河北工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)

一切者權(quán)益的核算一切者權(quán)益概述實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)一切者權(quán)益一切者權(quán)益概述一切者權(quán)益的概念一切者權(quán)益亦稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由一切者享有的剩余權(quán)益。其來(lái)源包括一切者投入的資產(chǎn)、直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。一切者權(quán)益的概念1、一切者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債

凈資產(chǎn)2、資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益

債務(wù)人權(quán)益3、資產(chǎn)=權(quán)益?zhèn)鶆?wù)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先于一切者權(quán)益是一種財(cái)富權(quán)益，也是一種剩余權(quán)益；是一種來(lái)自于投資行為的權(quán)益；是企業(yè)的長(zhǎng)期性資本來(lái)源；一切者權(quán)益計(jì)量的間接性。一切者權(quán)益和負(fù)債有何不同？？一切者權(quán)益的特征負(fù)債和一切者權(quán)益的區(qū)別負(fù)債和一切者權(quán)益的區(qū)別性質(zhì)不同一切者權(quán)益是投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈資產(chǎn)的要求權(quán)。一切者權(quán)益負(fù)債負(fù)債是債務(wù)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，構(gòu)成企業(yè)的債務(wù)。負(fù)債負(fù)債和一切者權(quán)益的區(qū)別權(quán)益不同一切者權(quán)益可以參與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理能參與企業(yè)的利潤(rùn)分配企業(yè)清算時(shí)，求償順序排后負(fù)債無(wú)權(quán)參與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理不能參與企業(yè)的利潤(rùn)分配企業(yè)清算時(shí)，求償順序優(yōu)先負(fù)債和一切者權(quán)益的區(qū)別歸還期限不同不能撤資，普通不需求歸還資本，除非企業(yè)停頓或終止運(yùn)營(yíng)。一切者權(quán)益負(fù)債按規(guī)定的時(shí)間和利率支付利息，歸還本金，有時(shí)間約束。負(fù)債和一切者權(quán)益的區(qū)別風(fēng)險(xiǎn)和收益不同

