中小企業(yè)應(yīng)收帳款管理問題研究-以xx有限公司為例

第一章緒論1.1研究背景隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的商品交易方式和交易策略已不能滿足當(dāng)前的市場(chǎng)壞境，巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力促使企業(yè)運(yùn)用延期或分期的收款形式將商品和服務(wù)賒銷給客戶，形成新的銷售手段，這可以使企業(yè)在市場(chǎng)中處于有力的地位，其次還能擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。企業(yè)的應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)是重要的資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生會(huì)對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有直接的影響，過高或過低的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)來說都是不利的。所以為了有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的水平。適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款對(duì)企業(yè)是有利的，一方面對(duì)企業(yè)自身而言，可增加產(chǎn)品的銷售額，減少庫存；另一方面對(duì)客戶而言，可以減輕客戶的資金支付壓力，讓其有足夠的時(shí)間準(zhǔn)備，不會(huì)因資金短缺而影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)。但是大量的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)也是不利的，因?yàn)閼?yīng)收賬款產(chǎn)生后，回款的速度慢，企業(yè)資金不能及時(shí)到位，會(huì)影響資金的時(shí)間價(jià)值，還會(huì)直接影響影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款的總額一般低于10%，而在我國，這一比率卻高于60%[1]。說明我國大部分的企業(yè)都采取賒銷的銷售手段，企業(yè)之間資金相互拖欠，導(dǎo)致逾期的應(yīng)收賬款不斷增加，資金周轉(zhuǎn)速度變慢，長(zhǎng)此以往會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的能力，還可能出現(xiàn)呆賬、壞賬等問題。為此，企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展作保障。應(yīng)收賬款是企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)，它關(guān)系著企業(yè)的現(xiàn)金流量和短期償債能力。四川廚豐食品作為中國速凍食品行業(yè)生產(chǎn)和銷售的先驅(qū)者之一，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍都非常廣，客戶遍布全國，每個(gè)生產(chǎn)和銷售訂單都相當(dāng)于一個(gè)項(xiàng)目，有交易金額大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)。所以在激烈的市場(chǎng)上為不遭受重大的損失，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，規(guī)避不必要的損失。通過四川廚豐食品應(yīng)收賬款管理的自身實(shí)際情況，制定符合企業(yè)自身的管理體系，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供可靠的保障；其次加強(qiáng)客戶之間的聯(lián)系，維護(hù)主要客戶的關(guān)系，及時(shí)回收應(yīng)收賬款；最后通過應(yīng)收賬款管理，建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度，明確各個(gè)管理人員之間的責(zé)任，及時(shí)回籠資金，保證企業(yè)資金的流動(dòng)。1.2研究意義最近幾年受新冠疫情影響，全球經(jīng)濟(jì)都受到極大的挑戰(zhàn)，各個(gè)行業(yè)都不能健康穩(wěn)定的發(fā)展，雖在國家、政府和社會(huì)的共同努力下現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)正在慢慢地復(fù)蘇，但許多企業(yè)都受到影響造成損失，嚴(yán)重的都出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)清算和重組。在這樣的經(jīng)濟(jì)壓力下，如何保證現(xiàn)金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)是關(guān)鍵，有效的資金運(yùn)營(yíng)，充足的流動(dòng)資產(chǎn)，才能為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航[2]。為此在如此重的資金壓力下，大部分的企業(yè)都采用寬松的信用銷售政策，這種信用銷售有利于維護(hù)客戶關(guān)系的同時(shí)，還可以減輕各企業(yè)間的資金壓力；信用銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款是企業(yè)主要財(cái)務(wù)管理的指標(biāo)，因?yàn)樾庞娩N售在一定程度上有一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以在這特殊的市場(chǎng)壞境下應(yīng)收賬款的管理至關(guān)重要。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，與整個(gè)社會(huì)信用體系的完善程度緊密相關(guān)[3]。目前，我國對(duì)于應(yīng)收賬款管理和信用體系建立與國外還有一定的差距，很多企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款管理還不健全，有的甚至直接忽略應(yīng)收賬款管理，所以對(duì)企業(yè)資金動(dòng)向把握不準(zhǔn)確，不能合理安排資金，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理力度，完善信用體系，完善管理機(jī)制，可及時(shí)關(guān)注企業(yè)資金流動(dòng)，發(fā)生經(jīng)濟(jì)壓力時(shí)快速回收款項(xiàng)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能在一定程度上增加收益，避免發(fā)生不必要的費(fèi)用。本文從應(yīng)收賬款管理的重要性出發(fā)，闡述了如何合理的應(yīng)收賬款管理，降低周轉(zhuǎn)資金占用，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。四川廚豐公司的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析，對(duì)其進(jìn)行了完善，加強(qiáng)了對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。上面的這些措施可能對(duì)其他企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有一定的借鑒意義，對(duì)其應(yīng)收賬款管理有促進(jìn)意義。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外文獻(xiàn)綜述Katz和Adrian(2011)對(duì)我國企業(yè)應(yīng)收賬款證券化過程中遇到的問題進(jìn)行分析，提出了解決問題的對(duì)策，如調(diào)整基準(zhǔn)利率、采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、多元化融資等。