個(gè)小時(shí)教你熟悉會(huì)計(jì)每月的工作流程

2小時(shí)教你熟悉1每月工作流程主講：陳霞目錄：一、會(huì)計(jì)每個(gè)月工作的流程圖

二、會(huì)計(jì)每個(gè)月工作的具體內(nèi)容三、每月日常的賬務(wù)處理的步驟和注意事項(xiàng)四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表五、會(huì)計(jì)是每月要怎么申報(bào)納稅2一、會(huì)計(jì)每個(gè)月工作的流程圖錄入憑證日常審單納稅申報(bào)工作（次月15號(hào)前）應(yīng)收應(yīng)付賬款對(duì)賬結(jié)轉(zhuǎn)損益?zhèn)}庫(kù)盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬每天或每周月初10號(hào)前月前10號(hào)前出具報(bào)表憑證裝訂成本核算計(jì)提分?jǐn)傎M(fèi)用日常工資表審核3二、會(huì)計(jì)每個(gè)月工作的具體內(nèi)容⑴會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算：①銷(xiāo)售收款、采購(gòu)付款、日常開(kāi)支報(bào)銷(xiāo)和其他業(yè)務(wù)的收款；②存貨和固定資產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用；③應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的發(fā)生和結(jié)算；4④實(shí)收資本的增減；⑤收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（例如：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用）⑥利潤(rùn)分配、盈余公積的計(jì)算和處理；（例如：）⑦需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)（納稅申報(bào)）。5（2）會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督：①對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督；（例：送貨單、銷(xiāo)售合同核對(duì)：采購(gòu)入庫(kù)單與訂貨合同的核對(duì)、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單與報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的核對(duì)；付款單與付款依據(jù)的核對(duì)、收款單與收款依據(jù)的核對(duì)）②對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督；（例：出納現(xiàn)金日記賬與會(huì)計(jì)的現(xiàn)金日記賬的核對(duì)；倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存報(bào)表與會(huì)計(jì)庫(kù)存明細(xì)賬的核對(duì)。）6③對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督；（例：對(duì)出納月末盤(pán)存現(xiàn)金的核對(duì)，庫(kù)房月末存貨的核對(duì)）④對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督；（例：對(duì)日常開(kāi)支單據(jù)的審核，預(yù)支資金的審核）對(duì)其他與財(cái)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)的監(jiān)督。（例：對(duì)購(gòu)銷(xiāo)報(bào)價(jià)單、合同的審核；對(duì)資金回籠進(jìn)度的監(jiān)督、職工薪酬的數(shù)據(jù)核對(duì)）7三、每月日常的賬務(wù)處理的步驟和注意事項(xiàng)8（一）審核原始憑證1、采購(gòu)進(jìn)貨單審核倉(cāng)庫(kù)交上來(lái)的入庫(kù)單與供貨的送貨單內(nèi)容是否一致。倉(cāng)庫(kù)不填價(jià)格的企業(yè)，會(huì)計(jì)還要找出報(bào)價(jià)單將價(jià)格填在入庫(kù)單上。2、采購(gòu)付款單審核采購(gòu)部上交的付款申請(qǐng)單，看與付款的金額與付款依據(jù)是否一致，部門(mén)經(jīng)理是否審核，財(cái)務(wù)經(jīng)理是否審批付款。3、成品進(jìn)倉(cāng)單審核倉(cāng)儲(chǔ)部上交的成品進(jìn)倉(cāng)單，單據(jù)上是否有標(biāo)明生產(chǎn)計(jì)劃單號(hào)或產(chǎn)品批號(hào)，核對(duì)進(jìn)倉(cāng)產(chǎn)品是否與生產(chǎn)計(jì)劃單一致，