投資者可按投資比例以股利或利潤(rùn)的方式參與企業(yè)的利潤(rùn)分配，可分的的利潤(rùn)數(shù)額取決于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，不是固定的，一切者權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)較大，收益能夠較高。由于債務(wù)人不能參與企業(yè)的利潤(rùn)分配，只能按規(guī)定到期獲得固定的本金和利息，風(fēng)險(xiǎn)較小，收益普通也較小。一切者權(quán)益負(fù)債負(fù)債和一切者權(quán)益的區(qū)別企業(yè)組織方式與一切者權(quán)益構(gòu)成企業(yè)的組織方式及特點(diǎn)一切者權(quán)益的構(gòu)成獨(dú)資、合伙企業(yè)有限責(zé)任公司、股份企業(yè)的組織方式及特點(diǎn)非公司制企業(yè)公司制企業(yè)獨(dú)資、合伙企業(yè)有限責(zé)任公司股份有限公司非法人實(shí)體；獨(dú)資企業(yè)一人出資，合伙企業(yè)由合伙人共同出資；承擔(dān)無(wú)限責(zé)任；法人實(shí)體50人以下共同出資承擔(dān)有限責(zé)任法人實(shí)體發(fā)起股東在2～200人承擔(dān)有限責(zé)任最大特點(diǎn)：能發(fā)行股票籌集資本獨(dú)資、合伙企業(yè)一切者權(quán)益構(gòu)成不區(qū)分企業(yè)業(yè)主投資凈額與企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中賺取的利潤(rùn)，只須為獨(dú)資企業(yè)的業(yè)主、合伙企業(yè)的各合伙人設(shè)置一個(gè)資本賬戶和提款賬戶以記錄企業(yè)資本和損益的增減變動(dòng)情況有限責(zé)任、股份一切者權(quán)益構(gòu)成一切者權(quán)益留存收益實(shí)收資本〔或股本〕資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)一切者權(quán)益一切者權(quán)益的來(lái)源一切者投入的資本直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失留存收益其他公司一切者權(quán)益的核算實(shí)收資本〔股本〕的核算資本公積的核算留存收益的核算庫(kù)藏股的核算實(shí)收資本的核算實(shí)收資本概述實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的商定，實(shí)踐投入企業(yè)的資本。我國(guó)設(shè)立企業(yè)采用的是注冊(cè)資本制，投資者出資必需到達(dá)法定注冊(cè)資本的要求。實(shí)收資本概述企業(yè)核算中：實(shí)收資本=法定資本=注冊(cè)資本企業(yè)實(shí)收資本比原注冊(cè)資本數(shù)額增減超越20%時(shí)，應(yīng)到相應(yīng)機(jī)關(guān)懇求變卦。不能擅自改動(dòng)注冊(cè)資本數(shù)額或抽逃資金。實(shí)收資本全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30%。不按規(guī)定如期繳足出資額，企業(yè)可依法清查投資者的違約責(zé)任。實(shí)收資本實(shí)收資本的構(gòu)成比例財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)決策的根底利潤(rùn)分配根據(jù)凈資產(chǎn)的要求權(quán)賬戶設(shè)置：〔按投資者設(shè)立明細(xì)賬戶〕有限責(zé)任公司實(shí)收資本的核算實(shí)收資本借貸資本原始投入額，以后添加的投資額，資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增等因資本過(guò)剩、虧損而減資等余額：企業(yè)實(shí)收資本總額股本全稱股份資本，是經(jīng)政府同意的公司章程所確定的由股東認(rèn)購(gòu)股份出資所構(gòu)成的公司財(cái)富總額。賬戶設(shè)置股本借貸資本原始投入額，以后添加的投資額，資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增等資本過(guò)剩發(fā)還股款，因虧損而減資等余額：為企業(yè)股本總額股份股本的核算接受貨幣資金投資的核算假設(shè)實(shí)踐投資的金額超越注冊(cè)資本中所占份額的部分借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：實(shí)收資本借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積投資者以現(xiàn)金投入資本接受貨幣資金投資的核算有A，B，C三位投資者出資組建SD公司，注冊(cè)資本3000000萬(wàn)。ABC三位投資者的持股比例分別為50%，30%，20%。SD公司曾經(jīng)收到投資款項(xiàng)并存入銀行，那么SD應(yīng)如何做會(huì)計(jì)處置。A：3000000×50%=1500000元B：3000000×30%=900000元C：3000000×20%=600000元借：銀行存款3000000貸：實(shí)收資本-A1500000-B900000-C600000接受非現(xiàn)金投資的核算A接受投入固定資產(chǎn)，假設(shè)合同或協(xié)議商定的價(jià)值大于注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本—XX資本公積接受非現(xiàn)金投資的核算SD公司設(shè)立時(shí)接受DM公司作為資本投入的不需安裝設(shè)備一臺(tái)，合同商定該設(shè)備的價(jià)值為2000000萬(wàn)；RM作為資本投入的原資料一批，合同商定該原資料價(jià)值1000000元，JGW公司作為資本投入的專利技術(shù)一項(xiàng)，合同商定價(jià)值為3000000元。假設(shè)以上與公允價(jià)值都相符，不思索其他要素，SD公司如何會(huì)計(jì)處置？借：固定資產(chǎn)2000000貸：實(shí)收資本—DM公司2000000接受非現(xiàn)金投資的核算借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：實(shí)收資本—XX資本公積B接受投入資料物資接受非現(xiàn)金投資的核算SD公司設(shè)立時(shí)接受DM公司作為資本投入的不需安裝設(shè)備一臺(tái)，合同商定該設(shè)備的價(jià)值為2000000元；RM作為資本投入的原資料一批，合同商定該原資料價(jià)值1000000元，增值稅170000；JGW公司作為資本投入的專利技術(shù)一項(xiàng)，合同商定價(jià)值為3000000元。假設(shè)以上與公允價(jià)值都相符，不思索其他要素，SD公司如何會(huì)計(jì)處置？借：原資料1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕170000貸：實(shí)收資本—RM1170000接受非現(xiàn)金投資的核算借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本—XX資本公積C接受投入無(wú)形資產(chǎn)接受非現(xiàn)金投資的核算SD公司設(shè)立時(shí)接受DM公司作為資本投入的不需安裝設(shè)備一臺(tái)，合同商定該設(shè)備的價(jià)值為2000000萬(wàn)；RM作為資本投入的原資料一批，合同商定該原資料價(jià)值1000000元，JGW公司作為資本投入的專利技術(shù)一項(xiàng)，合同商定價(jià)值為3000000元。假設(shè)以上與公允價(jià)值都相符，不思索其他要素，SD公司如何會(huì)計(jì)處置？借：無(wú)形資產(chǎn)3000000貸：實(shí)收資本—JGW公司3000000吉澳公司收到A公司作為資本投入的原資料一批，該批原資料經(jīng)評(píng)價(jià)確認(rèn)的價(jià)值為6000元。該資料售價(jià)為8000元，A公司提供的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額為0元。分錄如下：借：原資料6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕1360貸：實(shí)收資本—A公司7360接受非現(xiàn)金投資的核算實(shí)收資本變動(dòng)的核算B盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本借：資本公積貸：實(shí)收資本A資本公積轉(zhuǎn)增資本實(shí)收資本變動(dòng)的核算假設(shè)6月8日SD公司按法定程序辦妥增資手續(xù)，以資本公積500000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本；另10月1日因擴(kuò)展運(yùn)營(yíng)規(guī)模需求，經(jīng)股東大會(huì)同意將盈余公積600000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，不思索其他要素，SD如何做處置？6月8日借：資本公積500000貸：實(shí)收資本50000010月1日借：盈余公積600000貸：實(shí)收資本600000實(shí)收資本變動(dòng)的核算借：實(shí)收資本貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)同意減資全體債務(wù)人贊同股東會(huì)決議，贊同修正章程