BrianClarke(2018)在實(shí)踐中探究了信用對(duì)應(yīng)收賬款管理的重要影響，認(rèn)為良好的信用管理可以保證財(cái)務(wù)工作的安全進(jìn)行，保證公司應(yīng)收賬款的收回速度，如對(duì)其管理不善，對(duì)于公司管理有很大的影響。公司在資金鏈的管理上，信用部門的管理是關(guān)鍵所在，這個(gè)部門管理將直接決定了應(yīng)收賬款的回款情況，其回籠的資金不僅要滿足公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還要能夠彌補(bǔ)公司的借貸成本。MichaelMcDonald(2020)認(rèn)為應(yīng)收賬款的信貸風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)管理相一致，應(yīng)收賬款的質(zhì)量直接影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，進(jìn)而影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。而決定應(yīng)收賬款質(zhì)量的直接因素則是客戶信用狀況?？蛻粜庞霉芾砼c對(duì)應(yīng)收賬款的管理密不可分，所以做好信用管理是預(yù)防應(yīng)收賬款的前提。JoséRuiFigueira和DoumposM（2018）認(rèn)為企業(yè)可以考慮通過運(yùn)用多標(biāo)準(zhǔn)排名法來建立相關(guān)財(cái)務(wù)模型，以此達(dá)到應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的目的[4]。TareqMashoka(2018)認(rèn)為對(duì)于應(yīng)收賬款管理公司應(yīng)重視自身與客戶之間的基本關(guān)系，同時(shí)與銀行也要建立緊密的聯(lián)系。1.3.2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述陳麗浩（2020）認(rèn)為應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)是一把雙刃劍，過高和過低的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)都有一定的影響，對(duì)于快銷快產(chǎn)的食品加工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的金額和賬期都處于偏低的狀態(tài)，這表明企業(yè)資金回收能力強(qiáng)，但可能存在銷售和利潤(rùn)需被釋放的空間。有效的應(yīng)收賬款管理可以提升企業(yè)管理的效率，還可實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入與流出的最優(yōu)狀態(tài)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。李小剛（2017）提出應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是企業(yè)信用銷售的結(jié)果，管理好應(yīng)收賬款會(huì)給企業(yè)創(chuàng)造更多的收益，建立健全企業(yè)社會(huì)信用體系、明確管理人員之間的責(zé)任、優(yōu)化應(yīng)收賬款管理制度是一個(gè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要突破口，只有管理好以上點(diǎn)，才能為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)提供保障。宋玲黎（2021）認(rèn)為相對(duì)于西方國家，我國對(duì)于應(yīng)收賬款管理和社會(huì)信用體系建立方面相對(duì)落后，這使得我國企業(yè)在實(shí)踐管理中容易出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致呆賬、壞賬的產(chǎn)生，影響公司整體的發(fā)展。通過對(duì)K公司應(yīng)收賬款的日常管理得出，應(yīng)收賬款規(guī)模的大小、適量高低都會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生影響，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的未來長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也有一定的關(guān)聯(lián)性[2]。周嘉華（2021）提出應(yīng)收賬款管理應(yīng)從事前、事中、事后三方面進(jìn)行改進(jìn)，明確這三發(fā)面應(yīng)注意的具體事項(xiàng)，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下不斷發(fā)展。有效的科學(xué)管理制度，可以有效控制信用風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)作效率，并且能幫助企業(yè)提高市場(chǎng)占比份額[5]。吳思聰（2019）認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是及其重要的，如對(duì)其管理不善，會(huì)增加企業(yè)壞賬的同時(shí)還會(huì)促使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度，所以對(duì)于中小企業(yè)來說應(yīng)注重應(yīng)收賬款管理，注意應(yīng)收賬款不斷增加的情況，讓其保持在可控范圍之內(nèi)。在對(duì)應(yīng)收賬款的管理中，要明確中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題，然后制定符合自身的、科學(xué)的管理制度，才能切中問題的關(guān)鍵。李娜欣（2018）認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)收賬款既是財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)，也是內(nèi)部控制的重點(diǎn)[6]。為此企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍是對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理重要的保障。吳慧琴、劉煥峰（2020）應(yīng)收賬款對(duì)于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的影響主要體現(xiàn)在加大產(chǎn)品市場(chǎng)占有額、減少庫存壓力、增加賒銷代價(jià)等。對(duì)于應(yīng)收賬款的管理除了企業(yè)自身要重視以外，當(dāng)?shù)卣矐?yīng)重視，制定相關(guān)的宏觀政策，幫助中小企業(yè)更加有利的加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款管理對(duì)于中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的作用，在市場(chǎng)如此激烈的情況下，如何管理好應(yīng)收賬款發(fā)揮作用對(duì)于企業(yè)是重要的。王亞楠（2020）中認(rèn)為中小企業(yè)如果能有效地控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，賒銷制度快速推行的同時(shí)還能一定程度上降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增進(jìn)與客戶之間的高效協(xié)作和發(fā)展。