2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)筆試歷年高頻考試題含答案

住在富人區(qū)的她2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)筆試歷年高頻考試題含答案題目一二三四五六總分得分卷I一.綜合檢測(cè)題(共25題)1.2019年6月1日，企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，重分類日公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為780萬(wàn)元；2019年6月20日，企業(yè)將該債券投資全部出售，所得價(jià)款為830萬(wàn)元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.20B.50C.80D.302.下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量3.分別計(jì)算甲公司2×16年和2×17年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。4.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。（）5.編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。6.【該題涉及知識(shí)新大綱已刪除】企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（

）7.甲企業(yè)購(gòu)入一宗土地使用權(quán)并用于開發(fā)建造一棟自用廠房，該土地使用權(quán)的取得成本應(yīng)計(jì)入廠房的建造成本。（）8.2019年5月1日，甲公司以銀行存款7000萬(wàn)元支付給乙公司，作為取得乙公司持有丙公司60%股權(quán)的合并對(duì)價(jià)。另發(fā)生評(píng)估、審計(jì)等中介費(fèi)用30萬(wàn)元，已用銀行存款支付。交易前乙公司為甲公司和丙公司的母公司，股權(quán)合并日被合并方丙公司在最終控制方乙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元(原母公司乙公司未確認(rèn)商譽(yù))。甲公司在合并日的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為6000萬(wàn)元B.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付對(duì)價(jià)的差額確認(rèn)投資收益1000萬(wàn)元C.發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)等中介費(fèi)用30萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.合并日不產(chǎn)生合并商譽(yù)9.判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。10.下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

）。A.

因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.

因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)11.分別計(jì)算2016年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制分錄。

12.2018年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為10%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實(shí)際年利率為7.53%。2018年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1095萬(wàn)元，預(yù)期信用損失為20萬(wàn)元。不考慮其他因素，2018年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.8313.編制甲公司2×19年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。14.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以正常撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按減值金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債D.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰之間的較高者計(jì)量15.計(jì)算甲公司2017年7月政府補(bǔ)貼應(yīng)予攤銷計(jì)入當(dāng)期損益的金額，并編制分錄。

16.【據(jù)最新大綱改編】下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.商譽(yù)D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)17.根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2018年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和合同負(fù)債的金額，并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。

18.【該題涉及知識(shí)新大綱已刪除】2014年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬(wàn)元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1580萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（

）。A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)C.

個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780萬(wàn)元D.

合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬(wàn)元19.編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。20.下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（

）。A.購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C.購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金21.判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。22.民間非營(yíng)利組織接受勞務(wù)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入。（）23.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日，甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營(yíng)方式租出，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.240B.220C.217.25D.23724.【該題涉及知識(shí)新大綱已刪除】2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購(gòu)一臺(tái)售價(jià)為70萬(wàn)元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。扣留質(zhì)量保證金7萬(wàn)元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬(wàn)元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（

）萬(wàn)元。A.63B.68C.75D.7025.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（

）。A.

政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅卷I參考答案一.綜合檢測(cè)題1.參考答案：B解析：企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值800萬(wàn)元計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額20萬(wàn)元（800－780）計(jì)入其他綜合收益。出售時(shí)，出售價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面余額（即本題重分類日公允價(jià)值）之間的差額30萬(wàn)元（830－800）應(yīng)確認(rèn)投資收益；同時(shí)，將原確認(rèn)的其他綜合收益20萬(wàn)元（800－780）轉(zhuǎn)入投資收益。因此出售時(shí)確認(rèn)的投資收益＝20＋30＝50（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為（單位：萬(wàn)元）：

①重分類時(shí)：

借：其他債權(quán)投資

800

貸：債權(quán)投資

780

其他綜合收益

20

②出售時(shí)：

借：銀行存款

830

貸：其他債權(quán)投資

800

投資收益

30

借：其他綜合收益

20

貸：投資收益

20綜上，本題應(yīng)選B?？键c(diǎn)：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的終止確認(rèn),金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的終止確認(rèn),金融資產(chǎn)和金融負(fù)債2.參考答案：BD解析：

