內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)

[XX]集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)編制日期審核日期審批日期批準(zhǔn)日期修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人

目錄內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)--------------------------------------------------3內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限--------------------------------------------------3內(nèi)部審計(jì)行為準(zhǔn)則--------------------------------------------------5內(nèi)部審計(jì)工作程序內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目角色分工、崗位職責(zé)------------------------------------7內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程-------------------------------------------9內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)型及工作程序2.3.1內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)型-------------------------------------------102.3.2內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目通用工作程序-----------------------------------122.3.3A類(lèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序-----------------------------------132.3.4B類(lèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序-----------------------------------282.3.5C類(lèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序-----------------------------------292.3.6D類(lèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序-----------------------------------312.3.7E類(lèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序-----------------------------------322.3.8F類(lèi)內(nèi)控自我評(píng)估項(xiàng)目工作程序-------------------------------352.3.9F類(lèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查工作程序---------------------------36內(nèi)部審計(jì)方法及審計(jì)取證規(guī)范要點(diǎn)---------------------------------------39內(nèi)部審計(jì)工作底稿書(shū)寫(xiě)規(guī)范---------------------------------------------45內(nèi)部審計(jì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)5.1缺陷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)-------------------------------------------515.2流程風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)-------------------------------------------515.3內(nèi)部審計(jì)配合度等級(jí)及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)-------------------------------------526內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)維護(hù)機(jī)制----------------------------------------------54

內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)1.1.1集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)履行內(nèi)部審計(jì)組織職責(zé)及系統(tǒng)建設(shè)與運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)行政管理向集團(tuán)總裁匯報(bào)；內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)成果向集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)；1.1.2隨著公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和組織規(guī)模的變化，內(nèi)部審計(jì)組織將進(jìn)行適時(shí)調(diào)整及優(yōu)化。1.1.3 集團(tuán)審計(jì)部分為業(yè)務(wù)組和業(yè)務(wù)支持組；業(yè)務(wù)組細(xì)分為財(cái)務(wù)組、綜合組以及項(xiàng)目工程組。1.2 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限1.2.1內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部驗(yàn)證和咨詢活動(dòng)，推動(dòng)公司審計(jì)系統(tǒng)的建立健全及持續(xù)改善并監(jiān)督促成其有效運(yùn)行，幫助董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)履行其負(fù)有的內(nèi)部控制監(jiān)督責(zé)任，為公司長(zhǎng)期及有效經(jīng)營(yíng)管理提供合理的保障。內(nèi)部審計(jì)具體職責(zé)包括：1）計(jì)劃、組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)驗(yàn)證活動(dòng)，包括但不限于：合規(guī)審計(jì)、內(nèi)部管控審計(jì)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、責(zé)任審計(jì)、重大事項(xiàng)審計(jì)、舞弊審計(jì)；2）根據(jù)需要適當(dāng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)咨詢活動(dòng)，包括但不限于：制度及流程控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)與優(yōu)化、管理咨詢及建議、協(xié)調(diào)跨部門(mén)分工與合作、風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)；1.2.2集團(tuán)審計(jì)部根據(jù)需要參加公司有關(guān)的會(huì)議，協(xié)助審核有關(guān)文件；公司有關(guān)部門(mén)和下屬公司編制的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等計(jì)劃和執(zhí)行結(jié)果報(bào)告，應(yīng)抄送集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)人；公司其他部門(mén)、各下屬公司召開(kāi)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理等工作會(huì)議，可以根據(jù)需要邀請(qǐng)集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)人或其委派管理人員參加；1.2.3集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)定期向集團(tuán)董事會(huì)匯報(bào)公司總體審計(jì)狀況評(píng)價(jià)分析結(jié)果，包括但不限于：內(nèi)部審計(jì)工作簡(jiǎn)報(bào)；系統(tǒng)實(shí)施狀況報(bào)告(待建立IT審計(jì)組)；內(nèi)控缺陷整改情況動(dòng)態(tài)跟蹤報(bào)告；內(nèi)部控制狀況分析季度匯報(bào)；年度內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告；1.2.4集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)建立并維護(hù)審計(jì)考核指標(biāo)體系；對(duì)集團(tuán)及下屬公司審計(jì)責(zé)任人實(shí)施審計(jì)績(jī)效考核，促進(jìn)提升公司內(nèi)部控制質(zhì)量，保持良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境；1.2.5根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的不同階段，內(nèi)部審計(jì)驗(yàn)證活動(dòng)實(shí)施的側(cè)重類(lèi)型不同，目前主要的驗(yàn)證活動(dòng)為內(nèi)部管控審計(jì)，即對(duì)集團(tuán)及下屬各公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證與評(píng)價(jià)。審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括但不限于：通用控制、投資決策、財(cái)務(wù)資金、人力資源、行政事務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)管理、生產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等；1.2.6為有效履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，集團(tuán)審計(jì)部可以根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃，在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計(jì)項(xiàng)目及被審計(jì)單位，根據(jù)需要委派內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)有關(guān)單位或特定事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)；1.2.7在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)，在預(yù)定的審計(jì)范圍內(nèi)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。如有必要并經(jīng)批準(zhǔn)，可調(diào)整審計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，或進(jìn)行追溯、延伸審計(jì)；在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，除特別限定外，受委派的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組人員具有與委派其工作的集團(tuán)審計(jì)部同等的審計(jì)權(quán)限；1.2.8在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組有權(quán)實(shí)地察看、盤(pán)點(diǎn)或監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)實(shí)物；有權(quán)進(jìn)行工作流程測(cè)試；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行書(shū)面或口頭調(diào)查、詢問(wèn)，公司下屬單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向內(nèi)部審計(jì)人員反映情況，提供有關(guān)證明材料；口頭詢問(wèn)應(yīng)作筆錄，并由內(nèi)部審計(jì)人員和被詢問(wèn)人員簽署；1.2.9進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)審計(jì)部規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組報(bào)送、提供與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的電子文檔、原始文件資料或其復(fù)印件；受委派的內(nèi)部審計(jì)人員在其授權(quán)范圍內(nèi)可以不受限制地查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于：1）規(guī)章制度、會(huì)議記要、工作計(jì)劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；2）憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、對(duì)賬記錄、實(shí)物等會(huì)計(jì)資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；3）簽訂的各類(lèi)合同、招投標(biāo)活動(dòng)紀(jì)錄、材料物資核價(jià)單、供應(yīng)單位及人員信息檔案等資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；4）年度生產(chǎn)計(jì)劃、月度生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同、銷(xiāo)售合同、結(jié)算單等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；5）行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；6）其他與審計(jì)工作相關(guān)的資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；1.2.10在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的下列行為，有權(quán)作出制止的決定，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理及追究有關(guān)人員責(zé)任的建議，并報(bào)告公司董事會(huì)和管理層：1）阻撓、妨礙審計(jì)工作的行為；2）提供虛假信息、拒絕提供審計(jì)資料；3）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)以及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料；4)截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財(cái)產(chǎn)行為；5)其他違反公司內(nèi)部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。1.3 內(nèi)部審計(jì)行為準(zhǔn)則1.3.1為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，在我司《員工手冊(cè)》要求的基礎(chǔ)上（待人力資源部建立），制定本行為準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)人員需在遵守員工手冊(cè)要求的基礎(chǔ)上，亦遵照此行為準(zhǔn)則約束自身行為；1.3.2本準(zhǔn)則和規(guī)范所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德，是指[XX]集團(tuán)審計(jì)部門(mén)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任；1.3.3內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，進(jìn)行審計(jì)工作，并遵守IIA相關(guān)準(zhǔn)則；1.3.4內(nèi)部審計(jì)人員一般準(zhǔn)則的主要內(nèi)容是：1）審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守；

2）審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他管理部門(mén)和被審計(jì)單位及個(gè)人的干涉。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；

3）審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)特別是做出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出處理處罰意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到實(shí)事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；

4）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計(jì)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對(duì)沒(méi)有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、審計(jì)依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；5）審計(jì)人員對(duì)其執(zhí)行職務(wù)時(shí)知悉被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計(jì)工作記錄，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的；

6）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)以及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律；1.3.5內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守下列內(nèi)部審計(jì)工作紀(jì)律：1）不準(zhǔn)由被審計(jì)公司/部門(mén)/單位支付或補(bǔ)貼住宿費(fèi)、餐費(fèi)；2）不準(zhǔn)參加被審計(jì)公司/部門(mén)/單位安排的旅游、娛樂(lè)和聯(lián)歡等活動(dòng)；3）不準(zhǔn)接受被審計(jì)公司/部門(mén)/單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費(fèi)卡和有價(jià)證券；4）不準(zhǔn)在被審計(jì)公司/部門(mén)/單位報(bào)銷(xiāo)任何因公因私費(fèi)用；5）不準(zhǔn)利用審計(jì)職權(quán)或知曉的被審計(jì)公司/部門(mén)/單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和他人謀利；1.3.6內(nèi)部審計(jì)人員違反職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律，由所在審計(jì)部門(mén)進(jìn)行批評(píng)教育、誡勉談話、通報(bào)批評(píng)、組織處理或按有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；1.3.7公司各部門(mén)/單位對(duì)于集團(tuán)審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)人員的行為予以監(jiān)督，并對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員違反上述行為準(zhǔn)則的現(xiàn)象通過(guò)公司道德熱線進(jìn)行舉報(bào)。舉報(bào)電話：[]；舉報(bào)郵箱：[]（待確認(rèn)）1.3.8本準(zhǔn)則由集團(tuán)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。

