企業(yè)管理資料范本-新三板IPO出資瑕疵及解決方案

對于我們承接的IPO綜合服務(wù)相關(guān)項(xiàng)目，如果存在出資瑕疵，首先應(yīng)該做出如1、出資瑕疵發(fā)生日距申報(bào)期末的期間跨度是否小于36個(gè)月?如果小于36個(gè)月，則可能需要考慮調(diào)整申報(bào)期，使期間跨度大于或等于36個(gè)月。2、出資瑕疵目前是否還持續(xù)存在?如果持續(xù)存在，則應(yīng)考慮如何盡快解決。出資瑕疵從性質(zhì)上講是嚴(yán)重的，我們在提供IPO綜合服務(wù)時(shí)，不能因?yàn)樗娼鹪摴蓶|的股利)補(bǔ)足),以固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等資產(chǎn)補(bǔ)足，但也有以債權(quán)補(bǔ)足關(guān)于補(bǔ)足的會(huì)計(jì)處理，首先應(yīng)該追溯調(diào)減“實(shí)收資本(股本)”之不實(shí)部分，涉本(股本)”、“資本公積”。但實(shí)際案例也有直接將補(bǔ)足的資產(chǎn)視為資本(股本)溢價(jià)記入資本公積，如浙江帝龍新材料股份有限公司。擬上市公司股東以權(quán)屬存在瑕疵的資產(chǎn)(如劃撥用地；轉(zhuǎn)讓(如合肥城建發(fā)展股份有限公司)或者由原股東用等額貨幣資金置換出瑕疵資產(chǎn)(如廣東長城集團(tuán)股份有限公司),徹底解決出資瑕疵，證明資本充足。驗(yàn)資機(jī)構(gòu)對原驗(yàn)資報(bào)告補(bǔ)充出具“更正說明”,如四川科新機(jī)電股份有限公司。注冊資本是否到位、屬實(shí)?工商部門機(jī)構(gòu)結(jié)論的權(quán)威性諾；(3)其他股東承諾不追究責(zé)任股東責(zé)任。一般而言，第(1)種正式正式生效為最佳；如果不可行，可退而選擇第(2)種正式正式生效；第(3)種正式正式生效是第(2)種正式正式生效可供借鑒的補(bǔ)充，與后者同時(shí)使用為妥。擬上市公司出現(xiàn)出資瑕疵，在龐大的中介機(jī)構(gòu)陣容(含保薦機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、在股東出資或增資過程中，如涉及非貨幣資產(chǎn)(含凈資產(chǎn)),按照我國《公司法》(包括2005年12月31日前和2006年1月1日后)相關(guān)規(guī)定，需對非貨幣資(1)提供非貨幣資產(chǎn)作價(jià)公允的證據(jù)，如：相同或類似資產(chǎn)公開的報(bào)價(jià)單；資產(chǎn)購置合同協(xié)議、發(fā)票、報(bào)關(guān)單等(以新購資產(chǎn)出資的),購置日與出資日相近(3)以凈資產(chǎn)按賬面價(jià)值出資的，需申報(bào)會(huì)計(jì)師對原凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值出具復(fù)(4)股東承諾；中介機(jī)構(gòu)意見。價(jià)應(yīng)當(dāng)與國際上通常的作價(jià)原則相一致”,“機(jī)器設(shè)設(shè)備當(dāng)時(shí)的國際市場正常價(jià)格”,未明確評(píng)估要求。評(píng)定”,“機(jī)器設(shè)備或者其他物料的作價(jià)，不得高于同類當(dāng)時(shí)的國際市場價(jià)格”,未明確評(píng)估要求。2、以債權(quán)出資(即債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán))《公司法》(2005年12月31日前)是采用列舉的正式正式生效對出資正式正于以債權(quán)出資(以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán))雖然未在列，但在現(xiàn)實(shí)中也并不少見。對于一般《公司法》(2006年1月1日后)是采用概括的正式正式生效對出資正式正式可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資(法律、行政(2005年12月27日修訂)予以了明確，“股東或者發(fā)起人不得以勞務(wù)、信用、《公司法》(2005年12月31日前)對工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)出資占注冊資本的最高比例限定為不得超過注冊資本20%,其中：有限責(zé)任公司，國家對采用規(guī)定》(已于2006年5月23日廢止)則明確“以高新技術(shù)成果出資入股，作新技術(shù)企業(yè)更快成長，對以此類出資所規(guī)定的20%限額有所松動(dòng)(如“深府辦(2001)82號(hào)”文),從現(xiàn)實(shí)案例看，工商管理管控部門機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管部門機(jī)《公司法》(2006年1月1日后)只是規(guī)定全體股東的貨幣出資金額不得低于出資占注冊資本的最高比例限定為不得超過注冊資本20%。(1)是否需評(píng)估的問題(國家工商行政管理管控總局令第22號(hào)，2005年12月27日)明確“……有構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資”。且2005年12月31日前“折合的股份總額應(yīng)當(dāng)相等于公司凈資產(chǎn)額”。2006年1月1日后“折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額”。