基礎(chǔ)會計(jì)培訓(xùn)

第5章借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)中的運(yùn)用本章要點(diǎn)：第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營過程第二節(jié)資金籌集階段第三節(jié)采購〔供應(yīng)〕階段第四節(jié)消費(fèi)階段第五節(jié)銷售階段第六節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營過程企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營資金從貨幣資金開場，依次經(jīng)過貯藏資金、消費(fèi)資金、廢品資金、結(jié)算資金，最后又回到貨幣資金，按照此過程不斷地循環(huán)周轉(zhuǎn)。采購〔供應(yīng)〕過程的日常經(jīng)濟(jì)活動主要是采購消費(fèi)所需的資料。消費(fèi)過程既是產(chǎn)品的制造過程，也是勞動力、勞動對象和勞動資料的耗費(fèi)過程。銷售過程是產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過程。第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營過程貨幣資金貯藏資金消費(fèi)資金廢品資金貨幣資金長期資金采購原料投入消費(fèi)完工入庫銷售產(chǎn)品利潤分配投入資金所有者所有者供應(yīng)階段消費(fèi)階段銷售階段分配階段投入階段人工費(fèi)等折舊等再消費(fèi)循環(huán)第二節(jié)資金籌集階段投入資本的分類按投入時(shí)間分類初始投資追加投資按投入方式分類貨幣資產(chǎn)投資實(shí)物資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資資金的來源兩個(gè)渠道:1.權(quán)益性籌資:投資者投入的資金,構(gòu)成一切者權(quán)益.2.負(fù)債籌資:從債務(wù)人處借入的資金,構(gòu)成債務(wù)人權(quán)益.第二節(jié)資金投入階段投入資本的核算關(guān)鍵賬戶“實(shí)收資本〞(“股本〞)典型分錄借：銀行存款原資料庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本 Back從債務(wù)人處借入的資金的核算關(guān)鍵賬戶“短期借款〞.“長期借款〞典型分錄借：銀行存款貸：短期借款長期借款 例題一：鴻運(yùn)公司2021年3月1日收到張明投入企業(yè)的貨幣資金40萬元，已存入銀行。收到李輝投入到企業(yè)的全新設(shè)備一套，價(jià)值20萬元，已投入運(yùn)用。借：銀行存款400000固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本600000例題二：鴻運(yùn)公司2021年6月1日從銀行取的短期借款40萬元，存入銀行以備流動資金用。借：銀行存款400000貸：短期借款400000第三節(jié)采購〔供應(yīng)〕階段供應(yīng)過程的主要業(yè)務(wù)組織采購：固定資產(chǎn)〔機(jī)器設(shè)備等〕流動資產(chǎn)〔原資料、半廢品等〕驗(yàn)收入庫原資料本錢的核算方法實(shí)踐本錢法方案本錢法一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)購置本錢的構(gòu)成外購的固定資產(chǎn)本錢：買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。假設(shè)購置的不需求安裝的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的外購本錢直接計(jì)入“固定資產(chǎn)〞賬戶，假設(shè)購置的需求安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)在原來的購置本錢根底上加安裝調(diào)試費(fèi)，先計(jì)入“在建工程〞賬戶，待到達(dá)可運(yùn)用形狀再計(jì)入“固定資產(chǎn)〞賬戶。設(shè)置關(guān)鍵賬戶“在建工程〞、“固定資產(chǎn)〞“在建工程〞屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)各項(xiàng)在建工程的實(shí)踐支出，貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的本錢，借方余額表示工程尚未到達(dá)運(yùn)用形狀的在建工程本錢。關(guān)鍵分錄:借:在建工程貸:原資料等借:固定資產(chǎn)貸:在建工程案例１：三維公司外購設(shè)備一臺，需求安裝，買價(jià)２００００元，增值稅３４００元，運(yùn)輸費(fèi)１０００元，安裝調(diào)試費(fèi)６００元．以上款項(xiàng)均以銀行存款支付．借：在建工程２５０００貸：銀行存款２５０００案例2：以上設(shè)備安裝完工投入運(yùn)用．借:固定資產(chǎn)２５０００貸:在建工程２５０００第三節(jié)采購〔供應(yīng)〕階段二.