內(nèi)部審計(jì)工作程序內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目角色分工、崗位職責(zé)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展主要采取項(xiàng)目制的運(yùn)作方式，并應(yīng)用Excel等辦公軟件進(jìn)行項(xiàng)目管理及具體操作。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目角色及分工按項(xiàng)目需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)委任，一般情況下，審計(jì)項(xiàng)目角色分工及職責(zé)說(shuō)明如下：2.1.1審計(jì)項(xiàng)目所有人-審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施總負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)部門(mén)崗位行政職稱(chēng)：集團(tuán)審計(jì)部總監(jiān)審計(jì)項(xiàng)目角色匯報(bào)對(duì)象：分管領(lǐng)導(dǎo)–集團(tuán)總裁審計(jì)項(xiàng)目角色職責(zé)說(shuō)明：負(fù)責(zé)審批審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)基本信息，包括審計(jì)目的、審計(jì)范圍、任命審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理及主管，審計(jì)項(xiàng)目關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)，外勤出差計(jì)劃；審批審計(jì)實(shí)施大綱及方案；簽發(fā)審計(jì)通知書(shū)及資料清單；參加末次溝通會(huì)，與被審計(jì)單位溝通重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)建議，商議缺陷整改計(jì)劃，確立整改標(biāo)準(zhǔn)；審核審計(jì)報(bào)告，包括審定缺陷等級(jí)及內(nèi)審評(píng)分，上交至分管領(lǐng)導(dǎo)終審。2.1.2審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理-審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行管理總體負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)部門(mén)崗位行政職稱(chēng)：審計(jì)經(jīng)理/審計(jì)副經(jīng)理審計(jì)項(xiàng)目角色匯報(bào)對(duì)象：審計(jì)項(xiàng)目所有人審計(jì)項(xiàng)目角色職責(zé)說(shuō)明：負(fù)責(zé)計(jì)劃管理及審計(jì)資源的分工，負(fù)責(zé)與業(yè)務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)，確保項(xiàng)目按時(shí)完成，明確審計(jì)檢查人及審核人，負(fù)責(zé)與審計(jì)所有人及時(shí)溝通匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展及異常情況，保障審計(jì)項(xiàng)目按計(jì)劃有序?qū)嵤?。審核人?fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目方案的編制及底稿的審閱工作，保障審計(jì)質(zhì)量，最大程度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體職責(zé)包括但不限于：準(zhǔn)備、收集被審計(jì)單位業(yè)務(wù)信息，協(xié)助項(xiàng)目所有人確認(rèn)最終審計(jì)范圍（包括：審計(jì)流程、審計(jì)周期等）；確定項(xiàng)目關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)（包括：審計(jì)通知書(shū)發(fā)放日期、審計(jì)資料收集日期、首末次溝通會(huì)日期、報(bào)告日期等），并在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)于上述關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)予以跟蹤及監(jiān)控，確保項(xiàng)目按時(shí)完成；在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中參與并督促項(xiàng)目成員及時(shí)準(zhǔn)確地于審計(jì)底稿中進(jìn)行系統(tǒng)錄入。及時(shí)審閱審計(jì)系統(tǒng)中的工作底稿并就需關(guān)注問(wèn)題提出輔導(dǎo)注解，指定及監(jiān)督相關(guān)人員進(jìn)行跟進(jìn)；指導(dǎo)/審閱項(xiàng)目執(zhí)行人員編寫(xiě)審計(jì)方案；項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中指導(dǎo)項(xiàng)目執(zhí)行人員實(shí)施審計(jì)工作；參加首/末次溝通會(huì)，指導(dǎo)項(xiàng)目執(zhí)行人員確認(rèn)審計(jì)流程的控制質(zhì)量評(píng)分、缺陷的判定及整改標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定進(jìn)行復(fù)核；與項(xiàng)目所有人報(bào)告項(xiàng)目總體進(jìn)度及各重大主要缺陷情況；審閱審計(jì)詳細(xì)報(bào)告初稿；根據(jù)與項(xiàng)目所有人的溝通，綜合各組審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果草擬及修訂審計(jì)工作大簡(jiǎn)報(bào)（若需要）；項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施狀況總結(jié)；2.1.3審計(jì)項(xiàng)目主管-審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行管理分項(xiàng)負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)部門(mén)崗位行政職稱(chēng)：審計(jì)主管審計(jì)項(xiàng)目角色匯報(bào)對(duì)象：審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)項(xiàng)目角色職責(zé)說(shuō)明：計(jì)劃階段進(jìn)行項(xiàng)目總體控制環(huán)境分析、確認(rèn)被審計(jì)單位聯(lián)絡(luò)人員及風(fēng)控責(zé)任人；項(xiàng)目調(diào)研階段，負(fù)責(zé)與被審計(jì)單位聯(lián)絡(luò)人進(jìn)行溝通接洽、發(fā)送審計(jì)通知書(shū)、組織安排項(xiàng)目組進(jìn)駐項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)；項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)階段，代表項(xiàng)目組與被審計(jì)單位進(jìn)行行政、業(yè)務(wù)等方面的溝通，總體統(tǒng)籌項(xiàng)目組人員在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的后勤安排；項(xiàng)目進(jìn)行階段，總結(jié)各項(xiàng)目執(zhí)行人員工作情況，掌控現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目的工作狀態(tài)，實(shí)時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作狀態(tài)；組織并參加首/末次溝通會(huì)，確保被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員準(zhǔn)時(shí)到場(chǎng)。安排、監(jiān)督及檢查項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)人員編寫(xiě)首/末次溝通會(huì)會(huì)議資料；項(xiàng)目結(jié)束后負(fù)責(zé)統(tǒng)籌項(xiàng)目費(fèi)用及組織總結(jié)本次項(xiàng)目工作；完成歸屬個(gè)人部分的審計(jì)工作（包括審計(jì)工作及相關(guān)底稿審核工作），并及時(shí)歸檔；在項(xiàng)目全周期中，與項(xiàng)目組成員、審計(jì)經(jīng)理、被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員保持持續(xù)有效地溝通。及時(shí)準(zhǔn)確匯總更新審計(jì)資料的收發(fā)，協(xié)調(diào)確保審計(jì)工作正常有序地進(jìn)行。2.1.4審計(jì)人員-審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行人員 對(duì)應(yīng)部門(mén)崗位行政職稱(chēng)：上述人員及審計(jì)專(zhuān)員審計(jì)項(xiàng)目角色匯報(bào)對(duì)象：審計(jì)項(xiàng)目主管審計(jì)項(xiàng)目角色職責(zé)說(shuō)明：就具體的審計(jì)流程編寫(xiě)審計(jì)方案初稿；執(zhí)行審計(jì)程序，編寫(xiě)工作底稿，存檔審計(jì)證據(jù)；參加首/末次溝通會(huì)，準(zhǔn)備并匯總會(huì)議資料；編寫(xiě)缺陷清單，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告；對(duì)于所分配的審計(jì)工作及時(shí)錄入審計(jì)底稿,及時(shí)準(zhǔn)確回復(fù)底稿復(fù)核人員對(duì)于工作底稿的復(fù)核意見(jiàn)。2.2內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程2.2.1內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程是根據(jù)公司治理及內(nèi)部控制要求，并遵循經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)務(wù)影響重要性原則，按照審計(jì)責(zé)任進(jìn)行劃分的。為便于審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)、缺陷跟蹤及風(fēng)控責(zé)任考核，目前分為5個(gè)系統(tǒng)，13個(gè)領(lǐng)域及60個(gè)流程；2.2.2根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展及組織職責(zé)的變化，集團(tuán)審計(jì)部每年會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程進(jìn)行更新和維護(hù)；現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程劃分如下：表1-<內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程>審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)流程01公司層面001通用控制0001授權(quán)管理0002流程管理0003經(jīng)營(yíng)計(jì)劃0004信息披露0005信息溝通0006危機(jī)管理0007審計(jì)0008訴訟管理0009合同審批002投資決策0010煤礦獲取0011兼并與收購(gòu)0012法人事務(wù)0013船舶購(gòu)置02財(cái)務(wù)資金003財(cái)務(wù)資金0014貨幣資金0015會(huì)計(jì)管理0016稅務(wù)管理0017應(yīng)收賬款0018預(yù)算管理0019付款管理0020關(guān)聯(lián)方交易0021對(duì)外擔(dān)保0022融資管理03人力行政004人力資源0023期權(quán)管理0024組織發(fā)展0025績(jī)效管理0026薪酬管理0027員工管理005行政事務(wù)0028固定資產(chǎn)0029行政采購(gòu)0030檔案管理0031印章管理04信息系統(tǒng)006信息技術(shù)0032IT戰(zhàn)略及規(guī)劃0033應(yīng)用系統(tǒng)采購(gòu)、開(kāi)發(fā)及實(shí)施0034備份管理和機(jī)房管理0035數(shù)據(jù)安全及網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控0036系統(tǒng)配置及關(guān)鍵數(shù)據(jù)維護(hù)0037系統(tǒng)賬號(hào)權(quán)限管理05運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)007營(yíng)銷(xiāo)策劃0038營(yíng)銷(xiāo)管理0039價(jià)格管理008生產(chǎn)管理0040煤炭生產(chǎn)、0041選煤管理、0042安全管理009煤站管理0043入庫(kù)管理、0044出庫(kù)管理（裝運(yùn)）、0045業(yè)務(wù)核算、0046場(chǎng)務(wù)管理010港務(wù)管理0047進(jìn)港管理、0048出庫(kù)管理、0049倉(cāng)儲(chǔ)管理、0050卸船管理、0051配煤管理、0052業(yè)務(wù)核算011采購(gòu)管理0053合同管理、0054煤炭采購(gòu)、0055成本管理、012航運(yùn)管理0056航運(yùn)管理013基建管理0057設(shè)計(jì)管理、0058造價(jià)管理、0059工程管理2.2.3本節(jié)提及的審計(jì)流程等同于文中的“標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程”，流程范圍描述具體信息參見(jiàn)附件1《內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍》。2.3 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)型及工作程序2.3.1內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)型根據(jù)審計(jì)活動(dòng)性質(zhì)、立項(xiàng)情況、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、缺陷跟蹤操作程序的不同，目前內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目劃分為六個(gè)類(lèi)型：A/B/C/D/E/F，其中A類(lèi)是審計(jì)項(xiàng)目的主要類(lèi)型，包括三個(gè)子類(lèi)型項(xiàng)目：綜合性流程審計(jì)、跨流程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及單流程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；B類(lèi)為整改建議；C類(lèi)為咨詢性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；D類(lèi)為管理建議；E類(lèi)為調(diào)查性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；F類(lèi)為自評(píng)性審計(jì)，包含內(nèi)控自評(píng)審計(jì)、內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查。項(xiàng)目類(lèi)型及項(xiàng)目概述見(jiàn)如下列表中內(nèi)容：表2–<項(xiàng)目類(lèi)型及項(xiàng)目概述>項(xiàng)目

