項(xiàng)目六進(jìn)出口關(guān)稅項(xiàng)目六進(jìn)出口關(guān)稅

計(jì)算與繳納進(jìn)出口稅費(fèi)項(xiàng)目六目錄頁(yè)P(yáng)art1了解進(jìn)出口稅費(fèi)Part2審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格Part3確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率Part4計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)Part5繳納進(jìn)出口稅費(fèi)過(guò)渡頁(yè)P(yáng)art1了解進(jìn)出口稅費(fèi)Part2審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格Part3確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率Part4計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)Part5繳納進(jìn)出口稅費(fèi)任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、船舶噸稅等稅費(fèi)，其主要組成如左圖所示。“進(jìn)出口稅費(fèi)”一、關(guān)稅任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)關(guān)稅是國(guó)家保護(hù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)、實(shí)施財(cái)政政策、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展進(jìn)出口貿(mào)易的重要手段，也是世界貿(mào)易組織允許各締約方保護(hù)其境內(nèi)經(jīng)濟(jì)的一種手段，是由海關(guān)代表國(guó)家按照國(guó)家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。關(guān)稅是一種國(guó)家稅收，其征收主體是國(guó)家，由海關(guān)代表國(guó)家向納稅義務(wù)人征收；課稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。我國(guó)關(guān)稅的納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)（出）境物品的所有人。任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)（一）征繳依據(jù)與關(guān)稅稅則一、關(guān)稅《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（2017年修正版）《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅條例》《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》《稅率適用說(shuō)明》《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》及4個(gè)附錄和其他相關(guān)法律法規(guī)我國(guó)海關(guān)征繳關(guān)稅的依據(jù)

