c2第二章會(huì)計(jì)科目

第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第四節(jié)復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理一、資金平衡關(guān)系資金的運(yùn)用=資金的來(lái)源資金的表現(xiàn)形狀資金的來(lái)源渠道會(huì)計(jì)對(duì)象是社會(huì)再消費(fèi)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)；1、資金運(yùn)動(dòng)方向的不可逆性；資金形狀不斷的變化。2、資金總量的平衡性。二、會(huì)計(jì)要素1〕資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn):資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益反映在資金負(fù)債表上。2〕資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)結(jié)果：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)反映在利潤(rùn)表〔損益表〕利潤(rùn)=收入-費(fèi)用1個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象:資金運(yùn)動(dòng)；6個(gè)會(huì)計(jì)要素:資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。78個(gè)常見(jiàn)的會(huì)計(jì)科目。1\借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)___增(銷)2\借:應(yīng)收賬款——B公司〔構(gòu)成于銷售過(guò)程)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)___增(銷)3、借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款制衣廠向牛仔布廠采購(gòu)了一批價(jià)值20000元的布匹。制衣廠應(yīng)付牛仔布廠200000元。牛仔布廠向制衣廠銷售了一批價(jià)值0000元的布匹。牛仔布廠應(yīng)收制衣廠200000元。存貨:資料采購(gòu)借方余額、原資料、資料本錢差別、在產(chǎn)品、消費(fèi)本錢借方余額、制造費(fèi)用產(chǎn)廢品、庫(kù)存商品、低值易耗品。預(yù)付款項(xiàng):預(yù)付賬款貨幣資金:現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)1、資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。嚴(yán)歌苓:寄居者資產(chǎn)流動(dòng)性的含義：是指某資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為貨幣資金的速度。1〕應(yīng)收款項(xiàng)如何轉(zhuǎn)為貨幣資金？收款即可。2〕存貨需求經(jīng)過(guò)銷售，能夠是經(jīng)過(guò)應(yīng)收賬款，再收款轉(zhuǎn)為貨幣資金。所以，應(yīng)收款項(xiàng)的流動(dòng)性大于存貨。3〕購(gòu)置固定資產(chǎn)的目的是消費(fèi)，而不是銷售。固定資產(chǎn)參與消費(fèi)，加工成產(chǎn)廢品，再經(jīng)過(guò)銷售….轉(zhuǎn)為貨幣資金。所以，固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。負(fù)債流動(dòng)性的含義：是指歸還時(shí)間的長(zhǎng)短。假設(shè)一年內(nèi)要?dú)w還，那么納入流動(dòng)負(fù)債。假設(shè)歸還時(shí)間在一年以上，那么稱之為非流動(dòng)負(fù)債。2、負(fù)債指企業(yè)過(guò)去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。3、一切者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由一切者享有的剩余權(quán)益。一切者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債負(fù)債和票據(jù)資產(chǎn)是相輔相成的。構(gòu)成于結(jié)算過(guò)程。銷售方供應(yīng)方例如:應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款資產(chǎn)負(fù)債4、收入指企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益〔未分配利潤(rùn)〕添加的、與一切者投入資本〔股本〕無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5、費(fèi)用指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。6、利潤(rùn)指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果。利潤(rùn)=收入-費(fèi)用1、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)(產(chǎn)品利潤(rùn)〕=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+〔其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)本錢〕-〔管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用〕3、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+〔營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出〕4、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅上述利潤(rùn)的計(jì)算，全部經(jīng)過(guò)“本年利潤(rùn)〞賬戶核算。4、收入通常，銷售過(guò)程，由銷售方開(kāi)具增值稅公用發(fā)票。銷售方把增值稅公用發(fā)票上的價(jià)錢確以為“收入〞。假設(shè)是主營(yíng)業(yè)務(wù)，就確以為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞?！矤I(yíng)業(yè)執(zhí)照有主營(yíng)、兼營(yíng)的細(xì)項(xiàng)〕假設(shè)是兼營(yíng)業(yè)務(wù)，就確以為“其他業(yè)務(wù)收入〞。通常，銷售產(chǎn)廢品、庫(kù)存商品的業(yè)務(wù)，是主營(yíng)業(yè)務(wù)；銷售原資料的業(yè)務(wù)是兼營(yíng)業(yè)務(wù)。賣固定資產(chǎn)，屬非正常業(yè)務(wù)，“營(yíng)業(yè)外收入〞5、費(fèi)用包括兩類:消費(fèi)中構(gòu)成的產(chǎn)品本錢；計(jì)入當(dāng)期損益的期間費(fèi)用。在利潤(rùn)的核算中，遵守收入——費(fèi)用配比原那么。1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢產(chǎn)品利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢2、其他業(yè)務(wù)收入——其他業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)本錢3、營(yíng)業(yè)外收入——營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出收入和費(fèi)用遵守配比原那么:定義配比、科目配比。