類(lèi)型項(xiàng)目子類(lèi)型項(xiàng)目概述A綜合性流程審計(jì)對(duì)單一或多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)流程的驗(yàn)證類(lèi)流程審計(jì)項(xiàng)目跨流程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)對(duì)多個(gè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程中某些高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的驗(yàn)證類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目單流程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)對(duì)單個(gè)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程中某個(gè)或部分環(huán)節(jié)的驗(yàn)證類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目B整改建議非審計(jì)項(xiàng)目范圍或非審計(jì)項(xiàng)目中識(shí)別的缺陷及整改建議集中記錄及發(fā)布的驗(yàn)證類(lèi)項(xiàng)目C咨詢性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)對(duì)新業(yè)務(wù)單元管控系統(tǒng)建設(shè)中或公司層面系統(tǒng)性復(fù)雜問(wèn)題進(jìn)行的咨詢性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目D管理建議對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的制度、流程設(shè)計(jì)問(wèn)題及管理建議集中記錄及發(fā)布的咨詢類(lèi)項(xiàng)目E調(diào)查性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)對(duì)有關(guān)舞弊事件、重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間、經(jīng)營(yíng)決策重要事項(xiàng)進(jìn)行的調(diào)查性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目F內(nèi)控自評(píng)審計(jì)內(nèi)審業(yè)務(wù)人員參與下的內(nèi)控自評(píng)調(diào)查性項(xiàng)目?jī)?nèi)審質(zhì)量檢查內(nèi)審業(yè)務(wù)支持人員執(zhí)行的內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查項(xiàng)目按上述提及的不同維度，各類(lèi)型審計(jì)項(xiàng)目說(shuō)明如下：按審計(jì)活動(dòng)性質(zhì)：A類(lèi)和B類(lèi)屬于驗(yàn)證性審計(jì)；C類(lèi)和D類(lèi)屬于咨詢性審計(jì)；E類(lèi)和F類(lèi)屬于調(diào)查性審計(jì)；按項(xiàng)目立項(xiàng)情況：B類(lèi)和D類(lèi)不需要對(duì)整改建議及管理建議進(jìn)行單獨(dú)立項(xiàng)，在系統(tǒng)中以年度為單位設(shè)立兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，這兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目是用于對(duì)日常工作或其他審計(jì)項(xiàng)目中所識(shí)別的內(nèi)控缺陷及整改建議、管理問(wèn)題及管理建議的記錄及發(fā)布；其余類(lèi)型項(xiàng)目均需要進(jìn)行單獨(dú)立項(xiàng)，其中綜合流程審計(jì)項(xiàng)目可以根據(jù)風(fēng)控責(zé)任歸屬審計(jì)領(lǐng)域立項(xiàng)；按審計(jì)目的：A類(lèi)綜合性流程審計(jì)主要目的是驗(yàn)證流程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性（或公司制度流程控制機(jī)制的健全性及遵循性），審計(jì)方法側(cè)重于控制點(diǎn)穿行及合規(guī)性測(cè)試，對(duì)出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試；A類(lèi)跨流程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及單流程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)主要目的是驗(yàn)證財(cái)務(wù)及運(yùn)營(yíng)信息可靠性及準(zhǔn)確性、運(yùn)營(yíng)效率及效果的經(jīng)濟(jì)性、資產(chǎn)保全的完整性、公司經(jīng)營(yíng)審計(jì)的有效性、審計(jì)方法側(cè)重于在審前分析階段確立風(fēng)險(xiǎn)較高的流程及具體環(huán)節(jié)，并著重進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；B類(lèi)整改建議項(xiàng)目主要是用于記錄和發(fā)布在非當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目范圍內(nèi)或非審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，要求相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行整改并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行缺陷跟蹤；C類(lèi)咨詢性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)目的分兩種情況：一是通過(guò)對(duì)公司現(xiàn)有組織及業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理中出現(xiàn)的公司層面重大的系統(tǒng)性復(fù)雜問(wèn)題，通過(guò)內(nèi)部或外部對(duì)標(biāo)的方法，識(shí)別問(wèn)題成因及管控差距，提出系統(tǒng)性改進(jìn)建議；二是對(duì)新的業(yè)務(wù)單元（通常小于六個(gè)月）在管控系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中進(jìn)行審計(jì)，提出系統(tǒng)性管理咨詢建議，主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)；D類(lèi)管理建議主要是針對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的制度、流程設(shè)計(jì)提供審計(jì)專(zhuān)業(yè)建議和意見(jiàn)；E類(lèi)調(diào)查性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是對(duì)舞弊事件、重大風(fēng)險(xiǎn)事件及經(jīng)營(yíng)決策重要事項(xiàng)等開(kāi)展的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查審計(jì)，調(diào)查事件發(fā)生經(jīng)過(guò)，分析風(fēng)險(xiǎn)成因，提出系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防范方案及管理建議和意見(jiàn)；F類(lèi)內(nèi)控自評(píng)審計(jì)項(xiàng)目是內(nèi)審業(yè)務(wù)組對(duì)各個(gè)被審計(jì)單位就各適用標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程進(jìn)行內(nèi)部控制情況自我評(píng)估的調(diào)查審計(jì)項(xiàng)目；F類(lèi)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查項(xiàng)目是由內(nèi)審業(yè)務(wù)支持組對(duì)內(nèi)審業(yè)務(wù)組開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)性質(zhì)量檢查，是內(nèi)部審計(jì)確保工作質(zhì)量持續(xù)改善的內(nèi)部控制機(jī)制；按審計(jì)范圍：A類(lèi)綜合性流程審計(jì)測(cè)試范圍是單個(gè)或多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程；A類(lèi)跨流程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)測(cè)試范圍是多個(gè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程中某些高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)；A類(lèi)單流程審計(jì)測(cè)試范圍是單個(gè)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程中某個(gè)或部分環(huán)節(jié)；其他類(lèi)型審計(jì)項(xiàng)目的測(cè)試范圍在內(nèi)審系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍之內(nèi)視情況而定；按缺陷跟蹤操作程序：各類(lèi)型審計(jì)項(xiàng)目的主要區(qū)別在于：A類(lèi)和B類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目需要進(jìn)行缺陷跟蹤并參與風(fēng)控指標(biāo)考核，對(duì)于E類(lèi)有關(guān)舞弊事件或重大事項(xiàng)調(diào)查性審計(jì)的處理意見(jiàn)采取系統(tǒng)外跟進(jìn)，其余類(lèi)型審計(jì)項(xiàng)目不需要進(jìn)行系統(tǒng)性缺陷跟蹤，審計(jì)發(fā)現(xiàn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審前分析及內(nèi)部控制狀況匯總報(bào)告。2.3.2內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目通用工作程序內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施包括項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目報(bào)告三個(gè)主要階段：項(xiàng)目計(jì)劃階段主要由項(xiàng)目立項(xiàng)、審前分析兩部分工作組成；項(xiàng)目立項(xiàng)主要工作是:確定審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、確定審計(jì)人員、時(shí)間安排；審前分析主要工作是:對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初步分析資料確定審計(jì)方案發(fā)出《審計(jì)通知書(shū)》；項(xiàng)目實(shí)施階段主要是根據(jù)審計(jì)方案和相關(guān)時(shí)間安排開(kāi)展審計(jì)工作，可根據(jù)審計(jì)人員實(shí)施項(xiàng)目的位置分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中進(jìn)行相關(guān)的溝通協(xié)調(diào)工作，確認(rèn)及匯總初步審計(jì)發(fā)現(xiàn)；項(xiàng)目報(bào)告階段根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)工作對(duì)于審計(jì)目標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行書(shū)面的報(bào)告。A類(lèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序項(xiàng)目計(jì)劃階段項(xiàng)目立項(xiàng)-項(xiàng)目立項(xiàng)階段主要工作是確定審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、確定審計(jì)人員、時(shí)間安排。具體工作程序如下：確認(rèn)審計(jì)計(jì)劃-每月底由高級(jí)經(jīng)理/審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)年初制定的審計(jì)計(jì)劃、管理層指派工作內(nèi)容，經(jīng)過(guò)部門(mén)總監(jiān)審批，確定下一個(gè)月的審計(jì)項(xiàng)目清單。確認(rèn)審計(jì)計(jì)劃前，需要對(duì)當(dāng)月的被審計(jì)單位進(jìn)行初步的分析（分析包括但不限于：被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)情況、各流程的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等）設(shè)置審計(jì)項(xiàng)目清單-項(xiàng)目主管根據(jù)審計(jì)計(jì)劃設(shè)置相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目清單。進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)-由各項(xiàng)目審計(jì)主管分別建立審計(jì)項(xiàng)目，輸入項(xiàng)目相關(guān)的信息，包括：項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目組人員、時(shí)間安排等內(nèi)容。項(xiàng)目立項(xiàng)階段的其他注意事項(xiàng)–在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，審計(jì)項(xiàng)目的總體負(fù)責(zé)人需要就項(xiàng)目的關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)（包括：項(xiàng)目主要時(shí)間節(jié)點(diǎn)、首/末次溝通會(huì)時(shí)間、審計(jì)資料收集時(shí)間等）、被審計(jì)單位的關(guān)鍵聯(lián)系人及主要風(fēng)控責(zé)任人、審計(jì)資料清單的準(zhǔn)備及收交的情況進(jìn)行統(tǒng)籌及監(jiān)督。審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目主管需就項(xiàng)目主要的行政安排、聯(lián)絡(luò)溝通工作進(jìn)行安排確認(rèn)。從而確保項(xiàng)目正常有序地進(jìn)行。執(zhí)行審前分析審前分析時(shí)間安排-在項(xiàng)目立項(xiàng)后開(kāi)展，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前2周開(kāi)始進(jìn)行，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前1周完成。在特殊緊急的審計(jì)情況下，可以向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)后進(jìn)行審前分析。審前分析方式-審前分析的方式包括調(diào)研問(wèn)卷、訪談、閱讀分析業(yè)務(wù)資料等形式進(jìn)行。其中，《審前分析調(diào)查問(wèn)卷》的編制至少需涵蓋（但不限于）以下內(nèi)容：表3-<調(diào)查問(wèn)卷重點(diǎn)問(wèn)題表>側(cè)重點(diǎn)具體分析內(nèi)容數(shù)據(jù)來(lái)源控制環(huán)境管理組織架構(gòu)、人員情況。如：公司、部門(mén)組建時(shí)間、人員到位情況、離職率、高層及關(guān)健崗位的背景；關(guān)鍵崗位人員在公司時(shí)間和對(duì)公司業(yè)務(wù)熟悉的程度；關(guān)鍵崗位的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)情況。相關(guān)制度體系文件，包括：公司頒布的授權(quán)體系和流程指引，及不定期發(fā)布的規(guī)范通知，以及城市公司根據(jù)業(yè)務(wù)需求編制的操作細(xì)則、規(guī)范；（評(píng)價(jià)主要工作流程及制度的健全性）當(dāng)?shù)氐牡胤叫苑ㄒ?guī)：限購(gòu)、預(yù)售條件、辦證、按揭貸款放款等法律事項(xiàng)：法律訴訟情況支持組日常收集、提供部門(mén)日常收集的制度文件；郵件收集郵件收集郵件收集信息系統(tǒng)支持流程運(yùn)作的系統(tǒng)名稱(chēng)及用途；主要模塊及報(bào)表系統(tǒng)用戶清單（ID授權(quán)）；如：用友系統(tǒng)等分配的權(quán)限及相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)支持組日常收集運(yùn)營(yíng)管理部營(yíng)運(yùn)信息（子公司審計(jì)）銷(xiāo)售情況（銷(xiāo)售目標(biāo)、工程節(jié)點(diǎn)等指標(biāo)的達(dá)成情況，了解影響達(dá)成的主要因素）銷(xiāo)售月報(bào)、管理會(huì)議記錄、周報(bào)；財(cái)務(wù)管理報(bào)表（分析各個(gè)項(xiàng)目贏利指標(biāo)12月、銷(xiāo)售回款率、預(yù)算執(zhí)行情況）；財(cái)務(wù)外部信息：會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)檢查報(bào)告、財(cái)政部檢查報(bào)告等；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量的了解（銷(xiāo)售數(shù)量和成交金額，簽約數(shù)量等信息）郵件收集郵件收集郵件向集團(tuán)財(cái)務(wù)收集郵件收集ERP控制活動(dòng)對(duì)各個(gè)流程具體的控制點(diǎn)（與工作底稿關(guān)聯(lián)）執(zhí)行情況的內(nèi)控自評(píng)；調(diào)查問(wèn)卷前度審計(jì)情況上次審計(jì)完成日期、上次審計(jì)發(fā)現(xiàn)、上次內(nèi)部審計(jì)評(píng)分、最近的整改情況；同時(shí)參考該審計(jì)流程其他城市公司發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，其他組織曾經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)。前期缺陷匯總表審前分析成果–審審計(jì)經(jīng)理及審計(jì)主管需根據(jù)審前分析的結(jié)論與項(xiàng)目所有者進(jìn)行溝通。溝通事項(xiàng)包括：經(jīng)過(guò)分析后提議的本次審計(jì)的范圍（包括流程范圍、審計(jì)主要關(guān)注點(diǎn)等）、審計(jì)項(xiàng)目總體簡(jiǎn)報(bào)（又稱(chēng)“大簡(jiǎn)報(bào)”）的框架、審計(jì)方案的方向等；審計(jì)方案及審計(jì)時(shí)間表審計(jì)方案的編制、審核及系統(tǒng)錄入審計(jì)方案編制-根據(jù)審前分析結(jié)果，對(duì)此次審計(jì)范圍內(nèi)的關(guān)注重點(diǎn)進(jìn)行修訂。例如：修訂原有審計(jì)計(jì)劃中的審計(jì)流程范圍，以及該流程范圍的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。審計(jì)方案的編制圍繞審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)，依據(jù)已有的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案和審前分析的結(jié)果，通過(guò)分析已有的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計(jì)程序來(lái)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。對(duì)于單流程／跨流程的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)方案，可先從審計(jì)項(xiàng)目最終輸出的審計(jì)報(bào)告開(kāi)始，明確報(bào)告對(duì)象需要驗(yàn)證或調(diào)查的信息，確立項(xiàng)目目的或性質(zhì)，審計(jì)或調(diào)查范圍，審計(jì)方法及時(shí)間表；審計(jì)方案審核-審計(jì)方案的編制圍繞審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)，依據(jù)已有的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案和審前分析的結(jié)果，通過(guò)分析已有的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計(jì)程序來(lái)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。流程審計(jì)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充后，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核；對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)由審計(jì)主管根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)初步擬定，經(jīng)和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門(mén)總監(jiān)討論和修改，最終確定為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所需要實(shí)施的審計(jì)程序；審計(jì)方案的系統(tǒng)錄入-審計(jì)方案應(yīng)及時(shí)錄入審計(jì)底稿，并根據(jù)具體審計(jì)方案分配相應(yīng)的審計(jì)資源。相關(guān)審計(jì)方案在得到部門(mén)總監(jiān)的批準(zhǔn)后，由審計(jì)項(xiàng)目組在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行實(shí)施。審計(jì)時(shí)間表審計(jì)時(shí)間表是根據(jù)已確定的審計(jì)方案，進(jìn)行工作任務(wù)分配和時(shí)間安排。在審計(jì)方案確定后1個(gè)工作日內(nèi)編制完成。項(xiàng)目實(shí)施階段a)發(fā)送審計(jì)通知書(shū)及審計(jì)資料清單、進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

