財務視角下制造企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善探討

如今，我國制造企業(yè)無論其發(fā)展規(guī)模還是數(shù)量都較為龐大，逐漸成為我國國民經(jīng)濟的主要支撐產(chǎn)業(yè)之一，但是由于受到計劃經(jīng)濟影響，目前我國大部分制造企業(yè)在進行內(nèi)部控制時仍采用傳統(tǒng)的方式，這樣不僅會導致內(nèi)部控制體系過于落后，還會影響制造企業(yè)轉(zhuǎn)型效率，這主要是因為制造企業(yè)所涉及的內(nèi)容較多，內(nèi)部管理工作難度較大，內(nèi)容較為復雜，在實際運行過程中存在諸多問題。因此管理人員必須做好研究工作，以市場經(jīng)濟變化為依據(jù)，以企業(yè)自身發(fā)展情況為根據(jù)建立完善的內(nèi)部控制體系，從而為制造企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，提高企業(yè)管理水平。一、制造企業(yè)進行內(nèi)部控制體系建立的必要性在我國全面進入經(jīng)濟一體化的背景下，我國企業(yè)管理體制發(fā)生了巨大改變，企業(yè)管理體系逐漸規(guī)范化和科學化，但是由于受到計劃經(jīng)濟影響，傳統(tǒng)企業(yè)管理制度已經(jīng)無法適應企業(yè)發(fā)展全新需求，因此管理人員需要對傳統(tǒng)管理制度進行創(chuàng)新，實現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理目標。而內(nèi)部控制體系作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容，管理人員在進行企業(yè)管理過程中必須對內(nèi)部控制體系進行深化改革，保證內(nèi)部控制體系的時代性和先進性。建立完善內(nèi)部控制體系可以將我國現(xiàn)代企業(yè)制度全面落實，轉(zhuǎn)化企業(yè)經(jīng)營機制，提高法人結(jié)構(gòu)的完整性和完善性，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟增長的重要前提。在現(xiàn)代企業(yè)制度中權(quán)責分明是主要表現(xiàn)形式，企業(yè)必須建立合理的企業(yè)管理機制，將治理機制相互監(jiān)督、相互制衡的作用發(fā)揮出來，通過進行內(nèi)部管理工作提高企業(yè)管理效率，從而為企業(yè)經(jīng)濟增長奠定基礎(chǔ)。由此可見，建立內(nèi)部控制體系不僅能保證企業(yè)經(jīng)營的合法性，還能提高企業(yè)財務報表的真實性和可靠性，讓決策人員在進行日常決策時能獲取到較為完整的數(shù)據(jù)信息，提高企業(yè)決策的時代性和先進性，將企業(yè)經(jīng)濟效益提升，避免企業(yè)出現(xiàn)法人治理結(jié)構(gòu)不完善的情況，導致企業(yè)管理工作質(zhì)量下降，影響企業(yè)正常發(fā)展。尤其是制造企業(yè)，制造企業(yè)由于經(jīng)營環(huán)節(jié)較多并且覆蓋面積較廣，加上受到市場經(jīng)濟影響，目前我國制造企業(yè)發(fā)展狀況并不理想，這對于我國國民經(jīng)濟發(fā)展極為不利，所以制造企業(yè)管理人員必須做好內(nèi)部控制體系完善工作，以財務視角為基礎(chǔ)建立合理內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)管理效率，讓企業(yè)能在國際競爭中獲取到一席之地。二、制造企業(yè)以財務視角進行內(nèi)部控制體系建立與完善的有效措施（一）建立良好的實施環(huán)境制造企業(yè)在以財務視角進行內(nèi)部控制體系建設(shè)時要想保證體系的有效性和全面性，就必須在進行體系完善之前建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，管理人員需要根據(jù)制造行業(yè)實際發(fā)展情況入手，對內(nèi)部控制實施環(huán)境進行完善。