月末還要將計(jì)算好的產(chǎn)品成本填列在成品進(jìn)倉(cāng)單上。4、銷(xiāo)售送貨單審核銷(xiāo)售部開(kāi)具的送貨單內(nèi)容與倉(cāng)庫(kù)上交的出貨單內(nèi)容是否一致，單據(jù)是否有標(biāo)明合同號(hào)、經(jīng)手人。送貨人送貨回來(lái)后，還要核對(duì)是否有對(duì)方收貨人的簽收證明。95、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單審核費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單的金額與后附的原始憑證是否一致，原始憑證是否符合相關(guān)規(guī)定，報(bào)銷(xiāo)的金額與公司的管理制度要求是否一致。審核原始憑證要注意以下事項(xiàng)。①報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的原始憑證上必須具備的內(nèi)容：憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱(chēng)或者填制人的姓名；經(jīng)辦人員的簽名或簽章；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。10②從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人處取得的原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。③凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。④一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)看清各聯(lián)的用途，只有發(fā)票聯(lián)才可以作為報(bào)銷(xiāo)的憑證。⑤借款單據(jù)必須附在記賬憑證上，收回借款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還借款單據(jù)原件。11⑦經(jīng)過(guò)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)，日期和文件字號(hào)。⑧粘貼憑單據(jù)上的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納、制單這些地方都要簽上相關(guān)人員的名字12二、編制記賬憑證（一）編制記賬憑證的要求：131、填制日期可能與后附原始憑證日期一致，也可能晚于原始憑證日期，但一定不能早于原始憑證日期。如果是月末匯總一次做賬的，那憑證日期是每個(gè)月的最后一天。2、每個(gè)月的業(yè)務(wù)都從1號(hào)順序往下排，同一筆業(yè)務(wù)，憑證一張不能記完的，就需要使用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”填列例如3張才寫(xiě)完的，憑證號(hào)要寫(xiě)著1/3、2/3、3/3。143、摘要寫(xiě)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。記賬憑證的“摘要欄”是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確填寫(xiě)，不可以漏填或錯(cuò)填。

“摘要要簡(jiǎn)明扼要，但至少是一句話(huà)，有時(shí)主語(yǔ)可以省略，如“收到凌光公司匯來(lái)預(yù)付賬款”，有時(shí)不能省略，如：“劉軍因公出差廣州報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)等”。154、每筆業(yè)務(wù)都應(yīng)按規(guī)定填制正確的會(huì)計(jì)科目，包括總賬科目和明細(xì)科目。5、規(guī)范地填好金額。金額應(yīng)和所附原始憑證一致；沒(méi)有角分的數(shù)

字要補(bǔ)“00”；最下一行合計(jì)數(shù)前要加“￥”符號(hào)?？瞻滋幰?jiǎng)澗€，從貸方最后的數(shù)字的下一行劃至借方合計(jì)數(shù)的上一行，表示以下沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生。166、附件要注明有多少?gòu)堅(jiān)紤{證。收付款業(yè)務(wù)一般按自然張數(shù)計(jì)算，即有一張算一張；對(duì)附有火車(chē)票等的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的附件處理，只填報(bào)銷(xiāo)單的張數(shù)。當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證為幾張記賬憑證所共用，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，摘要欄內(nèi)注明“附件包括第幾號(hào)記賬憑證”，在其他記賬憑證附件欄內(nèi)注明“見(jiàn)第幾號(hào)記賬憑證”，以便查閱。結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。7、制單人要簽名，如果太多，可以刻個(gè)私章，用私章代替簽名。17（二）月末需要計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)1、計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用—折舊費(fèi)制造費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊附固定資產(chǎn)折舊表182、計(jì)提員工社保借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用-社保費(fèi)制造費(fèi)用-社保費(fèi)生產(chǎn)成本-直接人工-XXX產(chǎn)品貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)注意：這里的計(jì)提金額是不包括員工承擔(dān)的那部分19203、計(jì)提員工工資借：管理費(fèi)用-工資銷(xiāo)售費(fèi)用-工資制造費(fèi)用-工資生產(chǎn)成本---直接人工-XX產(chǎn)品（工業(yè)企業(yè)）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-人工成本（服務(wù)業(yè)）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資21附工資計(jì)提表224、計(jì)提稅金①計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）注意：只有一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)才需要做這個(gè)分錄23②計(jì)提附加稅

借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育附加注意：只有需要交增值稅時(shí)才計(jì)提附加稅③計(jì)提印花稅

