企業(yè)外派員工取得所得稅收風險自查工作要求

PAGEPAGE2企業(yè)外派員工取得所得稅收風險自查工作要求各位納稅人：此次“走出去”企業(yè)境外稅收風險自查工作是以國家稅務(wù)總局和北京市反避稅調(diào)查局的相關(guān)專項工作要求為基礎(chǔ)，依托我局前期建立的《“走出去”企業(yè)清冊》及日常納稅申報信息，對所轄“走出去”企業(yè)開展的又一次全面的境外稅收風險管理，具體要求如下：一、自查風險點（一）風險點一：應(yīng)申報未申報稅款居民個人從境外企業(yè)取得所得，產(chǎn)生自行申報義務(wù)，由于大多數(shù)個人納稅人自行納稅申報意識薄弱、對所得確認的理解不同、變相或隱性取得所得等因素，且稅務(wù)機關(guān)對境外涉稅信息監(jiān)控困難，造成納稅人未按規(guī)定申報繳納境外所得。主要存在三種風險情況：一是居民個人已從境外企業(yè)取得所得，但未將境外所得轉(zhuǎn)入境內(nèi)，未按規(guī)定進行納稅申報；二是居民個人從境外企業(yè)取得所得，且已將境外所得轉(zhuǎn)入境內(nèi)，未按規(guī)定進行納稅申報；三是居民個人從境外企業(yè)取得所得，在來源地已繳納稅款或享受稅收協(xié)定待遇，未按規(guī)定進行申報。上述風險為居民個人從境外企業(yè)取得所得風險管理的重點和難點。（二）風險點二：應(yīng)申報少申報稅款居民個人從境外企業(yè)取得所得，納稅申報時少報收入、境外所得稅收抵免額計算錯誤、匯率計算誤差等因素，造成納稅人少申報境外所得。（三）風險點三：未按時申報稅款居民個人從境外企業(yè)取得所得后，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定及時向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報，但由于各國納稅年度不一致，對納稅人履行納稅申報、繳納稅款義務(wù)的時間規(guī)定也各有不同等因素，造成納稅人未按時申報境外所得。（四）風險點四：稅款抵免不規(guī)范居民個人從境外取得所得并在境外繳納稅款后，可按相關(guān)規(guī)定進行抵免，由于各國稅款憑證及清繳時間不一致，基層稅務(wù)機關(guān)無法認定個人境外所得的金額，造成納稅人稅款抵免額錯誤。政策依據(jù)：1.我國對外簽署的稅收協(xié)定（安排）2.《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例3.《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個人所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕44號）5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)6.《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1998〕126號）7.《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號）8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第21號）9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號）二、自查工作要求“走出去”企業(yè)涉及境外投資的需針對風險點所列風險進行自查。如果在自查過程中發(fā)現(xiàn)存在其他涉稅問題，請一并向我局反饋。自查完成后需在2019年9月20日前向主管稅務(wù)所報送以下材料（紙質(zhì)資料需加蓋公章，外文資料需同時提交翻譯件）：（一）《企業(yè)外派員工取得所得稅收風險自查報告（模板》（模板見附件），紙質(zhì)版及電子版均需報送；三、其他要求對于自查發(fā)現(xiàn)問題的，請在補充、調(diào)整納稅申報或是補繳稅款前先行與我局國際科聯(lián)系，以協(xié)助企業(yè)規(guī)范進行相應(yīng)操作，聯(lián)系人：關(guān)麗