yè)為消費產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是對象化了的費用。6、財務(wù)成果的計算和處置“財務(wù)成果〞主要是指企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)過從事消費運營活動而在財務(wù)上所獲得的結(jié)果，詳細(xì)表現(xiàn)為盈利或虧損。財務(wù)成果的計算和處置普通包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。

7、需求辦理睬計手續(xù)、進(jìn)展會計核算的其他事項

第二節(jié)會計核算的普通要求參見P22－P23第三章會計科目和賬戶本章重點：會計科目的分類、設(shè)置原那么賬戶的分類與構(gòu)造會計科目與賬戶的關(guān)系第一節(jié)會計科目1、會計科目的概念〔會計要素的詳細(xì)化〕會計科目是按照會計對象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)的不同而進(jìn)展的分類標(biāo)志，是對會計要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程稱號。2、會計科目的分類按統(tǒng)馭關(guān)系分為：總分類科目和明細(xì)分類科目。按會計要素分類：資產(chǎn)類，負(fù)債類，共同類、一切者權(quán)益類，本錢類、損益類。3、會計科目的設(shè)置原那么合法性原那么，指所設(shè)置的會計科目該當(dāng)符合國家一致的會計制度的規(guī)定。

相關(guān)性原那么，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需求的會計信息效力，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

適用性原那么，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位本身特點，滿足單位實踐需求。第二節(jié)賬戶1、賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和構(gòu)造，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。2、賬戶分類按反映要素的詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分為：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、一切者權(quán)益類賬戶、本錢類賬戶、損益類賬戶五類。〔分別舉例闡明〕3、賬戶的根本構(gòu)造賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記添加，另一方登記減少。至于哪一方登記添加、哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。期末余額=期初余額+本期添加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額掌握：各類賬戶期末余額的計算4、會計科目與賬戶的聯(lián)絡(luò)與區(qū)別聯(lián)絡(luò)：反映的會計對象的內(nèi)容一樣。會計科目是賬戶的稱號，也是設(shè)置賬戶的根據(jù)。賬戶是會計科目的詳細(xì)運用。會計科目的性質(zhì)決議賬戶的性質(zhì)。區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的稱號，不存在構(gòu)造；賬戶具有一定的格式和構(gòu)造。會計科目僅闡明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，賬戶還能反映和控制其增減變化及結(jié)余的情況。在實踐中兩個概念不加以嚴(yán)厲區(qū)分。第四章復(fù)式記賬本章重點：借貸記賬法的概念、特點、記賬符號，賬戶構(gòu)造、記賬規(guī)那么、試算平衡和會計分錄以及總賬與明細(xì)賬的平行登記。第一節(jié)復(fù)式記賬法1、單式記賬法對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)普通只在一個賬戶中記錄的一種記帳方法。2、復(fù)式記帳法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬根底，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。特點：每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個和以上賬戶中同時登記。以一樣金額登記。第二節(jié)借貸記賬法1、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借〞、“貸〞為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。2、記賬符號－－“借〞和“貸〞3、賬戶構(gòu)造根本構(gòu)造分為“借方〞和“貸方〞資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的構(gòu)造截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表示添加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表示添加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。賬戶構(gòu)造總結(jié)：期初余額只能夠在賬戶的一方。期末余額與期初余額方向一樣，那么賬戶的性質(zhì)未變；方向相反那么賬戶性質(zhì)已變。收入、費用類賬戶，普通無期初、期末余額。4、記賬規(guī)那么