減資后，不得低于法定最低限額

實(shí)收資本變動(dòng)的核算某企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增了實(shí)收資本，那么此業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響是()。A、資產(chǎn)添加B、負(fù)債減少C、一切者權(quán)益添加D、一切者權(quán)益不變正確答案：D企業(yè)接受某股東以貨幣150000元和非專利技術(shù)投資，非專利技術(shù)協(xié)商作價(jià)320000元，編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款150000無(wú)形資產(chǎn)320000貸：實(shí)收資本470000吉澳2007年1月1日發(fā)行5000萬(wàn)股面值為1元的股票，每股售價(jià)為2元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金〔銀行存款〕100000000貸：股本50000000資本公積—股本溢價(jià)50000000資本公積的核算概念：資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本〔股本〕中所占份額的投資，以及直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失等。資本公積構(gòu)成的來(lái)源:

投資者出資額超越其在注冊(cè)資本所占份額的投資直接計(jì)入資本公積的利得和損失指投資者實(shí)踐繳付的出資額超出其在接受投資企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的數(shù)額指股份溢價(jià)發(fā)行股票是實(shí)踐遭到的款項(xiàng)超越股票面值總額的數(shù)額。股本溢價(jià)指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與一切者投入資本或者向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得和損失。直接計(jì)入