任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)（一）征繳依據(jù)與關(guān)稅稅則一、關(guān)稅海關(guān)進(jìn)出口稅則是關(guān)稅條例的組成部分，各國(guó)海關(guān)都是根據(jù)本國(guó)關(guān)稅稅則中規(guī)定的稅率征收關(guān)稅的。我國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則內(nèi)容既包括海關(guān)征收關(guān)稅的規(guī)章條例及說(shuō)明，也包括海關(guān)的關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表的主要內(nèi)容商品分類目錄稅則號(hào)例稅率任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則（2017年）》在海關(guān)稅則8位編碼的基礎(chǔ)上加列了10位編碼，包括貨品名稱、進(jìn)口稅率（最惠國(guó)稅率、曼谷協(xié)定稅率、普通稅率）、增值稅率、消費(fèi)稅率、計(jì)量單位、監(jiān)管條件，以及準(zhǔn)確規(guī)范的英文商品名稱各欄，并加列了進(jìn)口商品暫定稅率表、從量稅和復(fù)合稅稅率表、進(jìn)口商品關(guān)稅配額稅率表，非全稅目信息技術(shù)產(chǎn)品稅率表，中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)“早期收獲”稅目、稅率表，對(duì)柬埔寨、緬甸、老撾和孟加拉特惠稅目、稅率表，出口退稅率調(diào)整表，以及2017年出口稅則和出口暫定稅率。任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)（二）進(jìn)口關(guān)稅一、關(guān)稅1．計(jì)征方法進(jìn)口關(guān)稅是指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。是以貨物、物品的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以應(yīng)征稅額占貨物價(jià)格的百分比為稅率，價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。從價(jià)稅是包括中國(guó)在內(nèi)的大多數(shù)國(guó)家使用的主要計(jì)征方法?！皬膬r(jià)稅”任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)是以貨物和物品的計(jì)量單位（如重量、數(shù)量、容量等）作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按每一計(jì)量單位的應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。我國(guó)目前對(duì)凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等類進(jìn)口商品征收從量稅。是在《進(jìn)出口稅則》中，一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量?jī)煞N標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，計(jì)稅時(shí)按兩者之和作為應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。我國(guó)目前對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等進(jìn)口商品征收復(fù)合關(guān)稅?！皬牧慷悺薄皬?fù)合稅”任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)滑準(zhǔn)稅是在《進(jìn)出口稅則》中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)口稅率的一種關(guān)稅。當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率，當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率，其目的是使該種商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格保持穩(wěn)定。目前，我國(guó)對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口的一定數(shù)量的棉花（稅號(hào)：5201.0000）實(shí)行滑準(zhǔn)稅?！盎瑴?zhǔn)稅”任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)（二）進(jìn)口關(guān)稅一、關(guān)稅2．進(jìn)口關(guān)稅的種類即按《進(jìn)出口稅則》中的進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅。進(jìn)口正稅指國(guó)家由于特定需要對(duì)進(jìn)口貨物除征收關(guān)稅正稅之外另行征收的一種進(jìn)口稅。進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等特別關(guān)稅在內(nèi)。我國(guó)目前征收的進(jìn)口附加稅主要是反傾銷稅。任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)（三）出口關(guān)稅一、關(guān)稅是指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。征收出口關(guān)稅的主要目的是限制和調(diào)控某些商品的過(guò)度、無(wú)序出口，特別是防止本國(guó)一些重要自然資源和原材料的無(wú)序出口。為鼓勵(lì)出口，世界各國(guó)一般不征收出口稅或僅對(duì)少數(shù)商品征收出口稅?！俺隹陉P(guān)稅”我國(guó)出口關(guān)稅主要以從價(jià)稅為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)實(shí)際情況，我國(guó)還在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)部分出口商品臨時(shí)開征出口暫定關(guān)稅，或者在不同階段實(shí)行不同的出口暫定關(guān)稅稅率，或者加征特別出口關(guān)稅。任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅進(jìn)口貨物、物品在辦理海關(guān)手續(xù)放行后，進(jìn)入國(guó)內(nèi)流通領(lǐng)域，與國(guó)內(nèi)貨物同等對(duì)待，所以應(yīng)繳納應(yīng)征的國(guó)內(nèi)稅。進(jìn)口貨物、物品的一些國(guó)內(nèi)稅依法由海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。目前，我國(guó)的進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅主要有增值稅、消費(fèi)稅兩種。任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)（一）增值稅二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅1．基本稅率增值稅稅率一般由增值稅一般納稅人使用。納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除特殊規(guī)定外，稅率一般為16%。即增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除低稅率適用范圍內(nèi)的貨物以及銷售個(gè)別舊固定資產(chǎn)、舊貨等特殊情況適用征收率外，稅率一律為16%。1）任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍外，稅率一律為16%。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為16%。2）3）任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)（一）增值稅二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅2．低稅率增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為10%：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽。1）（1）10%稅率任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。3）4）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。5）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品。2）任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)這里需要說(shuō)明的是，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的具體品目應(yīng)按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)文）《關(guān)于印發(fā)（農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋）的通知》執(zhí)行，包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品予以免征增值稅外，一切單位和個(gè)人銷售外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或?qū)⑼赓?gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)按規(guī)定稅率征稅。任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)對(duì)在進(jìn)口環(huán)節(jié)與國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)，以及國(guó)內(nèi)地區(qū)間個(gè)別貨物（如初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等）增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的，納稅人應(yīng)按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口完稅憑證上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)同一貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)與國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)以及地區(qū)間增值稅稅率執(zhí)行不一致的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)至共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)予以明確。任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤?！耙粝裰破贰笔侵敢詳?shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過(guò)內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體?！半娮映霭嫖铩比蝿?wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無(wú)毒、無(wú)腐蝕性的氣體?！岸酌选比蝿?wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)（2）6%稅率銷售無(wú)形資產(chǎn)（銷售土地使用權(quán)除外）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）生活服務(wù)增值電信服務(wù)金融服務(wù)適用稅率為6%任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)（二）消費(fèi)稅二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅采用從價(jià)、從量和復(fù)合計(jì)稅的方法計(jì)征?！跋M(fèi)稅”任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)消費(fèi)稅的征收范圍，僅限于少數(shù)消費(fèi)品。應(yīng)稅消費(fèi)品大體可分為以下四種類型：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。高能耗的高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車、汽車輪胎等。2）3）不可再生和替代的資源類消費(fèi)品，如汽油、柴油等。4）一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。1）任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)（三）、船舶噸稅二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。征收船舶噸稅的目的是用于航道設(shè)施的建設(shè)。“船舶噸稅”任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)船舶噸稅法自2018年7月1日起實(shí)施，根據(jù)現(xiàn)行辦法規(guī)定，應(yīng)征噸稅的船舶有以下幾種：外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶。中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶。2）3）我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。4）在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶。1）任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)目前，國(guó)際上丈量噸位按照船艙的結(jié)構(gòu)是封閉式或開放式來(lái)分別計(jì)算，有大、小噸位之分，封閉式為大噸位，開放式為小噸位。裝貨多時(shí)用大噸位，裝貨少時(shí)用小噸位。按照我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸位兩種噸位證書的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計(jì)征。計(jì)算公式如下：噸稅凈噸位噸稅稅率（元/凈噸）凈噸位船舶的有效容積噸/立方米任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)（一）征收范圍四、稅款滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)?！皽{金”關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，納稅期限自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起算。任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)海關(guān)對(duì)滯納天數(shù)的計(jì)算是自滯納稅款之日起，至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止，其中的法定節(jié)假日不予扣除。繳納期限屆滿日（即海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起第15日）遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至其后的第一個(gè)工作日。國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，則按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。例如，繳款期限的最后一天是9月30日，該日恰好是星期日，國(guó)務(wù)院決定將9月29日、30日與10月4日、5日互相調(diào)換，即9月29日、30日成為工作日，如果納稅義務(wù)人在9月30日仍未繳納稅款，則從10月1日開始即構(gòu)成滯納。任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)滯納金應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)滯納金繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需在征收稅款的同時(shí)加收滯納金的，如果納稅義務(wù)人未在規(guī)定的15天繳款期限內(nèi)繳納稅款，另行加收自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止所滯納稅款的0.5‰的滯納金。任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)根據(jù)規(guī)定，對(duì)逾期繳納稅款應(yīng)征收滯納金的，還有以下幾種情況：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。2）進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。1）任務(wù)一了解進(jìn)出口稅費(fèi)（二）征收標(biāo)準(zhǔn)四、稅款滯納金滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅單獨(dú)計(jì)算，起征點(diǎn)為人民幣50元，不足人民幣50元的免予征收。其計(jì)算公式為：關(guān)稅滯納金金額滯納關(guān)稅稅額0.5‰滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅滯納金金領(lǐng)

滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額0.5‰滯納天數(shù)過(guò)渡頁(yè)P(yáng)art1了解進(jìn)出口稅費(fèi)Part2審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格Part3確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率Part4計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)Part5繳納進(jìn)出口稅費(fèi)任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格一、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物征收從價(jià)稅時(shí)審查估定的應(yīng)稅價(jià)格，是憑以計(jì)征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)?！斑M(jìn)出口貨物完稅價(jià)格”上述估價(jià)方法應(yīng)當(dāng)依次采用，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，并提供相關(guān)資料，經(jīng)海關(guān)同意，可以顛倒倒扣價(jià)格法和計(jì)算價(jià)格法的適用次序。進(jìn)口貨物成交價(jià)格法相同及類似貨物成交價(jià)格法倒扣價(jià)格法計(jì)算價(jià)格法合理方法任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格（一）進(jìn)口貨物成交價(jià)格法一、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定1．完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)（即CIF價(jià)）?！跋嚓P(guān)費(fèi)用”主要是指與運(yùn)輸有關(guān)的費(fèi)用，如裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等屬于廣義的運(yùn)費(fèi)范圍內(nèi)的費(fèi)用。任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格（一）進(jìn)口貨物成交價(jià)格法一、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定2．成交價(jià)格是指賣方向我國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。進(jìn)口貨物成交價(jià)格法是海關(guān)估價(jià)中使用最多的一種估價(jià)方法?！斑M(jìn)口貨物的成交價(jià)格”任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格（一）進(jìn)口貨物成交價(jià)格法一、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定3．關(guān)于“調(diào)整因素”成交價(jià)格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價(jià)格，需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整因素包括計(jì)入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目。調(diào)整因素任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格（1）計(jì)入項(xiàng)目下列項(xiàng)目若由買方支付，必須計(jì)入完稅價(jià)格：除購(gòu)貨傭金以外的傭金（即銷售傭金）和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。1）購(gòu)貨傭金指買方向其采購(gòu)代理人支付的傭金；銷售傭金指賣方向其銷售代理人支付的傭金；經(jīng)紀(jì)費(fèi)指買方為購(gòu)進(jìn)進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用。任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)。包裝費(fèi)。2）3）協(xié)助的價(jià)值。4）與有關(guān)貨物歸入同一個(gè)稅號(hào)的容器與該貨物視作一個(gè)整體，比如說(shuō)酒瓶與酒構(gòu)成一個(gè)不可分割的整體，兩者歸入同一稅號(hào)，如果沒(méi)有包括在酒的完稅價(jià)格中間，則應(yīng)該計(jì)入。在國(guó)際貿(mào)易中，買方以免費(fèi)或以低于成本價(jià)的方式向賣方提供了一些貨物或者服務(wù)，這些貨物或服務(wù)的價(jià)值被稱為協(xié)助的價(jià)值。任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格特許權(quán)使用費(fèi)。5）返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益。6）如果買方在貨物進(jìn)口之后，把進(jìn)口貨物的轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益的一部分返還給賣方，這部分收益的價(jià)格應(yīng)該計(jì)入完稅價(jià)格中。商標(biāo)權(quán)專利權(quán)著作權(quán)專有技術(shù)分銷權(quán)或者銷售權(quán)任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格（2）扣減項(xiàng)目進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外。1）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。2）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅。3）任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用。境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。4）5）利息費(fèi)用，但須符合以下條件：6）利息費(fèi)用是買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的；①②有書面的融資協(xié)議的；任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格③④利息費(fèi)用單獨(dú)列明的；納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ＞哂械睦仕?，且沒(méi)有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價(jià)格與進(jìn)口貨物的實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格非常接近的。碼頭裝卸費(fèi)（TerminalHandlingCharge，簡(jiǎn)稱THC）。這是指貨物從船舷到集裝箱堆場(chǎng)間發(fā)生的費(fèi)用，屬于貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸相關(guān)費(fèi)用，因此不應(yīng)計(jì)入貨物的完稅價(jià)格。7）任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格（一）進(jìn)口貨物成交價(jià)格法一、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定4．成交價(jià)格本身須滿足的條件成交價(jià)格必須滿足一定的條件才能被海關(guān)所接受，否則不能適用成交價(jià)格法。根據(jù)規(guī)定，成交價(jià)格必須具備以下四個(gè)條件：買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制。1）如不能規(guī)定進(jìn)口貨物只能銷售給指定的第三方。任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的價(jià)格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響而導(dǎo)致該貨物的價(jià)格無(wú)法確定。賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。2）3）買賣雙方之間沒(méi)有特殊關(guān)系，或雖有特殊關(guān)系但不影響成交價(jià)格。4）如進(jìn)口貨物的價(jià)格不能以買方向賣方購(gòu)買一定數(shù)量的其他貨物為條件而確定。如買賣雙方不能為同一家族成員；一方不能是另一方的雇員、高級(jí)職員或董事。任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格（二）相同及類似貨物成交價(jià)格法一、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格共有進(jìn)口貨物成交價(jià)格法、相同及類似貨物成交價(jià)格法、倒扣價(jià)格法、計(jì)算價(jià)格法、合理方法等五種估價(jià)方法。上述估價(jià)方法應(yīng)當(dāng)依次采用，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，并提供相關(guān)資料，經(jīng)海關(guān)同意，可以顛倒倒扣價(jià)格法和計(jì)算價(jià)格法的適用次序。任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格（三）倒扣價(jià)格法一、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定即以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來(lái)估定完稅價(jià)格。上述“第一環(huán)節(jié)”是指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售。“倒扣價(jià)格法”任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格1）在被估貨物進(jìn)口的同時(shí)或大約同時(shí)，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格。2）按照該貨物進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售的價(jià)格。3）在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價(jià)格。4）向境內(nèi)無(wú)特殊關(guān)系方銷售的價(jià)格。5）按照該價(jià)格銷售的貨物合計(jì)銷售總量最大。用以倒扣的上述銷售價(jià)格應(yīng)同時(shí)符合下列條件：任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格（四）計(jì)算價(jià)格法一、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定是以發(fā)生在生產(chǎn)國(guó)或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)來(lái)確定完稅價(jià)格?！坝?jì)算價(jià)格法”任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格（五）合理方法一、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定是指當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)前面幾種估價(jià)方法確定完稅價(jià)格時(shí)，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價(jià)原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法?！昂侠矸椒ā比蝿?wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。郵運(yùn)進(jìn)口的貨物（主要指快件），以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。1）2）以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或者公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價(jià)格的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。3）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算，應(yīng)遵守以下規(guī)定：任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格二、出口貨物完稅價(jià)格的審定出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)（即FOB價(jià)）。出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格：同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格。同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格。1）2）任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格。3）按照合理方法估定的價(jià)格。4）出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式如下：出口貨物完稅價(jià)格＝FOB價(jià)－出口關(guān)稅FOB價(jià)/（1＋