他認(rèn)為企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要源于動(dòng)態(tài)監(jiān)管的不足、商業(yè)信用政策不合理以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，并就此提出了有效的解決措施[7]。牛變珍（2021）認(rèn)為商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是應(yīng)收賬款形成的主要原因，因?yàn)樵S多公司在激烈的市場(chǎng)壞境中處于劣勢(shì)地位，為了能在激烈的市場(chǎng)上增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，運(yùn)用信用銷售的方式來增加客戶和維護(hù)客戶關(guān)系，但是這樣的信用銷售往往會(huì)帶來大量的應(yīng)收賬款，而企業(yè)自身不重視應(yīng)收賬款管理，久而久之就會(huì)給企業(yè)帶來損失，影響企業(yè)發(fā)展。王利君（2021）提到應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)負(fù)債表中的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款能否按時(shí)收回會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，而流動(dòng)資金關(guān)系著一個(gè)企業(yè)生存的命脈[8]。回收賬款和減少應(yīng)收賬款的賬齡是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要部分，企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)應(yīng)收賬款管理，明確企業(yè)各個(gè)部門和人員之間的責(zé)任，提高回款的效率，減少企業(yè)賬齡，從而促進(jìn)企業(yè)資金流動(dòng)。劉利娟（2019）認(rèn)為只有不斷地改進(jìn)和實(shí)施企業(yè)的信用和應(yīng)收賬款管理體系，才能將不良資產(chǎn)的損失降到一個(gè)合理的水平，從而促進(jìn)公司健康、有序的發(fā)展。1.3.3文獻(xiàn)評(píng)述通過國內(nèi)外學(xué)者對(duì)應(yīng)收賬款管理文章的研究中了解到，應(yīng)收賬款會(huì)直接影響企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展，重視應(yīng)收賬款管理的企業(yè)，其公司整體發(fā)展較好，不注重應(yīng)收賬款管理的公司，就可能出現(xiàn)呆賬、壞賬等的管理問題，嚴(yán)重的可能會(huì)因企業(yè)流動(dòng)資金不足而破產(chǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。如何有效的管理好企業(yè)的應(yīng)收賬款，國內(nèi)外學(xué)者各抒己見，提出很多先進(jìn)可取的管理舉措，有利于我們參考和學(xué)習(xí)。從國外學(xué)者的研究來說，他們比國內(nèi)有一定的基礎(chǔ)和優(yōu)勢(shì)，比較注重信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，有效的信用管理可以維護(hù)客戶關(guān)系，增強(qiáng)資金流動(dòng)，提高資金周轉(zhuǎn)率；而有效的風(fēng)險(xiǎn)控制可以均衡因賒銷帶來的收益和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)對(duì)企業(yè)資金做出調(diào)整，規(guī)避壞賬、呆賬等意外事件的發(fā)生。而對(duì)我國學(xué)者研究中發(fā)現(xiàn)，大部分的企業(yè)管理都是從企業(yè)內(nèi)部控制出發(fā)，遵循傳統(tǒng)的管理模式，在當(dāng)下激烈的市場(chǎng)壞境下是不利的，但隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國也在不斷完善自身的管理制度，建立社會(huì)信用體系。本文通過對(duì)四川廚豐食品應(yīng)收賬款管理的研究，借鑒前人的經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，沿用傳統(tǒng)管理中的優(yōu)秀的管理，也根據(jù)時(shí)代的要求與時(shí)俱進(jìn)，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，建立健全社會(huì)信用體系，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。第二章應(yīng)收賬款管理的理論基礎(chǔ)2.1應(yīng)收賬款理論2.1.1應(yīng)收賬款的概念及成因（1）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指在發(fā)生信用交易時(shí)，從銷售或勞務(wù)產(chǎn)品自身提供各項(xiàng)服務(wù)或相關(guān)勞務(wù)而向購買產(chǎn)品、接受服務(wù)或勞務(wù)的單位收取但尚未收取款項(xiàng)[5]。也可以表示應(yīng)賒銷商品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的商業(yè)債權(quán)。（2）應(yīng)收賬款形成的原因商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)追求利潤(rùn)的最大化促進(jìn)企業(yè)之間的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)，這樣就形成多樣的銷售方式，賒銷就是其中一種銷售方式，賒銷的目的是為了更好的銷售產(chǎn)品，減少庫存、搶占市場(chǎng)，其次還能提高企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為此，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)成為應(yīng)收賬款形成的主要原因。對(duì)外投資。企業(yè)為了分散風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，將公司的閑置資金進(jìn)行入股，或者是向金融機(jī)構(gòu)、非金融組織進(jìn)行投資，從而產(chǎn)生的債權(quán)、股權(quán)等都是應(yīng)收賬款。企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制。企業(yè)自身只注重銷售，而忽視應(yīng)收賬款的管理，防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較薄弱；其次是企業(yè)應(yīng)收賬款管理涉及由多個(gè)部門，應(yīng)收賬款要及時(shí)回籠需要多個(gè)部門相互協(xié)調(diào)才能完成，但是在實(shí)際工作中，工作人員為了逃避責(zé)任，而沒有進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致銷售和財(cái)務(wù)脫節(jié)，由此應(yīng)收賬款產(chǎn)生。銷售和收款的時(shí)間差。在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，除了現(xiàn)金銷售的零售企業(yè)外，生產(chǎn)和批發(fā)企業(yè)一般都通過賒銷或是代銷的方式進(jìn)行銷售，企業(yè)一般都是先拿到貨后在支付相關(guān)的貨款，這樣就會(huì)使貨款結(jié)算時(shí)間推遲，而企業(yè)要遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，所以對(duì)于這樣的業(yè)務(wù)，一般都會(huì)用應(yīng)收賬款科目。