借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅。注意：符合印花稅征收項(xiàng)目才計(jì)提。24④計(jì)提企業(yè)所得稅（公司類(lèi)企業(yè)）借：所得稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅⑤計(jì)提經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅（非公司類(lèi)企業(yè)）借：所得稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅255、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-XX產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用-所有的二級(jí)科目266、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借：庫(kù)存商品-XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-直接人工-直接材料-制造費(fèi)用27287、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-XX產(chǎn)品貸：庫(kù)存商品-XXX產(chǎn)品298、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益。借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)注意：以上業(yè)務(wù)都要結(jié)轉(zhuǎn)到最末級(jí)科目。30四、登記賬簿1、出納賬（1）出納賬它登賬的依據(jù)是：根據(jù)原始憑證登賬。31（2）出納賬填寫(xiě)的方法：因?yàn)槌黾{記的現(xiàn)金銀行日記賬是流水賬，所以在賬本上填寫(xiě)的日期就寫(xiě)原始憑證的支付日期。憑證編號(hào)由出納自己編寫(xiě)，憑證字號(hào)分別是銀收、銀付、現(xiàn)收和現(xiàn)付四種，此編號(hào)寫(xiě)在原始憑證的右上角。編寫(xiě)的規(guī)律是收到銀行匯款，就寫(xiě)銀收，通過(guò)銀行支付款項(xiàng)就寫(xiě)銀付。收到現(xiàn)金收入就寫(xiě)現(xiàn)收，用現(xiàn)金支付款項(xiàng)就寫(xiě)現(xiàn)付。摘要就填業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)方科目可以不填。在余額處要每一筆業(yè)務(wù)都要結(jié)出一個(gè)余額。32三、如果一頁(yè)不夠?qū)懙模谧詈笠粰趯?xiě)著“過(guò)次頁(yè)”，在另外一頁(yè)的第一行寫(xiě)“承上頁(yè)“，月末，還要結(jié)出當(dāng)月合計(jì)和當(dāng)年累計(jì)，并在本月合計(jì)和本年累計(jì)下面劃單紅線，到了12月份，還要在本年累計(jì)下劃雙紅線。四、月末，如果出納賬與銀行有對(duì)賬單有不符的，出納還需要做一份銀行余額調(diào)節(jié)表。332、倉(cāng)庫(kù)賬倉(cāng)庫(kù)賬它的登賬依據(jù)是：根據(jù)入庫(kù)單、領(lǐng)料單、成品進(jìn)倉(cāng)單和出貨單。倉(cāng)庫(kù)賬填寫(xiě)的方法：根據(jù)單據(jù)的貨品名稱(chēng)、數(shù)量、不含稅金額和單價(jià)等內(nèi)容登記庫(kù)存商品（原材料）分類(lèi)三欄式明細(xì)賬上

（實(shí)務(wù)有些企業(yè)不想非采購(gòu)部的員工知道材料的單價(jià)，所以它們只要求倉(cāng)管登記數(shù)量，不需要登記單價(jià)和金額34353、會(huì)計(jì)賬（1）會(huì)計(jì)要登記明細(xì)分類(lèi)賬和總賬，在登記明細(xì)賬前,我們還要做另外一項(xiàng)工作,登記T字賬,什么叫T字賬呢?