資料采購的核算關(guān)鍵賬戶“在途物資〞——用來核算采購過程中所發(fā)生的實(shí)踐本錢。借方登記采購時(shí)所發(fā)生的實(shí)踐本錢包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等貸方登記驗(yàn)收入庫物資結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)踐本錢期末余額普通在借方，表示已購買尚未入庫的物資或在途物資按照物資的類別或種類設(shè)明細(xì)賬明細(xì)賬可采用多欄式，分別反映采購過程中發(fā)生的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)以及結(jié)轉(zhuǎn)入庫的實(shí)踐本錢第三節(jié)采購〔供應(yīng)〕階段“原資料〞——反映的是企業(yè)各種庫存資料的實(shí)踐本錢。借方登記已驗(yàn)收入庫資料的實(shí)踐本錢貸方登記領(lǐng)用發(fā)出資料的實(shí)踐本錢期末余額在借方，表示期末庫存資料的實(shí)踐本錢按照資料的類別或種類設(shè)明細(xì)賬明細(xì)賬采用數(shù)量金額式，分別記錄資料入庫、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額留意：資料的買價(jià)和采購費(fèi)用等一同構(gòu)成外購資料的實(shí)踐本錢，但市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)和采購人員的差旅費(fèi)不應(yīng)包括在內(nèi)。第三節(jié)采購〔供應(yīng)〕階段典型分錄1〕采購原資料時(shí)，支付價(jià)款、運(yùn)費(fèi)等借：在途物資——××資料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款應(yīng)付賬款——××公司2〕原資料驗(yàn)收入庫時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)資料采購本錢借：原資料——××資料貸：在途物資——××資料例三：鴻運(yùn)公司2006年3月3日，購進(jìn)甲資料1000公斤，獲得增值稅公用發(fā)票，原資料買價(jià)60元/公斤，計(jì)60000元，增值稅10200元，均以銀行存款支付。資料尚在運(yùn)輸途中。借：資料采購60000應(yīng)繳稅費(fèi)---進(jìn)項(xiàng)增值稅10200貸：銀行存款70200例四：假定上述甲資料現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)1000元，其他條件不變，試做分錄。借：資料采購61000應(yīng)繳稅費(fèi)---進(jìn)項(xiàng)增值稅10200貸：銀行存款71200例四：鴻運(yùn)公司３月１０日，從東風(fēng)工廠購入以下資料，增值稅上顯示：甲資料４００公斤，單價(jià)每公斤６０元，乙資料３００公斤，單價(jià)５０元／公斤，兩者價(jià)款合計(jì)３９０００元，稅款合計(jì)６６３０元，開出一張為期３個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張支付款項(xiàng)．借：資料采購－－甲資料２４０００－－乙資料１５０００應(yīng)交稅費(fèi)---進(jìn)項(xiàng)增值稅６６３０貸：應(yīng)付票據(jù)４５６３0例五：假定３月１０日，以銀行存款支付運(yùn)輸公司上述甲乙兩種資料運(yùn)費(fèi)合計(jì)２１００元．運(yùn)費(fèi)分配率＝總運(yùn)費(fèi)／〔甲資料數(shù)量＋乙〕＝２１００／〔４００＋３００〕＝３甲資料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)＝甲料×分配率＝４００×３＝１２００〔元〕乙資料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)＝乙料×分配率＝３００×３＝９００〔元〕借：資料采購－－甲資料１２００－－乙資料９００貸：銀行存款２１００例六：上述例四.例五的甲乙兩資料在３月１２日全部到站驗(yàn)收入庫．借：原資料－－甲資料２５２００－－乙資料１５９００貸：資料采購－－甲資料２５２００－－乙資料１５９００第三節(jié)采購〔供應(yīng)〕階段確認(rèn)資料發(fā)出本錢的方法有：加權(quán)平均法綜合加權(quán)平均法挪動加權(quán)平均法先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法個(gè)別計(jì)價(jià)法接下來進(jìn)入消費(fèi)階段，要領(lǐng)用原資料，使庫存原資料減少． Back導(dǎo)入案例三維木器加工公司消費(fèi)桌子、凳子、床、柜子等辦公和家用木加工品。在消費(fèi)加工過程中需求耗用哪些費(fèi)用？