各類帳戶應(yīng)記方向

記入金額

記賬規(guī)則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型

資產(chǎn)類

負(fù)債類

所有者權(quán)益類

有借必有貸借貸必相等

1、資產(chǎn)資本同時增加

借

貸等量增加

2、資產(chǎn)資本同時減少

貸

借等量減少

3、資產(chǎn)負(fù)債同時增加

借貸

等量增加

4、資產(chǎn)負(fù)債同時減少

貸借

等量減少

5、資產(chǎn)一增一減

借、貸

一增一減

6、負(fù)債一增一減

借、貸

一增一減

7、所有者權(quán)益一增一減

借、貸一增一減

8、資本增加負(fù)債減少

借貸

一增一減

9、資本減少負(fù)債增加

貸

借一增一減5、借貸記賬法的試算平衡①發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期一切賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄能否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計②余額試算平衡法。全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計第三節(jié)會計分錄1、會計分錄的概念會計分錄是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。2、會計分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的

會計分錄。第四節(jié)平行登記1、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總分類賬對明細(xì)分類賬的統(tǒng)馭明細(xì)分類賬對總分類賬的補(bǔ)充闡明二者在總金額上的相等2、平行登記〔四同〕根據(jù)一樣方向一樣期間一樣金額一樣第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算本章屬于新增內(nèi)容第一節(jié)籌集資金的核算資金來源：投資人籌集、債務(wù)人借入涉及的賬戶：資金來源資金運用實收資本、資本公積短期借款、長期借款固定資產(chǎn)、銀行存款等第二節(jié)供應(yīng)過程的核算1、資料本錢構(gòu)成買價運雜費合理損耗挑選整理費稅金等費用2、設(shè)置的賬戶

反映資料資料采購原資料反映付款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款反映稅費第三節(jié)消費過程的核算1、費用與制造本錢直接資料直接工資其他直接支出制造費用期間費用2、設(shè)置的賬戶消費本錢消費所用資料、燃料、工資、福利等完工并驗收入庫的產(chǎn)品、自制半廢品尚未完工的在產(chǎn)品本錢制造費用間接費用發(fā)生數(shù)分配記入有關(guān)本錢對象消費本錢待攤費用預(yù)提費用庫存商品3、費用核算的普通程序資料工資其他費用計入本錢不計入本錢消費本錢制造費用分配計入期間費用4、費用歸集的方法與會計處置資料費用的歸集與分配原資料發(fā)出消費本錢制造費用不能直接歸屬能直接歸屬工資及福利費的歸集和分配應(yīng)付工資應(yīng)付福利費消費本錢制造費用車間管理人員消費人員行政管理人員管理費用制造費用的歸集和分配

制造費用分配消費本錢各個詳細(xì)產(chǎn)品歸集完工產(chǎn)品的核算

原資料應(yīng)付工資制造費用消費本錢完工未完工庫存商品不作分錄第四節(jié)銷售過程的核算核算的主要內(nèi)容：銷售收入：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入銷售本錢

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銀行存款、應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款第五節(jié)利潤的構(gòu)成與分配核算一、利潤構(gòu)成的核算1、凈利潤的組成凈利潤＝利潤總額－所得稅營業(yè)利潤＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)本錢－主營業(yè)務(wù)稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務(wù)費用2、賬戶的設(shè)置

本年利潤一切費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)一切收益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)虧損盈利利潤分配－未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額二、利潤分配的核算利潤分配的順序：提取法定盈余公積提取法定公益金應(yīng)付優(yōu)先股股利提取恣意盈余公積應(yīng)付普通股股利－現(xiàn)金股利、股票股利賬戶的設(shè)置:利潤分配盈余公積應(yīng)付股利第六章會計憑證本章重點：會計憑證的概念、意義和種類，原始憑證的種類、原始憑證的根本內(nèi)容、原始憑證的填制要求、原始憑證的審核內(nèi)容、記賬憑證的種類、記賬憑證的根本內(nèi)容、記賬憑證的編制要求。要求記憶的內(nèi)容多。第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類1、會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的根據(jù)。2、會計憑證的意義①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù)；②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；③監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)。3、會計憑證的種類會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)原始憑證1、原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時獲得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。如：發(fā)票、收據(jù)、收料單等可以作原始憑證。2、原始憑證的種類①按照來源不同分類A、外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接獲得的原始憑證。如：供貨單位開具的發(fā)票、運輸部門出具的運費發(fā)票、收款單位或收款人開給的收據(jù)等。B、自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部運用的原始憑證。如：收貨單、工資單等②.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類A、一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。