根據(jù)確定的《審計(jì)時(shí)間表》，編制和發(fā)送《審計(jì)通知書(shū)》《審計(jì)資料清單》。《審計(jì)通知書(shū)》根據(jù)確定的審計(jì)范圍，編制和發(fā)送《審計(jì)通知書(shū)》給被審計(jì)組織的流程負(fù)責(zé)人。主要內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)及范圍、審計(jì)時(shí)間、所需資料清單、首次溝通會(huì)安排等。發(fā)送時(shí)間一般為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前一周?！秾徲?jì)資料清單》根據(jù)審計(jì)范圍和需要收集審計(jì)資料，常用審計(jì)資料包括但不限于以下內(nèi)容：分為審計(jì)通知發(fā)出后提供電子版（臺(tái)賬、清單）和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的紙質(zhì)版本(原始憑證、審批單據(jù)等)。如前期問(wèn)卷已經(jīng)收集，則需要注明不用重復(fù)要求對(duì)方提供。資料清單類(lèi)別見(jiàn)下表：表4-<資料清單類(lèi)別表>資料清單類(lèi)別內(nèi)容制度類(lèi)信息被審計(jì)領(lǐng)域的適用制度和流程文件經(jīng)營(yíng)信息相關(guān)年度經(jīng)營(yíng)總結(jié)、相關(guān)年度部門(mén)業(yè)務(wù)及費(fèi)用計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)信息月報(bào)、成本信息月報(bào)、項(xiàng)目管理月報(bào)、動(dòng)態(tài)成本信息、部門(mén)總結(jié)分析等；業(yè)務(wù)資料業(yè)務(wù)臺(tái)賬非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：在發(fā)出《審計(jì)通知書(shū)》后，到達(dá)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)前的時(shí)間段，審計(jì)主管負(fù)責(zé)相關(guān)審計(jì)流程的資料進(jìn)行進(jìn)一步的分析，在此階段可以對(duì)需要抽樣的樣本總量進(jìn)行分析，確定抽樣的方法和樣本。執(zhí)行可以在非現(xiàn)場(chǎng)完成的審計(jì)程序。（例如：對(duì)于部分審計(jì)資料，可以在用友等系統(tǒng)內(nèi)直接查看）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（又稱(chēng)“審計(jì)外勤”）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的定義及主要任務(wù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的定義：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為從完成審前分析工作，以審計(jì)首次溝通會(huì)為起點(diǎn)，審計(jì)末次溝通會(huì)為終點(diǎn)，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的時(shí)間，原則上為1-2周?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作包含集團(tuán)審計(jì)工作（非出差）及其他區(qū)域公司審計(jì)工作（市外出差）。參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的人員包括各審計(jì)組，含審計(jì)主管、審計(jì)專(zhuān)員，審計(jì)經(jīng)理及以上級(jí)別人員原則上參與審計(jì)首次溝通會(huì)（可電話會(huì)議形式）、末次溝通會(huì)前的部門(mén)負(fù)責(zé)人初步溝通，以及審計(jì)末次溝通會(huì)，審計(jì)總監(jiān)原則上參與審計(jì)首次溝通會(huì)（可電話會(huì)議形式）及審計(jì)末次溝通會(huì)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的主要任務(wù)：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段初期，通過(guò)首次溝通會(huì)議（見(jiàn)2.2.1.2-2-2）與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人確定審計(jì)的內(nèi)容、范圍、時(shí)間安排和配合內(nèi)容等。以確保被審計(jì)單位配合審計(jì)工作，從而保證審計(jì)工作的順利實(shí)施?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中期，通過(guò)訪談、觀察、查閱資料、分析復(fù)核等方法，實(shí)施審計(jì)方案，驗(yàn)證審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作階段需要及時(shí)在系統(tǒng)內(nèi)編寫(xiě)、復(fù)核審計(jì)底稿，記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后期，需與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一般溝通對(duì)象包括風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任單位的部門(mén)負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人等。通過(guò)審計(jì)末次溝通會(huì)，作為此次審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的最終確認(rèn)。審計(jì)首次溝通會(huì)議審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作開(kāi)始當(dāng)天召開(kāi)審計(jì)首次會(huì)議。由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織召開(kāi)，審計(jì)項(xiàng)目主管應(yīng)做好溝通協(xié)調(diào)，確保首次溝通會(huì)議相關(guān)人員均準(zhǔn)時(shí)參加會(huì)議。首次溝通會(huì)的建議參加人員：被審計(jì)單位部門(mén)負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人，會(huì)議內(nèi)容包括明確本次的審計(jì)范圍、內(nèi)容，雙方的審計(jì)聯(lián)系人、審計(jì)程序、過(guò)程需提供的支持與配合、末次溝通會(huì)時(shí)間及要求參加的業(yè)務(wù)人員。如果為首次審計(jì)項(xiàng)目或者咨詢類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，原則上需要在首次溝通會(huì)上溝通審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。首次溝通會(huì)注意事項(xiàng)：審計(jì)小組長(zhǎng)原則上還需向被審計(jì)單位宣講：內(nèi)控質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)評(píng)分、缺陷及時(shí)整改完成率、缺陷整改完成率、風(fēng)控自評(píng)體系、審計(jì)報(bào)告征詢意見(jiàn)的反饋及缺陷整改跟進(jìn)等流程及職責(zé)。審計(jì)末次溝通會(huì)議通常在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)最后一天召開(kāi)審計(jì)末次會(huì)議。由審計(jì)小組長(zhǎng)組織召開(kāi)，參加人員：被審計(jì)單位部門(mén)負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人，會(huì)議內(nèi)容包括溝通本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、產(chǎn)生的原因、影響及缺陷類(lèi)型、缺陷等級(jí)，并由被審計(jì)單位流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)回應(yīng)，確定后續(xù)的整改計(jì)劃、措施。末次溝通會(huì)注意事項(xiàng)：審計(jì)組員需整理記錄末次溝通會(huì)的會(huì)議內(nèi)容，重點(diǎn)記錄爭(zhēng)議未決事項(xiàng)及整改計(jì)劃，在會(huì)議結(jié)束后及時(shí)發(fā)送末次溝通會(huì)會(huì)議紀(jì)要至相關(guān)與會(huì)人員。同時(shí)及時(shí)將會(huì)議紀(jì)于審計(jì)底稿中進(jìn)行存檔。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段性溝通匯匯報(bào)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段需要進(jìn)行持續(xù)性的溝通及匯報(bào)。審計(jì)項(xiàng)目人員可以通過(guò)《審計(jì)小結(jié)》及《缺陷匯總表》的形式與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。其中：《審計(jì)小結(jié)》各組審計(jì)主管對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行階段性匯報(bào)，主要內(nèi)容包括：按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的情況，對(duì)未完成的工作的時(shí)間安排；主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和缺陷，審計(jì)小結(jié)以底稿為依據(jù)，對(duì)于因特殊原因未能及時(shí)準(zhǔn)備的底稿，需要在審計(jì)小結(jié)上說(shuō)明。審計(jì)小結(jié)的格式可以采用審計(jì)計(jì)劃表的實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)照欄。審計(jì)小結(jié)每2天編寫(xiě)一次，審計(jì)主管通過(guò)郵件發(fā)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯總，并向部門(mén)總監(jiān)進(jìn)行溝通匯報(bào)?！度毕輩R總表》缺陷匯總表為審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的記錄及匯總。缺陷匯總表中所認(rèn)定缺陷需要經(jīng)過(guò)審計(jì)經(jīng)理的適當(dāng)復(fù)核。（審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核事項(xiàng)包括：審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)、審計(jì)證據(jù)是否充分、缺陷描述是否清晰、原因分析是否透徹、缺陷類(lèi)型、缺陷等級(jí)定義是否準(zhǔn)確、是否清晰列示缺陷關(guān)閉標(biāo)準(zhǔn)等）。對(duì)缺陷匯總表中存在的問(wèn)題，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)責(zé)成審計(jì)主管及時(shí)糾正。缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會(huì)前送呈審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審閱。缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會(huì)前充分與被審計(jì)單位相關(guān)風(fēng)控責(zé)任人進(jìn)行溝通，確保被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人對(duì)缺陷匯總表中所示缺陷知曉及基本認(rèn)同。避免在末次溝通會(huì)中出現(xiàn)重復(fù)佐證、反復(fù)扯皮等行為。審計(jì)缺陷書(shū)寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)及要點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)缺陷描述標(biāo)準(zhǔn)，旨在標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制缺陷關(guān)鍵字段的描述。內(nèi)審缺陷關(guān)鍵字段包括：缺陷主題、缺陷類(lèi)型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷影響、缺陷編號(hào)、報(bào)告編號(hào)、是否有財(cái)務(wù)/舞弊影響、影響金額、缺陷等級(jí)、來(lái)源、標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題、是否重復(fù)發(fā)生、建議標(biāo)題、詳細(xì)建議、缺陷整改標(biāo)準(zhǔn)、缺陷關(guān)閉所需要的資料清單、被審計(jì)單位/部門(mén)、要求整改時(shí)間、整改責(zé)任人，具體描述標(biāo)準(zhǔn)列示如下，其他有關(guān)缺陷書(shū)寫(xiě)的樣本（DOS/DONTS）及系統(tǒng)填寫(xiě)說(shuō)明請(qǐng)見(jiàn)附件3《缺陷描述標(biāo)準(zhǔn)》 表5-<審計(jì)缺陷及填寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)>缺陷字段填寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題對(duì)于審計(jì)缺陷的簡(jiǎn)述。要點(diǎn)：簡(jiǎn)短的句子；問(wèn)題描述應(yīng)具體；用“動(dòng)詞+名詞”形式完整表達(dá)；不要出現(xiàn)具體的人名；具體描述要點(diǎn)，可參見(jiàn)‘缺陷主題描述要求’；缺陷類(lèi)型缺陷發(fā)生根本原因類(lèi)型，共分為制度類(lèi)、操作類(lèi)。要點(diǎn)：制度類(lèi)-未明確職責(zé)；未明確公司授權(quán)、規(guī)章、流程制度或公司授權(quán)、規(guī)章、流程制度設(shè)計(jì)缺陷無(wú)法執(zhí)行；操作類(lèi)－沒(méi)有按照公司授權(quán)、章程、流程制度或國(guó)家法令、法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、合同條款執(zhí)行而導(dǎo)致出現(xiàn)的缺陷。對(duì)于重復(fù)發(fā)生的操作類(lèi)缺陷，需要了解缺陷發(fā)生的原因，并從制度設(shè)計(jì)層面評(píng)估，判定該缺陷的具體類(lèi)型。缺陷描述對(duì)于缺陷的具體描述。要點(diǎn)：應(yīng)充分完整記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)狀況及產(chǎn)生的客觀條件；抽樣的范圍及結(jié)果，記錄具體的比例；一旦被審計(jì)人員在審計(jì)期間立即采取行動(dòng)，應(yīng)記錄在報(bào)告中。缺陷成因產(chǎn)生缺陷的根本原因描述。要點(diǎn)：對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的真正原因應(yīng)進(jìn)行充分調(diào)查后記錄在報(bào)告中；審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行充分地溝通和討論確保從被審計(jì)單位獲取所有可以澄清問(wèn)題的信息缺陷影響缺陷的影響。要點(diǎn)：審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)組織最有可能的產(chǎn)生的結(jié)果或影響，或沒(méi)有遵循的相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。該缺陷影響可能在過(guò)去已經(jīng)發(fā)生也可能還沒(méi)有發(fā)生。缺陷編號(hào)自"缺陷取編匯總表"中順序取得的缺陷編號(hào)。（路徑：M:\審計(jì)部\1.審計(jì)項(xiàng)目文檔取號(hào)文檔：《缺陷編號(hào)清單》）結(jié)構(gòu)為：年-順序號(hào)報(bào)告編號(hào)產(chǎn)生該缺陷的報(bào)告編號(hào)：20140X-A0XX-綜0x是否有財(cái)務(wù)影響是否直接影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。要點(diǎn)：若是，請(qǐng)勾選“是”，并在“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的金額”中填寫(xiě)具體的金額；若無(wú)直接財(cái)務(wù)影響，則此處勾選“否”，不可為空。是否有舞弊風(fēng)險(xiǎn)該缺陷是否有舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

要點(diǎn)：若該缺陷為舞弊造成，則此處應(yīng)該相應(yīng)填寫(xiě)“是”，否則留空。此處特指由舞弊事件的缺陷。主要為專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目產(chǎn)生的缺陷。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的金額當(dāng)該缺陷的確有財(cái)務(wù)影響時(shí)，用于填寫(xiě)對(duì)財(cái)報(bào)影響的金額舞弊影響金額當(dāng)該缺陷的確有舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，用于填寫(xiě)舞弊影響的金額風(fēng)控責(zé)任單位風(fēng)控責(zé)任單位：即負(fù)責(zé)特定缺陷整改的具體單位。也為具體績(jī)效考核的單位。缺陷等級(jí)缺陷等級(jí)分為：一般缺陷、主要缺陷、重大缺陷；

具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)參見(jiàn)“控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”（5.1缺陷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)）來(lái)源根據(jù)缺陷的來(lái)源進(jìn)行選定。當(dāng)前選項(xiàng)為：內(nèi)審/外審

注：若隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，該字段可擴(kuò)大范圍如：自檢、巡查等標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題對(duì)于缺陷主題的標(biāo)準(zhǔn)化描述，由系統(tǒng)的下拉列表框中選擇。具體選擇標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)系統(tǒng)設(shè)定“缺陷標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題”審計(jì)流程缺陷歸屬的審計(jì)流程。具體附件1《內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍》是否重復(fù)發(fā)生根據(jù)審計(jì)結(jié)果填寫(xiě)，同一缺陷經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)后沒(méi)有及時(shí)整改重復(fù)發(fā)生。建議標(biāo)題對(duì)于審計(jì)建議的簡(jiǎn)述。

要點(diǎn)：簡(jiǎn)短的句子；問(wèn)題描述應(yīng)具體；用“動(dòng)詞+名詞”形式完整表達(dá)；不要出現(xiàn)具體的人名。詳細(xì)建議根據(jù)缺陷的成因給出具體可實(shí)施的缺陷建議。

要點(diǎn)

審計(jì)人員應(yīng)清楚地提出業(yè)務(wù)單位針對(duì)控制薄弱的方面應(yīng)采取的下一步行動(dòng)計(jì)劃；建議的行動(dòng)計(jì)劃應(yīng)詳述整改的關(guān)鍵步驟，不要簡(jiǎn)單對(duì)控制標(biāo)準(zhǔn)或控制活動(dòng)進(jìn)行重述。業(yè)務(wù)部門(mén)回應(yīng)是否同意按照詳細(xì)的整改標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整改?；?qū)τ谡臉?biāo)準(zhǔn)有進(jìn)一步的說(shuō)明／實(shí)施計(jì)劃等。缺陷整改標(biāo)準(zhǔn)作為驗(yàn)證缺陷的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)與詳細(xì)建議相關(guān)的產(chǎn)出物／支持性文件一一對(duì)應(yīng)。關(guān)閉需要提供的資料清單業(yè)務(wù)部門(mén)如需關(guān)閉缺陷，應(yīng)上交的缺陷清單。

書(shū)寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)寫(xiě)明具體關(guān)閉缺陷所需要的文件名稱(chēng)、數(shù)量、要求。被審計(jì)單位從下拉列表框中選擇被審計(jì)單位。

