基礎(chǔ)會計學(xué)-第九章財產(chǎn)清查

第九章財富清查學(xué)習(xí)目的和要求：學(xué)習(xí)本章，要求了解財富清查的意義、種類，掌握財富清查的方法及財富清查結(jié)果的處置第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義一、財富清查的概念財富清查是指經(jīng)過對各項(xiàng)財富進(jìn)展實(shí)地清點(diǎn)和核對，查明財富物資、貨幣資金和往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，以確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)踐結(jié)存數(shù)額能否相符的一種會計核算的專門方法。二、財富清查的意義〔一〕呵斥賬實(shí)不符的緣由1、在收發(fā)物資中，由于計量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而呵斥種類、數(shù)量或質(zhì)量上的過失。2、財富物資在運(yùn)輸、保管、收發(fā)過程中，在數(shù)量上發(fā)生增減變動。

3、在財富增減變動中，由于手續(xù)不全或計算、登記上發(fā)生錯誤。4、由于管理不善或任務(wù)人員失職，呵斥的財富損失、編制或短缺等。5、貪污盜竊、營私舞弊呵斥的損失。6、自然災(zāi)禍呵斥的非常損失。7、因未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符等。〔二〕財富清查的作用1、保證賬實(shí)相符和會計信息的真實(shí)可靠。2、維護(hù)財富的平安和完好。3、發(fā)掘財富物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金運(yùn)用效果。4、加強(qiáng)財富管理制度。5、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律。6、確保會計報表編制。三、財富、物資的盤存制度〔一〕永續(xù)盤存制1、永續(xù)盤存制的概念是指平常對各項(xiàng)財富的添加數(shù)和減少數(shù)，根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿記錄中進(jìn)展延續(xù)登記，并隨時在賬簿上結(jié)出各種財富的賬面結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額的一種方法。2、永續(xù)盤存制的詳細(xì)做法詳細(xì)做法是：收入和發(fā)出某項(xiàng)財富時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計憑證及時將收入數(shù)和發(fā)出數(shù)〔包括收入數(shù)量和金額及發(fā)出數(shù)量和金額〕登記在相應(yīng)的明細(xì)賬簿的收入欄和發(fā)出欄，并將收入與發(fā)出所引起的該項(xiàng)財富的結(jié)存數(shù)額及時結(jié)出，登記在賬簿的結(jié)存欄內(nèi)。各項(xiàng)財富的期末余額同樣也可以在賬面上根據(jù)以下公式直接計算出來：期末余額=期初余額+本期添加金額-本期減少金額3、永續(xù)盤存制的優(yōu)缺陷〔1〕優(yōu)點(diǎn)：會計核算手續(xù)較為嚴(yán)密，，保證財富平安完好都起到了重要的作用；便于隨時掌握財富物資占用情況，有利于加強(qiáng)財富管理。〔2〕缺陷：任務(wù)量比較大，需求逐日逐筆登記賬簿?！捕硨?shí)地盤存制1．實(shí)地盤存制的概念也稱定期盤存制,是指經(jīng)過定期對實(shí)物的清點(diǎn)，來確定各項(xiàng)財富的期末結(jié)存數(shù)量，從而計算出發(fā)出數(shù)量和金額以及結(jié)存金額的一種方法。2．實(shí)地盤存制的詳細(xì)做法〔1〕對于某項(xiàng)財富的增減變動，平常只根據(jù)會計憑證將添加數(shù)量和金額登記在相應(yīng)賬簿的收入欄內(nèi)；〔2〕至于該項(xiàng)財富的減少數(shù)，那么不在賬簿中逐筆登記；〔3〕到結(jié)賬時〔普通為月末〕根據(jù)實(shí)地清點(diǎn)的數(shù)量作為賬存數(shù)量，計算結(jié)余金額，作為賬存金額?！?〕本期減少數(shù)按下面公式倒軋：本期減少數(shù)=期初結(jié)存+本期添加數(shù)-期末實(shí)存數(shù)〔5〕根據(jù)計算出來的發(fā)出數(shù)量和金額以及期末結(jié)存金額記入相關(guān)賬簿的支出欄和結(jié)存欄。3．實(shí)地盤存制的優(yōu)缺陷〔1〕優(yōu)點(diǎn)：由于平常不在賬簿中登記財富減少數(shù)，所以大大減少了會計核算的任務(wù)量?！?〕缺陷：由于以存計銷或以存計耗來確定減少數(shù)，因此，手續(xù)不夠嚴(yán)密，不利于加強(qiáng)管理和維護(hù)財富的平安、完好。