如：收據(jù)資料領(lǐng)用單。B、累計憑證。累計憑證指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點是在一張憑證內(nèi)可以延續(xù)登記一樣性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費用限額進(jìn)展費用控制，期末按實踐發(fā)生額記賬。累計憑證是多次有效的原始憑證。如：限額領(lǐng)料單。C、匯總憑證。匯總憑證指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一樣的假設(shè)干張原始憑證，按照一定規(guī)范綜合填制的原始憑證。如：發(fā)料憑證匯總表。③按照格式不同分類，A、通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門一致印制、在一定范圍內(nèi)運用的具有一致格式和運用方法的原始憑證。如車票B、公用憑證。公用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部運用的原始憑證。如：產(chǎn)品交庫單。3、原始憑證的根本內(nèi)容①原始憑證稱號；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證的單位稱號；

④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價、金額等)；⑤填制單位簽章；

⑥有關(guān)人員簽章；⑦憑證附件。4、原始憑證的填制要求①記錄要真實。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必需真實可靠，符合實踐情況。②內(nèi)容要完好。原始憑證所要求填列的工程必需逐項填列齊全，不得脫漏和省略。③手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必需有經(jīng)辦單位指點人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必需加蓋本單位公章；從外部獲得的原始憑證，必需蓋有填制單位的公章；從個人獲得的原始憑證，必需有填制人員的簽名蓋章。④書寫要清楚、規(guī)范。⑤編號要延續(xù)。假設(shè)原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢〞戳記，妥善保管，不得撕毀。⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，該當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處該當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，該當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。⑦填制要及時。各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交會計機(jī)構(gòu)、會計人員進(jìn)展審核。5、原始憑證的審核內(nèi)容包括：原始憑證的真實性、合法、合規(guī)性、合理性、完好性、正確性和及時性。經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處置：①對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；②對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完好、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其擔(dān)任將有關(guān)憑證補(bǔ)充完好、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；③對于不真實、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位擔(dān)任人報告。

第三節(jié)記賬憑證1、記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接根據(jù)。留意記賬憑證與原始憑證的區(qū)別。2、記賬憑證的種類①按內(nèi)容分類A、收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。B、付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。C、轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。留意：現(xiàn)金與銀行存款的收付業(yè)務(wù)如何填制。

②按照填列方式分類A、復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。B、單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。3、記賬憑證的根本內(nèi)容①記賬憑證的稱號；②填制記賬憑證的日期；③記賬憑證的編號；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額；⑦記賬標(biāo)志；⑧所附原始憑證張數(shù)；⑨會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。4、記賬憑證的編制要求①普通要求A、記賬憑證各項內(nèi)容必需完好。B、記賬憑證應(yīng)延續(xù)編號。C、記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。D、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。E、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附有原始憑證。F、填制記賬憑證時假設(shè)發(fā)生錯誤，該當(dāng)重新填制。G、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，該當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。②收款憑證的編制要求③付款憑證的編制要求④轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求5、記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容能否真實；工程能否齊全；科目能否正確；金額能否正確；書寫能否正確。出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖〞或“付訖〞的戳記，以防止重收重付。

第四節(jié)會計憑證的傳送與保管1、傳送2、保管定期裝訂成冊；封面注明單位稱號、憑證種類、張數(shù)、起止號、年度、月份、會計主管、裝訂人員等、簽章貼加封條期滿前不得恣意銷毀。第七章會計賬薄本章的知識點比較多，學(xué)習(xí)著重在于記憶。本章重點：會計賬簿的作用、會計賬簿的分類、會計賬簿的設(shè)置的原那么、會計賬簿的記賬規(guī)那么、對賬和結(jié)賬、錯賬的更正方法和會計賬簿的改換與保管。第一節(jié)會計賬簿的概念和種類1、會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、延續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的根底，是銜接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。2、會計賬簿與會計賬戶的關(guān)系會計賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在方式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在方式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是方式和內(nèi)容的關(guān)系。3、會計賬簿的分類①按用途分類A、序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)展登記的賬簿。如：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。B、分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照會計要素的詳細(xì)類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)展登記的賬簿。分類賬簿按照反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)程度不同：

