2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析課件

2018年高新技術企業(yè)認定

及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析一、高新技術企業(yè)認定條件高新技術企業(yè)所得稅政策要點：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)認定管理核心文件：《高新技術企業(yè)認定管理辦法》國科發(fā)火[2016]32號2016.1.29（原國科發(fā)火[2008]172號）《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》國科發(fā)火[2016]195號2016.6.22（原國科發(fā)火[2008]362號）2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析高新技術企業(yè)：在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

高新技術企業(yè)認定條件（共8條）：

（1）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析高新技術企業(yè)認定條件：

（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；

（舊：在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權）主要產(chǎn)品（服務）：高新技術產(chǎn)品（服務）中，擁有在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權，且收入之和在企業(yè)同期高新技術產(chǎn)品（服務）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務）。

——《工作指引》intellectualproperty

2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析【知識產(chǎn)權】1.高新技術企業(yè)認定所指的知識產(chǎn)權須在中國境內(nèi)授權或?qū)徟鷮彾?，并在中國法律的有效保護期內(nèi)。知識產(chǎn)權權屬人應為申請企業(yè)。2.不具備知識產(chǎn)權的企業(yè)不能認定為高新技術企業(yè)。3.高新技術企業(yè)認定中，對企業(yè)知識產(chǎn)權情況采用分類評價方式，其中：發(fā)明專利、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權等按Ⅰ類評價；實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權等（不含商標）按Ⅱ類評價。4.按Ⅱ類評價的知識產(chǎn)權在申請高新技術企業(yè)時，僅限使用一次。——《工作指引》2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析5.在申請高新技術企業(yè)及高新技術企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)，知識產(chǎn)權有多個權屬人時，只能由一個權屬人在申請時使用。6.申請認定時專利的有效性以企業(yè)申請認定前獲得授權證書或授權通知書并能提供繳費收據(jù)為準。7.可在有關網(wǎng)站查詢專利標記和專利號，并提供有關證書。知識產(chǎn)權分類評價2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析高新技術企業(yè)認定條件：

（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；《國家重點支持的高新技術領域》：一、電子信息

二、生物與新醫(yī)藥

三、航空航天

四、新材料

五、高技術服務

六、新能源與節(jié)能

七、資源與環(huán)境

八、先進制造與自動化2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析高新技術企業(yè)認定條件：

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

（舊：具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上）2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。1.科技人員。企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。2.職工總數(shù)。企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。3.統(tǒng)計方法。企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12

——《工作指引》2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析高新技術企業(yè)認定條件：

（5）企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。

1.企業(yè)研究開發(fā)活動確定

研究開發(fā)活動是指，為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術或人文學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討玫然顒樱ㄈ缰苯硬捎眯碌牟牧?、裝置、產(chǎn)品、服務、工藝或知識等）。

——《工作指引》指企業(yè)申報前的連續(xù)3個會計年度（不含申報年）2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析2.研究開發(fā)費用的歸集范圍：（1）人員人工費用。包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。（2）直接投入費用。直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。——《工作指引》2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（3）折舊費用與長期待攤費用。折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。（4）無形資產(chǎn)攤銷費用。無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

——《工作指引》2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（5）設計費用。指為新產(chǎn)品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。（6）裝備調(diào)試費用與試驗費用。指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

——《工作指引》2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（7）委托外部研究開發(fā)費用。委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。（8）其他費用。其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外

——《工作指引》2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析3.企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用。

指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)其他機構或個人進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機構是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。

——《工作指引》不低于研發(fā)費總額的60%2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析4.企業(yè)研究開發(fā)費用歸集辦法。

企業(yè)應正確歸集研發(fā)費用，由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫附件

“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”。企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。5.銷售收入。銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和?！豆ぷ髦敢?018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析高新技術企業(yè)認定條件：（共8條）

