【蒙牛集團財務共享業(yè)財融合實施的案例探析9000字（論文）】

[9]。2011年，Martin研究企業(yè)財務共享模式，得出財務共享模式的建立，主要依賴于六大要素，即地理位置、業(yè)績評價、經(jīng)營變革、流程再造、發(fā)展戰(zhàn)略和組織制度，他認為將互聯(lián)網(wǎng)運用企業(yè)經(jīng)營中，雖然會帶來風險，但總的來說收益是比較大的，企業(yè)應當將其作為當今及以后發(fā)展的重要渠道[10]；2013年，Kris認為現(xiàn)代科學為企業(yè)財務共享服務提供技術支持，不僅降低了企業(yè)的運營成本，降低核算錯誤率，而且還提高了營業(yè)利潤和業(yè)務處理的效率，為后來業(yè)財融合的出現(xiàn)奠定基礎[11]。二、財務共享模式及業(yè)財融合基本概述（一）財務共享模式的特征及意義1、財務共享模式的特征財務共享模式以計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術為基礎，對具有簡單化、重復性以及標準化特點的企業(yè)財務業(yè)務進行包括流程在內(nèi)的體系再造的新型管理模式。財務共享模式對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)具有集中性處理的權力，有助于幫助企業(yè)降低運營和財務方面的管理成本，對于現(xiàn)代化企業(yè)優(yōu)化資源配置起到了重要作用。（1）信息化。在財務共享模式下，企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)信息技術在網(wǎng)絡上進行申報納稅、處理經(jīng)濟業(yè)務。（2）制度化。財務共享模式同樣也受財務準則約束，擁有核算與監(jiān)督的職能。（3）共享性。財務共享模式克服傳統(tǒng)經(jīng)營模式信息片面化的弊端，將業(yè)務流程與財務信息充分融合，彼此信息共享。2、財務共享模式的意義（1）提高財務核算效率。在財務共享模式的背景下，集團將數(shù)據(jù)進行集中編制處理，縮短解釋數(shù)據(jù)來源的時間，使得財務人員數(shù)據(jù)核算效率提升。（2）增強財務管理控制強度。在財務共享模式大背景下，集團將分公司或子公司的數(shù)據(jù)整合分析，制定一套符合公司發(fā)展的戰(zhàn)略，對子公司或分公司的財務進行嚴格把關。（3）降低財務管理成本。財務共享模式提高財務業(yè)務的運轉效率，優(yōu)化實時監(jiān)控、縮短財務流程，為財務政策的制訂、預算的編制提供更多的參考依據(jù)。（二）業(yè)財融合的特征及意義1、業(yè)財融合的特征業(yè)財融合是各種業(yè)務與財務之間的相互融合，業(yè)務人員運用財務數(shù)據(jù)去處理業(yè)務，財務人員了解業(yè)務流程更加方便核算。（1）以溝通為基礎。業(yè)財融合的實施以溝通為基礎，如果財務部門與其他部門完全獨立，那么就可能會出現(xiàn)兩部門為了實現(xiàn)各自的績效考核標準而導致財務賬務不統(tǒng)一的情況。（2）以全面發(fā)展為目的。業(yè)財融合將財務人員分布到不同的部門，在不影響本職工作的前提下，協(xié)助其他部門完成業(yè)務目標，從而促進企業(yè)的全面發(fā)展。（3）以信息技術為依托。要想業(yè)財融合更好的發(fā)揮最佳的效果，就必須以信息技術為連接線，只有這樣才能讓企業(yè)在社會中生存發(fā)展。2、業(yè)財融合的意義（1）為企業(yè)價值的最大化奠定基礎。企業(yè)經(jīng)營的最直接目標是利潤最大化，價值管理是最直接的方式。價值管理涉及業(yè)務發(fā)生的前中后三個階段，只有真正做到事前預測、事中控制和事后核算，企業(yè)利潤最大化才能真正實現(xiàn)。（2）貫徹企業(yè)員工的價值理念。公司要想做大做強，核心價值理念發(fā)揮著不可磨滅的作用，只有業(yè)務人員與財務人員都認可本公司的價值理念，才能更好的相互配合，將自身的價值發(fā)揮到最大。（三）財務共享模式與業(yè)財融合的聯(lián)系業(yè)財融合的實施以財務共享模式為基礎，業(yè)財融合是財務共享模式發(fā)展成一定程度的產(chǎn)物。