注：若需添加被審計(jì)單位/部門(mén)，與支持組聯(lián)系被審計(jì)部門(mén)從下拉列表框中選擇被審計(jì)部門(mén)。

注：若需添加被審計(jì)單位/部門(mén)，與支持組聯(lián)系要求缺陷整改完成時(shí)間風(fēng)控部門(mén)總監(jiān)報(bào)告簽發(fā)日期+整改期限

注：整改期限制度類(lèi)30天，操作類(lèi)7天項(xiàng)目報(bào)告階段報(bào)告編制-審計(jì)報(bào)告的編制前需先與被審計(jì)單位/風(fēng)控責(zé)任單位進(jìn)行溝通。在末次溝通會(huì)后，各組主管負(fù)責(zé)修改系統(tǒng)發(fā)送給被審計(jì)組織流程負(fù)責(zé)人，要求其在2個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行回應(yīng)。在被審計(jì)組織流程負(fù)責(zé)人回復(fù)審計(jì)溝通稿后，由各審計(jì)主管編制簡(jiǎn)報(bào)和詳細(xì)報(bào)告，進(jìn)入報(bào)告的簽批環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告需要進(jìn)行唯一的編號(hào)，編號(hào)原則如下：（注：該原則同樣適用于除A類(lèi)型審計(jì)報(bào)告編號(hào)外的其他類(lèi)型審計(jì)報(bào)告）審計(jì)報(bào)告的名稱(chēng)及編號(hào)–為審計(jì)報(bào)告的唯一編號(hào)編號(hào)人員：業(yè)務(wù)支持組系統(tǒng)維護(hù)人員根據(jù)由業(yè)務(wù)組及風(fēng)控部門(mén)總監(jiān)確認(rèn)的年初／季度審計(jì)計(jì)劃、臨時(shí)新增的審計(jì)項(xiàng)目等遵循項(xiàng)目編號(hào)規(guī)則進(jìn)行編制。編號(hào)規(guī)則：項(xiàng)目代碼-報(bào)告類(lèi)型-序列號(hào)例如：項(xiàng)目編碼為201401-A001，報(bào)告類(lèi)型為綜合性審計(jì)報(bào)告，該報(bào)告為本年度第一份綜合性審計(jì)報(bào)告，則報(bào)告編號(hào)為：201401-A001-綜01。報(bào)告類(lèi)型表6-<審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告類(lèi)型表>項(xiàng)目類(lèi)型報(bào)告代表字報(bào)告編號(hào)規(guī)則報(bào)告編號(hào)舉例是否需要缺陷跟蹤A綜項(xiàng)目號(hào)-綜0X20140X-A0XX-綜01~綜50YA專(zhuān)項(xiàng)目號(hào)-專(zhuān)0X20140X-A0XX-專(zhuān)01~專(zhuān)50YB建項(xiàng)目號(hào)-建0X20140X-B0XX-建01~建50YC咨項(xiàng)目號(hào)-咨0X20140X-C0XX-咨01~咨50ND建項(xiàng)目號(hào)-建0X20140X-D0XX-建01~建50NE調(diào)項(xiàng)目號(hào)-調(diào)0X20140X-E0XX-調(diào)01~調(diào)50N編號(hào)方式：審計(jì)通知書(shū)由項(xiàng)目組人員于公共盤(pán)指定文件中統(tǒng)一領(lǐng)?。窂剑篗:\審計(jì)部\1.審計(jì)項(xiàng)目文檔取號(hào)文檔：《文件檔案清單》，審計(jì)報(bào)告表單）綜合性流程審計(jì)報(bào)告-流程審計(jì)項(xiàng)目完成后，需要出具一份審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)及一份詳細(xì)審計(jì)報(bào)告。報(bào)告封面報(bào)告封面用于流程審計(jì)的簡(jiǎn)報(bào)及詳細(xì)報(bào)告之前。包括以下信息：報(bào)告主題，報(bào)告日期，報(bào)告編號(hào)，報(bào)告部門(mén)；報(bào)告發(fā)送對(duì)象，相關(guān)流程評(píng)分，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)解釋?zhuān)瑘?bào)告編制、審核、審批人員名單。報(bào)告的發(fā)送對(duì)象：報(bào)告需要根據(jù)被審計(jì)組織的公司負(fù)責(zé)人不同區(qū)分發(fā)送對(duì)象。例如：各城市公司的財(cái)務(wù)部及人力資源部的審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象為集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部和集團(tuán)人力資源部的負(fù)責(zé)人；各城市公司其他部門(mén)的審計(jì)報(bào)告的報(bào)送對(duì)象為城市總經(jīng)理。流程審計(jì)工作簡(jiǎn)報(bào)-使用于流程審計(jì)報(bào)告，用以向管理層概況匯報(bào)此次審計(jì)的總體情況。分為公司審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)和流程審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)。審計(jì)流程簡(jiǎn)報(bào)由審計(jì)主管編制，審計(jì)經(jīng)理、高級(jí)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，審計(jì)部總監(jiān)進(jìn)行審批。公司審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)-公司審計(jì)是對(duì)城市公司進(jìn)行綜合審計(jì)后，對(duì)城市公司進(jìn)行綜合審計(jì)的總體結(jié)果進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，發(fā)送對(duì)象為總裁，抄送公司負(fù)責(zé)人。主要內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)和范圍；審計(jì)結(jié)果；重大及主要缺陷匯總清單三部分。審計(jì)目標(biāo)及范圍：審計(jì)目標(biāo)與范圍,包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所屬的期間；審計(jì)涉及的項(xiàng)目；審計(jì)的流程名稱(chēng)（可以使用表格）；審計(jì)結(jié)果包括公司基本狀況和總體評(píng)價(jià)兩部分，其中：基本狀況-描述該公司基本狀況及項(xiàng)目情況?；緺顩r包括：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果、內(nèi)控制度建設(shè)及其他事項(xiàng)（組織異動(dòng)，關(guān)鍵人員異動(dòng)、客戶滿意度、重大風(fēng)險(xiǎn)事件等）；項(xiàng)目狀況包括：項(xiàng)目工程進(jìn)度，項(xiàng)目銷(xiāo)售進(jìn)度，公司人員總體編制和流失情況。經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，上年度銷(xiāo)售利潤(rùn)情況等?？傮w評(píng)價(jià)-總體評(píng)價(jià)包括兩方面，一方面是對(duì)該公司本次審計(jì)的流程總體管控水平評(píng)價(jià)?？梢詮囊韵聨讉€(gè)角度進(jìn)行評(píng)價(jià)。如：項(xiàng)目數(shù)帶來(lái)的管理跨度、主要部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)公司制度的熟悉程度、目前項(xiàng)目進(jìn)度的原因分析，總體需要改善的管理內(nèi)容等；總體評(píng)價(jià)第二部分是此次審計(jì)各個(gè)領(lǐng)域的評(píng)價(jià)，包括按審計(jì)領(lǐng)域背景信息包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)趨勢(shì)分析（如銷(xiāo)售去化率、存貨賬齡分析等）、流程評(píng)分及主要缺陷（此部分可以參考流程審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)的相關(guān)評(píng)價(jià)）。重大及主要缺陷匯總清單，以表格形式分審計(jì)領(lǐng)域和流程列示重大和主要的缺陷。流程審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)-流程審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)，是按照被審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)該領(lǐng)域各個(gè)流程的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)。發(fā)送對(duì)象為被審計(jì)組織的公司負(fù)責(zé)人，抄送給總裁。主要內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)和范圍；審計(jì)結(jié)果綜述；缺陷整改情況三部分。審計(jì)目標(biāo)與范圍,包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所屬的期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)流程名稱(chēng)及具體控制活動(dòng)；審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；審計(jì)結(jié)果綜述，包括管理現(xiàn)狀描述、此次審計(jì)流程控制評(píng)分和缺陷描述。管理現(xiàn)狀描述-從人員編制是否齊備、人員變動(dòng)頻率、職責(zé)分工是否明確、制度建設(shè)是否完善等幾方面描述總體的管理狀況。對(duì)內(nèi)控狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。注意點(diǎn)：陳述基于事實(shí)，注意避免積極的或消極的籠統(tǒng)概括，沒(méi)有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的結(jié)論，或是沒(méi)有針對(duì)性的一通意見(jiàn)；不是簡(jiǎn)單地對(duì)缺陷進(jìn)行匯總。是對(duì)內(nèi)控狀況的評(píng)價(jià)，而不是對(duì)組織績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)流程控制評(píng)分-審計(jì)主管根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的結(jié)果，依照《流程控制質(zhì)量評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》對(duì)該流程的內(nèi)控質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)于控制評(píng)分較高（審計(jì)結(jié)果為4-5分）的審計(jì)單位及流程，需要介紹控制措施突出之處。標(biāo)準(zhǔn)流程打分描述如下：表7-<審計(jì)流程打分評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)>評(píng)分評(píng)級(jí)描述5卓越完全控制，無(wú)例外情況發(fā)生4優(yōu)秀已實(shí)施有效的控制，且流程文件符合現(xiàn)狀，很少例外情況發(fā)生3良好控制機(jī)制存在，控制結(jié)果不穩(wěn)定，執(zhí)行有效性還存在一定改善的空間2待改進(jìn)不滿意的控制，關(guān)鍵控制點(diǎn)缺失，控制機(jī)制與執(zhí)行存在較多改進(jìn)空間1未達(dá)標(biāo)控制完全缺失。如之前有相同范圍審計(jì)，需要對(duì)本次審計(jì)分?jǐn)?shù)與上次審計(jì)分?jǐn)?shù)進(jìn)行對(duì)照分析相關(guān)的。缺陷描述包括-本次發(fā)現(xiàn)缺陷個(gè)數(shù)，缺陷類(lèi)別和缺陷的簡(jiǎn)要描述及缺陷整改措施（包括被審計(jì)單位的回應(yīng)及對(duì)缺陷的整改計(jì)劃和措施）注：該部分可以參考詳細(xì)報(bào)告中的缺陷主題及簡(jiǎn)述影響。詳細(xì)審計(jì)報(bào)告-詳細(xì)審計(jì)報(bào)告是用以向被審計(jì)單位明確此次審計(jì)的缺陷和整改建議。主要內(nèi)容：目標(biāo)與范圍、審計(jì)依據(jù)的制度、缺陷清單。其中目標(biāo)與范圍：可以參考流程簡(jiǎn)報(bào)部分；審計(jì)依據(jù)的制度：實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；缺陷清單需要在末次溝通會(huì)與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)。缺陷清單需要包括以下內(nèi)容：控制標(biāo)準(zhǔn)，缺陷，成因，影響，建議，回應(yīng)；控制標(biāo)準(zhǔn)：包括控制目標(biāo)和控制活動(dòng)，可以參考審計(jì)方案中對(duì)應(yīng)部分。主題部分：缺陷的概括描述，一般用動(dòng)詞+名稱(chēng)的結(jié)構(gòu)，缺陷部分：是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺陷事實(shí)進(jìn)行具體客觀的描述，不能包含分析、推論等主觀表達(dá)。應(yīng)充分完整記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)狀況及產(chǎn)生的客觀條件；抽樣的范圍及結(jié)果，記錄具體的比例一旦被審計(jì)人員在審計(jì)期間采取了立即的行動(dòng)，應(yīng)記錄在報(bào)告中。成因部分：對(duì)缺陷產(chǎn)生的真正原因應(yīng)進(jìn)行充分調(diào)查后記錄在報(bào)告中，包括目前的組織的變化，人力的狀況，制度的限制，監(jiān)督的力度，系統(tǒng)的限制等。應(yīng)與被審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行充分地溝通和討論確保從被審計(jì)單位獲取所有可以澄清問(wèn)題的信息影響部分：記錄下該缺陷對(duì)組織最有可能的產(chǎn)生的結(jié)果或影響，結(jié)果可能在過(guò)去已經(jīng)發(fā)生也可能沒(méi)有發(fā)生但存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。如有實(shí)質(zhì)的損失影響，需要對(duì)其進(jìn)行量化描述。建議部分：針對(duì)缺陷成因，提出業(yè)務(wù)單位針對(duì)控制薄弱的方面應(yīng)采取的下一步行動(dòng)計(jì)劃。建議需要明晰和可執(zhí)行性；一要針對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出切實(shí)有效的解決方案，二要根據(jù)當(dāng)下條件提出可執(zhí)行的具體解決方案。建議的行動(dòng)計(jì)劃應(yīng)詳述整改的關(guān)鍵步驟，不要簡(jiǎn)單對(duì)控制標(biāo)準(zhǔn)或控制活動(dòng)進(jìn)行重述。回應(yīng)部分：由被審計(jì)組織填寫(xiě)缺陷的整改方案。包括整改措施、責(zé)任人、時(shí)間表?？蓞⒖寄┐螠贤〞?huì)中達(dá)成的整改標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填寫(xiě)。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告用以對(duì)某一個(gè)流程某控制環(huán)節(jié)或某幾個(gè)流程關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的專(zhuān)題審計(jì)，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)偏重于實(shí)質(zhì)性測(cè)試，而非合規(guī)性測(cè)試。主要內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)及背景，審計(jì)結(jié)果、影響、原因分析、建議。如內(nèi)容較多，可以分為審計(jì)結(jié)果概述和審計(jì)詳細(xì)內(nèi)容兩部分。審計(jì)目標(biāo)：例如：此次審計(jì)旨在驗(yàn)證**流程的**控制措施的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。審計(jì)背景：描述此次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的起因。審計(jì)概述：是簡(jiǎn)潔概括此次審計(jì)的結(jié)果、成因、建議。審計(jì)詳細(xì)內(nèi)容：的注意點(diǎn)可以參考前文的詳細(xì)報(bào)告內(nèi)容。報(bào)告的審批-審計(jì)報(bào)告在編制完成后，需要經(jīng)過(guò)相應(yīng)的審批流程，方可對(duì)外發(fā)布。主要審核內(nèi)容包括：報(bào)告的格式是否遵循了標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告格式，報(bào)告的內(nèi)容描述是否客觀，報(bào)告內(nèi)容的邏輯清晰，結(jié)論明確，內(nèi)控評(píng)分與審計(jì)發(fā)現(xiàn)相匹配，報(bào)告的措辭簡(jiǎn)潔明了，等。綜合性流程審計(jì)報(bào)告、跨流程/單流程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的審批層級(jí)為：審計(jì)主管編制—>項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核—>項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批—>首席財(cái)務(wù)官審批；如編制人為項(xiàng)目經(jīng)理／項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，則直接進(jìn)入下一環(huán)節(jié)的審核或?qū)徟?。?bào)告的發(fā)布審計(jì)報(bào)告的簡(jiǎn)報(bào)和詳細(xì)報(bào)告在得到相應(yīng)審批后，由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理以審計(jì)項(xiàng)目組名義發(fā)出，發(fā)送對(duì)象包括公司主席、總裁、對(duì)應(yīng)審計(jì)流程的公司負(fù)責(zé)人等。抄送對(duì)象包括審計(jì)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官、業(yè)務(wù)支持組（用于項(xiàng)目歸檔）。審計(jì)報(bào)告的詳細(xì)報(bào)告由各審計(jì)項(xiàng)目主管發(fā)出，發(fā)出時(shí)間是在接到審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理發(fā)出的簡(jiǎn)報(bào)當(dāng)日，發(fā)送對(duì)象包括對(duì)應(yīng)風(fēng)控流程負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人等，抄送風(fēng)控總監(jiān)、審計(jì)高級(jí)經(jīng)理、業(yè)務(wù)支持組（用于項(xiàng)目歸檔）。