（6）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；“近一年”指企業(yè)申報前1個會計年度2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析高新技術產(chǎn)品（服務）收入占比是指高新技術產(chǎn)品（服務）收入與同期總收入的比值。1.高新技術產(chǎn)品（服務）收入。指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務）收入與技術性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規(guī)定的范圍。其中，技術性收入包括：（1）技術轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿(mào)易、技術轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；（2）技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入?！豆ぷ髦敢?018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析2.總收入總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定計算。

【企業(yè)所得稅法第6條：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入?！?018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析高新技術企業(yè)認定條件：

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析企業(yè)創(chuàng)新能力評價。企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標進行評價。各級指標均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。四項指標分值結構詳見下表：

——《工作指引》2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析1.知識產(chǎn)權（≤30分）由技術專家對企業(yè)申報的知識產(chǎn)權是否符合《認定辦法》和《工作指引》要求，進行定性與定量結合的評價。

——《工作指引》2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析2.科技成果轉(zhuǎn)化能力（≤30分）科技成果是指通過科學研究與技術開發(fā)所產(chǎn)生的具有實用價值的成果（專利、版權、集成電路布圖設計等）。科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動?？萍汲晒D(zhuǎn)化形式包括：自行投資實施轉(zhuǎn)化；向他人轉(zhuǎn)讓該技術成果；許可他人使用該科技成果；以該科技成果作為合作條件，與他人共同實施轉(zhuǎn)化；以該科技成果作價投資、折算股份或者出資比例；以及其他協(xié)商確定的方式。由技術專家根據(jù)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化總體情況和近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)進行綜合評價。同一科技成果分別在國內(nèi)外轉(zhuǎn)化的，或轉(zhuǎn)化為多個產(chǎn)品、服務、工藝、樣品、樣機等的，只計為一項。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析由技術專家根據(jù)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化總體情況和近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)進行綜合評價。A.轉(zhuǎn)化能力強，

≥5項

（25-30分）B.轉(zhuǎn)化能力較強，≥4項

（19-24分）C.轉(zhuǎn)化能力一般，≥3項

（13-18分）

D.轉(zhuǎn)化能力較弱，≥2項

（7-12分）E.轉(zhuǎn)化能力弱，

≥1項

（1-6分）F.轉(zhuǎn)化能力無，0項

（0分）2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析3.研究開發(fā)組織管理水平（≤20分）由技術專家根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)與技術創(chuàng)新組織管理的總體情況，結合以下幾項評價，進行綜合打分。（1）制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬；（≤6分）（2）設立了內(nèi)部科學技術研究開發(fā)機構并具備相應的科研條件，與國內(nèi)外研究開發(fā)機構開展多種形式產(chǎn)學研合作；（≤6分）（3）建立了科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵制度，建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺；（≤4分）（4）建立了科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓、優(yōu)秀人才引進，以及人才績效評價獎勵制度。（≤4分）2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析4.企業(yè)成長性（≤20分）由財務專家選取企業(yè)凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率等指標對企業(yè)成長性進行評價。企業(yè)實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算。計算方法如下：（1）凈資產(chǎn)增長率：……（2）銷售收入增長率：……以上兩個指標分別對照下表評價檔次（ABCDEF）得出分值，兩項得分相加計算出企業(yè)成長性指標綜合得分。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析高新技術企業(yè)認定條件：

（8）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為?！扒耙荒陜?nèi)”指申請前的365天之內(nèi)（含申報年）2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析

高新技術企業(yè)認定流程登錄“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫《企業(yè)注冊登記表》認定機構結合專家組評審意見，對申請企業(yè)申報材料進行綜合審查，提出認定意見，確定認定高新技術企業(yè)名單，報領導小組辦公室備案。在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”公示10個工作日。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析二、高新技術企業(yè)后續(xù)管理企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，要享受稅收優(yōu)惠還需要辦理什么手續(xù)？自認定當年起，企業(yè)可持“高新技術企業(yè)”證書及其復印件，按照稅法、《認定辦法》和《工作指引》等規(guī)定，到主管稅務機關辦理相關手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。——《工作指引》上海市居民企業(yè)2017年度匯算清繳申報中享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的，采用“自行判別、預先享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。即納稅人應當根據(jù)自身經(jīng)營情況，自行判斷是否符合相關優(yōu)惠事項規(guī)定的條件。凡符合條件的，納稅人可以按照相關文件規(guī)定的時間享受優(yōu)惠事項，并按照規(guī)定歸集和留存相關備查資料。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析企業(yè)申請高新技術企業(yè)認定需提交哪些材料？