4、收入分類1〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入把產(chǎn)廢品的銷售價(jià)錢確以為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞。2〕其他業(yè)務(wù)收入把原資料等的銷售價(jià)錢確以為“其他業(yè)務(wù)收入〞3〕營(yíng)業(yè)外收入有些業(yè)務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)范圍〔既非主營(yíng)，也非兼營(yíng)業(yè)務(wù)〕，但，又符合收入的定義，就把它確以為“營(yíng)業(yè)外收入〞。5、費(fèi)用〔費(fèi)用的范圍比本錢要廣〕1〕主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢把產(chǎn)廢品的消費(fèi)本錢確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞。2〕其他業(yè)務(wù)本錢把原資料的采購(gòu)本錢確認(rèn)“其他業(yè)務(wù)本錢〞3〕營(yíng)業(yè)外支出把不屬于正常業(yè)務(wù)的收益性支出〔會(huì)減少利潤(rùn)〕，確以為“營(yíng)業(yè)外支出〞。例如：罰款、自然災(zāi)禍。營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出都屬偶爾事件。6、利潤(rùn)產(chǎn)品利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢是一對(duì)。其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)本錢是一對(duì)。收入與費(fèi)用的配比原那么。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-期間費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+〔營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出〕凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用三、根本會(huì)計(jì)等式1、資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益既是資金平衡的實(shí)際根據(jù)，也是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶、復(fù)式記賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根本實(shí)際根據(jù)。因此，又稱根本會(huì)計(jì)等式。2、動(dòng)態(tài)公式：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用負(fù)債內(nèi)部一增一減。例：應(yīng)付票據(jù)到期，但，企業(yè)無(wú)力承付。將變成應(yīng)付賬款。應(yīng)付票據(jù)減少，應(yīng)付賬款添加。四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響1、資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益總量添加=總量添加總量減少=總量減少總量不變，內(nèi)部變化。2、利潤(rùn)=收入-費(fèi)用P34經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-1會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負(fù)債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：原資料50000貸：應(yīng)付賬款50000P34經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-2會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。P34經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-3會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。P34經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-4會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。P35經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-1采購(gòu)資產(chǎn)原材料增加50000負(fù)債應(yīng)付賬款增加50000會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負(fù)債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：原資料50000貸：應(yīng)付賬款50000P35籌資活動(dòng)確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-2償還債務(wù)資產(chǎn)銀行存款減少200000負(fù)債短期借款減少200000會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。資產(chǎn)減少，記貸方。負(fù)債〔一切者權(quán)益〕減少，記借方。借：短期借款200000貸：銀行存款200000P35投資活動(dòng)確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-3購(gòu)置機(jī)器資產(chǎn)銀行存款減少20000資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加20000會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負(fù)債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000P35籌資活動(dòng)確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-4-1借新還舊舊負(fù)債應(yīng)付賬款——乙減少新負(fù)債短期借款增加30000會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負(fù)債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：應(yīng)付賬款——乙30000貸：短期借款30000P341、借:原資料50000貸:應(yīng)付賬款500002、借:短期借款200000貸:銀行存款2000003、借:固定資產(chǎn)20000貸:銀行存款200004、借:應(yīng)付賬款——乙30000貸:短期借款30000資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金20002000短期借款872000702000銀行存款400000180000應(yīng)付票據(jù)3000030000應(yīng)收賬款100000100000應(yīng)付賬款5000070000原材料200000250000實(shí)收資本500000500000庫(kù)存商品250000250000固定資產(chǎn)500000520000總計(jì)14520001302000總計(jì)14520001302000P65經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額四-1采購(gòu)資產(chǎn)銀行存款減少資產(chǎn)原材料增加會