2.1.2應(yīng)收賬款對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響（1）應(yīng)收賬款對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的積極影響減少庫存，減少成本。企業(yè)采取賒銷的方式可以增加銷售，這樣無論企業(yè)在經(jīng)營(yíng)淡期還是旺期都可以減少庫存壓力，減少因庫存積壓而發(fā)生其他費(fèi)用，還能為企業(yè)下一次的生產(chǎn)提供足夠的庫存空間，保證企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)。擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，利用信貸營(yíng)銷來拓展銷售已成為當(dāng)今商業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要途徑，在市場(chǎng)比較飽和的狀態(tài)下，賒銷促進(jìn)銷售是比較明顯的，如新產(chǎn)品在上市時(shí)總是通過代銷或是人為推銷才能慢慢流入市場(chǎng)，打開市場(chǎng)大門，提高銷量，其次還能占有市場(chǎng)，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。建立良好的合作關(guān)系。在企業(yè)的運(yùn)作中，建立穩(wěn)定的伙伴關(guān)系是公司發(fā)展的關(guān)鍵，因?yàn)槠髽I(yè)資金的主要來源是客戶之間的交易款項(xiàng)。賒銷雖然會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，但是可以很好與客戶建立良好的合作關(guān)系，也可以維護(hù)與客戶之間的關(guān)系。（2）應(yīng)收賬款對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的消極影響產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，超過其賬齡的款項(xiàng)就可能成為企業(yè)的壞賬損失，如果數(shù)額太大，將會(huì)對(duì)公司的資金流產(chǎn)生一定的影響，進(jìn)而增加公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并增加公司的管理費(fèi)用。影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，延長(zhǎng)營(yíng)業(yè)周期。公司的日常開銷和業(yè)務(wù)活動(dòng)都離不開充足的資本支持，而信用銷售雖然能提高賬面利潤(rùn)，但卻沒有真正的現(xiàn)金流入，這對(duì)公司的資金來源造成了一定的制約。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是影響公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的兩大要素。如果公司采用賒銷的方式，可以加速存貨的周轉(zhuǎn)速度，但應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)時(shí)間往往會(huì)很長(zhǎng)，這會(huì)導(dǎo)致公司的經(jīng)營(yíng)周期變得更長(zhǎng)，導(dǎo)致庫存和現(xiàn)金不足，這對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展非常不利。加快資金流出企業(yè)。前面提到過，應(yīng)收賬款并不能為公司帶來更多的現(xiàn)金流，而且公司也需要資本，因此公司必須使用其它的資金來支付各項(xiàng)支出，這就會(huì)使企業(yè)流出更多的資金。2.2應(yīng)收賬款管理理論基礎(chǔ)2.2.1應(yīng)收賬款管理的概念應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從銷售方將貨物或服務(wù)提供給購買方，兩者形成債權(quán)關(guān)系，購買方應(yīng)該向銷售方支付的貨款就是應(yīng)收賬款；企業(yè)采取收回應(yīng)收賬款方法和手段對(duì)應(yīng)收賬款全過程進(jìn)行的管理就是應(yīng)收賬款管理[5]。2.2.2應(yīng)收賬款管理的相關(guān)基礎(chǔ)（1）信用管理理論信用管理是指交易雙方基于信用而達(dá)成的交易進(jìn)行管理的過程，避免因信用不好而帶來的風(fēng)險(xiǎn)[8]。隨著賒銷方式的不斷盛行，企業(yè)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理也越來越重要，運(yùn)用科學(xué)合理的方法制定使用于自身的信用政策，其目的是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的信用風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可控的范圍之內(nèi)，為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)營(yíng)作保障。企業(yè)的信用政策有信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策。信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是公司在為顧客提供商業(yè)信譽(yù)時(shí)，所提出的最基本的條件。這個(gè)要求是根據(jù)公司的壞帳損失率來衡量的，如果一個(gè)公司執(zhí)行了嚴(yán)格的信貸標(biāo)準(zhǔn)，那么為了減少風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)選擇和信譽(yù)良好的客戶進(jìn)行合作，這樣可以減少風(fēng)險(xiǎn)，但這樣會(huì)對(duì)公司的銷量會(huì)有很大的影響。反之，如果公司的信貸條件比較寬松，那么就會(huì)有更多的客戶，從而提高銷量，但也會(huì)帶來壞賬和應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用。因此，企業(yè)必須了解業(yè)內(nèi)的一般信譽(yù)準(zhǔn)則，然后依據(jù)自己的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，制定出符合公司發(fā)展要求的信貸準(zhǔn)則。信用條件。信貸條件與信貸標(biāo)準(zhǔn)相同，是指企業(yè)向客戶提供信貸服務(wù)的條件，并依據(jù)其自身的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)需求來確定信貸條件。信用條件包括，信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。收款政策。收賬政策是指顧客在違背信用條件時(shí)，所采取的收賬策略收賬政策的制定也應(yīng)考慮企業(yè)自身的需要，經(jīng)過綜合的評(píng)估，再結(jié)合信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件，制定適用于企業(yè)自身的收賬政策。當(dāng)然企業(yè)也要根據(jù)客戶的實(shí)際情況，如客戶信用良好，只是暫時(shí)性拖欠時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取相對(duì)溫和的收賬策略；相反如果顧客惡意拖欠，那企業(yè)應(yīng)采取強(qiáng)硬的收賬策略，維護(hù)自身的合法權(quán)益。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)是由于市場(chǎng)不確定因素造成的應(yīng)收賬款損失。