財務共享模式與業(yè)財融合互為表里，為市場經(jīng)濟體制的發(fā)展完善起到推動作用。三、財務共享模式下蒙牛集團實施業(yè)財融合的過程分析（一）蒙牛集團實施業(yè)財融合的必要性內(nèi)蒙古是蒙牛集團所在的地理位置，該地因草原廣闊等自然資源優(yōu)勢，成為我國奶制品最大的生場地之一；蒙牛集團成立至今已有二十二年之久，從最初不知其名的小企業(yè)一步步的發(fā)展成如今的上市公司，甚至是跨國企業(yè)；蒙牛集團最主要的產(chǎn)品是液體奶，不管是從生產(chǎn)、加工還是銷售，都有自己獨特的經(jīng)營模式。為了獲得更大的利潤，蒙牛集團對自身情況進行分析，運用SWOT戰(zhàn)略即優(yōu)勢、劣勢、機會以及威脅四個方面展開論述:1、優(yōu)勢：不斷推出新產(chǎn)品，比如我們?nèi)粘Ｉ钪械奶貋鎏K、乳酸奶、冰激淋等等，消費市場比重不斷上升。蒙牛集團大部分優(yōu)質奶都是來自呼和浩特，那里草原廣闊，奶牛數(shù)量較多，也因此盛產(chǎn)天然優(yōu)質奶，受到大眾的喜愛。蒙牛集團因奶制品質量過優(yōu)，一度成為國家免檢食品，驕傲的走出國門，向世界銷售中國優(yōu)質奶。2、劣勢：蒙牛集團人際關系比較復雜，人情世故現(xiàn)象比較嚴重，員工晉升與引進方式弊端日益凸顯；同時蒙牛集團重銷售輕服務，部分員工常以主人自居銷售產(chǎn)品，給顧客留的印象十分不好，銷售市場也會因此變得狹隘，主要依托于老主顧。3、機會：國家政策的出臺。政府不斷擴大內(nèi)需，并且扶持國內(nèi)乳制品產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為蒙牛提供了政策上的支持，有了更大的發(fā)展空間。人們生活水平不斷提高，追求更高的生活質量，對營養(yǎng)均衡更加重視，在一定程度上推進了蒙牛乳制品行業(yè)的發(fā)展。4、威脅：2008年發(fā)生了一件震驚全國的事件——三聚氰胺，使得業(yè)績一路飆升的蒙牛集團股票價格從最高的26.3元每股降到后來的6元每股。同時，波及經(jīng)濟危機的爆發(fā)，全球的經(jīng)濟處于衰敗時刻，各大銀行對乳制品行業(yè)的貸款也做出嚴格的限制，蒙牛也因此受到牽連，同時競爭對手不斷興起，其中包括伊利、飛鶴以及完達山等等，再加上奶制品行業(yè)行為不規(guī)范，產(chǎn)品曾遭到消費者質疑，導致消費市場不斷縮小。2020年底，廣州眉山純牛奶的質量被檢驗出有致癌成分，使得消費者再次對蒙牛奶制品產(chǎn)生懷疑。（二）財務共享模式下蒙牛集團業(yè)財融合的路徑選擇1、重新組合業(yè)務部門為了更加方便管理，蒙牛集團按照職能不同將部門劃分相互獨立的事業(yè)部，各個事業(yè)部在業(yè)務數(shù)據(jù)等方面互相合作的同時也相互競爭。就比財務部門來說，他們的活動范圍不僅僅局限于財務部，還廣泛參與到業(yè)務經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，必要時會提出財務意見或建議。蒙牛集團把財務部門的人員分散在策劃部、運營部以及銷售部，分別表現(xiàn)在：分配到運營部的財務人員，主要任務是核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本；分配到銷售部的財務人員負責核算線上線下發(fā)生的各種費用并將其正確歸類；分配到策劃部的財務人員主要發(fā)揮事前預測，將各種可能會發(fā)生的財務以及數(shù)量的多少有一個大概的預測。2、轉變部門人員職能業(yè)財融合的主要工作集中在業(yè)務與財務方面，為了推進業(yè)財融合步伐的加快，蒙牛集團由原來的各部門各司其職到現(xiàn)如今的部門融合。本著提高集團的盈利為目的，財務部人員不僅負責業(yè)務事后核算，而且主動參與到正在發(fā)生或將要發(fā)生的業(yè)務當中，業(yè)務人員不再局限于單純的業(yè)務經(jīng)營管理中，還會在一定程度上運用財務知識經(jīng)營業(yè)務。