銀行會(huì)計(jì)C2基本核算方法

學(xué)習(xí)目標(biāo)1、了解銀行會(huì)計(jì)核算中的記賬方法及特點(diǎn)2、了解銀行會(huì)計(jì)核算的基本程序3、掌握會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的種類及使用方法§2基本核算方法1/27/20241

§2基本核算方法§2.1會(huì)計(jì)科目和賬戶

§2.2會(huì)計(jì)憑證

§2.3銀行賬簿與賬務(wù)組織

§2.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1/27/20242§2.1會(huì)計(jì)科目和賬戶

§2.1.1會(huì)計(jì)科目1.含義～，是指對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是商業(yè)銀行綜合核算的工具。2.會(huì)計(jì)科目的分類（1）按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)類負(fù)債類損益類所有者權(quán)益類共同類，如清算資金往來(lái)、外匯買賣。其性質(zhì)由其余額方向決定1/27/20243§2.1.1會(huì)計(jì)科目（2）按會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分表內(nèi)科目。反映銀行資金增減變化。表外科目。所反映業(yè)務(wù)內(nèi)容并不引起銀行資金增減變化。（3）按照會(huì)計(jì)科目使用范圍分統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目各商業(yè)銀行專用會(huì)計(jì)科目：結(jié)合本行業(yè)的特點(diǎn)和要求而設(shè)置的會(huì)計(jì)科目附：金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目表P22-P24§2.1會(huì)計(jì)科目和賬戶

1/27/20244§2.1.2銀行賬戶含義～，是指在銀行會(huì)計(jì)科目下按照單位類別或資金性質(zhì)劃分的戶頭，它是銀行會(huì)計(jì)明細(xì)核算的主要工具。在銀行的實(shí)際工作中，銀行賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的區(qū)分是：科目與總賬相聯(lián)系；賬戶與明細(xì)賬相聯(lián)系。賬號(hào)～，即各賬戶按一順序排序編號(hào)。賬號(hào)由會(huì)計(jì)科目代號(hào)與編號(hào)組成，便于操作?！?.1會(huì)計(jì)科目和賬戶1/27/20245§2.1.3記賬方法1.含義～，是指按一定的記賬規(guī)則，采用一定的記賬符號(hào)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類整理后在賬簿中進(jìn)行登記和一種技術(shù)方法。2.記賬方法分類（1）復(fù)式記賬法（兩個(gè)或以上科目中反映）表內(nèi)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用此法記載（2）單式記賬法（只在一個(gè)同科目中反映）只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，用此法記載§2.1會(huì)計(jì)科目和賬戶1/27/20246§2.1.3記賬方法3.表內(nèi)科目的記賬方法——復(fù)式借貸記賬法（1）基本規(guī)定記賬方法原理會(huì)計(jì)恒等式記賬符號(hào)記賬規(guī)則（2）試算平衡含義試算平衡，是指檢查和驗(yàn)證一定時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)科目及其所屬賬戶記錄是否正確的方法。發(fā)生額平衡、余額平衡§2.1會(huì)計(jì)科目和賬戶1/27/20247§2.1.3記賬方法實(shí)例例1：福日電視機(jī)廠從銀行提取現(xiàn)金20000元。其會(huì)計(jì)分錄為：分析①:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金）減少20000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（活期存款）也減少20000元。分析②：庫(kù)存現(xiàn)金：-20000，應(yīng)記錄到貸方；而活期存款：-20000元，應(yīng)記錄到借方。借：活期存款—福日電視機(jī)廠存款戶20000.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000.001/27/20248例2：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出200000元，辦理一年期定期存款。其會(huì)計(jì)分錄為：分析①:商業(yè)銀行的負(fù)債（活期存款）減少200000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（定期存款）增加200000元。分析②：活期存款：-20000，應(yīng)記錄到借方；而定期存款：+200000元，應(yīng)記錄到貸方。借：活期存款—海峽存款戶200000.00貸：定期存款—海峽存款戶200000.00§2.1.3記賬方法實(shí)例1/27/20249例3：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個(gè)月的流動(dòng)資金貸款180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會(huì)計(jì)分錄為：分析①:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（貸款）增加180000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（活期存款）也增加180000元。分析②：貸款：+180000，應(yīng)記錄到借方；而活期存款：+180000元，應(yīng)記錄到貸方。借：短期貸款—榕飛電子有限公司貸款戶180000.00貸：活期存款--榕飛電子有限公司存款戶180000.00§2.1.3記賬方法實(shí)例1/27/202410例4：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250000元。其會(huì)計(jì)分錄為：分析①:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金）增加250000元，同時(shí)商業(yè)銀行的資產(chǎn)（存放中央銀行款項(xiàng)）減少250000元。分析②：庫(kù)存現(xiàn)金：+250000，應(yīng)記錄到借方；而存放中央銀行款項(xiàng)：-250000元，應(yīng)記錄到貸方。借：庫(kù)存現(xiàn)金250000.00貸：存放中央銀行款項(xiàng)250000.00§2.1.3記賬方法實(shí)例1/27/202411賬戶性質(zhì)、結(jié)構(gòu)賬戶性質(zhì)借方貸方資產(chǎn)類賬戶↑↓成本費(fèi)用支出類賬戶↑↓負(fù)債類賬戶↓↑收入類賬戶↓↑所有者權(quán)益類賬戶↓↑資產(chǎn)負(fù)債共同類資產(chǎn)↑資產(chǎn)↓負(fù)債↓負(fù)債↑1/27/202412§2.1.3記賬方法4.表外科目的記賬方法——單式收付記賬法含義～，即以“收”“付”為記賬符號(hào)，在一個(gè)會(huì)計(jì)科目中記載發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?！笆铡保罕硗饪颇糠从车慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)“付”：表外科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銷賬或減少時(shí)入賬金額按發(fā)生額或憑證票面金額記載；或按實(shí)物假定價(jià)格記載表外科目舉例：“應(yīng)收托收款項(xiàng)”、“代收托收款項(xiàng)”、“有價(jià)單證”、“重要空白憑證”等?！?.1會(huì)計(jì)科目和賬戶1/27/202413如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下：收入：重要空白憑證—支票50本如開戶單位來(lái)銀行購(gòu)買空白支票一本，則記賬如下：付出：重要空白憑證—支票1本§2.1會(huì)計(jì)科目和賬戶1/27/202414