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負(fù)債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：原資料貸：銀行存款P65籌資活動(dòng)確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額四-4籌資資產(chǎn)銀行存款增加負(fù)債長(zhǎng)期借款增加會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負(fù)債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款資產(chǎn)期初數(shù)增加數(shù)減少數(shù)期末數(shù)借方借方貸方借方庫(kù)存現(xiàn)金20002000銀行存款4000002）2000003）20000180000應(yīng)收賬款100000100000原材料2000001）50000250000庫(kù)存商品250000250000固定資產(chǎn)5000003）20000520000資產(chǎn)總計(jì)1452000700002200001302000P63賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款430000借方1985000增加2040000減少375000借方固定資產(chǎn)2400000160004960001920000短期借款200000貸方160000減少260000增加300000貸方應(yīng)付賬款23000037500020000055000P63賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款430000借方1985000增加2040000減少375000借方固定資產(chǎn)2400000160004960001920000短期借款200000貸方160000減少260000增加300000貸方應(yīng)付賬款23000037500020000055000資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資產(chǎn)期初數(shù)增加數(shù)減少數(shù)期末數(shù)借方借方貸方借方庫(kù)存現(xiàn)金2000銀行存款400000應(yīng)收賬款100000原材料200000庫(kù)存商品250000固定資產(chǎn)500000資產(chǎn)總計(jì)1452000負(fù)債和所有者權(quán)益期初數(shù)減少數(shù)增加數(shù)期末數(shù)貸方借方貸方貸方短期借款872000應(yīng)付票據(jù)30000應(yīng)付賬款50000實(shí)收資本500000負(fù)債與權(quán)益總計(jì)1452000負(fù)債和所有者權(quán)益期初數(shù)減少數(shù)增加數(shù)期末數(shù)貸方借方貸方貸方短期借款8720002）2000004）30000702000應(yīng)付票據(jù)3000030000應(yīng)付賬款500004)300001）5000070000實(shí)收資本500000500000負(fù)債與權(quán)益總計(jì)14520002300008000013020001〕期初借方累計(jì)數(shù)=期初貸方累計(jì)數(shù)(余額〕2〕本期借方發(fā)生累計(jì)數(shù)=100000+230000=330000本期貸方發(fā)生累計(jì)數(shù)=250000+80000=330000二者永遠(yuǎn)相等！3〕期末借方累計(jì)數(shù)=期末貸方累計(jì)數(shù)〔余額〕P37確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-5資產(chǎn)銀行存款減少資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金增加會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負(fù)債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：庫(kù)存現(xiàn)金40000貸：銀行存款40000P35確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-6負(fù)債應(yīng)付票據(jù)減少負(fù)債應(yīng)付賬款增加會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負(fù)債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：應(yīng)付票據(jù)10000貸：應(yīng)付賬款10000P37確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-7所有者權(quán)益盈余公積減少實(shí)收資本增加會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負(fù)債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：盈余公積50000貸：實(shí)收資本50000P37確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-8負(fù)債長(zhǎng)期借款增加資產(chǎn)銀行存款增加會(huì)計(jì)分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號(hào)；第二步，填會(huì)計(jì)科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負(fù)債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：銀行存款200000貸：長(zhǎng)期借款200000P38確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-9資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加300000所有者權(quán)益實(shí)收資本增加300000公允價(jià)值：經(jīng)過(guò)談判，雙方接受的價(jià)錢。借：固定資產(chǎn)300000貸：實(shí)收資本300000P38確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-10資產(chǎn)銀行存款減少負(fù)債應(yīng)付賬款__A單位減少借：應(yīng)付賬款—A單位50000貸：銀行存款50000P38確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-11資產(chǎn)銀行存款減少所有者權(quán)益實(shí)收資本減少借：實(shí)收資本100000貸：銀行存款100000P38確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-12負(fù)債長(zhǎng)期借款減少所有者權(quán)益實(shí)收資本增加借：長(zhǎng)期借款300000貸：實(shí)收資本300000P38確認(rèn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)會(huì)計(jì)科目變化方向計(jì)量金額2-13所有者權(quán)益利潤(rùn)分配減少負(fù)債應(yīng)付職工薪酬增加借：利潤(rùn)分配30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000借庫(kù)存現(xiàn)金貸借銀行存款貸期初余額50005〕40000期初余額2100008〕2000005〕40000借應(yīng)付票據(jù)貸借盈余公積貸期初余額30000期初余額600006〕100007〕50000借長(zhǎng)期借款貸借應(yīng)付賬款貸期初余額3000008〕200000本期貸方發(fā)生額