首先，管理人員需要做好組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作，制造企業(yè)與其余行業(yè)相比涉及生產(chǎn)流程較多，因此管理人員需要建立監(jiān)事會對各生產(chǎn)經(jīng)營主體進行嚴格監(jiān)督，利用總經(jīng)理、董事會權(quán)力有效調(diào)節(jié)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)，為后續(xù)內(nèi)部控制體系全面落實奠定基礎(chǔ)，讓審計監(jiān)督工作能更加公平，保證審計監(jiān)督工作的獨立性。管理人員可以在企業(yè)內(nèi)部建立審計委員會并明確其負責人，而負責人則需要根據(jù)內(nèi)部控制體系為依據(jù)將各項內(nèi)容進行全面落實，提高內(nèi)部控制工作執(zhí)行效力。其次，管理人員還需要建立良好的企業(yè)文化，將內(nèi)部控制體系與企業(yè)文化進行有效融合，讓每一位工作人員都能參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，全面收集各項環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部控制體系的全面性和可靠性。例如，管理人員可以根據(jù)不同部門工作內(nèi)容開展員工教育培訓工作，提高員工的綜合實力，讓每一位員工都能了解到先進的生產(chǎn)方式，對各類先進的機械設(shè)備合理利用，提高制造企業(yè)生產(chǎn)效率，嚴格控制成本，充分將內(nèi)部控制體系作用發(fā)揮出來。最后，企業(yè)領(lǐng)導人員還可以根據(jù)自身企業(yè)實際工作情況建立聯(lián)誼會，讓各環(huán)節(jié)部門員工能相互熟知，從而避免在實際生產(chǎn)過程中因溝通不到位導致生產(chǎn)出現(xiàn)質(zhì)量問題，開展聯(lián)誼會還能有效提高員工的凝聚力，讓員工以企業(yè)發(fā)展為目標進行技術(shù)創(chuàng)新，提高企業(yè)生產(chǎn)水平。同時，企業(yè)還可以根據(jù)不同部門工作特色建立比賽活動，豐富員工業(yè)余生活，讓員工在參加比賽活動時進一步了解企業(yè)文化，充分調(diào)動員工的積極性，實現(xiàn)全員內(nèi)部控制目標，提高內(nèi)部控制體系的全面性和有效性。（二）提高財務管理水平制造企業(yè)提高財務管理水平能為內(nèi)部控制體系建立與完善工作奠定良好基礎(chǔ)，因此管理人員需要做好內(nèi)部財務管理改善工作，提高企業(yè)內(nèi)部財務管理水平，管理人員可以從預算管理、資產(chǎn)管理、財務分析系統(tǒng)入手。首先，管理人員需要了解到財務預算管理工作的必要性，對其引起重視，建立完善的管理制度，從而保證預算管理工作符合制造企業(yè)新時代下發(fā)展需求，讓預算管理工作得到有效保證，提高數(shù)據(jù)分析水平。財務人員作為財務預算管理的主體，必須提高財務預算管理工作認知，將預算管理工作與日常管理工作有效融合，保證預算管理的全面性和可靠性，管理人員需要做好宣傳工作，讓各部門都能積極參與到預算管理工作，為財務人員進行預算管理提供數(shù)據(jù)支撐，全面解決預算執(zhí)行過程中的問題。其次，管理人員還需要完善財務資產(chǎn)管理工作，制定合理的資金管理制度，提高資金利用率，讓資金流轉(zhuǎn)得到全過程監(jiān)督，完善存貨保管流程，提高存貨盤點的科學性和合理性，保證管理人員對庫存商品進行有效管控，建立安全庫存管理體系。建立固定資產(chǎn)管理制度不僅能保證財務人員和管理人員了解企業(yè)產(chǎn)品各項信息，還能讓財務人員定期對企業(yè)固定資產(chǎn)進行清點，進行減值測試，讓決策人員可以了解企業(yè)固定的資產(chǎn)情況，為后續(xù)決策工作提供支撐。