3、運用先進的管理工具和方法IT行業(yè)興于上世紀六七十年代，尤其是在本世紀發(fā)展最快，“互聯(lián)網(wǎng)+”是最明顯的產(chǎn)物，很多企業(yè)也參與到這個潮流當中，蒙牛集團通過“互聯(lián)網(wǎng)+”這一平臺，將財務與業(yè)務用特殊的方式捆綁一起，比如在2013年引用業(yè)務流程再造理論和運用思愛普系統(tǒng)進行業(yè)務核算，在一定程度上實現(xiàn)了業(yè)財融合；蒙牛真正意義實現(xiàn)業(yè)財融合是在2016年。四、財務共享模式下蒙牛集團業(yè)財融合的實施效果（一）優(yōu)化資源配置，提高營業(yè)利潤業(yè)財融合主要解決財務與業(yè)務分離的問題，通過業(yè)務信息與財務信息的結合，既能方便計算項目的盈利狀況，從而判斷該項目是否可行，而且又能為其他項目提供資金支持及經(jīng)驗共享。業(yè)財融合的實施有利于觀察集團的整體情況，及時準確做出適合本集團的經(jīng)驗決策，對集團管理更加精細。蒙牛集團的財務人員了解業(yè)務流程之后，能夠財務分析和預測該項目實施的成本以及最終的盈利多少，為業(yè)務決策提供財務建議。以成本核算為例，財務人員在了解產(chǎn)品所耗材料的相關信息后，通過多家供應商溝通協(xié)商以最低的成本進行購貨，并將成本的相關信息提供給管理層使之做出決策。。表4-1蒙牛集團2017年-2019年損益表單位：億元2017年2018年2019年營業(yè)收入602689790銷售成本390431493毛利212257296數(shù)據(jù)來源：新浪財經(jīng)蒙牛集團2017年-2019年財務報表表4-1為蒙牛集團2017年-2019年的財務損益表，可以對表中數(shù)據(jù)進行橫向比較和縱向比較：通過橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)蒙牛集團從2017年至2019年營業(yè)收入呈逐年遞增的趨勢，而且增幅也比較大，銷售成本雖說也是逐年遞增，但是增幅相對來說比較??；從縱向比較來看，2017年營業(yè)收入與銷售成本的差額即銷售毛利為212億元，2018年為257元，2019年為296億元，可以看出銷售毛利也呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢，由此可以看出，蒙牛集團發(fā)展前景比較好。深入業(yè)財融合理念，促進財務人員轉型理念指引道路，管理者的理念將會直接影響到企業(yè)的未來發(fā)展方向。當管理者、中層管理者甚至基層普通員工充分認識到財務共享模式和業(yè)財融合的重要性，并將其運用到企業(yè)管理經(jīng)營中，財務人員的轉型也就由此出現(xiàn)。蒙牛集團將財務人員分配的其他部門，財務人員將部分的財務知識傳授給業(yè)務人員或者是參與到業(yè)務經(jīng)營中進行財務指導。2016年年初，蒙牛集團重新梳理企業(yè)價值理念，確定了集團的精髓的八字方針，即：誠信、創(chuàng)新、激情、開放。蒙牛集團通過校園、各種社交網(wǎng)站招聘人才，比如校園的創(chuàng)業(yè)吧兄弟、京東金融平臺宣傳，此外，還從不同級別培養(yǎng)人才，其中包括總裁、經(jīng)理、部門主管和工作人員，圖4-1是蒙牛集團人才培養(yǎng)圖：部門主管工作人員部門主管工作人員經(jīng)理總裁人才培養(yǎng)圖4-1蒙牛集團人才培養(yǎng)圖數(shù)據(jù)來源：蒙牛人才發(fā)展全景圖圖4-1為蒙牛集團從四個級別展開的人才培養(yǎng)圖，其中總裁級別的培養(yǎng)目標為：結合公司的實際情況，制定企業(yè)將來的發(fā)展策略；經(jīng)理層面的培養(yǎng)目標為：協(xié)助總裁制定利潤方案，著重培養(yǎng)具有“創(chuàng)新+創(chuàng)造”意識的人才；部門主管層面的培養(yǎng)目標為：上傳下達經(jīng)理安排的任務，為企業(yè)培養(yǎng)全能型人才；工作人員層面的培養(yǎng)目標為：拓展個人能力，成為全能型人才。（三）運用科學管理工具，提高集團運轉效率科學的管理工具可以運用到財務的很多方面，比如：戰(zhàn)略方面包括價值鏈管理和戰(zhàn)略管理等等，預算方面包括零基預算、全面預算等等，績效方面包括平衡記分卡、關鍵性指標法等等。