為公司法規(guī)范中的“股份公司”之前，股份合作(2)追溯調(diào)整股改基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(主要指股改審計(jì)由不具有證券資格的事務(wù)所承擔(dān)的情況)。如為擬上市公司因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需追溯調(diào)整股改前的凈會(huì)計(jì)規(guī)章制度口徑下的賬面凈資產(chǎn)折股),與此類似。注：《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第7號(hào)—-新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過渡期間比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與上市公司相同的原則，確認(rèn)2007年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)，并以此為基礎(chǔ)，分析《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)一一首次執(zhí)行期間的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。”國有(或集體)企業(yè)改制為有限公司，如果改制評(píng)估基準(zhǔn)日與公司成立日中間相還是原所有者?如果產(chǎn)生虧損則很可能使出資資本不充足，如何解決?對于此期要么返還給原出資股東(如浙江銀輪機(jī)械股份有限公司，股改不適用),要么取得原股東的承諾函，明確歸屬于全體股東共享(國企產(chǎn)流失)。(2)股東以擬上市公司自身的資產(chǎn)對擬上市公司增資，如新疆金風(fēng)科技股份有(3)擬上市公司以非可轉(zhuǎn)增注冊資本的資本公積(如企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度下的接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、外(4)擬上市公司以應(yīng)付福利費(fèi)轉(zhuǎn)增資本(“財(cái)工字[1995]第29號(hào)”《國有得轉(zhuǎn)作職工個(gè)人投資),如浙江銀輪機(jī)械股份有限公司。(5)擬上市公司以資產(chǎn)的評(píng)估增值額增加注冊資本(資產(chǎn)評(píng)估增值不能作為改變賬面資產(chǎn)原值的條件),如深圳信隆實(shí)業(yè)股份有限公司。(6)股東以同一資產(chǎn)重復(fù)出資，如浙江帝龍新材料股份有限公司。(7)股東從中介機(jī)構(gòu)借款出資后，又歸還中介機(jī)構(gòu)，如上海泰勝風(fēng)能裝備股份(1)充分披露可能受到的處罰，取得工商登記機(jī)關(guān)不予處罰的證明。(2)取得其他批文及證明(工商局確認(rèn)出資且免予處罰的文件);股東補(bǔ)足出7、劃撥地出資及出資資產(chǎn)未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)根據(jù)“國家土地管理管控局(1992)第1號(hào)令”《劃撥土地使用權(quán)。”根據(jù)1995年1月1日實(shí)施的《城市房地產(chǎn)管理管控法》第三十九條(2007年8月30日修訂的《城市房地產(chǎn)管理管控法》第四十條)規(guī)定“以批準(zhǔn)權(quán)的人民政府、國資委、上級(jí)單位的批文);股東承諾；中介機(jī)構(gòu)意見。8、以權(quán)屬存在瑕疵的資產(chǎn)出資(1)股東以報(bào)廢資產(chǎn)作價(jià)出資，報(bào)廢資產(chǎn)指已辦理完報(bào)廢手續(xù)，尚具有使用價(jià)(2)股東以其整體改制時(shí)未納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)作價(jià)出資。整體改制時(shí)未納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)指股東在進(jìn)行國有(集體)企業(yè)改制時(shí)，未將其納入評(píng)估范圍，(3)股東以未合法注銷的子公司資產(chǎn)作價(jià)出資。未合法注銷的子公司資產(chǎn)指股解決辦法：(1)取得批文及證明(情況不同所需批文不同：國資委的權(quán)屬確認(rèn)文件；(3)主要為工商確認(rèn)子公司已注銷的文件)。(2)股東承諾(主要適用(3))。(3)中介機(jī)構(gòu)意見(主要適用(3))。(1)增減資同時(shí)進(jìn)行，未履行減資程序無論是2005年修訂前還是修訂后的《公司法》,都對減資、注銷等進(jìn)行了嚴(yán)格(2)實(shí)為新設(shè)但工商按變更登記設(shè)立有辦理原國有企業(yè)注銷登記的情況。有限責(zé)任公司解決辦法：取得批文及證明(確認(rèn)原企業(yè)已注銷);股東承諾。(3)倒簽成立日期擬上市公司為了爭取上市額度指標(biāo)，于設(shè)立時(shí)將設(shè)立時(shí)間提前至T年，相應(yīng)政企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的落款(或頒發(fā))日期均提前至T年，而實(shí)際簽署(或頒發(fā))日期為T+1年，股份公司實(shí)際成立和開始經(jīng)營的時(shí)間為T+1年。如合肥城建發(fā)(1)取得批文或證明(有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府對設(shè)立時(shí)間提前不予追究；確認(rèn)成立相關(guān)文