報(bào)告發(fā)布郵件內(nèi)容請(qǐng)參見(jiàn)（附件4《審計(jì)報(bào)告發(fā)送郵件模板》）報(bào)告登記臺(tái)賬和存檔業(yè)務(wù)支持組根據(jù)收到的報(bào)告郵件登記臺(tái)賬。業(yè)務(wù)支持組將對(duì)應(yīng)的審批文檔原件和對(duì)應(yīng)電子檔（包括PDF文件及word文件）存檔，電子文檔存放在服務(wù)器規(guī)定的路徑中特定年份的文件夾下（M:\審計(jì)部\3.風(fēng)控知識(shí)管理體系\D.產(chǎn)品體系\D2-審計(jì)報(bào)告（專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、流程審計(jì)））。簽發(fā)版報(bào)告同時(shí)上傳到審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的報(bào)告終稿處。業(yè)務(wù)支持組每月定期檢查登記臺(tái)賬及存檔文件的完整性。報(bào)告及相關(guān)附件的發(fā)送人員明細(xì)見(jiàn)表：表8-<報(bào)告發(fā)送人員對(duì)應(yīng)表>審計(jì)類(lèi)型審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)詳細(xì)審計(jì)報(bào)告缺陷匯總表財(cái)務(wù)類(lèi)審計(jì)總裁、財(cái)務(wù)分管副總裁、集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)、集團(tuán)及公司財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)分管副總裁、集團(tuán)及城市公司財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)分管副總裁、集團(tuán)及城市公司財(cái)務(wù)經(jīng)理業(yè)務(wù)流程類(lèi)審計(jì)總裁、分管副總裁、業(yè)務(wù)公司總經(jīng)理業(yè)務(wù)公司總經(jīng)理、流程負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)公司總經(jīng)理、流程負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人人力資源類(lèi)審計(jì)總裁、人力分管副總裁、集團(tuán)人力資源總監(jiān)人力分管副總裁、集團(tuán)人力資源總監(jiān)、集團(tuán)及業(yè)務(wù)公司人力資源經(jīng)理人力分管副總裁、集團(tuán)人力資源總監(jiān)、集團(tuán)及業(yè)務(wù)公司人力資源經(jīng)理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)總裁、分管副總裁被審單位公司負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人被審計(jì)單位公司負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人內(nèi)審項(xiàng)目自我評(píng)估機(jī)制、項(xiàng)目歸檔程序及其它要點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目自我評(píng)估機(jī)制–審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人/審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)統(tǒng)籌全部項(xiàng)目組人員對(duì)本項(xiàng)目的實(shí)施狀況進(jìn)行自我評(píng)估及項(xiàng)目總結(jié)，旨在匯總項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的優(yōu)點(diǎn)集不足，溫故知新，持續(xù)進(jìn)步。并按照《審計(jì)方法應(yīng)用情況自我評(píng)估清單》（附件5《TD-E009_審計(jì)方法應(yīng)用情況自我評(píng)估清單）進(jìn)行打分。項(xiàng)目的自我評(píng)估清單應(yīng)于審計(jì)底稿中予以保留。項(xiàng)目的自我評(píng)估評(píng)分將作為年度內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查（QR）中的檢查項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核及跟進(jìn)。項(xiàng)目歸檔內(nèi)部審計(jì)工作歸檔程序項(xiàng)目歸檔是指審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)中直接形成的具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。具體內(nèi)容包括：審計(jì)通知書(shū)、所需資料清單等審計(jì)往來(lái)公文；審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿（含原始資料、分析表格、訪談?dòng)涗?、測(cè)試底稿等）、審計(jì)證據(jù)等工作文件；審計(jì)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)等報(bào)告文件。項(xiàng)目歸檔方法：電子類(lèi)文件：電子類(lèi)文件包括以上檔案文件的（word、excel、pdf等格式）電子文檔。電子類(lèi)文件原則存放在服務(wù)器內(nèi)的相關(guān)項(xiàng)目文件內(nèi)。非電子類(lèi)文件：非電子類(lèi)文件，是指只有紙質(zhì)媒體無(wú)電子檔文件的檔案文件。如果在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)或者項(xiàng)目結(jié)束后，將該文件掃描為PDF的電子檔，則按照電子類(lèi)文件存檔。如無(wú)法掃描的文件，需要按上述編號(hào)，按照項(xiàng)目為單位存檔，編制清單后，按順序裝訂成冊(cè)。按項(xiàng)目裝訂成冊(cè)的非電子類(lèi)檔案交支持組存檔。裝訂工作在審計(jì)項(xiàng)目完成后的2周內(nèi)完成。借閱審計(jì)檔案：一般應(yīng)當(dāng)限定在部門(mén)內(nèi)部。凡需將審計(jì)檔案借出部門(mén)或要求出具審計(jì)檔案證明的，應(yīng)由部門(mén)總監(jiān)審批。B類(lèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序項(xiàng)目計(jì)劃階段整改建議主要為存放“整改建議書(shū)”的項(xiàng)目。主要應(yīng)用于發(fā)布在其他審計(jì)項(xiàng)目或非審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的非當(dāng)前審計(jì)范圍內(nèi)的控制缺陷，要求相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行整改。整改建議書(shū)項(xiàng)目生成審計(jì)缺陷，需要進(jìn)行缺陷跟蹤，但不對(duì)流程進(jìn)行控制質(zhì)量評(píng)分。由于整改建議書(shū)通常為其他審計(jì)項(xiàng)目的附加產(chǎn)物，故審計(jì)業(yè)務(wù)組在審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中如需出具整改建議書(shū)，可以在相關(guān)底稿中對(duì)于產(chǎn)生整改建議書(shū)的事件進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹。2）項(xiàng)目實(shí)施階段鑒于整改建議項(xiàng)目的特殊性，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程主要的工作底稿可以參見(jiàn)相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目（注：具體項(xiàng)目號(hào)碼應(yīng)于“審計(jì)概要-摘要”中注明）。對(duì)于由審計(jì)項(xiàng)目外的其他工作生成整改建議的情況，相關(guān)項(xiàng)目人員（項(xiàng)目經(jīng)理、主管及其他項(xiàng)目組成員）需要將該整改建議書(shū)所生成缺陷的支持性文件記錄與系統(tǒng)的審計(jì)步驟內(nèi)。同時(shí)，審計(jì)底稿需要得到審計(jì)經(jīng)理/主管的審閱。3)項(xiàng)目報(bào)告階段報(bào)告編制由于整改建議書(shū)主要用于發(fā)布控制缺陷以進(jìn)行整改跟蹤，故整改建議書(shū)中無(wú)需對(duì)相關(guān)流程的控制質(zhì)量進(jìn)行打分。主要明確負(fù)責(zé)缺陷整改的風(fēng)控責(zé)任單位、缺陷的主題、描述、成因、影響及建議。項(xiàng)目組在下達(dá)整改建議書(shū)項(xiàng)目的缺陷前，需要與整改責(zé)任單位就缺陷認(rèn)定、缺陷整改標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)進(jìn)行充分溝通，以確保缺陷整改跟進(jìn)的正常進(jìn)行。就缺陷的書(shū)寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)，可參見(jiàn)表5-<審計(jì)缺陷及填寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)>。報(bào)告審閱審計(jì)項(xiàng)目主管編制—>項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核—>項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批。報(bào)告發(fā)布在整改建議書(shū)項(xiàng)目到相應(yīng)審批后，該整改建議書(shū)應(yīng)由項(xiàng)目主管直接發(fā)給對(duì)應(yīng)的風(fēng)控流程負(fù)責(zé)人，抄送風(fēng)控責(zé)任人、項(xiàng)目經(jīng)理。項(xiàng)目歸檔程序同項(xiàng)目類(lèi)型A的歸檔程序。C類(lèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序 1)項(xiàng)目計(jì)劃階段a) 咨詢項(xiàng)目的方案制定階段，需要明確項(xiàng)目目標(biāo)和實(shí)施方案。咨詢性項(xiàng)目一般選擇對(duì)公司新開(kāi)展的業(yè)務(wù)或者已經(jīng)開(kāi)展一段時(shí)間但在管控水平有待進(jìn)一步提供的業(yè)務(wù)范圍。審計(jì)方案的擬定需要初步對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析、尋找外部相關(guān)信息（知識(shí)理論或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)），進(jìn)行初步的對(duì)比分析，明確方案的方向。通過(guò)項(xiàng)目組成員與部門(mén)總監(jiān)進(jìn)行討論，最終確定項(xiàng)目方案。2)項(xiàng)目實(shí)施階段咨詢性項(xiàng)目主要的實(shí)施階段包括訪談、收集信息（理論依據(jù)和行業(yè)標(biāo)桿管控方法）、對(duì)比分析。訪談相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，調(diào)研管控現(xiàn)狀。包括目前該業(yè)務(wù)范圍的：內(nèi)容、組織架構(gòu)、分工、負(fù)責(zé)人背景、流程、制度、業(yè)務(wù)規(guī)劃和進(jìn)展。收集相關(guān)信息，包括收集該范圍的理論體系、行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的規(guī)范管控方法。目前主要的收集渠道包括網(wǎng)絡(luò)等。對(duì)比分析：通過(guò)對(duì)比行業(yè)標(biāo)桿、理論標(biāo)準(zhǔn)，分析目前管控現(xiàn)狀的差異所在和差異原因，并提出相關(guān)的管理咨詢建議。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)實(shí)際狀況與方案初期了解不一致的情況，需要及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)，討論并修改方案。3)項(xiàng)目報(bào)告階段a)報(bào)告編制咨詢性項(xiàng)目實(shí)施完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人草擬咨詢項(xiàng)目的初期報(bào)告，并對(duì)相關(guān)問(wèn)題和建議與被該咨詢范圍的負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分級(jí)、通過(guò)重要性分析，確定優(yōu)先次序，明確哪些問(wèn)題是主要和迫切需要解決提供的。如存在問(wèn)題較多，且重要性水平不一，需要對(duì)咨詢內(nèi)容進(jìn)行分解，可以考慮從業(yè)務(wù)的模塊進(jìn)行分解或者從管控層級(jí)（戰(zhàn)略層面、經(jīng)營(yíng)層面、流程層面）來(lái)進(jìn)行分解。報(bào)告的內(nèi)容包括：1、咨詢項(xiàng)目目標(biāo)和范圍；2、結(jié)果概述（主要問(wèn)題）；3、詳細(xì)內(nèi)容（分層次剖析目前的現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及建議）。報(bào)告的注意點(diǎn)：重點(diǎn)突出、層次清晰、邏輯對(duì)應(yīng)。咨詢性項(xiàng)目的匯報(bào)對(duì)象往往是公司最高的管理層，因此在匯報(bào)方式上除了報(bào)告還經(jīng)常需要通過(guò)PPT的形式來(lái)概況此次咨詢項(xiàng)目的結(jié)果。報(bào)告審閱咨詢類(lèi)項(xiàng)目報(bào)告的審閱層級(jí)如下：項(xiàng)目主管編制—>項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核—>項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批。報(bào)告發(fā)布咨詢性報(bào)告的發(fā)布由審計(jì)負(fù)責(zé)人或其指定人員發(fā)布報(bào)告、PPT給公司管理層。項(xiàng)目歸檔程序同項(xiàng)目類(lèi)型A的歸檔程序。2.3.6D類(lèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序項(xiàng)目計(jì)劃階段管理建議主要應(yīng)用業(yè)務(wù)部分建立新的管理制度、流程過(guò)程中，審計(jì)部針對(duì)新的制度、流程文件從風(fēng)險(xiǎn)管控的角度給予意見(jiàn)。管理建議書(shū)不生成審計(jì)缺陷，不需要進(jìn)行缺陷跟蹤，不對(duì)流程進(jìn)行控制質(zhì)量評(píng)分。項(xiàng)目實(shí)施階段介于管理建議項(xiàng)目的特殊性，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程主要的工作底稿主要是對(duì)方提供的制度、流程文件，以及風(fēng)控部出具的報(bào)告。工作流程：審閱對(duì)方提供的制度、流程文件，主要關(guān)注：職責(zé)分工是否明確、是否存在需要沖突的崗位、流程是否明晰、流程中各環(huán)節(jié)的處理時(shí)間是否有較清晰的要求、該流程的主要控制點(diǎn)是否進(jìn)行明確（可以參考該流程的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案、前期審計(jì)缺陷）。編寫(xiě)管理建議書(shū)提交給對(duì)方部門(mén)，要求對(duì)方回應(yīng)風(fēng)控的建議是否可行，是否在制度、流程文件中進(jìn)行修改，如不修改的原因及是否有其他相應(yīng)的補(bǔ)充控制。3)項(xiàng)目報(bào)告階段a)報(bào)告編制按照該制度、流程文件的領(lǐng)域歸屬，確定負(fù)責(zé)的審計(jì)組。跟進(jìn)對(duì)原制度、流程中存在的問(wèn)題，提出建議，并要求對(duì)方回應(yīng)。報(bào)告主要內(nèi)容包括：封面、特別說(shuō)明（該咨詢意見(jiàn)不能代替后續(xù)審計(jì)的意見(jiàn)）、正文、附件（對(duì)方提供的制度、流程文件PDF版本）。正文包括：原文字描述，存在問(wèn)題、建議、回應(yīng)（由對(duì)方填寫(xiě)）。b)報(bào)告的審閱審計(jì)主管編制—>高級(jí)經(jīng)理/經(jīng)理復(fù)核—>風(fēng)控總監(jiān)審批。報(bào)告發(fā)布管理建議書(shū)審核完畢后，發(fā)給對(duì)方，要求對(duì)方針對(duì)風(fēng)控的建議進(jìn)行回應(yīng)。回應(yīng)后存檔部門(mén)簽批版本PDF、對(duì)方的回應(yīng)版本PDF,Word版本。2.3.7E類(lèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序1）項(xiàng)目計(jì)劃階段調(diào)查性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目主要指對(duì)舞弊事件或經(jīng)營(yíng)決策開(kāi)展的調(diào)查審計(jì)。在調(diào)查審計(jì)的計(jì)劃階段，可以通過(guò)應(yīng)用檢查清單、頭腦風(fēng)暴等形式，充分分析及考慮舞弊的可能性編制及確認(rèn)調(diào)查審計(jì)的項(xiàng)目方案。a)計(jì)劃階段-檢查清單的應(yīng)用掌握被審計(jì)單位工作環(huán)境的重要方面；深入了解責(zé)任關(guān)系；考慮審計(jì)意見(jiàn)、結(jié)論或報(bào)告的形式、內(nèi)容和用戶；詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)以及到達(dá)目標(biāo)必須進(jìn)行的測(cè)試；找出管理系統(tǒng)和管理控制的關(guān)鍵點(diǎn)、對(duì)其作初評(píng)、指出優(yōu)缺點(diǎn)；確定被考慮事項(xiàng)的重要性；審查被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)及其工作計(jì)劃；評(píng)價(jià)對(duì)其他審計(jì)，例如內(nèi)部審計(jì)可能依靠的程度；確定效果最佳和效率最高的審計(jì)方法；檢查確定被審計(jì)單位是否對(duì)以前報(bào)告過(guò)的審計(jì)調(diào)查結(jié)果和建議采取了適當(dāng)?shù)男袆?dòng)；準(zhǔn)備提供有關(guān)審計(jì)計(jì)劃和現(xiàn)場(chǎng)工作的文件。 b)計(jì)劃階段-舞弊的考慮現(xiàn)狀分析-調(diào)查審計(jì)的現(xiàn)狀分析可以主要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)狀況及運(yùn)營(yíng)情況的分析進(jìn)行開(kāi)展。