十三財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告工程十三工程九：主要內(nèi)容

義務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表義務(wù)二利潤表義務(wù)三現(xiàn)金流量表義務(wù)四一切者權(quán)益變動(dòng)表

資產(chǎn)負(fù)債表

知識預(yù)備：財(cái)務(wù)報(bào)告概述才干預(yù)備：一、資產(chǎn)負(fù)債表概述二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法

知識預(yù)備

1.財(cái)務(wù)報(bào)告的目的2.財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)造3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類4.報(bào)務(wù)報(bào)表與報(bào)務(wù)報(bào)告的區(qū)別

1.財(cái)務(wù)報(bào)告的目的：

㈠為財(cái)務(wù)信息運(yùn)用者提供決策有用的財(cái)務(wù)信息；

㈡反映管理層受托管理情況。資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表和利潤分配表

2.財(cái)務(wù)報(bào)其他財(cái)務(wù)信息現(xiàn)金流量表

告構(gòu)造

報(bào)表附注3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(一)

動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表

㈠按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容

靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表

月報(bào)

中期報(bào)告季報(bào)

㈡按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間半年報(bào)

年報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表分類〔二〕

個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表

㈢按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底匯總會(huì)計(jì)報(bào)表

合并會(huì)計(jì)報(bào)表

內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表

㈣按照會(huì)計(jì)報(bào)表的效力對象

外部會(huì)計(jì)報(bào)表

4.財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告的區(qū)別

〔1〕一套財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益變動(dòng)表、附注，簡稱“四表一注〞

〔2〕財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及附注、其他相關(guān)信息和資料三大部分義務(wù)一、資產(chǎn)負(fù)債表1.資產(chǎn)負(fù)債表概述

2.資產(chǎn)負(fù)債表編制方法

1、資產(chǎn)負(fù)債表概述〔1〕定義

〔2〕作用〔3〕構(gòu)造

1.定義：

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某特定日期財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。是一種靜態(tài)報(bào)表2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用：

㈠可以反映某一日期的負(fù)債總額以及構(gòu)造；

㈡可以反映一切者權(quán)益的情況；

㈢提供進(jìn)展財(cái)務(wù)分析的根本資料。3.資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造：

㈠報(bào)告式

㈡賬戶式：我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式；資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債工程是按流動(dòng)來排序，流動(dòng)性強(qiáng)的排前面。2、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法〔1〕年初余額欄的填列方法

〔2〕期末余額欄的填列方法〔3〕資產(chǎn)負(fù)債表工程填列闡明

(1)年初余額的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列

〔2〕資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法㈠根據(jù)總賬科目余額直接填列

㈡根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列

㈢根據(jù)總賬明細(xì)科目余額計(jì)算填列

㈣根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列

㈤根據(jù)報(bào)表各工程數(shù)字抵銷計(jì)算填列

〔3〕資產(chǎn)負(fù)債表填列闡明1.貨幣資金:庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金總額

2.應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款借方明細(xì)余額合計(jì)減相應(yīng)的壞賬預(yù)備明細(xì)

3.預(yù)付賬款：預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款借方明細(xì)余額合計(jì)尊相應(yīng)的壞賬預(yù)備明細(xì)

4.存貨：資料采購、在途物資、原資料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)資料、發(fā)出商品、資料本錢差別、消費(fèi)本錢等總賬填列5.一年到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：指長期應(yīng)收款、持有至到期投資等將于一年到的期的金額部分在此填列6.應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款貸方明細(xì)余額合計(jì)7.預(yù)收賬款：預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款貨方明細(xì)余額合計(jì)8.一年到期的非流動(dòng)負(fù)債：指長期借款、長期應(yīng)付款、估計(jì)負(fù)債等負(fù)債將于一年內(nèi)到期的部分義務(wù)二：利潤表一、知識預(yù)備二、才干預(yù)備

知識預(yù)備

㈠定義

㈡編制目的

〔一〕定義：利潤表是反映企業(yè)一定期間消費(fèi)運(yùn)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。

〔二〕利潤表的作用：

經(jīng)過利潤表反映的收入、費(fèi)用等情況，可以反映企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營的收益和本錢耗費(fèi)情況，闡明企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營成果；同時(shí)，經(jīng)過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字〔本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)〕，可以分析企業(yè)今后利潤的開展趨勢及獲利才干，了解投資者投入資本的完好性。才干預(yù)備1.利潤表的構(gòu)造