最后，由于制造企業(yè)的特殊性，在經(jīng)營過程中所涉及的內(nèi)容較多，財務管理工作數(shù)據(jù)較為龐大，并且覆蓋面積廣闊，為了提高財務管理工作水平，優(yōu)化工作流程，管理人員需要以信息技術(shù)為基礎(chǔ)建立財務分析系統(tǒng)，提高財務分析智能化和現(xiàn)代化水平。由于在進行財務分析系統(tǒng)建立時財務人員需要具有一定信息素養(yǎng)，所以管理人員需要提高財務分析人員綜合素質(zhì)，讓其能對新型財務分析標準全面了解，建立良好的分析機制。管理人員可以根據(jù)財務工作特性每月召開會議，對管理過程中的問題進行統(tǒng)一收集并將其問題及時解決，做好財務分析系統(tǒng)優(yōu)化工作，讓系統(tǒng)更加科學、合理。（三）完善監(jiān)督體制內(nèi)部監(jiān)督體制是內(nèi)部控制體系得以順利落實的重要基礎(chǔ)，管理人員需要改善傳統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督體制，提高內(nèi)部監(jiān)督體制的全面性，為建立內(nèi)部控制體系保駕護航。管理人員需要提高財務人員內(nèi)部審計意識，管理人員需要對內(nèi)部審計工作的重要性進行了解，并且根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況建立內(nèi)部審計機構(gòu)，為企業(yè)挑選優(yōu)質(zhì)人才進行內(nèi)部審計工作。在進行挑選過程中，管理人員不能單純從財務部門抽取員工，需要從不同環(huán)節(jié)入手，統(tǒng)籌各環(huán)節(jié)優(yōu)秀人員，從而讓內(nèi)部審計工作更加全面，從不同渠道、維度開展審計，有效控制各項環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部控制工作效率。除此以外，管理人員在進行內(nèi)部審計部門建設(shè)時要提高審計部門的客觀性和獨立性，由于制造企業(yè)的特殊性，在進行經(jīng)營過程中所涉及的環(huán)節(jié)較多，并且各項環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，所以管理人員在介紹內(nèi)部審計部門時會存在諸多問題，導致審計結(jié)構(gòu)缺乏獨立性，無疑是降低內(nèi)部審計工作質(zhì)量，因此管理人員需要保證內(nèi)部審計工作的客觀性，將其利益與其余部門進行分割，避免在后續(xù)審計過程中因部門利益、個人利益導致審計工作質(zhì)量下降，影響內(nèi)部控制工作效率。最后，管理人員作為內(nèi)部監(jiān)督體制的主導者和引導者，需要將自身作用發(fā)揮出來，調(diào)動員工監(jiān)督意識，讓各員工在進行日常工作時做好監(jiān)督工作，實現(xiàn)員工互相監(jiān)督目標，建立全員監(jiān)督模式，管理人員需要在進行日常工作時將監(jiān)督體制重要性進行有效宣傳，讓每一位員工都能了解到內(nèi)部監(jiān)督工作的重要性和必要性，提高內(nèi)部監(jiān)督工作效率。管理人員可以根據(jù)不同部門工作的特性建立監(jiān)督獎勵機制，對于監(jiān)督到位的員工可以給予一定物質(zhì)獎勵或者精神獎勵，將榜樣的作用發(fā)揮出來，讓其余員工在進行日常工作時進行自我監(jiān)督和互相監(jiān)督，讓管理人員了解各環(huán)節(jié)工作具體內(nèi)容以及注意事項，對后續(xù)內(nèi)部控制體系建立提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。（四）建立風險評估體系風險評估工作能保證制造企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展，提高企業(yè)風險應對能力，讓企業(yè)在較為激烈的市場經(jīng)濟中獲取一席之地，并且風險評估工作作為內(nèi)部控制體系中的核心內(nèi)容，其評估工作水平將會直接決定內(nèi)部控制體系效率，所以管理人員在以財務視角為基礎(chǔ)進行內(nèi)部控制體系建立和完善時必須對風險評估體系引起重視，規(guī)避可能會發(fā)生的風險，降低企業(yè)經(jīng)濟風險，提高制造企業(yè)發(fā)展進程。