這種不確定的主要體現(xiàn)在：是否發(fā)生了或損失的規(guī)模，以及在形成后無法及時(shí)回收一定數(shù)額的情況下，對(duì)公司造成的損失和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，制定符合自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其主要流程有以下四個(gè)，如圖2-1所示：圖2-1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制之前，必須首先對(duì)核心控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，準(zhǔn)確、有效地識(shí)別出應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和控制措施。一般情況下，企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)包括：政府政策、市場(chǎng)環(huán)境的變遷、自身制度、組織、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的第二步，其主要是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后，運(yùn)用定性或定量的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法有很多，其中普遍的方法有風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、內(nèi)部控制分析法、分析性復(fù)核法、定性分析法、風(fēng)險(xiǎn)率分析法。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)處理是風(fēng)險(xiǎn)控制的最終和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其基本原則是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)接受。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是最常用的方法，通過證券化的方法將債權(quán)人面臨的壞賬和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過保理的方式傳遞給第三方；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指在特定的應(yīng)收賬款中運(yùn)用，通常是要求債務(wù)人提供抵押物或抵押物，從而降低或?qū)_債權(quán)人的金融風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)緩解的原則是：公司管理層通過調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針、內(nèi)部控制等手段，優(yōu)化公司的組織結(jié)構(gòu)，提高公司的運(yùn)營(yíng)效率，從而減少風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)接受是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正面或負(fù)面的接納，通常在公司面臨無法控制的危險(xiǎn)時(shí)，可以考慮采取這種方法。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)是一種有效的信息反饋與保證。在企業(yè)的日常運(yùn)作中，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生往往是始料未及的，而這些都與公司的內(nèi)部環(huán)境密切相關(guān)，對(duì)公司的可持續(xù)發(fā)展也產(chǎn)生了一定的影響。所以，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不能僅僅局限于識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)三個(gè)層面，而且要做到實(shí)時(shí)監(jiān)控和監(jiān)控。第三章四川廚豐食品應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析3.1企業(yè)概況3.1.1四川廚豐食品公司簡(jiǎn)介四川廚豐食品有限公司是深圳證券交易所于中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)2011年01月06日文批準(zhǔn)成立。法定代表人李稷,公司經(jīng)營(yíng)范圍中還得包括:雞精、蔬菜制品原料添加劑(醬腌菜)生產(chǎn)添加劑、調(diào)味料制品生產(chǎn)助劑(固態(tài)、半固態(tài)、調(diào)味油)生產(chǎn)添加劑、味精味精和谷氨酸鈉(99%味精)產(chǎn)品添加劑及(分裝)食品添加劑、調(diào)味料及其制劑及(液體)食用添加劑之生產(chǎn)、銷售等等;等其他進(jìn)出口技術(shù)商品進(jìn)出口貿(mào)易的業(yè)務(wù)咨詢;批發(fā)經(jīng)營(yíng)各類水果制品、糧食加工品、蔬菜制品、炒貨類食品的生產(chǎn)銷售及進(jìn)出口批發(fā)堅(jiān)果制品、茶葉原料加工及加工食品及其相關(guān)制品包裝及制品、水產(chǎn)制品加工生產(chǎn)、貿(mào)易銷售等。3.1.2四川廚豐食品業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)截至2016年12月31日，四川廚豐公司擁有總資產(chǎn)41.52億元，就2016年一年公司營(yíng)業(yè)收入就達(dá)到了47.81億元，凈利潤(rùn)達(dá)到3947萬元，2016－2022年期間，四川廚豐公司部分重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下圖所示:表3-1四川廚豐食品公司2016-2020年部分財(cái)務(wù)指標(biāo)表單位：萬元注：數(shù)據(jù)來源東方財(cái)富網(wǎng)表3-2四川廚豐食品2017-2019主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)比例注：數(shù)據(jù)來源東方財(cái)富網(wǎng)從表3-1中可以看出四川廚豐食品2016－2019年發(fā)展都比較好，但是2020年出現(xiàn)了比較大的經(jīng)濟(jì)困難，利潤(rùn)水平較前幾年有較明顯的下滑。2020年是新冠疫情最嚴(yán)重的一年，受新冠疫情影響，企業(yè)的很多業(yè)務(wù)可能受到影響，特別是國家對(duì)于冷凍食品的管理加強(qiáng)，企業(yè)自身也要根據(jù)國家政策來調(diào)節(jié)自身經(jīng)營(yíng)，所以在此過程中可能需要時(shí)間來慢慢恢復(fù)。表3-2中可以看出湯圓、水餃的業(yè)務(wù)收入比例占四川廚豐食品公司業(yè)務(wù)總量的36.78%和34.72%，比重較大。為順應(yīng)疫情期間國家政策和市場(chǎng)的需要，四川廚豐食品應(yīng)繼續(xù)創(chuàng)新，將所占業(yè)務(wù)收入比重較大的湯圓和水餃作為公司業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)點(diǎn)，最大限度的滿足湯圓和水餃產(chǎn)品的更新需求。在公司簡(jiǎn)介中表明，四川廚豐食品已連續(xù)五年行業(yè)第一，然而，企業(yè)會(huì)受諸如人力成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等支出大幅上漲的影響，可能導(dǎo)致公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不增反減，為此四川廚豐食品應(yīng)收賬款回款的壓力主要集中在業(yè)務(wù)收入占比最大的湯圓和水餃上，從而控制企業(yè)整體利潤(rùn)水平的穩(wěn)定，促使企業(yè)保持進(jìn)一步發(fā)展。