選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，因會(huì)計(jì)與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并，同時(shí)按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)B表述正確，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)調(diào)整所得稅費(fèi)用、其他綜合收益、資本公積或者商譽(yù)等，其中與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)；選項(xiàng)D表述正確，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。綜上，本題應(yīng)選BD。

考點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量,遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量,所得稅3.參考答案：2×16年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額＝500×2÷10＝100（萬(wàn)元）；2×17年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝（500－100）×2÷10＝80（萬(wàn)元）。解析：

雙倍余額遞減法下，年折舊率＝2÷

預(yù)計(jì)使用年限×100%，年折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率。

在采用雙倍余額遞減法時(shí)，應(yīng)掌握這種計(jì)算方法的特點(diǎn)：雙倍余額遞減法的折舊率固定；前期折舊時(shí)，先不考慮凈殘值；最后兩年，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。①固定資產(chǎn)的賬面余額＝固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)②固定資產(chǎn)的賬面凈值＝固定資產(chǎn)的折余價(jià)值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－計(jì)提的累計(jì)折舊③固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝固定資產(chǎn)的原價(jià)－計(jì)提的累計(jì)折舊－計(jì)提的減值準(zhǔn)備考點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊,固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,固定資產(chǎn)4.參考答案：A解析：

特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮棄置費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在固定資產(chǎn)的使用壽命中，按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

因此，本題表述正確。考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量,固定資產(chǎn)5.參考答案：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理

40000

累計(jì)折舊

10000

【50000/20×4】

貸：固定資產(chǎn)

50000借：銀行存款

52000

貸：固定資產(chǎn)清理

40000

資產(chǎn)處置損益

12000解析：出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，最終清理完成后，要結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益，相應(yīng)的凈損益應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)6.參考答案：B解析：債務(wù)重組的判定有兩個(gè)特征：一個(gè)是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，另一個(gè)是債權(quán)人做出讓步。

債務(wù)人根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本屬于正常情況下的債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，不存在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債權(quán)人做出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

因此，本題表述錯(cuò)誤。7.參考答案：B解析：

企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于開發(fā)建造地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊。因此，本題表述錯(cuò)誤。

考點(diǎn)：無形資產(chǎn)的初始計(jì)量,無形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量,無形資產(chǎn)8.參考答案：B解析：

選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，同一控制下控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，即10000×60%＝6000（萬(wàn)元）；選項(xiàng)Ｂ會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付對(duì)價(jià)的差額應(yīng)調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)或資本溢價(jià)），資本公積不足沖減的沖減留存收益；選項(xiàng)Ｃ會(huì)計(jì)處理正確，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理正確，同一控制下控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，原母公司乙公司未確認(rèn)商譽(yù)，因此，合并日不產(chǎn)生合并商譽(yù)。

相關(guān)分錄為（單位：萬(wàn)元）：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

6000

管理費(fèi)用

30

資本公積——股本溢價(jià)

1000

貸：銀行存款

7030綜上，本題應(yīng)選B。考點(diǎn)：對(duì)子公司投資的初始計(jì)量,長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍和初始計(jì)量,長(zhǎng)期股權(quán)投資9.參考答案：丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司作出讓步。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)

280

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

36.4

壞賬準(zhǔn)備

72

營(yíng)業(yè)外支出

33.6

貸：應(yīng)收賬款

422解析：屬于債務(wù)重組的，應(yīng)同時(shí)具備兩項(xiàng)特征：①債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難；

②債權(quán)人作出讓步?！白尣健钡男问街饕▊鶛?quán)人減免債務(wù)人部分本金或者利息、降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。

本題中，債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難具備了第一個(gè)特征，雖然題目中并沒有直接說明減免債務(wù)本金，但是我們可以通過數(shù)值上的計(jì)算發(fā)現(xiàn)抵債資產(chǎn)的價(jià)值（280萬(wàn)元）低于丙公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額（422萬(wàn)元），所以表明債權(quán)人丙公司作出了讓步，具備了第二個(gè)特征，所以屬于債務(wù)重組。