出口關(guān)稅稅率）任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格（一）價(jià)格質(zhì)疑程序三、價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序在確定完稅價(jià)格過(guò)程中，海關(guān)對(duì)申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性有疑問(wèn)，或有理由認(rèn)為買賣雙方的特殊關(guān)系可能影響到成交價(jià)格時(shí)，向納稅義務(wù)人或者其代理人制發(fā)“價(jià)格質(zhì)疑通知書”，將質(zhì)疑的理由書面告知納稅義務(wù)人或者其代理人。納稅義務(wù)人或者其代理人應(yīng)自收到價(jià)格質(zhì)疑通知書之日起5個(gè)工作日內(nèi)，以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申報(bào)價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確或者雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價(jià)格。“價(jià)格質(zhì)疑程序”任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格（二）價(jià)格磋商程序三、價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序是指海關(guān)在使用除成交價(jià)格以外的估價(jià)方法時(shí)，在保守商業(yè)秘密的基礎(chǔ)上，與納稅義務(wù)人交換彼此掌握的用于確定完稅價(jià)格的數(shù)據(jù)資料的行為。海關(guān)通知納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商時(shí)，納稅義務(wù)人需自收到“價(jià)格磋商通知書”之日起5個(gè)工作日內(nèi)與海關(guān)進(jìn)行價(jià)格磋商。“價(jià)格磋商”過(guò)渡頁(yè)P(yáng)art1了解進(jìn)出口稅費(fèi)Part2審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格Part3確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率Part4計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)Part5繳納進(jìn)出口稅費(fèi)任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率一、進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定在國(guó)際貿(mào)易中，原產(chǎn)地這個(gè)概念是指貨物生產(chǎn)的國(guó)家（地區(qū)），就是貨物的“國(guó)籍”。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和生產(chǎn)國(guó)際化的發(fā)展，準(zhǔn)確認(rèn)定進(jìn)出口貨物的“國(guó)籍”變得更為重要。因?yàn)榇_定了進(jìn)口貨物“國(guó)籍”，就直接確定了其依照進(jìn)口國(guó)的貿(mào)易政策所適用的關(guān)稅和非關(guān)稅待遇。原產(chǎn)地的不同決定了進(jìn)口商品所享受的待遇不同。“原產(chǎn)地”任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（一）原產(chǎn)地規(guī)則的類別一、進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定1．優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國(guó)為了實(shí)施國(guó)別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過(guò)雙邊、多邊協(xié)定形式或者是由本國(guó)自主形式制定的一些特殊原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此也稱為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則具有很強(qiáng)的排他性，優(yōu)惠范圍以原產(chǎn)地為受惠國(guó)（地區(qū)）的進(jìn)口產(chǎn)品為限，其目的是促進(jìn)協(xié)議方之間的貿(mào)易發(fā)展。優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則主要有以下兩種實(shí)施方式：一是通過(guò)自主方式授予，二是通過(guò)協(xié)定以互惠性方式授予，如歐盟普惠制（GSP）、中國(guó)對(duì)最不發(fā)達(dá)國(guó)家的特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇；如北美自由貿(mào)易協(xié)定、中國(guó)—東盟自貿(mào)區(qū)協(xié)定等。任務(wù)二審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格由于優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是用于認(rèn)定進(jìn)口貨物有無(wú)資格享受比最惠國(guó)更優(yōu)惠待遇的依據(jù)，因此其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)通常會(huì)與非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則不同，其寬或嚴(yán)完全取決于成員方。進(jìn)口國(guó)（地區(qū)）為了防止此類優(yōu)惠措施被濫用或規(guī)避，一般都制定了貨物直接運(yùn)輸?shù)臈l款。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，為了進(jìn)一步改善所處的貿(mào)易環(huán)境，推進(jìn)市場(chǎng)多元化進(jìn)程，先后簽訂了多個(gè)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定。2017年歲末，中國(guó)分別與格魯吉亞、馬爾代夫簽署了自貿(mào)協(xié)定，與智利簽署了自貿(mào)區(qū)升級(jí)議定書，還與印度、韓國(guó)等5個(gè)國(guó)家共同簽署了優(yōu)惠貿(mào)易安排性質(zhì)的《亞太貿(mào)易協(xié)定第二修正案》。截至2018年1月，中國(guó)已簽署16個(gè)自貿(mào)協(xié)定，涉及24個(gè)國(guó)家和地區(qū)，包括我國(guó)與東盟、新加坡、巴基斯坦、新西蘭、智利、秘魯、哥斯達(dá)黎加、冰島、瑞士、韓國(guó)和澳大利亞的自貿(mào)協(xié)定，內(nèi)地與香港、澳門的《更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排》（CEPA），以及大陸與臺(tái)灣的《海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》（ECFA）。上述優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定中均包含有相應(yīng)的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（一）原產(chǎn)地規(guī)則的類別一、進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定2．非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是一國(guó)根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國(guó)立法自主制定的，因此也稱為自主原產(chǎn)地規(guī)則。按照世界貿(mào)易組織的規(guī)定，適用于非優(yōu)惠性貿(mào)易政策措施的原產(chǎn)地規(guī)則的實(shí)施必須遵守最惠國(guó)待遇原則，即必須普遍地、無(wú)差別地適用于所有原產(chǎn)地為最惠國(guó)的進(jìn)口貨物。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（二）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一、進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定1．優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)完全獲得是指貨物是完全在該國(guó)或地區(qū)獲得或者生產(chǎn)的，具體包括：①在該國(guó)或地區(qū)境內(nèi)收獲、采摘或者采集的植物產(chǎn)品；②在該國(guó)或地區(qū)境內(nèi)出生并飼養(yǎng)的活動(dòng)物；③在該國(guó)或地區(qū)領(lǐng)土或者領(lǐng)海開采、提取的礦產(chǎn)品；④其他符合完全獲得標(biāo)準(zhǔn)的貨物。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（2）稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)是指原產(chǎn)于非成員國(guó)或者地區(qū)的材料在出口成員國(guó)或者地區(qū)境內(nèi)進(jìn)行制造、加工后，所得貨物在《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》中稅則歸類發(fā)生了變化。（3）區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)是考核出口貨物船上交貨價(jià)格（FOB）扣除該貨物生產(chǎn)過(guò)程中該成員國(guó)或者地區(qū)非原產(chǎn)材料價(jià)格后，所余價(jià)款在出口貨物船上交貨價(jià)格（FOB）中所占的百分比。不同協(xié)定框架下的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中的區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)各有不同。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（4）制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)是考核賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序。（5）其他標(biāo)準(zhǔn)是指除上述標(biāo)準(zhǔn)之外，成員國(guó)或者地區(qū)一致同意采用的確定貨物原產(chǎn)地的其他標(biāo)準(zhǔn)。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（6）直接運(yùn)輸規(guī)則是指優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)口貨物從該協(xié)定成員國(guó)或者地區(qū)直接運(yùn)輸至中國(guó)境內(nèi)，途中未經(jīng)過(guò)該協(xié)定成員國(guó)或者地區(qū)以外的其他國(guó)家或者地區(qū)?！