3.2四川廚豐食品應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.2.1四川廚豐食品應(yīng)收賬款質(zhì)量現(xiàn)狀（1）應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重情況應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中重要的部分之一，而也是流動(dòng)資產(chǎn)的管理和配置又是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。應(yīng)收賬款過多和過低都會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，過多的應(yīng)收賬款，企業(yè)回收的難度和成本就會(huì)增加，所以合理的分配和管理應(yīng)收賬款是關(guān)鍵。為全面反映和分析四川廚豐食品公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重情況，利用企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，如表3-3所示:表3-3四川廚豐食品公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重表單位：億元項(xiàng)目2016年2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款余額3.8434.2153.6893.2763.078應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率-8.37%9.68%-12.48%-11.12%-6.04%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)21.9123.7724.6630.9836.11流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率17.23%8.49%3.74%25.63%16.56%應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)中比重17.54%17.73%14.96%10.57%8.52%注：數(shù)據(jù)來源東方財(cái)富網(wǎng)四川廚豐公司2016年的應(yīng)收賬款余額較前一年有所減少，而公司流動(dòng)資產(chǎn)則有所上升，這表明公司收回投資和融資活動(dòng)對(duì)公司產(chǎn)生了很大的影響，從而使其現(xiàn)金流的增幅高于應(yīng)收賬款。由于存貨緊張，公司采用了更寬松的銷售戰(zhàn)略，使得公司的應(yīng)收賬款增加了很多，而公司的流動(dòng)資產(chǎn)雖然有下降的趨勢(shì)，但下降幅度不超過3%，這表明公司的資金比較穩(wěn)定。公司在2018-2020年期間，由于存在應(yīng)收賬款預(yù)警，采用較為保守的營(yíng)銷戰(zhàn)略，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增速減緩；公司的流動(dòng)資產(chǎn)由2018年的3.74%一躍至2019年的25.63%，這表明公司的應(yīng)收賬款回收效率較高。除2017年外，應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比例均有所下降。與行業(yè)平均數(shù)比較，除2018年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例偏低之外，其他四年間的差異并不顯著，但值得注意。從整體來看四川廚豐食品應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率除了2017年正增長(zhǎng)外，其余四年都是負(fù)增長(zhǎng)，說明企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中銷售過于保守，在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中可能會(huì)是劣勢(shì)，所以為了增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，四川廚豐食品公司應(yīng)重視提升應(yīng)收賬款的質(zhì)量。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度分析周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的兩個(gè)重要指標(biāo)，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明應(yīng)收賬款質(zhì)量就會(huì)好。為了反映四川廚豐食品公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，根據(jù)四川廚豐食品公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，如下表3-4所示：表3-4四川廚豐食品公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)統(tǒng)計(jì)表注：數(shù)據(jù)來源東方財(cái)富網(wǎng)四川廚豐食品公司作為食品生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)周期、保質(zhì)期都較短，所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)都是處于快銷快產(chǎn)的方式，應(yīng)收賬款回收期相應(yīng)較短。四川廚豐食品周轉(zhuǎn)效率較好，一年內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為貨幣資金的頻率維持在10次以上，但與行業(yè)水平仍有差距，從變化趨勢(shì)來看，四川廚豐食品回款速度有所下降，這說明企業(yè)可能把大量的精力放在銷售上，忽視了應(yīng)收賬款的回款管理上，催收力度不夠。3.2.2四川廚豐食品應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀（1）信用政策制度從公司的管理制度中可以看出，企業(yè)對(duì)于安全管理是最重要的，對(duì)于客戶信用相關(guān)的約定不明確，只提出了對(duì)于財(cái)務(wù)資料的管理和保存，以便內(nèi)部審計(jì)。并未對(duì)客戶設(shè)置授信檔案，沒有設(shè)置明確的信用制度和信用期限。（2）管理部門出于對(duì)員工數(shù)量和成本的考慮，四川廚豐食品公司內(nèi)部沒有設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理部門。銷售部門只負(fù)責(zé)銷售，在簽訂銷售合同后，對(duì)客戶的資信調(diào)查就直接給財(cái)務(wù)部門，有財(cái)務(wù)部門對(duì)合同進(jìn)行審查，審核通過了就會(huì)簽訂合同。在此過后有財(cái)務(wù)部門開出相應(yīng)的票據(jù)給客戶，最后所有的單據(jù)數(shù)據(jù)都會(huì)回給財(cái)務(wù)部門。但是企業(yè)財(cái)務(wù)部門不可能只對(duì)注重應(yīng)收賬款，所以企業(yè)應(yīng)收賬款往往會(huì)被忽視。且容易出現(xiàn)各部門之間責(zé)任不明確的現(xiàn)象，這樣每個(gè)人都只會(huì)注重自身的利益，而忽視對(duì)應(yīng)收賬款的管理。（3）賒銷審批制度制度中有約定賒銷金額，根據(jù)客戶的規(guī)模約定不同的賒銷額度，超出額度時(shí)，需要進(jìn)行申請(qǐng)，由相關(guān)管理部門審核通過后方可繼續(xù)賒銷。據(jù)調(diào)查，公司并沒有根據(jù)客戶的規(guī)?；蛘哔Y信情況，做出一個(gè)具體的賒銷額度表，都是根據(jù)不同銷售人員臨時(shí)口頭約定的，而且公司內(nèi)部也沒有根據(jù)制度進(jìn)行超額申請(qǐng)，公司目前的管理基本處于100%賒銷沒有上限[8]。第四章四川廚豐食品應(yīng)收賬款管理存在的問題及成因分析4.1四川廚豐食品應(yīng)收賬款存在的問題4.1.