期末余額期初余額500006〕10000本期貸方額期末余額本期借方發(fā)生額借實(shí)收資本貸期初余額5000007〕50000會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的類目。對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目資金運(yùn)動(dòng)資產(chǎn)156個(gè)負(fù)債、一切者權(quán)益收入、費(fèi)用和利潤(rùn)本錢類科目包括“消費(fèi)本錢〞“制造費(fèi)用〞等。假設(shè)這些賬戶期末有借方余額，那么表示為資產(chǎn)，其形狀相當(dāng)于未完工產(chǎn)品。本期借方發(fā)生額，核算產(chǎn)品本期所耗的各項(xiàng)本錢：原資料、人工、設(shè)備的損耗。假設(shè)這些賬戶，期末沒(méi)有余額，那么表示為：產(chǎn)品已完工入庫(kù)。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么〔一〕必需根據(jù)會(huì)計(jì)主體的特點(diǎn)來(lái)設(shè)置〔二〕須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求〔三〕將相對(duì)穩(wěn)定性和開(kāi)展性相結(jié)合〔四〕設(shè)置會(huì)計(jì)科目的稱號(hào)要簡(jiǎn)單明確，字義相符，通俗易懂1、設(shè)置資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目的主要原那么：根據(jù)資產(chǎn)的用途。2、設(shè)置負(fù)債會(huì)計(jì)科目的主要原那么：根據(jù)籌資的渠道。3、一切者權(quán)益會(huì)計(jì)科目?jī)H4個(gè)，記住就行。三、會(huì)計(jì)科目表和會(huì)計(jì)科目的分類〔一〕會(huì)計(jì)科目表財(cái)政部1992年12月31日頒發(fā)的自1993年7月1日起執(zhí)行的工業(yè)會(huì)計(jì)科目稱號(hào)和編號(hào)列表如3-1所示：