第二節(jié)財富清查的種類和方法一、財富清查的種類〔一〕按清查范圍分類1、全面清查〔1〕概念：對全部的財富進(jìn)展的清點(diǎn)和核對?！?〕清查對象：全部的財富、物資?！?〕特點(diǎn)：清查范圍廣，參與的部門、人員多?！?〕適用情形：年終決算前；單位撤銷、合并或改動隸屬關(guān)系；中外合資、國內(nèi)聯(lián)營；開展清產(chǎn)核資；單位主要擔(dān)任人調(diào)離任務(wù)。2、部分清查〔1〕概念：是指根據(jù)需求對一部分財富物資進(jìn)展的清查?！?〕清查對象：主要是流動性較大的財富，如現(xiàn)金、原資料、在產(chǎn)品和產(chǎn)廢品等。〔3〕特點(diǎn)：清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也較少，但專業(yè)性較強(qiáng)。〔4〕要求：現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)；存款與借款應(yīng)每月與銀行核對一次；資料、庫存商品等應(yīng)在年度清查的根底上每月重點(diǎn)抽查；債務(wù)債務(wù)年度內(nèi)應(yīng)至少核對一至二次?！捕嘲辞宀闀r間分類1、定期清查〔1〕概念：制根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先方案安排的時間對財富所進(jìn)展的清查?！?〕時間：普通在年末、季末、月末進(jìn)展。〔3〕目的：保證會計核算資料的真實(shí)正確。2、不定期清查〔1〕概念：根據(jù)需求所進(jìn)展的暫時清查。〔2〕對象：屬部分清查。如改換出納員實(shí)對先進(jìn)、銀行存款的清查?！?〕目的：分清責(zé)任，查明情況。三、財富清查的方法〔一〕財富清查的預(yù)備任務(wù)1、組織上的預(yù)備2、物質(zhì)及業(yè)務(wù)上的預(yù)備〔二〕財富清查的方法1、實(shí)物的清查〔1〕清查方法：一是實(shí)地清點(diǎn)法，即經(jīng)過總數(shù)、過磅和度量，以確定全部物資的數(shù)量。二是抽查清點(diǎn)法，即按規(guī)定的比例抽樣進(jìn)展實(shí)地清點(diǎn)，以確定全部物資的數(shù)量。三是技術(shù)丈量推算法，即對于物體笨重、數(shù)量多，價值低而難以逐一清點(diǎn)的物資所采取的方法?！?〕清查程序第一、選擇適宜的清點(diǎn)方法，進(jìn)展清點(diǎn)。第二、登記“盤存單〞。第三、據(jù)賬面記錄與“盤存單〞數(shù)據(jù)不符者，編制“實(shí)存賬存對比表〞。第四、據(jù)實(shí)存數(shù)進(jìn)展賬項(xiàng)調(diào)整。2、庫存現(xiàn)金的清查〔1〕清查方法：實(shí)地清點(diǎn)法〔2〕清查程序第一、確定庫存實(shí)有數(shù)第二、登記“現(xiàn)金清點(diǎn)報告單〞。3、銀行存款的清查〔1〕銀行存款清查的要求第一、檢查有關(guān)銀行存款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否已全部登記入賬；第二、既要留意對金額的核對，又要留意對銀行結(jié)算憑證種類的核對；第三、要留意對未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整；第四、該當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)理表?！?〕銀行存款清查的技術(shù)方法：對賬單法。〔3〕銀行存款清查的程序第一、檢查、核對賬簿記錄第二、確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)〔4〕關(guān)于未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)與銀行之間，由于會計憑證傳送時間的不同，呵斥記賬上的不一致，構(gòu)成一方曾經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的事項(xiàng)。有四種情況：第一、企業(yè)曾經(jīng)收款入賬，登記銀行存款添加，而開戶銀行尚未入賬；第二、企業(yè)曾經(jīng)付款入賬，登記銀行存款減少，而開戶銀行尚未入賬；第三、開戶銀行已代企業(yè)收款入賬，登記銀行存款添加，而企業(yè)尚未入賬；第四、開戶銀行已代企業(yè)付款入賬，登記銀行存款減少，而企業(yè)尚未入賬?！?〕銀行存款余額調(diào)理表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表1999年9月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額32200銀行對賬單余額31800加：銀行已收企業(yè)未收3000加：企業(yè)已收銀行未收2500減：銀行已付企業(yè)未付2200減：企業(yè)已付銀行未付1300調(diào)節(jié)后的余額33000調(diào)節(jié)后的余額330004、往來賬項(xiàng)的清查方法仍是核對賬目。其步驟普通為：〔1〕按每一個經(jīng)濟(jì)往來單位編制“往來款項(xiàng)對賬單〞送往各經(jīng)濟(jì)往來單位?！?〕遭到對方匯單后，應(yīng)填制往來賬項(xiàng)清查表。〔3〕及時催收該收回的賬款，歸還該歸還的賬款，對呆賬和懸案也應(yīng)及時研討處置。第三節(jié)財富清查結(jié)果的處置