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過高從第三章的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來看，四川廚豐食品應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)賬率高，每一年的周轉(zhuǎn)次數(shù)都在10以上，說明四川廚豐食品對(duì)賒銷制度苛刻。高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表明，公司的信用和銷售體系是嚴(yán)格的。其次，公司信貸管理的政策也反映出公司對(duì)信貸的苛刻和限制。如果信貸政策太苛刻，對(duì)客戶的信譽(yù)要求太高，或者貸款期限太短，就會(huì)對(duì)企業(yè)吸引顧客，影響企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)，從而降低公司的預(yù)期目標(biāo)。4.1.2缺乏科學(xué)的信用管理從四川廚豐的應(yīng)收賬款來看，公司采用了較為保守、穩(wěn)健的信貸銷售模式，因此，公司僅與信譽(yù)較好的公司進(jìn)行合作。但是，如果公司僅僅與大的固定的大公司進(jìn)行合作，那么信貸政策就會(huì)變得不靈活，盡管公司選擇信用良好、規(guī)模較大的公司作為合作的初衷是好的，但是這樣做會(huì)使公司失去潛在的顧客；因此，企業(yè)要建立起一套科學(xué)而又行之有效的信貸管理體系，以便在突發(fā)事件時(shí)能夠及時(shí)做出反應(yīng)，畢竟公司的業(yè)務(wù)狀況并非一成不變，仍有可能出現(xiàn)應(yīng)收賬款的潛在壞賬。4.1.3應(yīng)收賬款歸責(zé)不明企業(yè)的銷售人員認(rèn)為，其職責(zé)在于把產(chǎn)品銷售出去，至于收款則是財(cái)務(wù)的事，與其無關(guān)。而財(cái)務(wù)人員則認(rèn)為其職責(zé)在于按單入賬，至于應(yīng)收賬款的收回則與其無關(guān)，更有借對(duì)客戶不了解為由，將自身置之事外者。由于應(yīng)收賬款歸責(zé)不明，銷售部門不顧客戶信用如何而盲目賒銷，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款，久而久之這些應(yīng)收賬款就可能成為壞賬。4.1.4風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)偏低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，由于企業(yè)將重點(diǎn)放在銷售和生產(chǎn)上，而忽略了對(duì)員工的管理，致使員工對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)知之甚少，對(duì)其所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害也不甚了解，所以很多公司員工對(duì)應(yīng)收賬款的管理不夠重視，很多應(yīng)收賬款無法及時(shí)追回，從而影響到企業(yè)的資金流動(dòng)性。即使再完善的制度，也需要執(zhí)行人員的自覺性，所以企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高員工對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，讓企業(yè)每個(gè)員工都有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，能及時(shí)判斷出工作中出現(xiàn)的問題，從而及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。4.2四川廚豐食品應(yīng)收賬款管理存在的問題的原因分析4.2.1內(nèi)部原因（1）組織結(jié)構(gòu)不合理首先，不同的行業(yè)有不同的利益。四川廚豐食品公司的應(yīng)收賬款管理工作由銷售部與財(cái)務(wù)部共同承擔(dān)，但二者的利益卻是背道而馳的。一方面，盡管公司制定了以顧客回款效率為基礎(chǔ)的績(jī)效考評(píng)制度，但在高銷售額的刺激下，銷售人員還是把重點(diǎn)放在了提高銷售業(yè)績(jī)上，而不是在應(yīng)收賬款的回收上投入太多；而財(cái)務(wù)部門則負(fù)責(zé)公司的資金管理工作，通過分析和催收應(yīng)收款項(xiàng)，定期分析公司的資本運(yùn)作狀況，為公司的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)提供資金保障。因此，銷售和財(cái)務(wù)的工作不協(xié)調(diào)，勢(shì)必會(huì)引起雙方的矛盾，從而影響到應(yīng)收賬款的協(xié)調(diào)。其次，由于業(yè)務(wù)部門的功能，導(dǎo)致了銷售和財(cái)務(wù)的工作重心不同，前者以拓展業(yè)務(wù)和銷售收入為主要任務(wù)，而忽略了回款期、回款期等后期工作，而后者所負(fù)擔(dān)的會(huì)計(jì)核算、資金資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)報(bào)告和預(yù)算等職能已經(jīng)消耗了財(cái)務(wù)人員大部分的時(shí)間和精力，對(duì)于應(yīng)收賬款管理只能重視事后追債等工作內(nèi)容。因此，四川廚豐食品的兩大業(yè)務(wù)部門在應(yīng)收賬款的管理上都無法投入太多的人力物力，從而影響了公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。（2）內(nèi)控制度不完善企業(yè)的高層只重視產(chǎn)值和業(yè)績(jī)，沒有關(guān)注資金回籠的時(shí)間，忽略了資金的時(shí)間價(jià)值，嚴(yán)重影響了企業(yè)損益。沒有獨(dú)立的回款機(jī)構(gòu)，分工不明確，對(duì)于應(yīng)收賬款的賬齡及是否發(fā)生壞賬缺少防范措施，應(yīng)收賬款質(zhì)量缺少管控。把應(yīng)收賬款回收的工作分散整合進(jìn)了工程部和財(cái)務(wù)部門，沒有明確的職責(zé)和流程，會(huì)影響工作方式，一味的催款，并沒有關(guān)注回款效果，沒有分析逾期賬款的原因及性質(zhì)，對(duì)應(yīng)收賬款的管理起不到相應(yīng)的效果。公司內(nèi)控管理失效，切實(shí)可行的整改措施勢(shì)在必行。4.2.2外部原因（1）商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，導(dǎo)致供求不平衡，企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中發(fā)展很難，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力也就更大，所以在這樣的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)只有不斷創(chuàng)新產(chǎn)品，與時(shí)俱進(jìn)的同時(shí)也要加強(qiáng)管理，只有比別的企業(yè)多走前一部才能在市場(chǎng)上占優(yōu)勢(shì)。為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)會(huì)通過賒銷的方式來提高銷售量，延長(zhǎng)信用期來搶占市場(chǎng)，從而取得市場(chǎng)占有率，但會(huì)形成大量的應(yīng)收賬款，如果不加強(qiáng)管理，不及時(shí)回收應(yīng)收賬款還可能出現(xiàn)壞賬，影響企業(yè)的發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對(duì)于食品的要求越來越高，所以關(guān)于相關(guān)的企業(yè)也在不斷的崛起，這意味這四川廚豐食品在市場(chǎng)上有很大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。