本題中還有一點(diǎn)需注意，由于債權(quán)人丙公司在債務(wù)重組之前計(jì)提過壞賬準(zhǔn)備，所以在作債務(wù)重組分錄時(shí)，要比較一下預(yù)提的信用減值損失和重組時(shí)實(shí)際發(fā)生的損失。本題中前者是72萬(wàn)元，后者是105.6萬(wàn)元（422－280－36.4），很明顯實(shí)際發(fā)生的債務(wù)重組損失要大，所以二者的差額要進(jìn)一步確認(rèn)“營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”33.6萬(wàn)元（105.6－72）。另外，如果實(shí)際發(fā)生的重組損失要小，則需要按貸方差額沖減信用減值損失。10.參考答案：AB解析：

選項(xiàng)A表述正確，因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義（過去交易或事項(xiàng)形成＋預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)＋現(xiàn)時(shí)義務(wù)）且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，可以確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算；

選項(xiàng)B表述正確，或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)不滿足負(fù)債定義（現(xiàn)時(shí)義務(wù)），不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)C、D表述錯(cuò)誤，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，如預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償?shù)龋鶕?jù)謹(jǐn)慎性的要求，只有在企業(yè)基本確定能夠收到這項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計(jì)量時(shí)，才能單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

【溫故知新】或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或者不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)?？键c(diǎn)：或有事項(xiàng)的概念及其特征,或有事項(xiàng)概述,或有事項(xiàng)11.參考答案：2016年應(yīng)交所得稅＝（1

000＋60）×25％＝265（萬(wàn)元）2016年12月31日，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為420萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25％＝15（萬(wàn)元）則所得稅費(fèi)用＝265－15＝250（萬(wàn)元）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用

250

遞延所得稅資產(chǎn)

15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

265解析：

①稅法規(guī)定專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增60萬(wàn)元，則2016年應(yīng)納稅所得額＝1000＋60＝1060（萬(wàn)元），故應(yīng)交所得稅＝1060×25％＝265（萬(wàn)元）。

②2016年年末未計(jì)提減值前的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝800－800÷5×2＝480（萬(wàn)元），可收回金額為420萬(wàn)元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元（480－420）。即無形資產(chǎn)期末賬面價(jià)值＝480－60＝420（萬(wàn)元），根據(jù)稅法規(guī)定，2015年該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元，2016年能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元，當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，則該專利權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝800－160－160＝480（萬(wàn)元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25％＝15（萬(wàn)元）。

③所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅＝當(dāng)期所得稅＋（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）＝265＋0－（15－0）＝250（萬(wàn)元）?？键c(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量,遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量,所得稅12.參考答案：A解析：

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量，故賬面價(jià)值為1095萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為（單位：萬(wàn)元）：

2018年1月1日取得時(shí)：

借：其他債權(quán)投資——成本

1000

——利息調(diào)整

100

貸：銀行存款

1100

2018年12月31日：

借：應(yīng)收利息

100【1000×10%】

貸：投資收益

82.83【1100×7.53%】

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整

17.17

借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)

12.17【1095－（1100－17.17）】

貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

12.17

借：信用減值損失

20

貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

20綜上，本題應(yīng)選A?？键c(diǎn)：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債13.參考答案：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理

150

累計(jì)折舊

344

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6

貸：固定資產(chǎn)

500借：固定資產(chǎn)清理

1

貸：銀行存款

1借：銀行存款

113

資產(chǎn)處置損益

51

貸：固定資產(chǎn)清理

151

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13解析：

企業(yè)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或毀損應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。

因自然災(zāi)害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出；

因出售、轉(zhuǎn)讓等終止確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益?？键c(diǎn)：固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)14.參考答案：AB解析：

選項(xiàng)A正確，虧損合同不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；

選擇B正確，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，并不直接確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者，并不是較高者。綜上，本題應(yīng)選AB?？键c(diǎn)：虧損合同,或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則的應(yīng)用,或有事項(xiàng)15.參考答案：2017年7月攤銷遞延收益金額＝12÷5÷12＝0.2（萬(wàn)元），計(jì)入當(dāng)期損益（其他收益），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：遞延收益0.2