丁字賬戶(hù)又稱(chēng)T型賬戶(hù),是賬戶(hù)的簡(jiǎn)單格式，由于該賬戶(hù)與大寫(xiě)的字母“T”或漢字“丁”形似。一個(gè)T型帳戶(hù)有左方和右方，分別稱(chēng)作“借方”和“貸方”。金額記入其左方時(shí)稱(chēng)為“借記”該帳戶(hù)，記入其右方則為“貸記”該帳戶(hù)。36T字賬的樣式如下:37為什么要做T字賬呢?因?yàn)槲覀円獪y(cè)算所做的記賬憑證有沒(méi)有錯(cuò)，借貸平不平衡。T字賬做好后，將數(shù)據(jù)填入科目匯總表（如右圖），在我們登記了明細(xì)賬和總賬后,根據(jù)平衡后的T字賬去核對(duì)明細(xì)賬的當(dāng)期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)有沒(méi)有錯(cuò)。38科目匯總表編制單位:商業(yè)類(lèi)例子帳科目名稱(chēng)借方貸方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收帳款庫(kù)存商品原材料制造費(fèi)用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)付帳款應(yīng)交稅費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)39（2）科目的明細(xì)分類(lèi)賬和總賬登賬的依據(jù)是什么呢？明細(xì)賬是根據(jù)記賬憑證登記的，我們每記完一筆憑證的業(yè)務(wù)，都必須在記賬憑證的右邊（如下圖），打上一個(gè)鉤，表示這筆業(yè)務(wù)已登賬。40（3）明細(xì)分類(lèi)賬根據(jù)科目的不同，賬頁(yè)的樣式也不一樣，大概分兩種三欄式和多欄式。各種科目使用的賬頁(yè)具體如下：41⑷登賬42像上面的例子，采購(gòu)收貨，產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)稅金，那我們就記在借方進(jìn)項(xiàng)稅金下；現(xiàn)款銷(xiāo)售的，產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅金的，我們就記在銷(xiāo)項(xiàng)稅金下。但是每一筆業(yè)務(wù)都要結(jié)出一個(gè)余額。并注明余額的方向。43三欄式的明細(xì)賬登賬方法就簡(jiǎn)單多了，按差記賬憑證上的借方和貸方記入到賬本的借方和貸方欄中，并在余額欄結(jié)出余額，標(biāo)明余額的方向。月末如果是損益類(lèi)科目的明細(xì)賬，余額都是結(jié)轉(zhuǎn)到別的科目的，那它余額的方向就寫(xiě)個(gè)平字。本月合計(jì)下面也同樣要?jiǎng)潌螜M線。4445（5）登記總賬，那我們就根據(jù)記賬憑證匯編成的科目匯總表登記總賬?？傎~日期寫(xiě)每月的最后一日，摘要不用寫(xiě)，本期合計(jì)要結(jié)出余額，并標(biāo)明余額方向。4647四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表1、利潤(rùn)表利潤(rùn)表作為一個(gè)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，必須包括影響某一會(huì)計(jì)期間的所有損益內(nèi)容，既要包括來(lái)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面已實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入、已耗費(fèi)需要在本期配比的各項(xiàng)成本、費(fèi)用，也要包括本期發(fā)生的投資收益（或損失）和各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收支。4849營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用本月或本期是指當(dāng)月或當(dāng)期發(fā)生數(shù)本年是指本年的累計(jì)發(fā)生數(shù)上年同期是指上一年同一個(gè)時(shí)期的發(fā)生數(shù)502、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的報(bào)表，而各有關(guān)賬戶(hù)的期末余額分類(lèi)反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。5152資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的具體填列方法如下：1.表中各項(xiàng)“年初余額”的填列資產(chǎn)負(fù)債表"年初余額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。年初數(shù)填列之后，一年內(nèi)是不會(huì)有變更的。532.表中各項(xiàng)目“期末余額”的填列資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄填列。其中，大多數(shù)項(xiàng)目可以直接根據(jù)賬戶(hù)余額填列，少數(shù)項(xiàng)目則要根據(jù)

賬戶(hù)余額進(jìn)行分析、計(jì)算后填列，具體填列方法有以下幾種：（1）直接根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)余額填列資產(chǎn)負(fù)債表中大多項(xiàng)目的數(shù)字可以根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的余額直接填列。有些報(bào)表項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目相同，如、"應(yīng)收票據(jù)"、"累計(jì)折舊"、"短期借款"、"其他應(yīng)付款"、"實(shí)收資本"、"資本公積"、"盈余公積"等54（2）根據(jù)若干個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列。貨幣資金原材料存貨銀行存款現(xiàn)金生產(chǎn)成本周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配55（3）根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額分析、計(jì)算后填列。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的期末借方余額預(yù)收賬款的期末借方余額預(yù)收賬款應(yīng)收賬款的期末貸方余額預(yù)收賬款的期末貸方余額5657