首先，制造企業(yè)需要根據(jù)自身工作實際情況建立風險管理部門，而管理人員則需要對企業(yè)經(jīng)營活動數(shù)據(jù)進行全面搜集，做好數(shù)據(jù)分析和評估工作，羅列企業(yè)在經(jīng)營過程中可能會出現(xiàn)的經(jīng)營風險，根據(jù)各類風險特色制定防范措施，提高企業(yè)內(nèi)外部風險防范能力。其次，企業(yè)風險管理人員還需要深入企業(yè)經(jīng)營一線，將企業(yè)生產(chǎn)過程各類環(huán)節(jié)進行嚴格控制，如生產(chǎn)、銷售、采購，提高資金利用率。（五）做好員工培養(yǎng)工作，制定約束機制對于制造企業(yè)而言，生產(chǎn)人員和管理人員作為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要支撐，企業(yè)需要明確每一位工作人員的權(quán)利和義務，約束每一位工作人員的行為，提高各項生產(chǎn)環(huán)節(jié)程序化和系統(tǒng)化水平，讓企業(yè)得到健康發(fā)展，從而進一步提高我國制造行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。管理人員需要做好員工培養(yǎng)工作，讓員工了解到先進的生產(chǎn)流程以及技術(shù)，提高工作人員綜合素質(zhì)，讓工作人員以先進、科學的思想工作。另外，內(nèi)部控制人員作為內(nèi)部控制體系的實施者，其綜合素質(zhì)也會直接決定內(nèi)部控制體系建立整體效率，與其落實情況息息相關(guān)，所以管理人員在進行日常培訓過程中不僅需要做好生產(chǎn)人員培訓工作，還需要提高內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)，讓其能擁有豐富專業(yè)的理論知識，將其與制造企業(yè)實際情況結(jié)合，制定出合理的內(nèi)部控制體系。管理人員可以根據(jù)不同部門以及不同工作人員工作特色建立培訓機制，對于能力較弱的員工進行重點培養(yǎng)，對存在有思想問題的人員做好思想教育工作，提高工作人員思想道德水平。（六）加強管理人員重視程度管理人員作為制造企業(yè)內(nèi)部控制體系落實的主導者，企業(yè)管理人員必須加強內(nèi)部控制體系認知度，讓其明白內(nèi)部控制體系不僅能控制企業(yè)生產(chǎn)成本，提高資金利用率，還能保證各項環(huán)節(jié)有序發(fā)展，讓企業(yè)資金鏈能得到有序運行，提高資金運用的可靠性和及時性。企業(yè)需要做好宣傳工作，對管理人員進行全面培養(yǎng)，讓管理人員了解內(nèi)部控制體系的重要性，將其與自身工作進行結(jié)合，對工作人員進行全面監(jiān)督，讓每一位工作人員都能積極參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，為制造企業(yè)穩(wěn)定、長遠發(fā)展創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。除此以外，如今我國時代發(fā)展較為迅猛，制造企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟重要支柱產(chǎn)業(yè)，在進行日常發(fā)展過程中需要以時代變化為基礎(chǔ)，以市場經(jīng)濟為依據(jù)調(diào)整自身發(fā)展方向，所以管理人員需要以制造行業(yè)發(fā)展變化為依據(jù)完善內(nèi)部控制體系，做好支持理念更新，讓管理人員以先進、科學的思想開展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，保證內(nèi)部控制體系符合時代發(fā)展趨勢，幫助制造企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型目標。三、結(jié)束語總而言之