〔二〕會(huì)計(jì)科目的分類和編號(hào)1、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳簡(jiǎn)程度分類也稱會(huì)計(jì)科目的分級(jí)，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目。總分類科目和明細(xì)科目的層次關(guān)系可見(jiàn)圖表3-2所示：2、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)細(xì)目細(xì)目細(xì)目細(xì)目細(xì)目細(xì)目子目〔二級(jí)科目〕子目〔二級(jí)科目〕子目〔二級(jí)科目〕子目〔二級(jí)科目〕子目〔二級(jí)科目〕子目〔二級(jí)科目〕一級(jí)科目一級(jí)科目一級(jí)科目一級(jí)科目會(huì)計(jì)科目圖表3-2第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)賬戶的概念賬戶是企業(yè)組織會(huì)計(jì)核算和處置賬務(wù)的重要工具。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目，在賬簿中開(kāi)設(shè)的戶頭，它是具有一定用途和構(gòu)造的記賬實(shí)體。每一個(gè)賬戶都具有一個(gè)簡(jiǎn)明的稱號(hào)，用以闡明該賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)科目就是賬戶的稱號(hào)。企業(yè)可以根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，也可以根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶。例如：應(yīng)收賬款——甲，乙，丙。明確債務(wù)債務(wù)，應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置甲、乙、丙的會(huì)計(jì)賬戶。庫(kù)存商品——燈管、燈泡、舞臺(tái)燈這些存貨類賬戶，也要根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶。會(huì)計(jì)對(duì)象再消費(fèi)中的資金運(yùn)動(dòng)〔1個(gè)〕會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤(rùn)〔6個(gè)〕會(huì)計(jì)科目經(jīng)濟(jì)內(nèi)容〔會(huì)計(jì)要素〕156個(gè)會(huì)計(jì)賬戶P64習(xí)題三借銀行存款貸期初余額4300001)19850002)2040000期末余額375000=430000+1985000-2040000P64習(xí)題三借固定資產(chǎn)貸期初余額24000001)?496000期末余額1920000=2400000+?-496000?=1920000+496000-2400000=16000P64習(xí)題三借短期借款貸1)160000期初余額?2000002)260000期末余額300000=?+260000-160000?=300000-100000P64習(xí)題三借應(yīng)付賬款貸1)?期初余額2300002)200000期末余額5500055000=230000+200000-??=430000-55000=375000期末余額=期初余額+本期添加-本期減少P35資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〔1452000〕1、添加：原資料50000添加：應(yīng)付賬款500002、減少：短期借款200000減少：銀行存款2000003、添加：固定資產(chǎn)20000減少：銀行存款200004、減少：應(yīng)付賬款——乙30000添加：短期借款300001、借：原資料50000貸：應(yīng)付賬款500002、借：短期借款200000貸：銀行存款2000003、借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款200004、借：應(yīng)付賬款——乙30000貸：短期借款30000二、賬戶的根本構(gòu)造和內(nèi)容見(jiàn)表2－11：丁字型賬戶如以下圖：左方賬戶稱號(hào)〔會(huì)計(jì)科目〕右方增減或：減或：增期末余額期末余額上述四項(xiàng)金額的關(guān)系可以用以下公式來(lái)表示：本期期末余額=期初余額+本期添加額-本期減少額期末余額=期初余額+本期添加-本期減少1〕資產(chǎn)類期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生-本期貸方發(fā)生2〕負(fù)債、一切者權(quán)益類期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生-本期借方發(fā)生第四節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬〔一〕單式記賬單式記賬是對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)普通只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展記錄登記的方法?！捕硰?fù)式記賬法復(fù)式記賬法是單式記賬法的對(duì)稱，它是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需求記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)展登記的一種記賬方法。與單式記賬法相比較，復(fù)式記賬法有如下兩個(gè)特點(diǎn)：1、由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中做記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且可以經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。2、由于復(fù)式記賬要求以相等的金額兩個(gè)以上的賬戶同時(shí)記賬，因此可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)展試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性二、借貸記賬法〔一〕借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法是借貸復(fù)式記賬法的簡(jiǎn)稱，借貸記賬法是以“借〞、“貸〞為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記賬方法。其內(nèi)容表如今實(shí)際根底、記賬符號(hào)、賬戶構(gòu)造、記賬規(guī)那么和試算平衡公式幾個(gè)方面。1、實(shí)際根底會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞是借貸記賬法的實(shí)際根底。2、記賬符號(hào)記賬符號(hào)指用來(lái)確定發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)該當(dāng)記入某一賬戶的特定部位〔或方向〕的標(biāo)志。借貸記賬法采用的記賬符號(hào)是“借〞〔簡(jiǎn)寫為Dr〕、“貸〞〔簡(jiǎn)寫為Cr〕3、賬戶構(gòu)造采用借貸記賬法時(shí)，賬戶的借貸兩方必需做相反方向的記錄，即對(duì)于每一個(gè)賬戶來(lái)說(shuō)，假設(shè)規(guī)定借方用來(lái)登記添加額，那么貸方就用來(lái)登記減少額；假設(shè)規(guī)定借方用來(lái)登記減少額，那么貸方就用來(lái)登記添加額。終究哪個(gè)賬戶的哪一方用來(lái)登記添加額，哪一方用來(lái)登記減少額，要看賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)。不同性質(zhì)的賬戶，其構(gòu)造是不同的?！?〕資產(chǎn)類賬戶借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額×××

添加額×××┇┇本期發(fā)生額×××期末余額×××減少額×××┇┇本期發(fā)生額×××資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額〔2〕負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶借方負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶貸方期初余額×××