貸：其他收益0.2解析：

企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)將遞延收益分期計(jì)入當(dāng)期損益（與日?；顒?dòng)相關(guān)的計(jì)入其他收益，與非日?；顒?dòng)相關(guān)的計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）。本題屬于與日?；顒?dòng)相關(guān)，應(yīng)計(jì)入其他收益?？键c(diǎn)：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理,政府補(bǔ)助16.參考答案：AC解析：

使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和企業(yè)合并形成的商譽(yù)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。綜上，本題應(yīng)選AC?？键c(diǎn)：資產(chǎn)減值概述,資產(chǎn)減值概述,資產(chǎn)減值17.參考答案：甲公司2018年12月1日應(yīng)確認(rèn)收入＝[400÷（400＋100）]×400＝320（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債＝[100÷（400＋100）]×400＝80（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款

400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

320

合同負(fù)債

80借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

300

貸：庫(kù)存商品

300解析：2018年12月1日，獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)＝125×1×80％＝100（萬(wàn)元）；甲公司應(yīng)當(dāng)按照商品和積分單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例分?jǐn)偨灰變r(jià)格，則：商品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝[400÷（400＋100）]×400＝320（萬(wàn)元）

獎(jiǎng)勵(lì)積分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝[100÷（400＋100）]×400＝80（萬(wàn)元）

因此，2018年12月1日應(yīng)確認(rèn)收入320萬(wàn)元，確認(rèn)合同負(fù)債80萬(wàn)元?？键c(diǎn)：附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售,關(guān)于特定交易的會(huì)計(jì)處理,收入18.參考答案：ACD解析：

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，不喪失控制權(quán)處置子公司部分股權(quán)，屬于權(quán)益性交易，所以在合并報(bào)表中，既不確認(rèn)投資收益，也不影響商譽(yù)的確認(rèn)；

選項(xiàng)C正確，在甲公司個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)的投資收益=出售部分股權(quán)取得的價(jià)款–處置部分在初始投資成本的比例＝1580－4000×20%＝780（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，本題告知持有乙公司80%股權(quán)的20%對(duì)外出售，那么也就是出售了16%的股權(quán)（80%×20%）。合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的資本公積=出售部分股權(quán)取得的價(jià)款–處置部分在按取得時(shí)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的比例＝1580－9000×16%＝140（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。19.參考答案：相關(guān)抵銷分錄為：借：股本

5000

資本公積

5000【3000＋2000】

盈余公積

1000

未分配利潤(rùn)

9000

商譽(yù)

2000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

18000

少數(shù)股東權(quán)益

4000解析：購(gòu)買日（2016年1月1日）合并資產(chǎn)負(fù)債表抵銷（抵權(quán)益）分錄如下：借：實(shí)收資本（或股本）其他權(quán)益工具資本公積【期初數(shù)＋評(píng)估增值】其他綜合收益盈余公積未分配利潤(rùn)商譽(yù)【借方差額】貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益考點(diǎn)：編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目,合并資產(chǎn)負(fù)債表,財(cái)務(wù)報(bào)告20.參考答案：ABD解析：

選項(xiàng)A屬于，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量支出，在“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)中支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)B屬于，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量支出，在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)C不屬于，是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)D屬于，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量收入，在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選ABD?？键c(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告概述,財(cái)務(wù)報(bào)告概述,財(cái)務(wù)報(bào)告21.參考答案：甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)

400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

52

貸：銀行存款

30

應(yīng)收賬款

422解析：是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，要看交易雙方是否主要以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換。所以掌握哪些資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)是解題關(guān)鍵。判斷非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以“能否以固定或可確定的金額收取”為判斷標(biāo)準(zhǔn)。本題中，甲公司以應(yīng)收賬款和一部分銀行存款換取固定資產(chǎn)，其中應(yīng)收賬款很明顯會(huì)以固定的金額收取，屬于貨幣性資產(chǎn)，所以甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。