一切者權(quán)益的利得和損失資本溢價(jià)指投資者實(shí)踐繳付的出資額超出其在接受投資企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的數(shù)額〔2〕用途資本公積是企業(yè)的一種貯藏資本，可以按法定程序轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。SD公司用本企業(yè)的資本公積轉(zhuǎn)增了注冊(cè)資本，那么此業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響是〔〕。A資產(chǎn)添加B負(fù)債減少C一切者權(quán)益添加D一切者權(quán)益不變D資本公積的賬戶設(shè)置資本公積借貸資本公積減少資本公積添加資本公積的結(jié)存數(shù)留意：資本公積賬戶應(yīng)該分別“資本溢價(jià)〔或股本溢價(jià)〕〞、“其他資本公積〞進(jìn)展明細(xì)核算資本公積企業(yè)創(chuàng)建后，如有新投資者參與，其出資額應(yīng)大于按其投資比例計(jì)算的實(shí)收資本額部分，多出的這部分計(jì)入資本公積。為什么？假設(shè)要享用一樣的股份那么：正常運(yùn)營(yíng)中投入的資本>創(chuàng)建之初投入的資本獲利才干未必一樣分享前期的留存收益資本溢價(jià)的核算非股份資本溢價(jià)的核算借：銀行存款/固定資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本—XX資本公積—資本溢價(jià)資本溢價(jià)的核算唐朝酒店由兩位投資者出資6000000元設(shè)立，每人各出資3000000元。五年后為擴(kuò)展運(yùn)營(yíng)規(guī)模吸收新投資者文武，將注冊(cè)資本金添加到9000000萬(wàn)，按協(xié)議，文武出資3500000元，同時(shí)享有公司的1/3股份，文武的出資已存入銀行。唐朝酒店如何處置？借：銀行存款貸：實(shí)收資本—文武資本公積—資本溢價(jià)35000003000000500000股本溢價(jià)的核算普通企業(yè)與股份接受投資核算的區(qū)別？股份在成立時(shí)假設(shè)溢價(jià)發(fā)行，就能夠產(chǎn)生股本溢價(jià)。股本溢價(jià)的數(shù)額=發(fā)行股票時(shí)實(shí)踐收到的款項(xiàng)—股票面值總額的部分。發(fā)行價(jià)錢減去發(fā)行費(fèi)用股份股本溢價(jià)的核算借：銀行存款貸：股本資本公積—股本溢價(jià)股本溢價(jià)的核算弗洛迷公司發(fā)行普通股20000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)5元。弗洛迷公司按發(fā)行收入的1%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)，咨詢費(fèi)等費(fèi)用。假定股票發(fā)行勝利，發(fā)行收入曾經(jīng)全部收到，發(fā)行費(fèi)用已全部支付，不思索其他要素。弗洛迷公司如何做會(huì)計(jì)處置？實(shí)踐收到的款項(xiàng)：20000000×5-20000000×5×1%=99000000借：銀行存款99000000貸：股本20000000資本公積—股本溢價(jià)79000000吉澳公司為股份，委托華夏證券公司代理發(fā)行1000萬(wàn)股股票，面值1為元，按每股1.5元的價(jià)錢發(fā)行，公司與委托單位商定，按發(fā)行收入2%收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除，收到的股款已存入銀行。借：銀行存款14700000貸：股本10000000資本公積4700000股本溢價(jià)的核算弗洛迷公司由兩位投資者投資20萬(wàn)元設(shè)立，每人各出資10萬(wàn)元。兩年后為擴(kuò)展運(yùn)營(yíng)規(guī)模，該公司預(yù)備吸收新的投資者文武，將注冊(cè)資本添加到30萬(wàn)元。按照協(xié)議，新投資者需出資15萬(wàn)元，同時(shí)享有該公司的1/3的股權(quán)，新投資者的投資已存入銀行，不思索其他要素，弗洛迷公司如何做會(huì)計(jì)處置？借：銀行存款150000貸：實(shí)收資本—文武100000資本公積—資本溢價(jià)50000權(quán)益法下，當(dāng)持股比例不變時(shí)，被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生除凈損益以外的其他變動(dòng)；以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資；股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資；資產(chǎn)負(fù)債表日滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期產(chǎn)生利得或損失。其他資本公積，主要由以下買賣事項(xiàng)起：留存收益留存收益是公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)明的，但由于公司運(yùn)營(yíng)開(kāi)展的需求或由于法定的緣由等，沒(méi)有分配給一切者而留存在公司的盈利。盈余公積盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。