2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，在資格有效期內(nèi)還需報送資料嗎？為強化認定后續(xù)管理，管理辦法新增了企業(yè)在獲得資格后每年報送材料的義務，即企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，應于每年5月底前在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。在同一高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)，企業(yè)累計兩年未按規(guī)定時限報送年度發(fā)展情況報表的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告?！豆ぷ髦敢?018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化的，需要向稅務機關報告嗎？高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化，如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等，應在3個月內(nèi)向認定機構報告。經(jīng)認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業(yè)資格。企業(yè)僅發(fā)生名稱變更，不涉及重大變化，符合高新技術企業(yè)認定條件的，由認定機構在本地區(qū)公示10個工作日，無異議的，由認定機構重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變，并在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告?！豆ぷ髦敢?018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析哪些情況下高新技術企業(yè)資格會被取消？

已認定的高新技術企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格：（1）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；（2）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；（3）未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。對被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構通知稅務機關按《稅收征管法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析有《認定辦法》第十九條所列三種行為之一的企業(yè)，自行為發(fā)生之日所屬年度起取消其高新技術企業(yè)資格，并在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告。認定機構應依據(jù)有關部門根據(jù)相關法律法規(guī)出具的意見對“重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為”進行判定處理。已認定的高新技術企業(yè)，無論何種原因被取消高新技術企業(yè)資格的，當年不得再次申請高新技術企業(yè)認定。

——《工作指引》2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析稅務機關在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認定條件的，將如何處理？科技部、財政部、稅務總局建立隨機抽查和重點檢查機制，加強對各地高新技術企業(yè)認定管理工作的監(jiān)督檢查。對存在問題的認定機構提出整改意見并限期改正，問題嚴重的給予通報批評，逾期不改的暫停其認定管理工作。稅務機關對已認定的高新技術企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，稅務機關在接到認定機構通知后，追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析高新技術企業(yè)資格有效期和享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅年度如何銜接？通過認定的高新技術企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照規(guī)定到主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。

高新技術企業(yè)資格期滿當年內(nèi)，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳稅款。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析《關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》國稅總局公告2017年第24號

一、企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

二、對取得高新技術企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析三、享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，每年匯算清繳時應按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國稅總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務機關提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.高新技術企業(yè)資格證書；

2.高新技術企業(yè)認定資料；

3.知識產(chǎn)權相關材料；

4.年度主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產(chǎn)品（服務）及對應收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；

6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表；

7.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析高新技術企業(yè)認定與維持常見風險點不具備核心自主知識產(chǎn)權技術不屬于《國家重點支持的高新技術領域》范圍研發(fā)科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不足研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不足高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不足創(chuàng)新能力評價達不到要求在申請認定過程中弄虛作假發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為未在每年5月底前填報年度發(fā)展情況報表發(fā)生更名或與重大變化未在3個月內(nèi)報告未按稅務要求進行備案和留存資料2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析三、