蒙牛集團于2013年運用SAP(“SystemApplicationsandProducts”的簡稱,即企業(yè)管理解決方案)，經(jīng)過多年發(fā)展，已經(jīng)取得不錯的效果，與此同時建立了BI商業(yè)智能系統(tǒng)，在原有的績效管理層面增加業(yè)務績效考核指標，使得集團的運轉效率得到提高。圖4-2是蒙牛集團運用杜邦分析法對2019年年報合并報表進行分析：凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率12.32%權益乘數(shù)2.35總資產(chǎn)凈利率5.24%×權益乘數(shù)2.35總資產(chǎn)凈利率5.24%營業(yè)凈利潤率5.21%營業(yè)凈利潤率5.21%資產(chǎn)負債率0.575總資產(chǎn)周轉率1.006 總資產(chǎn)周轉率1.006負債總額4519006.80負債總額4519006.80資產(chǎn)總額7853740.50營業(yè)收入7902985.600000資產(chǎn)總額7853740.50營業(yè)收入7902985.600000凈利潤412085.10000營業(yè)收入7902985.600資產(chǎn)總額7853740.50成本總額7900989.30非流動資產(chǎn)4105163.90流動資產(chǎn)3748576.60收入總額8313074.40成本總額7900989.30非流動資產(chǎn)4105163.90流動資產(chǎn)3748576.60收入總額8313074.40圖4-22019年年報合并報表數(shù)據(jù)來源：新浪財經(jīng)蒙牛集團2019年合并報表圖4-2的數(shù)據(jù)來源于蒙牛集團2019年的合并財務報表，從圖中的數(shù)據(jù)可以得出，2019年蒙牛集團的凈資產(chǎn)收益率為12.32%，說明蒙牛集團的股東收益能力非常好；營業(yè)凈利潤率為5.21%，表明蒙牛集團的盈利能力也相當不錯，資產(chǎn)負債率為0.575，說明負債總額與資產(chǎn)總額基本持平，說明企業(yè)沒有承擔全部的經(jīng)營風險，而是借用外力，將風險合理分散。（四）內(nèi)外環(huán)境不斷變化，集團戰(zhàn)略擴張升級財務共享模式背景中，財務部門的工作不單是業(yè)務的核算與監(jiān)督，還包括價值的創(chuàng)造，而業(yè)財融合貫穿價值創(chuàng)造的每一環(huán)節(jié)。從發(fā)展至今，蒙牛集團已經(jīng)成為集生產(chǎn)、加工和銷售為一體的大型企業(yè)，奶源規(guī)模十分龐大，在奶制品行業(yè)占有不可或缺的地位。2019年9月以超常的速度收購奶粉制造商貝拉米，將其納為自己的一部分；同年11月收購乳企LDD的100%股份；圖4-32019年-2020年全球乳業(yè)排行榜數(shù)據(jù)來源：新浪財經(jīng)圖4-3展示的是2019年到2020年全球乳業(yè)排名前十的企業(yè)，名列第一和第二的企業(yè)沒有變化，其他企業(yè)都有了相應的變動，伊利、蒙牛集團的地位都有所上升，值得一提的是蒙牛集團的地位從第十提升到第八，可以得出蒙牛集團銷售戰(zhàn)略改變，全球經(jīng)營范圍更加寬廣。五、財務共享模式下蒙牛集團業(yè)財融合成功的借鑒經(jīng)驗（一）業(yè)財融合復合人員出現(xiàn)，企業(yè)運轉效率得以提升“復合型人才”是指在精通原有的專業(yè)知識的基礎之上，拓展與之相關的其他能力，包括業(yè)務能力、交流能力和理解能力等等，在現(xiàn)實企業(yè)經(jīng)營的中，主要從綜合素養(yǎng)、能力管理和專業(yè)技能三個角度來判斷是否為合格的復合型人才。為了使業(yè)財融合的效果發(fā)揮到最佳，蒙牛集團打亂部門劃分，將財務人員分配到其他部門，讓財務人員主動參與到正在開展或將要開展的業(yè)務當中，熟知業(yè)務流程，之后從財務的角度提出自己的見解，各個業(yè)務部門由于財務人員的參與，不僅不敢胡亂報賬，而且也方便將財務信息遞交財務部門，充分保證了財務人員所收到的信息的真實有效性，這樣一來，財務人員所接觸的不單單是冷冰冰的財務數(shù)據(jù)，還包括業(yè)務流程的全過程，這就是業(yè)財融合復合型人員表現(xiàn)方式之一。