爸苯舆\(yùn)輸”如確因地理原因或運(yùn)輸需要，必須經(jīng)過(guò)該協(xié)定成員國(guó)或地區(qū)以外的其他國(guó)家或地區(qū)，一般可視為直接運(yùn)輸。但香港CEPA項(xiàng)下的香港原產(chǎn)進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)從香港直接運(yùn)輸至內(nèi)地口岸；澳門CEPA項(xiàng)下的進(jìn)口貨物不能從香港以外的地區(qū)或者國(guó)家轉(zhuǎn)運(yùn)。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（二）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一、進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定2．非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)完全在一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國(guó)（地區(qū)）為原產(chǎn)地；兩個(gè)以上國(guó)家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率23465在該國(guó)（地區(qū)）出生并飼養(yǎng)的活的動(dòng)物；1在該國(guó)（地區(qū)）野外捕捉、捕撈、搜集的動(dòng)物；從該國(guó)（地區(qū)）的活的動(dòng)物獲得的未經(jīng)加工的物品；在該國(guó)（地區(qū)）收獲的植物和植物產(chǎn)品；在該國(guó)（地區(qū)）采掘的礦物；在該國(guó)（地區(qū)）獲得的上述①～⑤項(xiàng)范圍之外的其他天然生成的物品；以下貨物視為在一國(guó)（地區(qū)）“完全獲得”：任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率89101211在該國(guó)（地區(qū)）生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的只能棄置或者回收用做材料的廢碎料；7在該國(guó)（地區(qū)）收集的不能修復(fù)或者修理的物品，或者從該物品中回收的零件或者材料；由合法懸掛該國(guó)旗幟的船舶從其領(lǐng)海以外海域獲得的海洋捕撈物和其他物品；在合法懸掛該國(guó)旗幟的加工船上加工上述第⑨項(xiàng)所列物品獲得的產(chǎn)品；從該國(guó)領(lǐng)海以外享有專有開采權(quán)的海床或者海床底土獲得的物品；在該國(guó)（地區(qū)）完全從上述①～項(xiàng)所列物品中生產(chǎn)的產(chǎn)品。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（2）實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。其中，從價(jià)百分比是考核在某一國(guó)家（地區(qū)）對(duì)非該國(guó)（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，不低于所得貨物價(jià)值的30%。其可用公式表示如下：［工廠交貨價(jià)-非該國(guó)（地區(qū)）原產(chǎn)材料價(jià)值］×100%/工廠交貨價(jià)≥30%任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（三）臺(tái)灣農(nóng)產(chǎn)品零關(guān)稅措施一、進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定自2005年8月1日起，對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的15種進(jìn)口鮮（包括冷藏）水果實(shí)施零關(guān)稅；自2007年3月20日起，對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的19種進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅。原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的水果、農(nóng)產(chǎn)品的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)為在臺(tái)灣地區(qū)完全獲得。享受零關(guān)稅的臺(tái)灣地區(qū)水果、農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)符合如下運(yùn)輸要求：一是直接從臺(tái)灣本島、澎湖、金門或馬祖運(yùn)輸?shù)酱箨戧P(guān)境口岸；二是經(jīng)過(guò)香港、中國(guó)澳門或日本石垣島轉(zhuǎn)運(yùn)到大陸關(guān)境口岸。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（四）原產(chǎn)地預(yù)確定制度一、進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定進(jìn)口貨物的收貨人或經(jīng)營(yíng)單位在有正當(dāng)理由的情況下，可以向直屬海關(guān)申請(qǐng)對(duì)其將要進(jìn)口的貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行預(yù)確定。申請(qǐng)人申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地預(yù)確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫“進(jìn)口貨物原產(chǎn)地預(yù)確定申請(qǐng)書”。海關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到原產(chǎn)地預(yù)確定書面申請(qǐng)及全部必要資料之日起150天內(nèi)，依照《原產(chǎn)地條例》的規(guī)定對(duì)該進(jìn)口貨物做出原產(chǎn)地預(yù)確定決定，并對(duì)外公布。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（一）稅率適用的規(guī)定二、稅率的適用協(xié)定稅率最惠國(guó)稅率普通稅率特惠稅率關(guān)稅配額稅率對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。根據(jù)我國(guó)加入世界貿(mào)易組織時(shí)承諾的關(guān)稅減讓義務(wù)，2007年以來(lái)我國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅總水平保持在9.8%。出口稅則按進(jìn)口稅則列目方式確定出口稅則稅目，對(duì)部分出口商品實(shí)行暫定出口稅率。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（一）稅率適用的規(guī)定二、稅率的適用對(duì)于同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物，在選擇適用的稅率時(shí)，基本的原則是“從低適用”（見(jiàn)下表），特殊情況除外。1．進(jìn)口稅率進(jìn)口貨物可選用的稅率稅率適用的規(guī)定同時(shí)適用最惠國(guó)稅率、進(jìn)口暫定稅率適用暫定稅率同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率從低適用稅率適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存在進(jìn)口暫定稅率適用普通稅率進(jìn)口貨物適用稅率簡(jiǎn)表任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率原產(chǎn)于WTO成員的進(jìn)口貨物；原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物；適用最惠國(guó)稅率的貨物包括：1）①②③原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物；適用協(xié)定稅率的貨物包括：2）①②原產(chǎn)于我國(guó)自主給予特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。適用協(xié)定稅率的貨物包括：3）任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率上述之外的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物；①②原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。適用普通稅率的貨物包括：4）任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（一）稅率適用的規(guī)定二、稅率的適用對(duì)于出口貨物，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出口暫定稅率的執(zhí)行優(yōu)先于出口稅率。2．出口稅率任務(wù)三確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率（二）稅率的實(shí)際運(yùn)用二、稅率的適用《關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。過(guò)渡頁(yè)P(yáng)art1了解進(jìn)出口稅費(fèi)Part2審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格Part3確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率Part4計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)Part5繳納進(jìn)出口稅費(fèi)任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)一、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)一律以人民幣計(jì)征，起征點(diǎn)為人民幣50元。完稅價(jià)格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分。進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，計(jì)算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)（一）從價(jià)稅一、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算1．計(jì)算公式應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格X進(jìn)口從價(jià)稅稅率減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格X減按進(jìn)口關(guān)稅稅率2．計(jì)算實(shí)例國(guó)內(nèi)某公司從香港購(gòu)進(jìn)日本產(chǎn)豐田皇冠轎車10輛，成交價(jià)格合計(jì)為FOB香港120

