個(gè)人所得稅完整版

個(gè)人所得稅五、個(gè)人所得稅（一）個(gè)人所得稅概念個(gè)人所得稅是對(duì)自然人的各類應(yīng)稅所得征收的一種稅。

（二）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人-----住所和居住時(shí)間納稅人類別判定標(biāo)準(zhǔn)承擔(dān)的納稅義務(wù)居民納稅人

在境內(nèi)有住所就來(lái)源于全球的收入向我國(guó)交稅

境內(nèi)無(wú)住所但居住滿一年非居民納稅人其他（無(wú)住所，但居住時(shí)間不滿一年）就來(lái)源于我國(guó)的收入向我國(guó)交稅

【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人

『正確答案』AB（四）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅）；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（個(gè)人承包）（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（個(gè)人從事非雇傭的各種勞務(wù)）

（5）稿酬所得；（個(gè)人出版圖書，或者文章）（6）利息、股息、紅利所得；（個(gè)人買賣股票）（7）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（個(gè)人專利或者著作權(quán)）（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（租房，租車）（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船）（10）偶然所得；（個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩）（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。2.個(gè)人所得稅稅率稅目稅率工資、薪金所得超額累進(jìn)稅率（5%—45%，9檔）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得及對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得超額累進(jìn)稅率（5%—35%，5檔）稿酬所得比例稅率（20%，減征30%，實(shí)際14%）勞務(wù)報(bào)酬所得比例稅率（20%，加成征收）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得比例稅率（20%）畢業(yè)生高升升電話咨詢，以下是他咨詢到的內(nèi)容：老師我是機(jī)電一班高升升，上年我的月工資為4000元，全年共計(jì)48000元。。取得年終獎(jiǎng)30000元，我交了3075元的稅，怎樣我才能少交點(diǎn)？工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因“任職或者受雇”而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（一）工資薪金所得的概念

不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補(bǔ)貼、津貼”，不征收個(gè)人所得稅，具體包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。（5）退休人員的工資不繳納個(gè)人所得稅勤工儉學(xué)屬于工資薪金所得嗎？按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅嗎？（二）計(jì)征方法：按月計(jì)征（三）計(jì)稅依據(jù)自2011年9月1日起，以每月收入額扣除費(fèi)用3500元的余額，為應(yīng)納稅所得額是不是每個(gè)人扣除額都是3500元？扣除4800元的兩種情況：老外在中國(guó)上班老中在國(guó)外上班級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分3027556超過(guò)55000元至88000元的部分3555057超過(guò)8000元的部分4513505?。罕颈淼娜聭?yīng)納稅所得額是每月收入（扣除承擔(dān)的住房公積金。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)）減除3500元或4800元后的余額工資薪金所得適用3%——45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率

工資個(gè)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（每月收入額-3500元或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)【例題·計(jì)算題】小張2010年3月取得薪金6000元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。

已知：應(yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過(guò)1500元不超過(guò)4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105?！赫_答案』應(yīng)納稅所得額＝6000-3500=2500（元）;可以用兩種方法計(jì)算應(yīng)納所得稅額。第一種方法是公式法，按照速算扣除數(shù)簡(jiǎn)易計(jì)算法計(jì)算：2500×10%-105（速算扣除數(shù)）=145（元）。第二種方法是定義法，按照超額累進(jìn)稅率定義分解計(jì)算：1500×3%+（2500-1500）×10%=45+100=145（元）。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得，計(jì)算納稅兩種情況：（1）發(fā)年終獎(jiǎng)當(dāng)月工資＞3500元，單獨(dú)計(jì)算稅額（2）發(fā)年終獎(jiǎng)當(dāng)月工資＜3500元，將補(bǔ)足當(dāng)月3500元后計(jì)算稅額全年一次性獎(jiǎng)金（1）月工資＞3500元【案例1】中國(guó)公民張某2012年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元（含稅），當(dāng)月工資為4000元：全年一次性獎(jiǎng)金（1）取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資處理，但不能扣除3500元的費(fèi)用；（2）將全年一次性獎(jiǎng)金（30000元）除以12個(gè)月，按其商數(shù)（2500元）確定適用稅率（10%）和速算扣除數(shù)（105元）；（3）全年一次性獎(jiǎng)金30000元應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×10%-105=2895（元）；（4）當(dāng)月工資4000元應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4000-3500）×3%=15（元）。級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分3027556超過(guò)55000元至88000元的部分3555057超過(guò)8000元的部分4513505七級(jí)超額累進(jìn)稅率【案例2】中國(guó)公民李某2012年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金4400元（含稅），當(dāng)月工資為2700元：（2）月工資＜3500元

（1）如果在發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除額350