第四節(jié)消費(fèi)階段消費(fèi)過程的主要業(yè)務(wù)投入原資料支付工人工資其他各種耗費(fèi)產(chǎn)品本錢的核算方法劃清直接本錢、間接本錢與期間費(fèi)用的界限產(chǎn)品本錢計(jì)算〔種類法〕第四節(jié)消費(fèi)階段消費(fèi)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)稱為消費(fèi)費(fèi)用，這些費(fèi)用應(yīng)由消費(fèi)的產(chǎn)品承當(dāng)。一定種類數(shù)量的產(chǎn)品所承當(dāng)?shù)南M(fèi)費(fèi)用，稱為產(chǎn)品本錢。企業(yè)發(fā)生的與當(dāng)期運(yùn)營管理活動有關(guān)的各種費(fèi)用如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品本錢，而該當(dāng)記入當(dāng)期損益。第四節(jié)消費(fèi)階段產(chǎn)品本錢分為三個(gè)本錢工程：直接資料、直接人工和制造費(fèi)用直接資料和直接人工屬于直接消費(fèi)費(fèi)用，本錢核算時(shí)可以直接記入“消費(fèi)本錢〞賬戶：凡是能分清為哪種產(chǎn)品所發(fā)生的料費(fèi)和工費(fèi)，就可直接計(jì)入該產(chǎn)品本錢明細(xì)賬；凡是由幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的料費(fèi)和工費(fèi)，需求按適當(dāng)?shù)囊?guī)范先在各種產(chǎn)品之間進(jìn)展分配，再計(jì)入本錢明細(xì)賬，即所謂“間接計(jì)入〞。制造費(fèi)用大部分是間接用于產(chǎn)品消費(fèi)的各種間接消費(fèi)費(fèi)用，需求先歸集到“制造費(fèi)用〞后分配。第四節(jié)消費(fèi)階段消費(fèi)過程的核算關(guān)鍵賬戶“消費(fèi)本錢〞.“制造費(fèi)用〞.“庫存商品〞.“管理費(fèi)用〞“應(yīng)付職工薪酬〞.“累計(jì)折舊〞等．典型分錄1〕投入原資料借：消費(fèi)本錢——××產(chǎn)品制造費(fèi)用——××車間管理費(fèi)用貸：原資料——××資料第四節(jié)消費(fèi)階段2〕發(fā)生人工費(fèi)借：消費(fèi)本錢——××產(chǎn)品制造費(fèi)用——××車間管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金第四節(jié)消費(fèi)階段3〕計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：消費(fèi)本錢——××產(chǎn)品制造費(fèi)用——××車間貸：累計(jì)折舊4〕發(fā)生其他消費(fèi)費(fèi)用借：消費(fèi)本錢——××產(chǎn)品制造費(fèi)用——××車間貸：銀行存款第四節(jié)消費(fèi)階段5〕會計(jì)期末，將制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入消費(fèi)本錢制造費(fèi)用分配率＝待分配費(fèi)用總額/分配規(guī)范總額〔可以是某產(chǎn)品消費(fèi)總工時(shí)也可以是工人總工資〕某種產(chǎn)品或某分配對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品或?qū)ο蟮姆峙湟?guī)范額×制造費(fèi)用分配率借：消費(fèi)本錢——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用——××車間第四節(jié)消費(fèi)階段6〕將完工產(chǎn)品本錢轉(zhuǎn)入庫存商品期初在產(chǎn)品本錢＋本期消費(fèi)費(fèi)用＝本期完工產(chǎn)品本錢＋期末在產(chǎn)品本錢借：庫存商品——××商品貸：消費(fèi)本錢——××產(chǎn)品 Back例七：３月３１日，鴻運(yùn)公司從倉庫領(lǐng)用甲資料１００８００元，其中消費(fèi)A產(chǎn)品耗用６００００元，B產(chǎn)品耗用３００００元，車間普通耗用６０００元，管理部門耗用４８００元；乙資料６０５００元，其中消費(fèi)A產(chǎn)品耗用４００００元，B產(chǎn)品耗用１５０００元，車間普通耗用２５００元，管理部門耗用３０００元．借：消費(fèi)本錢——A產(chǎn)品１０００００——B產(chǎn)品４５０００制造費(fèi)用——××車間８５００管理費(fèi)用７８００貸：原資料——甲資料１００８００——乙資料６０５００例八：３月３１日，鴻運(yùn)公司根據(jù)職工考勤記錄和產(chǎn)量記錄，計(jì)算確定本月份應(yīng)付職工工資５００００元，其中制造A產(chǎn)品工人工資２４０００元，其中制造B產(chǎn)品工人工資１５０００元，車間管理人員工資５０００元，企業(yè)管理人員工資６０００元．借：消費(fèi)本錢——A產(chǎn)品２４０００——B產(chǎn)品１５０００制造費(fèi)用——××車間５０００管理費(fèi)用６０００貸：應(yīng)付職工薪酬５００００例九：３月３１日將本月發(fā)生的制造費(fèi)用２７９００元按消費(fèi)產(chǎn)品工時(shí)比例分配計(jì)入A.B兩個(gè)產(chǎn)品的消費(fèi)本錢中．其中A產(chǎn)品的消費(fèi)工時(shí)為２０００個(gè)，B產(chǎn)品的消費(fèi)工時(shí)為１０００個(gè)．