000.00美元，實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)5000美元，保險(xiǎn)費(fèi)800美元。已知小轎車的汽缸容量2

000

cc，適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.8396元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算方法：確定稅則歸類，汽缸容量2000cc的小轎車歸入稅號(hào)8703.2341；原產(chǎn)國(guó)日本適用最惠國(guó)稅率25%；1）2）審定完稅價(jià)格為125800美元（120000美元+

5000美元+800美元）；3）任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)將外幣價(jià)格折算成人民幣為860421.68元；計(jì)算應(yīng)征稅款。4）5）應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=860421.68X25%=215105.42（元）任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)（二）從量稅一、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算1．計(jì)算公式應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量X單位稅額2．計(jì)算實(shí)例國(guó)內(nèi)某公司從香港購(gòu)進(jìn)日本產(chǎn)的柯達(dá)彩色膠卷50400卷（寬度35毫米，長(zhǎng)度1.8米），成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸10.00港幣/卷，已知適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1港幣人民幣0.8815元；以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135/36”的彩色膠卷1卷=0.05775平方米，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算方法：確定稅則歸類，彩色膠卷歸入稅號(hào)3702.5410；原產(chǎn)國(guó)日本適用最惠國(guó)稅率26.00元/平方米；1）2）確定其實(shí)際進(jìn)口量50400卷*

0.05775平方米/卷=2910.6平方米；3）任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算應(yīng)征稅款。4）應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量X單位稅額=2910.6X26.00=75675.60（元）任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)（三）復(fù)合關(guān)稅一、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算1．計(jì)算公式應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量X單位稅額+進(jìn)口貨物完稅價(jià)格X進(jìn)口從價(jià)稅稅率2．計(jì)算實(shí)例國(guó)內(nèi)某公司從日本購(gòu)進(jìn)該國(guó)企業(yè)生產(chǎn)的廣播級(jí)電視攝像機(jī)40臺(tái)，其中有20臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸4000美元/臺(tái)，其余20臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸5200美元/臺(tái)，已知適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.8396元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算方法：確定稅則歸類，該批攝像機(jī)歸入稅號(hào)8525.8012；貨物原產(chǎn)國(guó)為日本，關(guān)稅稅率適用最惠國(guó)稅率，經(jīng)查關(guān)稅稅率為：完稅價(jià)格不高于5000美元/臺(tái)的，關(guān)稅稅率為單一從價(jià)稅率35%；完稅價(jià)格高于5000美元/臺(tái)的，關(guān)稅稅率為3%，加12960元從量稅；1）2）任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)確定后成交價(jià)格分別合計(jì)為80000美元（每臺(tái)4000美元的20臺(tái)）和104000美元（每臺(tái)5200美元的20臺(tái)）；將外幣價(jià)格折算成人民幣分別為547168.00元和711318.40元；3）4）按照計(jì)算公式分別計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款。5）任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)20臺(tái)單一從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=547168.00X35%=191508.80（元）20臺(tái)復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量X單位稅額+完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=20X12960+711318.40X3%=259200.00+21339.55=280539.55（元）40臺(tái)合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額=從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額+復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=191508.80+280539.55=472048.35（元）任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)二、出口關(guān)稅稅款的計(jì)算1．計(jì)算公式應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格X出口關(guān)稅稅率其中：出口貨物完稅價(jià)格=