業(yè)財融合復合型人員的出現(xiàn)是順應社會發(fā)展的需要，當企業(yè)自身萌生出業(yè)財融合復合型人員的時候，應當盡心維護并促進，若是外界環(huán)境需要，企業(yè)自身并無這樣的人才，那么企業(yè)就應該積極培養(yǎng)該類人員的產(chǎn)生。（二）運用先進管理工具，加強企業(yè)信息建設傳統(tǒng)的財務人員核算業(yè)務時，基本上所有的程序都是人工的，比較繁瑣且難免會出錯，在信息核查登記時耗費大量的時間和精力，現(xiàn)如今蒙牛集團充分運用“互聯(lián)網(wǎng)+”這一格局，以互聯(lián)網(wǎng)為連接線，將業(yè)務與財務用獨特的方式聯(lián)系在一起，將業(yè)務和財務信息都納入互聯(lián)網(wǎng)體系中，不僅為財務人員和業(yè)務人員提供便利，而且有利于財務信息與業(yè)務信息的保存與運用。使用先進的管理工具，不僅能豐富企業(yè)的數(shù)據(jù)資源，而且能讓部門之間溝通更加順暢，財務部門的數(shù)據(jù)更加精準，統(tǒng)計更加方便快捷，管理者可以通過財務數(shù)據(jù)來掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，從而更好地制定企業(yè)發(fā)展的長遠目標。（三）業(yè)財融合意識推動，營造良好工作氛圍蒙牛集團的管理層意識到之前的重業(yè)務輕財務的做法是不合理的，于是改變思路，選擇重業(yè)務的同時也重財務的道路，于是制定了一系列財政制度，使得財務在集團經(jīng)營的過程中擁有部分的話語權，由先前的被動變?yōu)橹鲃?；業(yè)務人員與財務人員意識發(fā)生轉變，由先前的業(yè)務人員認為自身要受財務約束和財務人員認為自身只對業(yè)務監(jiān)管，現(xiàn)在不僅對財務負責，還要對業(yè)務負責，業(yè)務人員與財務人員交流更加頻繁融洽。（四）業(yè)財融合機制完善，保障制度如期落實業(yè)財融合機制包括經(jīng)營制度、交流制度、績效考核制度和預算控制等等，對權力、職責以及利益的分配，對各項流程的操作步驟，對溝通渠道的擴展與維護以及績效考核的方法等等都應該進行嚴格制定，形成制度，并在企業(yè)的各個層級部門進行宣傳落實。這樣業(yè)財融合的效果才能發(fā)揮最佳。1、完善經(jīng)營制度對一個企業(yè)集團進行評價，除了看對外公布的財務報表，還要看公司的制度文化，一個公司制度文化的品質將會直接影響他人對本公司的評價。完善經(jīng)營制度，不僅涉及經(jīng)營范圍，還涉及財務范圍，在財務共享模式下，把財務與業(yè)務數(shù)據(jù)連接起來，并形成數(shù)據(jù)庫，這樣更加方便后期數(shù)據(jù)的調取與運用。經(jīng)營制度的更新與完善，不僅使企業(yè)的業(yè)務與財務活動更加協(xié)調，而且還會提高企業(yè)應對市場變化的能力。2、更新考核制度通常情況下，將業(yè)務目標與財務目標與期初制定的目標進行對比，以此作為考核的標準。蒙牛集團原有的考核標準是將業(yè)務部門與財務部門當成兩個完全分離的部門看待，沒有進行統(tǒng)一考核，就出現(xiàn)了一些不必要的問題，為了解決這些問題，蒙牛集團編制了一系列的績效考核制度，考核機制的出現(xiàn)，原有的問題得到解決，各個部門和睦相處，業(yè)財融合的效果也更加的明顯。在具體實施過程中，企業(yè)需要對績效考核制度進行不斷完善，積極尋找業(yè)務績效與財務績效的平衡點，使得業(yè)務與財務實現(xiàn)利益最大化。3、重訂預算制度在財務共享模式大背景下，企業(yè)的預算應該覆蓋企業(yè)管理的全方位、全過程，建立財務部門與業(yè)務部門相輔相成的預算管理模式，將數(shù)據(jù)的采集不僅延伸到業(yè)務價值鏈的上下游，還應該延伸到競爭對手中，這樣在實際經(jīng)營的過程中才不會與預算出現(xiàn)太大的偏差。

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