制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額／消費(fèi)工時(shí)總合＝２７９００／〔２０００＋１０００〕＝９.３〔元／工時(shí)〕A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝２０００×９.３＝１８６００〔元〕B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝１０００×９.３＝９３００〔元〕借；消費(fèi)本錢—－A產(chǎn)品１８６００——B產(chǎn)品９３００貸：制造費(fèi)用２７９００例十：鴻運(yùn)公司３月份消費(fèi)A產(chǎn)品１０件，全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其完工產(chǎn)品消費(fèi)本錢１４００００元，B產(chǎn)品本月完工６臺，結(jié)轉(zhuǎn)其完工產(chǎn)品消費(fèi)本錢１１００００元．借；庫存商品－—A產(chǎn)品１４００００——B產(chǎn)品１１００００貸：消費(fèi)本錢——A產(chǎn)品１４００００——B產(chǎn)品１１００００

第五節(jié)銷售階段銷售過程的主要業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品回籠貨款收入確實(shí)認(rèn)條件與商品一切權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬曾經(jīng)轉(zhuǎn)移；企業(yè)既沒有保管通常與一切權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入金額可以可靠的計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；相關(guān)的曾經(jīng)發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢可以可靠的計(jì)量。應(yīng)收款項(xiàng)核算應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)第五節(jié)銷售階段銷售過程的核算關(guān)鍵賬戶“主營業(yè)務(wù)收入〞.“主營業(yè)務(wù)本錢〞.“營業(yè)務(wù)稅金及附加〞.“銷售費(fèi)用〞“其他業(yè)務(wù)收入〞.“其他業(yè)務(wù)支出〔本錢〕〞“應(yīng)收賬款〞.〞應(yīng)收票據(jù)〞.〞預(yù)收賬款〞等第五節(jié)銷售階段典型分錄1〕確認(rèn)銷售收入借：銀行存款應(yīng)收賬款——××公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕2〕結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品的本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品——××商品第五節(jié)銷售階段3〕計(jì)算銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交納的稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交××稅其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加4〕支付銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款 Back例析1、三維公司向紅星工廠銷售A產(chǎn)品400件，每件售價(jià)500元；銷售B產(chǎn)品400件，每件售價(jià)1000元，增值稅17%，貨款尚未收回。2、三維公司按照合同規(guī)定預(yù)收正大工廠訂購B產(chǎn)品的貨款200000元。3、三維公司給正大工廠發(fā)B產(chǎn)品500件，售價(jià)500000元，銷項(xiàng)增值稅85000元。沖上例預(yù)收款后余額全部收到存入銀行。4、銷售多余資料28000元，增值稅4760元，款項(xiàng)收到存入銀行。5、期末，結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品本錢分別為175000元、810000元，結(jié)轉(zhuǎn)已售多余資料本錢23000元。計(jì)算營業(yè)稅金及附加1500元。第六節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算一、利潤構(gòu)成利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的運(yùn)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接記入當(dāng)期利潤的利得和損失等。