§2基本核算方法§2.1會(huì)計(jì)科目和賬戶

§2.2會(huì)計(jì)憑證

§2.3銀行賬簿與賬務(wù)組織

§2.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1/27/202415§2.2會(huì)計(jì)憑證

§2.2.1會(huì)計(jì)憑證的含義銀行記賬憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，也是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。取得或填制銀行會(huì)計(jì)憑證并對(duì)其審核，是銀行會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。銀行會(huì)計(jì)憑證俗稱“傳票”，因?yàn)闀?huì)計(jì)憑證往往需要在銀行幾個(gè)崗位或部門之間傳遞。1/27/202416§2.2會(huì)計(jì)憑證§2.2.2會(huì)計(jì)憑證的種類1.按填制程序和用途,分為原始憑證和記賬憑證（1）原始憑證。凡在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或編制的會(huì)計(jì)憑證，稱為原始憑證。按其取得的來(lái)源不同，又分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證（2）記賬憑證。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會(huì)計(jì)憑證1/27/202417§2.2會(huì)計(jì)憑證2.按所登賬簿不同分為總賬憑證和明細(xì)賬記賬憑證明細(xì)記賬憑證按格式和用途不同分基本憑證和專用憑證1）基本憑證：根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的具有通用格式的記賬憑證。共8種：現(xiàn)金收入（付出）傳票、轉(zhuǎn)賬貸（借）方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方（借）傳票、表外科目收入（付出）傳票。式樣見下頁(yè)?！?.2.2會(huì)計(jì)憑證的種類1/27/202418

現(xiàn)金收付憑證：用于反映銀行現(xiàn)金收入和付出事項(xiàng)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：反映銀行轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，僅供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外傳遞的記賬憑證。