按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的是總分類賬簿，簡稱總賬；

按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的是明細(xì)分類賬簿，簡稱明細(xì)賬。C、備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)展補(bǔ)充登記時運用的賬簿。②按外形分類A、訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一同，并對賬頁進(jìn)展了延續(xù)編號的賬簿。這種賬簿普通適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。B、活頁賬?；铐撡~是在賬簿登記終了之前并不固定裝訂在一同，而是裝在活頁賬夾中。當(dāng)賬簿登記終了之后，才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁延續(xù)編號。各種明細(xì)分類賬普通采用活頁賬方式。C、卡片賬?？ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)厲說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。如：固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬方式。③按賬頁格式分類A、兩欄式賬簿。只需借方和貸方兩個根本金額欄目的賬簿。B、三欄式賬簿。設(shè)有借方、貸方和余額三個根本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債務(wù)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。C、多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個根本欄目借方和貸方按需求分設(shè)假設(shè)干專欄的賬簿。如：收入、費用明細(xì)賬。D、數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財富物資的實物數(shù)量和價值量。如：原資料、庫存商品、產(chǎn)廢品等明細(xì)賬。第二節(jié)賬薄的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么1、會計賬簿的根本內(nèi)容①封面，主要標(biāo)明賬簿的稱號。②扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。③賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的載體，包括賬戶的稱號、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等根本內(nèi)容。2、會計賬簿的記賬規(guī)那么①根據(jù)審核無誤的憑證登記②登記終了后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明曾經(jīng)登賬的符號表示曾經(jīng)記賬。③賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，普通應(yīng)占格距的1/2。④登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得運用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。⑤以下情況，可以用紅色墨水記賬：a、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；b、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；c、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；d、根據(jù)國家一致的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。⑥各種賬簿應(yīng)按頁次順序延續(xù)登記，不得跳行、隔頁。⑦凡需求結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，該當(dāng)在“借或貸〞等欄內(nèi)寫明“借〞或者“貸〞等字樣。⑧每一賬頁登記終了結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，該當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁〞和“承前頁〞字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁〞字樣。第三節(jié)會計賬薄的格式和登記方法詳見P133－P142第四節(jié)對賬1、賬證核對賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額能否一致，記賬方向能否相符。2、賬賬核對對不同會計賬簿之間的賬簿記錄能否相符。包括：a、總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；b、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對；c、總分類賬簿與序時賬簿核對；d、明細(xì)分類賬簿之間的核對。3、賬實核對賬實核對是指各項財富物資、債務(wù)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括a、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額能否相符；b、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額能否相符；c、各項財富物資明細(xì)賬賬面余額與財富物資的實有數(shù)額能否相符；d、有關(guān)債務(wù)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄能否相符。第五節(jié)錯賬的更正方法1、劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。2、紅字更正法記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。3、補(bǔ)充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補(bǔ)充登記法。第六節(jié)結(jié)賬1、結(jié)賬的程序a、將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性；b、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用；c、將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)平一切損益類科目；d、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。2、結(jié)賬的方法a、對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。b、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需求按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計〞字樣，并在下面通欄劃單紅線。c、需求結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計〞行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計〞字樣，并在下面通欄劃單紅線。d、總賬賬戶平常只需結(jié)出月末余額。e、年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其他額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣。第七節(jié)賬薄的改換與保管