2.多步式利潤表的計(jì)算步驟

3.利潤表主要反映的內(nèi)容

4.每股收益闡明5.利潤表編制方法

1.利潤表的構(gòu)造(1)單步式:

(2)多步式利潤表:

(1)單步式利潤表單步式利潤表:將當(dāng)期一切收入和一切費(fèi)用分別相加,再將兩個(gè)相加的總數(shù)相減從而得出凈利潤的利潤表。詳細(xì)格式參見教材表9-5

(2)多步式利潤表多步式利潤表:將利潤表的收入與費(fèi)用不同層次、不同性質(zhì)進(jìn)展配比，得出一些中間信息，經(jīng)過三個(gè)步驟，最終算出總利潤。我國會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定采用多步式。詳細(xì)格式參見教材表9-6

2.多步式利潤表的步驟(1)計(jì)算營業(yè)利潤

(2)計(jì)算利潤總額

(3)計(jì)算凈利潤

(1)計(jì)算營業(yè)利潤除營業(yè)外收入、營業(yè)外支出之外的損益類賬戶結(jié)賬到本年利潤前的本期發(fā)生額，貸方本期發(fā)生額合計(jì)-借方本期發(fā)生額合計(jì)

(2)計(jì)算利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

(3)計(jì)算凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用假設(shè)是月所得稅費(fèi)用=利潤總額*所得稅率假設(shè)是年末匯算清繳所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅

3.每股收益闡明(1)根本每股收益(2)稀釋每股收益

(1)根本每股收益A.根本每股收益=當(dāng)期凈利潤/當(dāng)期實(shí)踐發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù);B.發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股肥肉數(shù)*已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間-當(dāng)期回購普通股股數(shù)*已回購時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間(注:時(shí)間普通按天計(jì)算)

根本每股收益計(jì)算例題例:某公司2021年年初發(fā)行普通股票9000萬股,4月1日新發(fā)行普通股5000萬股;12月1日回購普通股1500萬股,該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤4500萬元。發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=9000+5000*9/12-1500*1/12=12625〔萬股〕根本每股收益=4500/12625=0.356〔元〕

(2)稀釋每股收益稀釋每股收益是以根本每股收益為根底,假定企業(yè)一切發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股情況下,從而調(diào)整屬于普通股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外的普通股的加權(quán)平均數(shù)而得到的每股收益。

稀釋每股收益例題某公司2021年歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元，期初，發(fā)行在外普通股股數(shù)4200萬股，年內(nèi)股數(shù)未發(fā)生變化。2021年1月1日，公司按面值發(fā)行800萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為5%，每100元債券可轉(zhuǎn)換為90股面值為1元的普通股，所得稅率為25%，假定不思索可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分之間的分拆。根本每股收益=5000/4200=1.19(元)添加凈利潤=800*5%*(1-25%)=30〔萬元〕添加的普通股股數(shù)=800/100*90=720〔萬股〕稀釋的每股收益=〔5000+30〕/〔4200+72〕=1.02〔元〕

利潤表填列方法：

利潤表的各工程〔除計(jì)算工程外〕，均以該工程的本期發(fā)生額填列。

主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入等工程通常以當(dāng)期貸方發(fā)生額填列。

主營業(yè)務(wù)本錢、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅等工程通常以其借方發(fā)生額填列。義務(wù)三：現(xiàn)金流量表一、知識預(yù)備二、才干預(yù)備

知識預(yù)備一、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金的概念三、現(xiàn)金流量的分類四、現(xiàn)金流量表的格式

一、現(xiàn)金流量表的作用1.現(xiàn)金流量表的定義2.現(xiàn)金流量表的作用

1.現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，闡明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的才干

2.現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表主要是為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表運(yùn)用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的才干，并據(jù)此預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金的概念1、現(xiàn)金：包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金〔除不能隨時(shí)支取的定期存款〔列作投資〕，但通存通兌存款是現(xiàn)金〕

2、現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短〔三個(gè)月〕、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物的支付才干與現(xiàn)金差別不大。