法定盈余公積和恣意盈余公積的區(qū)別？盈余公積恣意盈余公積法定盈余公積公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)〔減彌補(bǔ)以前年度虧損〕的10%提取法定盈余公積。累計(jì)到達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。非公司制的企業(yè)可以按超越10%提取。是公司制企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)同意，按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。盈余公積的用途A、彌補(bǔ)虧損用以后5年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)用盈余公積彌補(bǔ)B、轉(zhuǎn)增資本或股本用盈余公積增資后，留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25%盈余公積增資時(shí)，按股東的原持股比例結(jié)轉(zhuǎn)C、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)在特殊情況下，可以用于發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)盈余公積無(wú)論用于彌補(bǔ)虧損還是增資都不影響一切者權(quán)益總額留存收益的核算<公司法>規(guī)定，企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)普通按以下順序進(jìn)展分配：提取法定盈余公積金〔凈利潤(rùn)×10%〕提取恣意盈余公積金〔提取比例由股東大會(huì)決議〕分配利潤(rùn)和股利賬戶設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“盈余公積〞賬戶，分別“法定盈余公積〞、“恣意盈余公積〞進(jìn)展明細(xì)核算。貸實(shí)踐的提取額運(yùn)用和轉(zhuǎn)出數(shù)盈余公積借期末盈余公積的結(jié)存數(shù)盈余公積核算盈余公積的核算

1、提取

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取恣意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

——恣意盈余公積

2、盈余公積彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

3、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本

4、盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利盈余公積的核算借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——提取恣意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積——恣意盈余公積提取盈余公積的核算盈余公積的核算長(zhǎng)江實(shí)業(yè)公司2007年的稅后利潤(rùn)23000000元，根據(jù)<中華人民共和國(guó)公司法>規(guī)定，按10%提取法定盈余公積，同時(shí)按公司章程規(guī)定，按5%提取恣意盈余公積。如何做會(huì)計(jì)處置？借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積2300000—提取恣意盈余公積1150000貸：盈余公積—法定盈余公積2300000盈余公積—恣意盈余公積1150000法定盈余公積金數(shù)額：23000000×10%=2300000元恣意盈余公積金數(shù)額：23000000×5%=1150000元吉澳股份2006年度實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)40000000元，股東大會(huì)經(jīng)過(guò)的利潤(rùn)分配方案，決議規(guī)定提取10%的稅后利潤(rùn)作法定盈余公積金，5%的稅后利潤(rùn)作恣意盈余公積金。要求：做有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積4000000——提取恣意盈余公積2000000貸：盈余公積——法定盈余公積4000000——恣意盈余公積2000000盈余公積的核算盈余公積彌補(bǔ)虧損的核算經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧盈余公積的核算經(jīng)股東大會(huì)同意，長(zhǎng)江實(shí)業(yè)股份用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)當(dāng)年虧損，當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的數(shù)額為300000元。假定不思索其他要素，長(zhǎng)江實(shí)業(yè)股份如何做會(huì)計(jì)處置？借：盈余公積300000貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧300000盈余公積的核算盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本/實(shí)收資本盈余公積轉(zhuǎn)增資本的核算盈余公積的核算長(zhǎng)江實(shí)業(yè)股份為了擴(kuò)展運(yùn)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)股東大會(huì)同意，將600000元盈余公積轉(zhuǎn)增股本。假定不思索其他要素，長(zhǎng)江實(shí)業(yè)股份如何做會(huì)計(jì)處置？借：盈余公積600000貸：實(shí)收資本—股本600000未分配利潤(rùn)的構(gòu)成未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)展分配的結(jié)存利潤(rùn)，也是企業(yè)一切者權(quán)益的組成部分。未分配利潤(rùn)的數(shù)量=企業(yè)期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)—提取的盈余公積—分配出去的利潤(rùn)未分配利潤(rùn)通常留待以后年度向投資者進(jìn)展分配，相對(duì)盈余公積來(lái)說(shuō)屬于未確定用途的留存收益，企業(yè)在運(yùn)用時(shí)有較大的自主權(quán)，受國(guó)家法律法規(guī)的限制較少。企業(yè)的未分配利潤(rùn)是經(jīng)過(guò)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)〞賬戶進(jìn)展核算的。利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——提取恣意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)——盈余公積補(bǔ)虧——未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處置1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)①盈利借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)②虧損借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處置2、提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——提取恣意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積——恣意盈余公積3、宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利4、盈余公積金彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧5、除“未分配利潤(rùn)〞外，其他明細(xì)科目無(wú)余額①借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——提取恣意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利②借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)借方未分配利潤(rùn)貸方①當(dāng)年虧損①當(dāng)年盈利②提取法定盈余公積②盈余公積補(bǔ)虧③提取恣意盈余公積④應(yīng)付現(xiàn)金股利累計(jì)實(shí)現(xiàn)的虧損累計(jì)未分配的盈利〔1〕結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)3000000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)3000000長(zhǎng)江股份年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取恣意盈余公積，宣揭露放160萬(wàn)的現(xiàn)金股利。假定不思索其他要素，該公司如何做會(huì)計(jì)處置？