FOB（中國(guó)境內(nèi)口岸）/（1+出口關(guān)稅稅率）即計(jì)算出口關(guān)稅稅款時(shí)，如果出口貨物是以FOB價(jià)成交的，應(yīng)以該價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格；如果以其他價(jià)格成交的，應(yīng)換算成FOB價(jià)后再按上述公式計(jì)算。任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)二、出口關(guān)稅稅款的計(jì)算2．計(jì)算實(shí)例國(guó)內(nèi)某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報(bào)成交價(jià)格為FOB廣州黃埔港8705.50美元，其適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.8396元，計(jì)算出口關(guān)稅。任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算方法：確定稅則歸類，該批硅鐵歸入稅號(hào)7202.2100，出口稅率為25%；審定FOB為8705.50美元；1）2）將外幣價(jià)格折算成人民幣為59542.14元；3）任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算應(yīng)征稅款。4）出口關(guān)稅稅額=［成交價(jià)格/（1+出口關(guān)稅稅率）］X出口關(guān)稅稅率

=［59542.14/（1+25%）］X25%=47633.71X25%=11908.43（元）任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)（一）消費(fèi)稅稅款計(jì)算公式三、消費(fèi)稅和增值稅稅款的計(jì)算（1）采用價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅方法即計(jì)稅價(jià)格的組成中包括了消費(fèi)稅稅額。其計(jì)算公式為：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅比例稅率（2）從量征收的消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)（3）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率）/

（1-消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅比例稅率任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)（二）增值稅稅款計(jì)算公式三、消費(fèi)稅和增值稅稅款的計(jì)算應(yīng)納稅額=增值稅組成計(jì)稅價(jià)格X增值稅稅率增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)（三）計(jì)算實(shí)例三、消費(fèi)稅和增值稅稅款的計(jì)算某公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格為1239.50美元，其適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.8396元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為12%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為16%，計(jì)算應(yīng)征增值稅稅額。任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算方法：首先計(jì)算關(guān)稅稅額，然后計(jì)算消費(fèi)稅稅額，最后再計(jì)算增值稅稅額。將外幣價(jià)格折算成人民幣為8477.68元；計(jì)算關(guān)稅稅額；1）2）應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=8477.68X12%=1017.32（元）任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算消費(fèi)稅稅額；3）應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=［（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）/（l-消費(fèi)稅稅率）］X消費(fèi)稅稅率

=［（8477.68+1017.32）/（1-10%）］X

10%=10550.00X10%=1055.00（元）任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算增值稅稅額。4）應(yīng)征增值稅稅額=（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）X增值稅稅率

=（8477.68+1017.32+1055.00）X

16%=10550.00X16%=1688.00（元）任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)（四）、滯納金的計(jì)算三、消費(fèi)稅和增值稅稅款的計(jì)算1．計(jì)算公式關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X0.5‰X滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額X0.5‰X滯納天數(shù)任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)（四）、滯納金的計(jì)算三、消費(fèi)稅和增值稅稅款的計(jì)算2．計(jì)算實(shí)例國(guó)內(nèi)某公司從香港購(gòu)進(jìn)日本豐田皇冠牌轎車一批，已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅為352

793.52元，應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為72860.70元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為247726.38元。海關(guān)于2010年3月4日填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2017年3月30日繳納稅款?，F(xiàn)計(jì)算應(yīng)征的滯納金。任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)首先確定滯納天數(shù)，然后再分別計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅的滯納金，對(duì)其中滯納金額超過(guò)起征點(diǎn)50元人民幣的，予以征收。稅款繳款期限為2017年3月19日（星期五），3月20日～3月30日為滯納期，共滯納11天。按照計(jì)算公式分別計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅的滯納金。計(jì)算方法：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額X