如：比率/趨勢(shì)分析、新增或不常使用的賬戶的分析、不一致的賬戶的分析、賬齡變動(dòng)分析、明顯的波動(dòng)或非預(yù)期的波動(dòng)分析等；預(yù)警信號(hào)–針對(duì)公司調(diào)查審計(jì)中舞弊的預(yù)警信號(hào)有：?jiǎn)T工收入波動(dòng)、不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)、管理層越權(quán)等；特別關(guān)注–除上述預(yù)警信號(hào)外，調(diào)查審計(jì)需特別關(guān)注外部審計(jì)師提出的質(zhì)疑、管理層的自身考慮（歷史沿革）。計(jì)劃階段-頭腦風(fēng)暴強(qiáng)調(diào)專(zhuān)業(yè)懷疑的重要性，充分考慮舞弊的可能性，同時(shí)對(duì)于關(guān)鍵證據(jù)的評(píng)價(jià)至關(guān)重要；考慮舞弊三角因素（即：動(dòng)機(jī)／壓力、借口／態(tài)度、機(jī)會(huì)）；復(fù)核舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、管理層訪談及其他分析性復(fù)核信息；交流相關(guān)暗示信息，如：以前審計(jì)問(wèn)題／審計(jì)結(jié)論等、評(píng)估其他部門(mén)／項(xiàng)目工作成果（工程審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)）、行業(yè)／經(jīng)濟(jì)變化的沖擊。計(jì)劃階段-審計(jì)方案的制定收集關(guān)于被審計(jì)單位及其組織結(jié)構(gòu)的資料，以便評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性；明確審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)范圍；進(jìn)行初步分析，確定將采用的審計(jì)方法，以及將要進(jìn)行的詢問(wèn)調(diào)查的性質(zhì)和范圍；在安排審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要注意已預(yù)見(jiàn)到的特殊問(wèn)題；編制審計(jì)預(yù)算，安排審計(jì)日程；組建審計(jì)小組，明確對(duì)審計(jì)人員的要求；熟悉被審計(jì)單位的活動(dòng)范圍、目標(biāo)、以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。必要時(shí)，同被審計(jì)單位討論上述內(nèi)容。2)項(xiàng)目實(shí)施階段實(shí)施階段–測(cè)試的注意要點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與測(cè)試-項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的評(píng)估：著重評(píng)估與舞弊相關(guān)的控制活動(dòng)、特別關(guān)注導(dǎo)致/抑制舞弊的關(guān)鍵控制。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的測(cè)試-關(guān)注舞弊預(yù)警信號(hào)（問(wèn)題特征：空白表單、簽名/蓋章之后的手寫(xiě)記錄、幣種與第一個(gè)金額符號(hào)間的距離，等；對(duì)存在多重弱點(diǎn)的控制追加測(cè)試程序(請(qǐng)見(jiàn)附件8《合同中可能存在的舞弊類(lèi)型及標(biāo)志》及附件9《收集舞弊證據(jù)的注意事項(xiàng)》)實(shí)施階段-審計(jì)執(zhí)行及復(fù)核質(zhì)量要求一切評(píng)價(jià)意見(jiàn)和結(jié)論都建立在可靠的基礎(chǔ)之上，并且由有力的、相關(guān)的或適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)加以證實(shí)。審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)報(bào)告的依據(jù)。所有的錯(cuò)誤、缺陷和異常情況都被詳細(xì)查清，列入文件，并且得到了妥善處理，或者引起了最高審計(jì)機(jī)關(guān)高層領(lǐng)導(dǎo)的注意。弄清并記錄了在未來(lái)審計(jì)計(jì)劃中需要改進(jìn)和改革的問(wèn)題。這些問(wèn)題，在安排今后審計(jì)計(jì)劃和人員培訓(xùn)工作中將予以關(guān)注。3)項(xiàng)目報(bào)告階段a)報(bào)告的編制調(diào)查報(bào)告主要向管理層匯報(bào)重大違規(guī)、違法或舞弊審計(jì)調(diào)查的結(jié)果。調(diào)查報(bào)告編制中需注意如下事項(xiàng)：注重對(duì)問(wèn)題根源分析（合理性）；確認(rèn)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的真實(shí)性-最少需要管理層支持的行動(dòng)方案；利用公司積累的相關(guān)參考信息；需特別注意，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素和舞弊預(yù)警信號(hào)并不意味著舞弊的一定存在；在提出及落實(shí)審計(jì)建議時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀、獨(dú)立，主要關(guān)注所認(rèn)定的內(nèi)控薄弱之處是否得到了改善，而不是僅僅在于是否采納了具體的審計(jì)建議。報(bào)告的審閱舞弊調(diào)查報(bào)告通常由項(xiàng)目經(jīng)理編制，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審閱。根據(jù)調(diào)查報(bào)告的性質(zhì)及影響，部分舞弊報(bào)告由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接編制，送呈首席財(cái)務(wù)官、公司總裁或主席進(jìn)行審批。報(bào)告的發(fā)布調(diào)查報(bào)告需要清晰描述調(diào)查的背景、過(guò)程、結(jié)論和相應(yīng)的建議。結(jié)論描述需要明確調(diào)查的最終調(diào)查報(bào)告屬于機(jī)密文件，需嚴(yán)格控制發(fā)送對(duì)象，發(fā)送對(duì)象由審計(jì)部總監(jiān)根據(jù)該調(diào)查事項(xiàng)的性質(zhì)及影響范圍確定。項(xiàng)目歸檔程序同項(xiàng)目類(lèi)型A的歸檔程序。2.3.8F類(lèi)內(nèi)控自我評(píng)估項(xiàng)目工作程序1）項(xiàng)目計(jì)劃階段支持組提供本年集團(tuán)和各業(yè)務(wù)公司已審計(jì)流程和控制質(zhì)量評(píng)分匯總；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)各審計(jì)流程的重要程度以及以往該流程的審計(jì)結(jié)果確定內(nèi)控自我評(píng)估項(xiàng)目的審計(jì)范圍；統(tǒng)計(jì)集團(tuán)和各業(yè)務(wù)公司需進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)估流程的數(shù)量；根據(jù)各業(yè)務(wù)公司需審計(jì)流程數(shù)量、人員所在組別以及各位同事對(duì)流程的熟悉程度，進(jìn)行各業(yè)務(wù)公司的人員分組；根據(jù)所在組別和流程數(shù)量確定集團(tuán)及業(yè)務(wù)公司的人員分組；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制訂集團(tuán)和各業(yè)務(wù)公司詳細(xì)的工作時(shí)間表；部門(mén)負(fù)責(zé)人確定集團(tuán)和各子公司的時(shí)間表以及內(nèi)控自我評(píng)估控制質(zhì)量評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)；支持組提供標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制矩陣調(diào)查問(wèn)卷模板；各項(xiàng)目組根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷模板編寫(xiě)各流程調(diào)查問(wèn)卷以及調(diào)查問(wèn)卷資料清單；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)出內(nèi)控自我評(píng)估項(xiàng)目審計(jì)通知書(shū)；各項(xiàng)目組與各城市公司聯(lián)絡(luò)人聯(lián)系安排訪談時(shí)間、交通住宿以及調(diào)查問(wèn)卷所需資料清單；支持組按照各城市公司流程安排，建立審計(jì)項(xiàng)目；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織會(huì)議溝通各流程的現(xiàn)狀和問(wèn)題。2）項(xiàng)目實(shí)施階段各子公司項(xiàng)目組按照時(shí)間表進(jìn)行訪談并完成工作底稿；將工作底稿和審計(jì)資料進(jìn)行歸檔；項(xiàng)目組成員根據(jù)訪談結(jié)果和提供的資料進(jìn)行流程打分；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯總各城市公司流程內(nèi)控自我評(píng)估質(zhì)量評(píng)分； 3)項(xiàng)目結(jié)果匯報(bào)階段a)報(bào)告編制項(xiàng)目主管根據(jù)審計(jì)和內(nèi)控自我評(píng)估控制質(zhì)量評(píng)分編制各審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。評(píng)估報(bào)告內(nèi)包括各領(lǐng)域相關(guān)流程的控制質(zhì)量評(píng)分、集團(tuán)和城市公司采用的權(quán)利分配方式、集團(tuán)公司和子公司內(nèi)控制度建立的情況、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、關(guān)鍵子流程的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況以及該領(lǐng)域的審計(jì)發(fā)現(xiàn)等。報(bào)告審閱審計(jì)項(xiàng)目主管編制—>項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核—>項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批。報(bào)告發(fā)布在各領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告得到相應(yīng)審批后，各風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告由項(xiàng)目人向各領(lǐng)域集團(tuán)負(fù)責(zé)人發(fā)布。項(xiàng)目歸檔程序同項(xiàng)目類(lèi)型A的歸檔程序。2.3.9F類(lèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查工作程序1）項(xiàng)目計(jì)劃階段質(zhì)檢項(xiàng)目主要經(jīng)由審計(jì)總監(jiān)確認(rèn)需要進(jìn)行質(zhì)量檢查的項(xiàng)目，項(xiàng)目計(jì)劃階段通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查通知的形式告知被檢查內(nèi)審項(xiàng)目組相關(guān)檢查事宜。具體程序如下：每月初（5號(hào)前），業(yè)務(wù)支持組與審計(jì)部門(mén)總監(jiān)確定本月質(zhì)檢抽查項(xiàng)目（確保每月抽查質(zhì)量復(fù)核項(xiàng)目不小于1個(gè)）；業(yè)務(wù)支持組通過(guò)郵件形式向待查項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)組發(fā)送質(zhì)量檢查通知書(shū)。并于質(zhì)量檢查通知書(shū)中注明本次質(zhì)檢內(nèi)容及時(shí)間。業(yè)務(wù)組依據(jù)通知書(shū)內(nèi)容于規(guī)定時(shí)間內(nèi)備齊待查資料，歸檔項(xiàng)目。從而確保質(zhì)檢期間所有待查資料為存檔狀態(tài)，不得變動(dòng)刪改；業(yè)務(wù)支持組人員根據(jù)具體質(zhì)量檢查項(xiàng)目信息于TeamMate系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行立項(xiàng)操作，并將質(zhì)量檢查通知郵件上傳至系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行存檔。2）項(xiàng)目實(shí)施階段a)項(xiàng)目質(zhì)量檢查程序業(yè)務(wù)支持組根據(jù)《內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查清單》（詳見(jiàn)附件10《TD-E013_內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查清單模板》）中記錄的質(zhì)量檢查重點(diǎn)進(jìn)行檢查及評(píng)分。對(duì)于質(zhì)檢過(guò)程中出現(xiàn)的模棱兩可、含混不清的情況，支持組需要與業(yè)務(wù)組進(jìn)行溝通。單個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)檢評(píng)分及初步溝通工作需要在1個(gè)星期內(nèi)完成；由支持組助理/專(zhuān)員進(jìn)行的質(zhì)檢項(xiàng)目，需由支持組主管進(jìn)行復(fù)核。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查工作底稿及支持附件需要及時(shí)上傳至TeamMate系統(tǒng)進(jìn)行存檔。b)項(xiàng)目質(zhì)量檢查原則及標(biāo)準(zhǔn)原則:質(zhì)量檢查遵循職責(zé)分開(kāi)原則。實(shí)施檢查人員與審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施人員須職責(zé)分開(kāi)。即業(yè)務(wù)組實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目由支持組進(jìn)行檢查；支持組實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，由未參與該項(xiàng)目的支持組人員、業(yè)務(wù)組高級(jí)經(jīng)理或部門(mén)總監(jiān)進(jìn)行質(zhì)量檢查。項(xiàng)目質(zhì)量檢查評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：量檢查評(píng)分為5分制，1分為最低分,5分為最高分。評(píng)分過(guò)程中需運(yùn)用到定量及定性的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)判。質(zhì)檢工作針對(duì)《內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查清單》中列示的所有檢查重點(diǎn)分別依據(jù)進(jìn)行評(píng)分。質(zhì)檢工作在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的每一個(gè)階段分別求平均分，得出該項(xiàng)目在該審計(jì)階段的質(zhì)檢評(píng)分；總體評(píng)分依據(jù)6個(gè)審計(jì)階段的平均分進(jìn)行二次平均計(jì)算得出。總體評(píng)分機(jī)制及后續(xù)措施如下：表9-<總體質(zhì)量檢查評(píng)分機(jī)制>評(píng)分1~5分評(píng)分說(shuō)明后續(xù)措施4~5工作質(zhì)量?jī)?yōu)秀無(wú)3~4工作質(zhì)量良好無(wú)2~3工作質(zhì)量合格需要完全補(bǔ)齊缺失文檔<=2工作質(zhì)量不合格對(duì)所審計(jì)項(xiàng)目重新進(jìn)行審計(jì)表10-<定性及定量的的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)>評(píng)分定性評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明定量評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明（工作完成占比）1所檢查工作文檔內(nèi)容不完整<60%2所檢查工文檔部分存在，但記錄混亂，言語(yǔ)不通；60%~75%3所檢查工作文檔基本完整，記錄晦澀繁雜；75%~85%4所檢查工作文檔完整，記錄基本清晰簡(jiǎn)潔；85%~95%5所檢查工作文檔完整，記錄清晰簡(jiǎn)潔，格式優(yōu)美，涉及支持性文檔齊備；95%100%表11-<及時(shí)性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)>評(píng)分及時(shí)性評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明1實(shí)際時(shí)間對(duì)比計(jì)劃時(shí)間推遲7天以上但無(wú)明確原因說(shuō)明的2實(shí)際時(shí)間對(duì)比計(jì)劃時(shí)間推遲7天以上有明確原因說(shuō)明的3實(shí)際時(shí)間對(duì)比計(jì)劃時(shí)間推遲3-7天并有明確原因說(shuō)明的4實(shí)際時(shí)間對(duì)比計(jì)劃時(shí)間推遲1-3天并有明確原因說(shuō)明的5根據(jù)計(jì)劃按時(shí)完成相關(guān)的項(xiàng)目時(shí)間節(jié)點(diǎn)3)項(xiàng)目結(jié)果匯報(bào)階段a)報(bào)告編制每月最后一個(gè)星期（28日前），支持組根據(jù)本月項(xiàng)目質(zhì)量檢查的總體狀況（包括總體檢查情況概述及評(píng)分）書(shū)寫(xiě)質(zhì)檢簡(jiǎn)報(bào)（詳見(jiàn)附件11《TD-E011_質(zhì)檢簡(jiǎn)報(bào)模板》）。質(zhì)檢簡(jiǎn)報(bào)需要與被檢查業(yè)務(wù)組、風(fēng)控部門(mén)審計(jì)業(yè)務(wù)高級(jí)經(jīng)理及風(fēng)控部門(mén)總監(jiān)進(jìn)行充分溝通；b)報(bào)告審閱質(zhì)量檢查報(bào)告需要經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)支持組質(zhì)量檢查人員、業(yè)務(wù)支持組負(fù)責(zé)人員、風(fēng)控部門(mén)審計(jì)業(yè)務(wù)高級(jí)經(jīng)理進(jìn)行簽署。c)報(bào)告發(fā)布報(bào)告簽發(fā)：質(zhì)量檢查報(bào)告需要經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)支持組質(zhì)量檢查人員、業(yè)務(wù)支持組負(fù)責(zé)人員、風(fēng)控部門(mén)審計(jì)業(yè)務(wù)高級(jí)經(jīng)理進(jìn)行簽署。已簽署的質(zhì)量檢查工作報(bào)告由業(yè)務(wù)支持組通過(guò)郵件發(fā)送至相關(guān)業(yè)務(wù)組，并抄送審計(jì)業(yè)務(wù)高級(jí)經(jīng)理。報(bào)告簽發(fā)后，TeamMate系統(tǒng)中的質(zhì)檢項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)審閱并推送至“已發(fā)布”狀態(tài)。