總賬、日記賬、普透明細(xì)帳每年改換財富物質(zhì)明細(xì)賬、債務(wù)明細(xì)賬延續(xù)運用第八章賬務(wù)處置程序本章主要掌握各種賬務(wù)處量程序的特點、優(yōu)缺陷及適用范圍。第一節(jié)賬務(wù)處置程序的意義和種類1、賬務(wù)處置程序的概念2、賬務(wù)處置程序的種類記賬憑證賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序科目匯總表賬務(wù)處置程序會計憑證會計賬薄會計報表相結(jié)合的方式第二、三、四節(jié)詳細(xì)賬務(wù)處置程序掌握內(nèi)容：每一種賬務(wù)處置程序的特點各種賬務(wù)處置程序優(yōu)缺陷及適用范圍記賬憑證總分類賬記賬憑證記賬憑證總分類賬總分類賬匯總記賬憑證科目匯總表規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量少的單位規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量多的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多第九章財富清查本章為學(xué)習(xí)會計的財富清查和程序和方法以及財富清查的結(jié)果的處置。本章涉及比較多的會計專業(yè)名詞和概念。重點內(nèi)容：財富清查的意義、財富清查的種類、財富清查的普通程序、財富清查的方法、財富清查結(jié)果的處置、財富清查結(jié)果處置的步驟。第一節(jié)財富清查的意義和種類1、財富清查的概念

財富清查是指經(jīng)過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的清點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)能否相符的一種專門方法。2、財富清查的種類

①按財富清查的范圍：全面清查和部分清查。

②按財富清查的時間：定期清查和不定期清查。第二節(jié)財富清查的方法一、貨幣資金的清查方法1、現(xiàn)金的清查清點賬實能否相符盈虧情況出納每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)清查小組定期或不定期清查出納必需在場方法2、銀行存款的清查

銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的緣由雙方或一方記賬有誤存在未達(dá)賬項企收行未收、企付行未付行收企未收、行付企未付銀行存款余額調(diào)理表企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單余額＋行收企未收－行付企未付＋企收行未收－企付行未付余額余額二、實物的清查方法實地清點法技術(shù)推算法三、往來款項的清查方法采用發(fā)函證的方法第三節(jié)財富清查結(jié)果的處置1、審批前設(shè)置“待處置財富損溢〞2、審批后財富盤盈的賬務(wù)處置流動資產(chǎn)－－－沖減“管理費用〞固定資產(chǎn)－－－記入“營業(yè)外收入〞財富盤虧的賬務(wù)處置流動資產(chǎn)其他應(yīng)收款營業(yè)外支出管理費用有賠償?shù)姆浅p失部分普通運營損失部分固定資產(chǎn)營業(yè)外支出第十章財務(wù)會計報告

本章的學(xué)習(xí)著重在于了解。從考試角度也只是要求學(xué)員對知識點的了解，不會過于考核。

本章重點：財務(wù)會計報告的構(gòu)成、財務(wù)會計報告的編制要求、財務(wù)會計報告的分類及三大會計報表的格式及內(nèi)容。第一節(jié)財務(wù)會計報告概述

1、財務(wù)會計報告概述

財務(wù)會計報告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)情況和某一會計期間運營成果、現(xiàn)金流量的文件。股東〔投資者〕－－投資風(fēng)險、報酬債務(wù)人－－資金平安性政府等－－國家資源的分配和運用企業(yè)管理人員－－財務(wù)情況、運營業(yè)績職工－－就業(yè)穩(wěn)定、報酬福利的高低2、企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。

年度、半年度財務(wù)會計報告該當(dāng)包括以下內(nèi)容

①會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表；

②會計報表附注；

③財務(wù)情況闡明書。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少該當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。月報－－6日內(nèi)報出季度報告－－15日內(nèi)報出半年度報告－－60天內(nèi)報出年度報告－－4個月內(nèi)對外提供3、財務(wù)會計報告的編制要求真實可靠、相關(guān)可比、全面完好、編報及時、便于了解第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表