0.5‰X滯納天數(shù)=352793.52X0.5‰X11=1940.36（元）任務(wù)四計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)消費(fèi)稅滯納金=滯納消費(fèi)稅稅額X0.5‰X滯納天數(shù)=72860.70X0.5‰X11=400.73（元）增值稅滯納金=滯納增值稅稅額X0.5‰X滯納天數(shù)=247726.38X0.5‰X11=1362.50（元）過(guò)渡頁(yè)P(yáng)art1了解進(jìn)出口稅費(fèi)Part2審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格Part3確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地與適用稅率Part4計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)Part5繳納進(jìn)出口稅費(fèi)任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免進(jìn)出口稅費(fèi)減免法定減免稅特定減免稅臨時(shí)減免稅除此之外，國(guó)家還根據(jù)不同時(shí)期的需要制定專項(xiàng)的進(jìn)口稅收政策。這些政策在管理效果上具有替代或者部分替代某些進(jìn)口免稅政策的作用。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（一）法定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免是指按照《海關(guān)法》《關(guān)稅條例》和其他法律、行政法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)出口貨物可以享受的減免關(guān)稅優(yōu)惠。海關(guān)對(duì)法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理?！胺ǘp免稅”下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品可以享受減征或者免征關(guān)稅：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物。1）任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣。外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資。2）3）在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物。4）任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。5）6）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。7）任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免也稱政策性減免稅，是指海關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的優(yōu)惠。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！疤囟p免稅”任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免1．外商投資項(xiàng)目投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)（統(tǒng)稱外商投資企業(yè)），所投資的項(xiàng)目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除另有規(guī)定外，可以享受免征關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免2．外商投資企業(yè)自有資金項(xiàng)目屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)（外國(guó)投資者的投資比例不低于25%）、外商研究開發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù)型或產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，在企業(yè)投資額以外的自有資金（指企業(yè)儲(chǔ)備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤(rùn)）內(nèi)，對(duì)原有設(shè)備更新（不包括成套設(shè)備和生產(chǎn)線）和維修進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，可以享受免征進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免3．國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備屬國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免4．貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目，在項(xiàng)目額度或投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口關(guān)稅。對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備，經(jīng)確認(rèn)按有關(guān)規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣的，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免5．貸款中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)口零部件為了鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)機(jī)電制造企業(yè)積極參與利用國(guó)際金融組織貸款和外國(guó)政府貸款項(xiàng)目采購(gòu)設(shè)備的國(guó)際招標(biāo)活動(dòng)，平衡國(guó)內(nèi)外中標(biāo)設(shè)備的稅收負(fù)擔(dān)，在利用世界銀行貸款、亞洲開發(fā)銀行貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行貸款以及其贈(zèng)款的國(guó)際招標(biāo)中，國(guó)內(nèi)中標(biāo)單位為生產(chǎn)中標(biāo)機(jī)電設(shè)備而進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的零部件，免征進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅照章征收。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免6．重大技術(shù)裝備對(duì)經(jīng)認(rèn)定符合規(guī)定條件的國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口規(guī)定范圍的關(guān)鍵零部件、原材料商品，除《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免7．特定區(qū)域物資保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特定區(qū)域進(jìn)口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和基建物資，可以享受免稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施所需的物資、設(shè)備，可以享受免稅；行政管理機(jī)構(gòu)自用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以享受免稅。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免8．科教用品對(duì)符合條件的科研機(jī)構(gòu)和學(xué)校，以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免9．科技開發(fā)用品對(duì)經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門核準(zhǔn)從事科技開發(fā)的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)，在2010年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免10．無(wú)償援助項(xiàng)目進(jìn)口物資對(duì)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送及我國(guó)履行國(guó)際條約規(guī)定進(jìn)口的物資，減免稅。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免11．救災(zāi)捐贈(zèng)物資對(duì)外國(guó)民間團(tuán)體、企業(yè)、友好人士和華僑、港澳居民和臺(tái)灣同胞無(wú)償向我境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)的直接用于救災(zāi)的物資，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免12．扶貧慈善捐贈(zèng)物資對(duì)境外捐贈(zèng)人無(wú)償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免13．殘疾人專用品對(duì)符合條件的單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的殘疾人專用物品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免14．集成電路項(xiàng)目進(jìn)口物資對(duì)符合條件的集成電路（即IC）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)，集成電路生產(chǎn)設(shè)備零、配件，免征進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免15．海上石油、陸上石油項(xiàng)目進(jìn)口物資凡在我國(guó)海洋和陸上特定區(qū)域內(nèi)進(jìn)行石油和天然氣開采作業(yè)的項(xiàng)目，進(jìn)口直接用于開采作業(yè)的設(shè)備、儀器、零附件、專用工具，依照規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免16．進(jìn)口遠(yuǎn)洋漁船及船用關(guān)鍵設(shè)備和部件“十一五”期間，國(guó)家繼續(xù)對(duì)在國(guó)內(nèi)訂造、改造遠(yuǎn)洋漁船進(jìn)口的船用關(guān)鍵設(shè)備和部件，進(jìn)口少量帶有入漁配額的二手遠(yuǎn)洋漁船，以及進(jìn)口國(guó)內(nèi)尚不能建造的特種漁船，實(shí)施進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）特定減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免17．遠(yuǎn)洋漁業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品對(duì)經(jīng)農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)獲得“農(nóng)業(yè)部遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)運(yùn)回的品種及產(chǎn)地符合要求的自捕水產(chǎn)品執(zhí)行不征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（三）臨時(shí)減免稅一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅。國(guó)務(wù)院根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況和需要，給予特別的臨時(shí)性減免稅優(yōu)惠。如汶川地震災(zāi)后重建進(jìn)口物資，3年內(nèi)免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！芭R時(shí)減免稅”任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（一）繳納地點(diǎn)與方式二、進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納“屬地納稅”納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在貨物的進(jìn)出境地向海關(guān)繳納稅款，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)也可以在納稅義務(wù)人所在地向其主管海關(guān)繳納稅款。納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納稅款的方式主要有兩種：“柜臺(tái)支付稅費(fèi)”“網(wǎng)上支付稅費(fèi)”持繳款書到指定銀行營(yíng)業(yè)柜臺(tái)辦理稅費(fèi)交付手續(xù)。向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)手續(xù)。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)目前實(shí)行網(wǎng)上支付的稅費(fèi)有：反傾銷稅及其他特別關(guān)稅進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)口消費(fèi)稅進(jìn)口增值稅緩稅利息任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）繳納憑證二、進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納1．進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅的繳納憑證海關(guān)征收進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅時(shí)，應(yīng)向納稅義務(wù)人或其代理人填發(fā)“海關(guān)專用繳款書”（含關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅）。納稅義務(wù)人或其代理人持憑“海關(guān)專用繳款書”向銀行繳納稅款。任務(wù)五繳納進(jìn)出口稅費(fèi)（二）繳納憑證二、進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納2．滯納金的繳納憑證滯納金繳款書的格式與稅款繳