1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動損益〔-公允價(jià)值變動損失〕+投資收益2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用二、主要賬戶“本年利潤〞屬于一切者權(quán)益類賬戶，主要核算企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)凈利潤〔或虧損〕的賬戶，貸方登記期末有損益類賬戶借方轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入額，借方登記期末由損益類賬戶貸方轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出額。貸方有余額表示盈利，借方有余額表示虧損。“利潤分配〞核算凈利潤轉(zhuǎn)入數(shù)及利潤分配數(shù)。假設(shè)盈利轉(zhuǎn)入其貸方，假設(shè)虧損轉(zhuǎn)入其借方；利潤分配數(shù)要經(jīng)過該賬戶的借方。收入收益類和費(fèi)用支出類賬戶:“營業(yè)外收入〞.〞營業(yè)外支出〞.〞所得稅費(fèi)用〞等典型分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸:本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額〔利潤總額加減一些調(diào)整事項(xiàng)〕的一定比例上繳的一種流轉(zhuǎn)稅。所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅率借：所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅將“所得稅〞轉(zhuǎn)入“本年利潤〞借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用借：本年利潤〔凈利潤〕貸：利潤分配—未分配利潤例析：三維公司2021年度實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1440000，其他業(yè)務(wù)收入48000元，投資收益90000元，營業(yè)外收入84800元，主營業(yè)務(wù)本錢430000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加5508元，其他業(yè)務(wù)支出27576元，管理費(fèi)用718100元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元，銷售費(fèi)用223000元，營業(yè)外支出30000元。期末，結(jié)轉(zhuǎn)一切損益類賬戶。并在2021年末結(jié)出利潤總額.借：主營業(yè)務(wù)收入1440000其他業(yè)務(wù)收入48000投資收益90000營業(yè)外收入84800貸:本年利潤1662800借：本年利潤1436684貸：主營業(yè)務(wù)本錢430000主營業(yè)務(wù)稅金及附加5508其他業(yè)務(wù)支出27576管理費(fèi)用718100銷售費(fèi)用223000財(cái)務(wù)費(fèi)用2500營業(yè)外支出30000利潤總額=1662800-1436684=226116三、利潤分配業(yè)務(wù)利潤分配的程序：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤首先應(yīng)彌補(bǔ)以前年度〔五年內(nèi)稅前彌補(bǔ)，超越五年的虧損稅后彌補(bǔ)〕尚未彌補(bǔ)的虧損，剩余部分按照以下順序分配〔1〕提取法定盈余公積，按稅后凈利的10%提取，到達(dá)注冊資本的50%時(shí)，可不再提?！?〕支付優(yōu)先股股利，〔3〕提取恣意盈余公積，〔4〕支付普通股股利。如上例,假定三維公司所得稅率20%,會計(jì)利潤與稅法利潤相等,請計(jì)算2021年應(yīng)交所得稅費(fèi)用.并結(jié)出2021年的凈利潤.解:所得稅=226116×20%=45823借：所得稅費(fèi)用45823貸:應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅458232021年凈利潤=229116-45223=183893借：本年利潤45223貸：所得稅費(fèi)用45223借：本年利潤〔凈利潤〕183893貸：利潤分配—未分配利潤183893利潤分配涉及的賬戶“盈余公積〞登記稅后凈利按10%比例計(jì)提的法定盈余公積和董事會章程決議的恣意盈余公積。貸方登記計(jì)提數(shù)，借方登記沖銷數(shù)?！皯?yīng)付股利〞登記為股東分配的股利。貸方登記添加借方登記減少。借：利潤分配——---提取法定盈余公積-------提取恣意盈余公積貸：盈余公積----法定盈余公積----恣意盈余公積借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利期末，結(jié)平利潤分配賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)科目。借：利潤分配-----未分配利潤貸：利潤分配-----提取法定盈余公積-----提取恣意盈余公積-----應(yīng)付普通股股利例析：三維公司本年度實(shí)現(xiàn)的凈利