添加額×××┇┇本期發(fā)生額×××期末余額×××減少額×××┇┇本期發(fā)生額×××負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額三、總分類賬和明細(xì)分類賬1、會(huì)計(jì)賬戶的開(kāi)設(shè)應(yīng)與會(huì)計(jì)科目的設(shè)置相順應(yīng)。會(huì)計(jì)科目分為總賬科目、二三級(jí)明細(xì)科目。會(huì)計(jì)賬戶那么有總分類賬、明細(xì)分類賬。2、總分類賬統(tǒng)馭明細(xì)分類賬；明細(xì)分類賬從屬總分類賬，輔助和補(bǔ)充總分類賬。3、平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬。4、平行登記：同時(shí)間登記、同方向登記和同金額登記。一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，明細(xì)分類賬戶是根據(jù)一級(jí)科目所屬明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的，它們所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是一樣的。總分類賬戶是其所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)分類賬戶是總分類賬戶的從屬賬戶。

二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記平行登記是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶時(shí)，同時(shí)記入有關(guān)的明細(xì)分類賬戶中的記賬原那么。平行登記的要點(diǎn)：1、同時(shí)登記。2、方向一樣。3、金額相等。三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶地核對(duì)平行登記的結(jié)果，在總賬余額和明細(xì)分類賬余額之間，必然構(gòu)成以下四組等量關(guān)系：〔1〕總分類賬戶的期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額之和〔2〕各總分類賬戶的本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額之〔3〕各總分類賬戶的本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額之〔4〕各總分類賬戶的期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額之和資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)“本年利潤(rùn)〞、“利潤(rùn)分配〞屬一切者權(quán)益合并的總公式：資產(chǎn)*=負(fù)債+一切者權(quán)益+利潤(rùn)*資產(chǎn)*=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入-費(fèi)用負(fù)債、一切者權(quán)益、收入都屬于資金的來(lái)源。收入構(gòu)成于消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程。P123/習(xí)題五,11〕假設(shè)不思索增值稅。出賣產(chǎn)品一批，售價(jià)50000元。貨款收到，存入銀行。借：銀行存款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500002〕月末，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000貸：本年利潤(rùn)50000P351)借：原資料50000貸：應(yīng)付賬款500002)借：短期借款200000貸：銀行存款2000003〕借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款200005〕借：庫(kù)存現(xiàn)金40000貸：銀行存款40000P375、借：庫(kù)存現(xiàn)金40000貸：銀行存款400006、借：應(yīng)付票據(jù)10000貸：應(yīng)付賬款100007、借：盈余公積50000貸：實(shí)收資本500008、借：銀行存款200000貸：長(zhǎng)期借款2000009、借：固定資產(chǎn)300000貸：實(shí)收資本30000010、借：應(yīng)付賬款——A50000貸：銀行存款5000011、借：實(shí)收資本100000貸：銀行存款10000012、借：長(zhǎng)期借款300000貸：實(shí)收資本30000013、借：利潤(rùn)分配——提盈30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000負(fù)債、一切者權(quán)益、收入都屬于資金的來(lái)源。收入構(gòu)成于消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程。因此，三者賬戶的性質(zhì)一樣。貸方登記負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的添加。借方登記三者的減少。但是，收入類賬戶期末無(wú)余額。由于，收入類貸方發(fā)生額，在月末要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞。資產(chǎn)*=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)和費(fèi)用都屬于支出。資產(chǎn)作為資本性支出，費(fèi)用屬于收益性支出。資產(chǎn)*+費(fèi)用=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入資產(chǎn)和費(fèi)用的賬戶性質(zhì)一樣。借方登記費(fèi)用的發(fā)生即添加，貸方登記費(fèi)用的減少〔轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞〕。費(fèi)用期末無(wú)余額。例：去商場(chǎng)買一箱粉筆，現(xiàn)金支付300元借：管理費(fèi)用300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300費(fèi)用發(fā)生即借方，也表示費(fèi)用添加數(shù)。費(fèi)用期末無(wú)余額。例：月末，結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用發(fā)生額入“本年利潤(rùn)〞。借：本年利潤(rùn)300貸：管理費(fèi)用300P90例16：用銀行存款支付行政管理部門水電費(fèi)1600元。借：管理費(fèi)用1600貸：銀行存款1600例：用銀行存款購(gòu)入新汽車一輛，計(jì)價(jià)100000元。借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款100000P35：1)借：原資料50000貸：應(yīng)付賬款500002)借：短期借款200000貸：銀行存款2000003〕借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000借原資料貸借應(yīng)付賬款貸期初余額2000001〕50000期初余額300001〕50000P37：4〕-A：借：銀行存款30000貸：短期借款30000-B：借：應(yīng)付賬款30000貸：銀行存款30000換成：借：應(yīng)付賬款30000貸：短期借款30000這種記錄不合法。5、借：庫(kù)存現(xiàn)金40000貸：銀行存款400006、借：應(yīng)付票據(jù)10000貸：應(yīng)付賬款100007、借：盈余公積50000貸：實(shí)收資本500008、9、借：固定資產(chǎn)300000貸：實(shí)收資本30000010、借：應(yīng)付賬款——A50000貸：銀行存款5000011、借：實(shí)收資本100000貸：銀行存款10000012、借：長(zhǎng)期借款300000貸：實(shí)收資本300000這筆業(yè)務(wù)不合法。把銀行改成“其他金融機(jī)構(gòu)〞。債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)。13、借：利潤(rùn)分配——提盈30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000賬務(wù)的內(nèi)控程序〔為了保證質(zhì)量〕：1、平常記賬，記賬時(shí)要留意借貸方向、準(zhǔn)確確認(rèn)會(huì)計(jì)科目，計(jì)量金額。2、匯總時(shí)，要復(fù)核金額，保證借貸平衡。3、要給每一個(gè)會(huì)計(jì)科目做T字形賬戶，計(jì)算各會(huì)計(jì)賬戶的期末余額。按照記賬憑證上面的會(huì)計(jì)科目順序，做T字形賬戶。