〔2〕提取法定盈余公積，恣意盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積300000—提取恣意盈余公積150000貸：盈余公積—法定盈余公積300000—恣意盈余公積150000〔3〕發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利1600000貸：應(yīng)付股利1600000〔4〕結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)2050000貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積300000—提取恣意盈余公積150000—應(yīng)付現(xiàn)金股利1600000未分配利潤(rùn)〞明細(xì)科目余額：19500001000000+3000000-300000-150000-1600000年末，某公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，按10%的比例提取法定盈余公積，按20%的比例提取恣意盈余公積。經(jīng)同意，以法定盈余公積20000元彌補(bǔ)以前年度的累積虧損，以法定盈余公積40000元轉(zhuǎn)增資本。編制提取法定盈余公積、恣意盈余公積、彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)分錄。借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積60000—提取恣意盈余公積120000貸：盈余公積—法定盈余公積60000—恣意盈余公積120000借：盈余公積—法定盈余公積20000貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧20000借：盈余公積—法定盈余公積40000貸：實(shí)收資本40000年末，某公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，按10%的比例提取法定盈余公積，按20%的比例提取恣意盈余公積。經(jīng)同意，以法定盈余公積20000元彌補(bǔ)以前年度的累積虧損，以法定盈余公積40000元轉(zhuǎn)增資本。編制提取法定盈余公積、恣意盈余公積、彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)分錄。吉澳股份股本為100000000元，每股面值1元，2006年初未分配利潤(rùn)為貸方60000000元，2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40000000元。股東大會(huì)經(jīng)過(guò)的利潤(rùn)分配方案，決議規(guī)定按2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，5%提取恣意盈余公積金；2007年3月4日公司宣揭露放現(xiàn)金股利每股0.1元，按每10股送三股的比例派發(fā)股票股利。2007年3月20日公司以銀行存款發(fā)放現(xiàn)金股利，新增股本也已辦理相關(guān)股權(quán)登記和增資手續(xù)。作出相關(guān)會(huì)計(jì)處置〔1〕2006年度終了a.結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)本年度凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)40000000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)40000000b.提取法定盈余公積和恣意盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積4000000—提取恣意盈余公積2000000貸：盈余公積—法定盈余公積4000000—恣意盈余公積2000000c.結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配〞明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)6000000貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積4000000—提取恣意盈余公積2000000公司2006年底“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)〞科目余額為：60000000+40000000-6000000=94000000〔元〕〔2〕2007年3月4日a.宣揭露放股利借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利10000000貸：應(yīng)付股利10000000〔100000000×0.1〕b.宣揭露放股票股利借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的股利30000000貸：股本30000000〔3〕2007年3月20日，實(shí)踐發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利10000000貸：銀行存款1000000010