高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表的填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）高新技術企業(yè)資格的納稅人均需填報本表。納稅人根據(jù)稅法、《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）、《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）、《關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國稅總局公告2017年第24號）等相關稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析2017版：變化要點：（一）明確本表為高新技術企業(yè)資格在有效期內(nèi)納稅人的必填表，具有高新技術企業(yè)資格的納稅人無論是否享受稅收優(yōu)惠政策，均應填報本表。（二）刪除了“基本信息”中的“是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故”、“是否發(fā)生偷騙稅行為”和“是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的行為”三項內(nèi)容，“對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術所屬范圍”設計為三級領域選擇，便于后期統(tǒng)計。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（三）“收入指標”、“人員指標”結合最新規(guī)定進行調(diào)整《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2016]32號）：近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%,（A107041表第10行）《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2016]32號）：企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%（A107041表第13行）2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（四）對接文件規(guī)定，“研究開發(fā)費用指標”采集三年數(shù)據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2016]32號）：企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例（A107041表第30行）符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%;2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%;3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3％。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析注意：1.“境內(nèi)的外部研發(fā)費”和“境外的外部研發(fā)費”由原來填寫發(fā)生額的80%改為填寫實際發(fā)生額；2.增加“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費”，填報（第17+18+…+22+23+26行）×40%÷(1-40%)與第27行的孰小值。第三部分具體修訂內(nèi)容2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（五）減免稅金額的填報第31行“十、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減征企業(yè)所得稅”：本行填報經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)外的高新技術企業(yè)或雖在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設的高新技術企業(yè)但取得區(qū)外所得的減免稅金額。第32行“十一、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)定期減免”：本行填報在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設的高新技術企業(yè)區(qū)內(nèi)所得減免稅金額。第三部分具體修訂內(nèi)容2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析【案例

】甲高新技術企業(yè)為汽車制造企業(yè)，2017年度取得高新技術產(chǎn)品及服務收入11600萬元，當年收入總額13000萬元，其中取得政府補助600萬元（符合不征稅收入條件且已作為不征稅收入）；當年在職科技人員30人，在職與兼職職工300人（其中30名兼職人員每周僅雙休日上班）；2015、2016、2017年度發(fā)生內(nèi)部研發(fā)費用分別為500萬元、1000萬元、1000萬元，2017年度還發(fā)生委托境外研發(fā)費用500萬元，2015、2016、2017年度銷售收入分別為5000萬元、10000萬元、12000萬元，判斷甲企業(yè)2017年度是否可享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠。（假設其他條件均符合要求，研發(fā)投入中的其他費用全部可計入研發(fā)費用）。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析四、研發(fā)費加計扣除基本規(guī)定企業(yè)所得稅法實施條例：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。財稅〔2017〕34號：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析財稅【2015】119號：研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。

創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析行業(yè)負面清單不得加計扣除行業(yè)：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務服務業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。

522018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析97號公告：不適用加計扣除政策行業(yè)的判定《通知》中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析活動負面清單下列活動不適用稅前加計扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析五、允許加計扣除的研發(fā)費用歸集范圍財稅【2015】119號：

（一）人員人工費用。

（二）直接投入費用。

（三）折舊費用。

（四）無形資產(chǎn)攤銷。

（五）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

（六）其他相關費用。（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（一）人員人工費用財稅[2015]119號：1.人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析40號公告：一、人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（一）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。（二）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（二）直接投入費用財稅[2015]119號：2.直接投入費用。（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析40號公告：二、直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（三）折舊費用財稅[2015]119號：3.折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。40號公告：三、折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（四）無形資產(chǎn)攤銷財稅[2015]119號：4.無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。40號公告：四、無形資產(chǎn)攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（五）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費財稅[2015]119號：5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。40號公告：五、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（六）其他相關費用財稅[2015]119號：6.其他相關費用。與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。其他相關費用限額＝允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第5項的費用之和×10％/(1-10%)。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析40號公告：六、其他相關費用。指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析六、研發(fā)費加計扣除其他政策口徑

（一）不征稅收入企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。40號公告：企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（二）下腳料等特殊收入40號公告：企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（三）資本化時點40號公告：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（四）失敗的研發(fā)40號公告：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（五）委托研發(fā)四鐘研發(fā)模式：自主研發(fā)：……委托研發(fā)：……企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析委托研發(fā)119號文：企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。97號公告：企業(yè)委托外部機構或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析40號公告：97號公告第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析（六）對混用費用的分配要求財稅[2015]119號：企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析40號公告：直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，……用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，……2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析七、研發(fā)費加計扣除的管理會計核算管理企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析97號公告附件：1.自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬2.委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬3.合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬4.集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬5.“研發(fā)支出”輔助賬匯總表6.研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析征管要求適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目和以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不需要鑒定。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析《關于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》國科發(fā)政〔2017〕211號