借原資料貸借應(yīng)付賬款貸期初余額2000001〕50000本期借方發(fā)生額50000期末余額250000期初余額500001〕50000本期貸方額50000期末余額700004-2〕30000本期借方發(fā)生額30000借銀行存款貸借短期借款貸期初余額4000004-1〕30000本期借方發(fā)生額30000期末余額180000期初余額8720004-1〕30000本期貸方發(fā)生額30000期末余額7020002〕2000003〕200004-2〕30000本期貸方發(fā)生額2500002〕200000本期借方發(fā)生額2000002〕借：短期借款200000貸：銀行存款200000借固定資產(chǎn)貸期初余額5000003〕20000期末余額520000資產(chǎn)期初數(shù)增加數(shù)減少數(shù)期末數(shù)借方借方貸方借方庫(kù)存現(xiàn)金20002000銀行存款40000030000250000180000應(yīng)收賬款100000100000原材料20000050000250000庫(kù)存商品250000250000固定資產(chǎn)50000020000520000資產(chǎn)總計(jì)14520001000002500001302000負(fù)債和所有者權(quán)益期初數(shù)減少數(shù)增加數(shù)期末數(shù)貸方借方貸方貸方短期借款87200020000030000702000應(yīng)付票據(jù)3000030000應(yīng)付賬款50000300005000070000實(shí)收資本500000500000負(fù)債與權(quán)益總計(jì)1452000230000800001302000借應(yīng)付票據(jù)貸借盈余公積貸期初余額30000期初余額500001〕50000借原資料貸借應(yīng)付賬款貸期初余額2000001〕50000期初余額500001〕50000借原資料貸借應(yīng)付賬款貸期初余額2000001〕50000期初余額500001〕50000全部賬戶期初借方余額合計(jì)=全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額P38借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金5000銀行存款210000庫(kù)存商品350000固定資產(chǎn)400000資產(chǎn)總計(jì)965000應(yīng)付票據(jù)10000應(yīng)付賬款50000長(zhǎng)期借款300000應(yīng)付職工薪酬5000負(fù)債合計(jì)365000實(shí)收資本500000盈余公積60000利潤(rùn)分配40000負(fù)債與權(quán)益總計(jì)965000資產(chǎn)期初數(shù)增加數(shù)減少數(shù)期末數(shù)P38借方借方貸方借方庫(kù)存現(xiàn)金50005)4000045000銀行存款2100008）2000005)4000010)5000011)100000220000庫(kù)存商品350000350000固定資產(chǎn)4000009）300000700000資產(chǎn)總計(jì)9650005400001900001315000P38期初數(shù)減少數(shù)增加數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益貸方借方貸方貸方應(yīng)付票據(jù)100006）100000應(yīng)付賬款5000010)500006）1000010000長(zhǎng)期借款30000012)3000008）200000200000應(yīng)付職工薪酬500013)3000035000負(fù)債合計(jì)365000245000實(shí)收資本50000011)1000007)500009)30000012)3000001050000盈余公積600007)5000010000利潤(rùn)分配4000013)3000010000負(fù)債與權(quán)益總計(jì)9650005400008900001315000本期資產(chǎn)借方發(fā)生累計(jì)數(shù)=540000資產(chǎn)貸方發(fā)生累計(jì)數(shù)=190000本期負(fù)債一切者權(quán)益借方發(fā)生累計(jì)數(shù)=540000貸方發(fā)生累計(jì)數(shù)=890000本期一切賬戶借方發(fā)生累計(jì)數(shù)=1080000本期貸方發(fā)生累計(jì)數(shù)=1080000一切賬戶期末(初)借方余額=一切賬戶期末〔初)貸方余額資產(chǎn)賬戶期末〔初)借方余額=負(fù)債一切者權(quán)益期末〔初〕貸方余額一切賬戶本期借方發(fā)生累計(jì)數(shù)=一切賬戶本期貸方發(fā)生累計(jì)數(shù)資產(chǎn)賬戶本期借方發(fā)生累計(jì)數(shù)=資產(chǎn)賬戶本期貸方發(fā)生累計(jì)數(shù)(錯(cuò)〕P621、借:貸:1、借:貸:1、借:貸:1、借:貸:P621、借:原資料貸:銀行存款2、借:應(yīng)付賬款——A貸:銀行存款3、借:利潤(rùn)分配貸:盈余公積4、借:銀行存款貸:長(zhǎng)期借款P625、借:固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本6、借:固定資產(chǎn)貸:應(yīng)付賬款7、借:長(zhǎng)期借款貸:銀行存款8、借:長(zhǎng)期股權(quán)投資貸:固定資產(chǎn)P629、借:應(yīng)付賬款——B貸:應(yīng)付票據(jù)12、借:盈余公積貸:實(shí)收資本1、借:貸:1、借:貸:資產(chǎn)期初數(shù)增加數(shù)減少數(shù)期末數(shù)P38借方借方貸方借方庫(kù)存現(xiàn)金50005)4000045000銀行存款210000200000190000220000庫(kù)存商品350000350000固定資產(chǎn)400000300000700000資產(chǎn)總計(jì)9650005400001900001315000P38期初數(shù)減少數(shù)增加數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益貸方借方貸方貸方應(yīng)付票據(jù)10000100000應(yīng)付賬款50000500001000010000長(zhǎng)期借款300000300000200000200000應(yīng)付職工薪酬50003000035000負(fù)債合計(jì)365000360000240000245000實(shí)收資本5000001000006500001050000盈余公積600005000010000利潤(rùn)分配400003000010000負(fù)債與權(quán)益總計(jì)9650005400008900001315000會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額P38借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金50004000045000銀行存款210000200000190000220000庫(kù)存商品350000350000固定資產(chǎn)400000300000700000資產(chǎn)總計(jì)9650005400001900001315000應(yīng)付票據(jù)10000100000應(yīng)付賬款50000500001000010000長(zhǎng)期借款300000300000200000200000應(yīng)付職工薪酬50003000035000負(fù)債合計(jì)365000360000240000245000實(shí)收資本5000001000006500001050000盈余公積600005000010000利潤(rùn)分配400003000010000負(fù)債與權(quán)益總計(jì)9650005400008900001315000全部賬戶期初借方余額合計(jì)=全部賬戶期初貸方余額合計(jì)965000=9650000全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)1080000=1080000全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)1315000=1315000會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額P38借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金50004000045000銀行存款210000200000190000220000庫(kù)存商品350000350000固定資產(chǎn)400000300000700000資產(chǎn)總計(jì)9650005400001900001315000應(yīng)付票據(jù)10000100000應(yīng)付賬款50000500001000010000長(zhǎng)期借款300000300000200000200000應(yīng)付職工薪酬50003000035000負(fù)債合計(jì)365000360000240000245000實(shí)收資本5000001000006500001050000盈余公積600005000010000利潤(rùn)分配400003000010000負(fù)債與權(quán)益總計(jì)9650005400008900001315000〔3〕費(fèi)用、本錢類賬戶借方資產(chǎn)類賬戶貸方