（2）客戶信用狀況參差不齊從第三章中可以看出，四川廚豐食品公司采取的是比較保守的經(jīng)營(yíng)方式，所以對(duì)客戶的信用要求都比較高，但在未來企業(yè)想要找更多的合作伙伴，就要對(duì)企業(yè)客戶的資信狀況進(jìn)行了解，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果在賒銷前沒有了解其他企業(yè)的資信狀況，在賒銷發(fā)現(xiàn)公司支付貨款的能力，那就會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。又如四川廚豐食品因事前未進(jìn)行資信調(diào)查，或因資信不完全而流于形式，或因資訊不對(duì)稱而隱瞞真實(shí)的營(yíng)運(yùn)情況，例如，一些公司雖大，卻因內(nèi)部資金鏈不順暢而面對(duì)財(cái)務(wù)壓力。第五章完善四川廚豐食品應(yīng)收賬款管理的對(duì)策5.1應(yīng)收賬款的事前控制5.1.1設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門由于信用管理工作的特殊性，其所配備的人員必須具備一定的專業(yè)素質(zhì)，涉獵金融、銷售、電子信息等行業(yè)，具備豐富的知識(shí)儲(chǔ)備；如此苛刻的規(guī)定，使得四川廚豐食品必須獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、銷售部，與前面兩個(gè)部門分工明確、互相配合、互相制約。其次，信貸機(jī)構(gòu)要做好客戶的背景調(diào)查，收集與信貸有關(guān)的資料。在與客戶接觸之后，業(yè)務(wù)員會(huì)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的情況，對(duì)公司的基本情況、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、是否需要終端客戶作擔(dān)保等情況進(jìn)行分析，并按照要求將收集或協(xié)商的信息填入公司的客戶信息檔案，并將有關(guān)的信息交給公司財(cái)務(wù)人員?？蛻魴n案至少要包含客戶的法定名稱，公司類型，社會(huì)信用代碼，聯(lián)系方式，交易和銀行證明，估計(jì)的銷售額。5.1.2制定合理的信用政策四川廚豐食品公司較為重視對(duì)用戶的資信調(diào)查，盡可能地收集和了解用戶的相關(guān)信息，但是這還不夠，企業(yè)要對(duì)客戶的這些信息進(jìn)行完善，除了在電腦上備份以外，還應(yīng)把資料裝冊(cè)保存到企業(yè)信用管理部門，這樣以后在核對(duì)信息時(shí)就能及時(shí)的找到客戶的信息，對(duì)于客戶的管理也就會(huì)行之有效。其次，建立一個(gè)信用評(píng)級(jí)體系，四川廚豐食品公司在收集到客戶的信用信息后，會(huì)對(duì)客戶的信用進(jìn)行分析，從而確定客戶的信用等級(jí)，并為他們的信用做出最后的決策。5.2應(yīng)收賬款的事中控制5.2.1完善銷售合同管理制度四川廚豐食品公司發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，信貸管理部負(fù)責(zé)全面分析銷售人員提供的顧客信息，對(duì)其資信情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并與其它部門或人員一起審核。在顧客的信用狀況符合信貸要求的情況下，由營(yíng)銷中心向信貸部門提出信貸策略，經(jīng)信貸管理部批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行評(píng)審，由公司與客戶簽署信貸協(xié)議。在這個(gè)過程中，信貸部要將顧客的資料及時(shí)地輸入到檔案系統(tǒng)中。為規(guī)范起見，四川廚豐食品公司應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)統(tǒng)一的契約模式，并且要滿足法定和條款完整這兩個(gè)最基本的條件。對(duì)涉及結(jié)算方式、合同糾紛的處理方式等關(guān)鍵條款，尤其要注意，不得有疏漏和表達(dá)精確。合同簽署后，及時(shí)將甲方的合同正本存檔。公司信貸部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)保留合同副本，以監(jiān)督其履行。5.2.2加強(qiáng)客戶的動(dòng)態(tài)跟蹤管理市場(chǎng)瞬息萬變，企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后時(shí)間過長(zhǎng)就可能會(huì)發(fā)生變化，所以四川廚豐食品公司有必要對(duì)客戶進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤并及時(shí)更新，確保企業(yè)掌握最新的客戶狀況，為日后及時(shí)采取收賬措施順利收回貨款提供保障，也為將來調(diào)整客戶的信用政策和賒銷額度提供依據(jù)。5.3應(yīng)收賬款的事后控制收款的出發(fā)點(diǎn)是合理地分配每個(gè)階段的收款時(shí)間，也就是在一定的時(shí)點(diǎn)上，誰應(yīng)當(dāng)采取哪些行動(dòng)。客戶的聯(lián)絡(luò)時(shí)間是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。四川廚豐食品公司每個(gè)月結(jié)算后，由公司的財(cái)務(wù)部門根據(jù)該系統(tǒng)產(chǎn)生應(yīng)收帳齡分析表，并將過期或即將到期的應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)給相關(guān)的業(yè)務(wù)和跟單人，提醒他們對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追繳。如果客戶在逾期后沒有及時(shí)回款，那么公司可以利用法律程序來維護(hù)自身的合法權(quán)益。結(jié)論結(jié)論通過對(duì)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)基礎(chǔ)理論分析、整理和歸納，對(duì)四川廚豐食品應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，得知其應(yīng)收賬款管理存在的問題，從而分析這些問題形成的原因及所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)出現(xiàn)的具體問題，提出具體的改進(jìn)意見，得出的結(jié)論有：一是應(yīng)收賬款管理會(huì)影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)，四川廚豐食品應(yīng)收賬款管理除了有外部因素影響外，自身管理也有問題，外部的原因主要是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和客戶信用狀況不齊，這兩個(gè)外部因素控制，只能靠企業(yè)自身去適應(yīng)；對(duì)于內(nèi)部的因素需要企業(yè)主動(dòng)去管理，做好一定的預(yù)防措施，在內(nèi)部因素分析中發(fā)現(xiàn)公司采用比較保守的賒銷方式，對(duì)于客戶的選擇上比較保守，靈活性不強(qiáng)；其次，在分析財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司應(yīng)收賬款質(zhì)量較差，回款速度較長(zhǎng)，影響企業(yè)資金的流動(dòng)性，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，從而使企業(yè)的償債能力下降，利潤(rùn)也會(huì)降低。這一現(xiàn)象是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)的問題，所以說明此文的研究具有一定的可行性。二是分析應(yīng)收賬款管理的問題時(shí)出現(xiàn)的問題跟大部分公司出現(xiàn)的問題相似。應(yīng)收賬款回款的方式較單一、回款的時(shí)間長(zhǎng)、應(yīng)收賬款質(zhì)量較差、客戶信用狀況參差不齊和企業(yè)