一、財富清查結(jié)果處置的步驟〔一〕查明差別，分析緣由〔二〕仔細(xì)總結(jié)閱歷教訓(xùn)，建立健全財富管理制度?！踩撤e極處置積壓物資和長期拖欠的債務(wù)債務(wù)?！菜摹痴{(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。1、審批前的處置根據(jù)清查結(jié)果，編制有關(guān)記賬憑證，在相關(guān)賬簿中進(jìn)展登記，調(diào)整賬簿記錄，以到達(dá)賬實(shí)一致。2、審批之后的處置審批以后，根據(jù)發(fā)生差別的緣由和審批處置意見，會計人員該當(dāng)再編制記賬憑證，計入相關(guān)賬簿，保證賬簿記錄的完好性和準(zhǔn)確性。二、財富清查結(jié)果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“待處置財富損溢〞賬戶該賬戶是一個雙重性的賬戶。下設(shè)“待處置流動資產(chǎn)損溢〞和“待處置固定資產(chǎn)損溢〞兩個明細(xì)賬戶。其構(gòu)造為：借方“待處置財富損溢〞貸方〔1〕盤虧數(shù)和毀損數(shù)〔1〕確定的盤盈數(shù)〔2〕同意后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)〔2〕同意后結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧數(shù)和毀損數(shù)余額：尚未同意處置余額：尚未同意處置盤虧數(shù)和毀損數(shù)盤盈數(shù)三、財富清查結(jié)果的賬務(wù)處置〔一〕財富物資盤盈1、審批前：〔1〕原資料等存貨盤盈借：原資料貸：待處置財富損溢——待處置流動資產(chǎn)損溢〔2〕固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：待處置財富損溢——待處置固定資產(chǎn)損溢2、審批后，根據(jù)審批意見：〔1〕存貨盤盈借：待處置財富損溢——待處置流動資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用〔2〕固定資產(chǎn)盤盈借：待處置財富損溢——待處置固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入〔二〕財富盤虧和毀損的賬務(wù)處置1、審批前〔1〕存貨盤虧或毀損借：待處置財富損溢——待處置流動資產(chǎn)損溢貸：原資料〔2〕盤虧設(shè)備借：待處置財富損溢——待處置固定資產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)2、審批后，根據(jù)審批意見處置〔1〕定額內(nèi)的存貨損耗借：管理費(fèi)用貸：待處置財富損溢——待處置流動資產(chǎn)損溢〔2〕屬于管理人員過失呵斥借：其他應(yīng)收款貸：待處置財富損溢——待處置流動資產(chǎn)損溢〔3〕非常損失的存貨或固定資產(chǎn)盤虧或毀損借：營業(yè)外支出貸：待處置財富損溢——待處置固定資產(chǎn)損溢〔三〕壞帳損失的帳務(wù)處置1、壞賬及壞帳損失壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財富或者遺產(chǎn)清償后，依然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超越3年仍不能收回的應(yīng)收賬款。2、對壞帳損失的處置有兩種方法：備抵法與直接轉(zhuǎn)銷法。3、備抵法的賬務(wù)處置：〔1〕計提壞帳預(yù)備金時：借：管理費(fèi)用貸：壞帳預(yù)備〔2〕沖減壞帳預(yù)備時：借：壞帳預(yù)備貸：管理費(fèi)用〔3〕發(fā)生壞帳損失時：借：壞帳預(yù)備貸：應(yīng)收賬款〔4〕對已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回時：該當(dāng)按收回的金額進(jìn)展沖回借：應(yīng)收賬款貸：壞帳預(yù)備〔5〕還該當(dāng)按收回的款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款4、直接銷賬法〔不計提壞帳預(yù)備金〕的賬務(wù)處置借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款習(xí)題一題