3、現(xiàn)金流量：某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。

現(xiàn)金流量的分類1、運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：籌資和投資活動(dòng)以外的一切活動(dòng)。

2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：長期資產(chǎn)〔包括固定資產(chǎn)〕的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng)。

3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

現(xiàn)金流量表的格式〔一〕詳細(xì)格式見教材表9-8一、運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與運(yùn)營活動(dòng)有的現(xiàn)金運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金流量表的格式〔二〕二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金獲得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金流量表的格式〔三〕二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金獲得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金流量表的格式〔四〕三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金獲得代款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的金流量凈額四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

才干預(yù)備〔一〕現(xiàn)金流量表的構(gòu)造〔二〕編制原那么

〔三〕采用直接法編制主表

〔四〕采用間接法編制補(bǔ)充資料

現(xiàn)金流量表的構(gòu)造

主表

構(gòu)造

補(bǔ)充資料

現(xiàn)金流量表的編制原那么1、以收付實(shí)現(xiàn)制為根底；

2、分類反映；

3、以總額為根底〔個(gè)別工程以凈額反映〕現(xiàn)金流量表的編制方法1、公式法

2、任務(wù)底稿法3、T字賬戶法4、分析填列法

現(xiàn)金流量表的公式法⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〔包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅〕

=主營業(yè)務(wù)收入+增值稅銷項(xiàng)稅

+應(yīng)收帳款〔期初-期末〕

+應(yīng)收票據(jù)〔期初-期末〕

+預(yù)收帳款〔期末-期初〕

+當(dāng)期計(jì)提的壞帳預(yù)備

-當(dāng)期核銷的壞帳損失

+當(dāng)期收到的前期已核銷的壞帳損失

-當(dāng)期票據(jù)貼現(xiàn)所支付的利息

-以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)

-以非貨幣性買賣方式減少的應(yīng)收款項(xiàng)⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〔包括支付的增值稅〕

=主營業(yè)務(wù)本錢

+存貨〔期末-期初〕

+應(yīng)付工程〔期初-期末〕

+預(yù)付帳款〔期末-期初〕

-當(dāng)期列入消費(fèi)本錢的非資料耗費(fèi)部分

-當(dāng)期列入制造費(fèi)用中的非資料耗費(fèi)部分

-本期購貨退回所收到的現(xiàn)金

+以存貨清償債務(wù)、以非貨幣性買賣減少的存貨和存貨非正常損失

+當(dāng)期支付的增值稅〔支付給銷售方的進(jìn)項(xiàng)稅〕⑴建立“運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量〞“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量〞“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量〞三個(gè)總帳，并按現(xiàn)金流量的欄目設(shè)明細(xì)帳。

⑵編制調(diào)整分錄

①調(diào)整順序：先利潤表工程、再資產(chǎn)負(fù)債表表工程

②調(diào)整結(jié)果：

使資產(chǎn)負(fù)債表工程數(shù)據(jù)由期初數(shù)經(jīng)過調(diào)整分錄得到期末數(shù)

利潤表數(shù)據(jù)經(jīng)過調(diào)整分錄得到本期發(fā)生額

⑶匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額1、將凈利潤調(diào)理為運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量

運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量=凈利潤+〔-〕不屬于運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量+實(shí)踐沒有付現(xiàn)的費(fèi)用-實(shí)踐沒有收現(xiàn)的收益+〔-〕運(yùn)營性應(yīng)收應(yīng)付工程的調(diào)整

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量表的任務(wù)底稿法1.將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過到任務(wù)底稿2.對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)展分析并編制調(diào)整分錄3.將調(diào)整分錄過入任務(wù)底稿中的相應(yīng)部分4.核對調(diào)整分錄，借貸合計(jì)數(shù)該當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)加減調(diào)整分錄中借貸金額以后，也等于期末數(shù)。5.根據(jù)任務(wù)底稿中的現(xiàn)金流量表工程部分編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的T字賬戶法1.為一切的非現(xiàn)金工程分別開設(shè)T形賬戶并將期初期末變動(dòng)數(shù)過入各賬戶2.開設(shè)一個(gè)大的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物T形賬戶3.以利潤表工程為根底，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金工程的增減變動(dòng)，并據(jù)此調(diào)整分錄4