添加額×××┇┇本期發(fā)生額×××

減少額×××┇┇本期發(fā)生額×××

〔4〕收益類賬戶借方收益類賬戶貸方

減少額×××┇┇本期發(fā)生額×××

添加額×××┇┇本期發(fā)生額×××

總結(jié)：借方賬戶稱號(hào)貸方資產(chǎn)添加負(fù)債及一切者權(quán)益減少費(fèi)用本錢添加收益減少期末余額：資產(chǎn)余額〔或費(fèi)用本錢〕

資產(chǎn)減少負(fù)債及一切者權(quán)益添加費(fèi)用本錢減少收益添加期末余額：負(fù)債及一切者權(quán)益余額4、記賬規(guī)那么借貸記賬法的記賬規(guī)那么可以用一句話概括：有借必有貸，借貸必相等。4、記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么可概括為一句話：“有借必有貸，借貸必相等〞5、試算平衡試算平衡就是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性、完好性。公式如下：期初借方余額合計(jì)數(shù)＝期初貸方余額合計(jì)數(shù)本期借方余額合計(jì)數(shù)＝本期貸方余額合計(jì)數(shù)期末借方余額合計(jì)數(shù)＝期末貸方余額合計(jì)數(shù)〔二〕會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄主要包括三要素：會(huì)計(jì)科目；記賬方向；金額。如：借：╳╳╳貸：╳╳╳會(huì)計(jì)分錄可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄兩種。P69習(xí)題七1)借：其他應(yīng)收款120貸：庫(kù)存現(xiàn)金1202〕借：庫(kù)存現(xiàn)金100銀行存款5600貸：應(yīng)收賬款57003〕借：銀行存款42000貸：固定資產(chǎn)420004〕借：庫(kù)存現(xiàn)金400貸：銀行存款4005〕借：其他應(yīng)付款6020貸：銀行存款60206〕借：銀行存款400貸：庫(kù)存現(xiàn)金4007〕借：銀行存款20620貸：應(yīng)收賬款206208〕借：應(yīng)付賬款28600貸：銀行存款286009〕借：庫(kù)存現(xiàn)金400貸：銀行存款40010〕借：原資料160貸：庫(kù)存現(xiàn)金16011〕借：庫(kù)存現(xiàn)金40貸：其他應(yīng)收款4012〕借：應(yīng)付賬款300貸：庫(kù)存現(xiàn)金30013〕借：銀行存款10000貸：短期借款1000014〕借：銀行存款20000貸：實(shí)收資本2000015〕借：短期借款24000貸：銀行存款2400016〕借：固定資產(chǎn)54000貸：銀行存款54000會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額習(xí)題七借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金160940980120銀行存款1680098620115120300應(yīng)收賬款30800263204480其他應(yīng)收款01201200原材料4600024046240生產(chǎn)成本3612036120庫(kù)存商品1912019120固定資產(chǎn)3600005400042000372000資產(chǎn)總計(jì)509000153920184540478380短期借款32800240001000018800應(yīng)付賬款566003060026000其他應(yīng)付款64206020400負(fù)債合計(jì)95820606201000045200實(shí)收資本41318020000433180負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)5090006062030000478380P69習(xí)題七1)借：其他應(yīng)收款120貸：庫(kù)存現(xiàn)金1202〕借：庫(kù)存現(xiàn)金100借：銀行存款5600貸：應(yīng)收賬款57003〕借：銀行存款42000貸：固定資產(chǎn)42000P69習(xí)題七1)借：其他應(yīng)收款120貸：庫(kù)存現(xiàn)金1202〕借：庫(kù)存現(xiàn)金100借：銀行存款5600貸：應(yīng)收賬款57003〕借：銀行存款42000貸：固定資產(chǎn)420001、根據(jù)T字形賬戶，編制有關(guān)銀行存款的業(yè)務(wù)：2〕借：銀行存款5600貸：應(yīng)收賬款56003〕借：銀行存款42000貸：固定資產(chǎn)420002、根據(jù)記賬憑證簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2〕收貨款5600元，存入銀行賬戶。3〕處置固定資產(chǎn)，售價(jià)42000元。4〕借：庫(kù)存現(xiàn)金400貸：銀行存款40014〕借：銀行存款20000貸：實(shí)收資本200004)提現(xiàn)400元。14〕接納股東投入資本金20000元，存入銀行。會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額習(xí)題五借方貸方增加數(shù)減少數(shù)借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金10001000銀行存款13000

4600059000應(yīng)收賬款14000120002000其他應(yīng)收款200010003000在途物資1000010000生產(chǎn)成本14000045000185000原材料500002500025000庫(kù)存商品7000070000固定資產(chǎn)40000020000420000資產(chǎn)總計(jì)70000011200037000775000短期借款10000050000150000應(yīng)付賬款2500025000應(yīng)付職工薪酬500050000實(shí)收資本50000030000530000盈余公積5000050000未分配利潤(rùn)2000020000負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)700000800005000775000會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額習(xí)題六借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金10008001800銀行存款1350002660012940032200應(yīng)收賬款10000

70003000生產(chǎn)成本4000065000105000原材料120000100006500065000庫(kù)存商品2400024000固定資產(chǎn)600000100000700000資產(chǎn)總計(jì)930000202400201400931000短期借款620001200050000應(yīng)付賬款800070001000負(fù)債合計(jì)700001900051000實(shí)收資本860000

20000880000負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)9300001900020000931000會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額習(xí)題五借方貸方增加數(shù)減少數(shù)借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款原材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品固定資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)短期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)P64習(xí)題五1)借：原資料20000貸：應(yīng)付賬款—甲公司200002〕借：消費(fèi)本錢45000貸：原資料450003)借：銀行存款50000貸：短期借款500004〕借：其他應(yīng)收款—XX1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000根據(jù)記賬憑證的先后順序，做T字形賬戶。5〕借：應(yīng)付賬款—甲20000貸：銀行存款200006〕借：銀行存款30000貸：實(shí)收資本300007)借：銀行存款12000貸：應(yīng)收賬款—乙120008〕借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款10009〕借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款2000010〕借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：銀行存款5000借原資料貸借應(yīng)付賬款貸期初余額500001〕20000本期發(fā)生20000期末余額250002〕45000本期發(fā)生45000期初余額250001〕20000本期發(fā)生20000期末余額250005〕20000本期發(fā)生20000借消費(fèi)本錢貸借銀行存款貸借短期借款貸借庫(kù)存現(xiàn)金貸期初余額1400002〕45000期末余額1850005〕200008)10009〕2000010〕5000期初余額3〕500006〕300007〕12000期末余額59000期初余額1000003〕50000期末余額150000期初余額10008)1000期末余額10004〕1000借其他應(yīng)收款貸借實(shí)收資本貸借應(yīng)收賬款貸固定資產(chǎn)期初余額20004〕1000期末余額3000期初余額5000006〕30000期末余額530000期初余額14000期末余額2000期初余額4000009)200007〕12000借應(yīng)付職工薪酬借應(yīng)付賬款貸期初余額5000期末余額0期初余額500001〕5000010)5000借原資料貸借貸期初余額2000001〕50000期初余額500001〕50000會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額習(xí)題五借方貸方增加數(shù)（借）減少數(shù)（貸）借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金1000100010001000銀行存款13000

920004600059000應(yīng)收賬款14000120002000其他應(yīng)收款200010003000在途物資1000010000生產(chǎn)成本14000045000185000原材料50000200004500025000庫(kù)存商品7000070000固定資產(chǎn)40000020000420000資產(chǎn)總計(jì)700000179000104000775000會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生