3內(nèi)部審計(jì)方法及審計(jì)取證規(guī)范要點(diǎn)3.1內(nèi)部審計(jì)方法類(lèi)型–內(nèi)部審計(jì)人員在設(shè)計(jì)及執(zhí)行審計(jì)步驟時(shí)可以根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程及控制選擇不同的審計(jì)方法以達(dá)到特定的審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)前在用的審計(jì)方法類(lèi)型如下（已維護(hù)至TeamMate系統(tǒng)）：表12–<審計(jì)方法類(lèi)型>方法代碼方法描述審計(jì)方法定義OB觀察觀察控制、業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況DR文件審核復(fù)核制度、流程等文件INT訪談詢問(wèn)對(duì)于流程、控制進(jìn)行那個(gè)訪談詢問(wèn)CT符合性(抽樣)測(cè)試根據(jù)特定的抽樣方法抽樣測(cè)試RE重新執(zhí)行控制及業(yè)務(wù)進(jìn)行重新執(zhí)行以確認(rèn)其是否準(zhǔn)確、真實(shí)、合理、合規(guī)SC詳細(xì)檢查對(duì)目標(biāo)業(yè)務(wù)/交易的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方面的仔細(xì)檢查AP分析性程序/方法將審計(jì)對(duì)象的信息/資料與相關(guān)信息/資料進(jìn)行對(duì)比或計(jì)算，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常情況進(jìn)行解釋、查證。Oth其他審計(jì)方法問(wèn)卷、神秘顧客、第三方函證、盤(pán)點(diǎn)、行業(yè)對(duì)標(biāo)等方法對(duì)于上述審計(jì)方法的具體應(yīng)用，請(qǐng)見(jiàn)以下說(shuō)明：OB觀察–指對(duì)控制及業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行觀察。通過(guò)觀察執(zhí)行的審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況。注意：審計(jì)人員僅憑借觀察，沒(méi)有進(jìn)一步跟進(jìn)措施不可以確認(rèn)審計(jì)缺陷。DR文件審核-應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料。并將文件審閱過(guò)程中的關(guān)鍵關(guān)注點(diǎn)，主要發(fā)現(xiàn)進(jìn)行詳細(xì)記錄。INT訪談詢問(wèn)-首先應(yīng)注重訪談順序，審計(jì)工作訪談應(yīng)由審計(jì)人員主要遵循以下順序展開(kāi)：城市公司各業(yè)務(wù)線條副總或總監(jiān)（銷(xiāo)售、客服、物管、工程、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)）->城市公司各管理線條負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)、人力、運(yùn)營(yíng)）->各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人->總經(jīng)理；其次應(yīng)明確訪談主題，訪談主題主要包括：總體業(yè)務(wù)情況、組織人員情況、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況、流程管控情況等。其中，針對(duì)總體業(yè)務(wù)情況的訪談旨在了解業(yè)務(wù)目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況；針對(duì)組織人員情況的訪談、旨在了解組織管控職責(zé)分離情況；針對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況的訪談旨在了解成本、預(yù)算及資金運(yùn)作情況；針對(duì)流程管控情況的訪談，旨在了解系統(tǒng)應(yīng)用、流程制度管理情況。再次應(yīng)維護(hù)完整的訪談?dòng)涗洷?訪談?dòng)涗洷響?yīng)包含兩方面內(nèi)容訪談內(nèi)容（訪談問(wèn)題及回答），備注事項(xiàng)（訪談內(nèi)容分析及需要跟進(jìn)事項(xiàng)）。最后應(yīng)注意，僅僅在訪談某個(gè)員工的情況下獲取到的信息不能作為審計(jì)結(jié)輪。CT符合性(抽樣)測(cè)試–指對(duì)于控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行驗(yàn)證的抽樣測(cè)試方法。（詳見(jiàn)附件12《WI-E003_符合性測(cè)試工作指引》）CT過(guò)程中的抽樣方法應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行（簡(jiǎn)稱(chēng)“抽樣五步法”）：eq\o\ac(○,1)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)定義總體和抽樣單位、eq\o\ac(○,2)確定樣本量、eq\o\ac(○,3)選擇樣本、eq\o\ac(○,4)執(zhí)行審計(jì)程序、eq\o\ac(○,5)解釋及評(píng)估檢查結(jié)果；具體步驟執(zhí)行方法如下：eq\o\ac(○,1)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)定義總體和抽樣單位-總體又稱(chēng)“審計(jì)抽樣總體”，指為了某一審計(jì)目的，準(zhǔn)備要用審計(jì)抽樣方法進(jìn)行審計(jì)的、