一、建立協(xié)同工作機制。

二、事中異議項目鑒定。1.稅務部門對研發(fā)項目有異議的，應及時將項目資料送科技部門進行鑒定。2.鑒定部門收到鑒定需求后應及時組織專家進行鑒定，并在規(guī)定時間內(nèi)將鑒定意見反饋稅務部門。3.企業(yè)承擔的省部級（含）以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，稅務部門不再要求進行鑒定。三、事后核查異議項目鑒定。稅務部門在對企業(yè)享受的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠開展事后核查中，對企業(yè)研發(fā)項目有異議的，可按照上述規(guī)定送科技部門鑒定。四、有關要求。開展研發(fā)項目鑒定不得向企業(yè)收取任何費用…….2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析企業(yè)符合加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。40號公告：本公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度已經(jīng)進行稅務處理的不再調(diào)整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除事項按照本公告執(zhí)行。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析稅務部門應加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料：1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)國家有關部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明；5.集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、《集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表》和實際分享比例等資料；6.研發(fā)項目輔助明細賬和研發(fā)項目匯總表；7.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

——企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析研發(fā)費加計扣除常見稅務風險點超出費用范圍。如非直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金，非直接投入的材料，不動產(chǎn)租賃費和折舊費等。其他相關費用超過規(guī)定標準。委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用全額扣除。委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用扣除。不適用稅前加計扣除政策的活動進行了扣除。未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確。未按研發(fā)項目設置輔助賬，未按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。未對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用劃分不清。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析八、科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除相關文件：《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》財稅〔2017〕34號《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》國稅總局公告2017年第18號《關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》國科發(fā)政〔2017〕115號《關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價工作指引（試行）>的通知》國科火字〔2017〕144號2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析政策要點：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用優(yōu)惠政策。

）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定執(zhí)行。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析科技型中小企業(yè)的認定：企業(yè)對照《科技型中小企業(yè)評價辦法》和《科技型中小企業(yè)評價工作指引（試行）》進行自主評價，認為符合條件的，在服務平臺網(wǎng)站上注冊登記企業(yè)信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》。各省級科技管理部門對企業(yè)填報的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進行確認。信息完整且符合條件的，在服務平臺公示10個工作日。公示無異議，納入信息庫并在服務平臺公告；有異議，組織有關單位進行核實處理。省級科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號。企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策。企業(yè)按規(guī)定每年3月底前更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受優(yōu)惠政策。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析第六條科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。（二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。（三）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。（四）企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。（五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析第七條科技型中小企業(yè)評價指標具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。1.科技人員指標（滿分20分）。按科技人員數(shù)占企業(yè)職工總數(shù)的比例分檔評價。

A.30%（含）以上（20分）……

F.10%以下（0分）2.研發(fā)投入指標（滿分50分）。企業(yè)從（1）、（2）兩項指標中選擇一個指標進行評分。（1）按企業(yè)研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例分檔評價。A.6%（含）以上（50分）……

F.2%以下（0分）（2）按企業(yè)研發(fā)費用總額占成本費用支出總額的比例分檔評價。A.30%（含）以上（50分）……F.10%以下（0分）3.科技成果指標（滿分30分）。按企業(yè)擁有的在有效期內(nèi)的與主要產(chǎn)品（或服務）相關的知識產(chǎn)權類別和數(shù)量（知識產(chǎn)權應沒有爭議或糾紛）分檔評價。

A.1項及以上Ⅰ類知識產(chǎn)權（30分）……F.沒有知識產(chǎn)權（0分）2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析第八條符合第六條第（一）～（四）項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：（一）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術企業(yè)資格證書；（二）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；（三）企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構；（四）企業(yè)近五年內(nèi)主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析九、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表的填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）本表適用于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠（含結轉(zhuǎn)）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國稅總局公告2015年第97號）、《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）、《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國稅總局公告2017年第18號）、《關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國稅總局公告2017年第40號）等相關稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠情況及以前年度結轉(zhuǎn)情況。2018年高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策全面解析變化要點：