特種轉(zhuǎn)賬憑證：用于反映銀行轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，僅供銀行內(nèi)部使用，但可對(duì)外傳遞的記賬憑證。表外科目收付憑證:用于反映銀行各種備查事項(xiàng)的記賬憑證1/27/202419

中國(guó)XX銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）（借）庫(kù)存現(xiàn)金年月日銅牌或?qū)μ?hào)單第號(hào)總字第號(hào)字第號(hào)附件張（白紙紅油墨）會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬1/27/202420中國(guó)XX銀行現(xiàn)金付出傳票（借）（貸）庫(kù)存現(xiàn)金年月日銅牌或?qū)μ?hào)單第號(hào)總字第號(hào)字第號(hào)附件張（白紙黑油墨）會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬1/27/202421中國(guó)XX銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票年月日附件張（藍(lán)紙黑油墨）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票1/27/202422

中國(guó)XX銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票年月日附件張（藍(lán)紙紅油墨）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票1/27/202423中國(guó)XX銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

年月日附件張（白紙藍(lán)油墨）1/27/202424中國(guó)XX銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票年月日附件張（白紙藍(lán)油墨）1/27/202425

中國(guó)XX銀行表外科目收入傳票年月日附件張（白紙橘油墨）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票1/27/202426

中國(guó)XX銀行表外科目付出傳票年月日附件張（白紙深綠油墨）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票1/27/2024272）專用憑證專用憑證是銀行根據(jù)某項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的，用來(lái)代替記賬憑證的外來(lái)原始憑證，因此又叫特定憑證。專用憑證有專門格式和用途的憑證；一式數(shù)聯(lián)。這類憑證由銀行統(tǒng)一印制，由銀行的客戶領(lǐng)用填寫并提交給銀行記賬，如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑證等，個(gè)別專用憑證由銀行填寫，憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的，如聯(lián)行報(bào)單、定期儲(chǔ)蓄存單等。由單位提交聯(lián)行寄來(lái)票據(jù)交換提回§2.2.2會(huì)計(jì)憑證的分類1/27/2024281/27/2024291/27/202430§2.2.2會(huì)計(jì)憑證的分類3.按所包含的會(huì)計(jì)科目是否單一,分為復(fù)式憑證和單式憑證（1）復(fù)式憑證如一張憑證既作為借方科目記賬依據(jù)又作為貸方科目記賬依據(jù)（即記錄該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)），這種憑證稱為復(fù)式憑證（2）單式憑證如一筆業(yè)務(wù)涉及的科目分別填制在幾張憑證上（一張憑證只填一個(gè)會(huì)計(jì)科目），這種憑證稱為單式憑證。銀行會(huì)計(jì)基本上采用單式憑證記賬§2.2會(huì)計(jì)憑證1/27/2024314.總賬記賬憑證用于登記總賬，根據(jù)有關(guān)明細(xì)記賬憑證匯總編制。主要是科目日結(jié)單?！?.2.2會(huì)計(jì)憑證的分類§2.2會(huì)計(jì)憑證1/27/202432（1）采用單式憑證行業(yè)特殊、業(yè)務(wù)量大、崗位細(xì)分，單式憑證方便管理（2）大量使用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證由于行業(yè)特殊、業(yè)務(wù)量大，憑證填寫是否正確涉及銀行和客戶的經(jīng)濟(jì)利益，以原始憑證為記賬憑證便于分清責(zé)任和提高效率（3）憑證傳遞環(huán)節(jié)多§2.2.3會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)§2.2會(huì)計(jì)憑證1/27/202433§2.2.4銀行會(huì)計(jì)憑證的處理過程（1）憑證的編制P34憑證的種類要與業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容相一致基本憑證一般都是單聯(lián)式憑證，可分別填寫，如需填制多聯(lián)次專用憑證要一式數(shù)聯(lián)套寫。人民幣或外幣要有符號(hào)。現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只需填制**科目的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票，不再填寫“現(xiàn)金”科目的傳票。反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在同一轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的傳票中要相互填寫對(duì)方科目。（2）憑證的審核P35專人審核審核內(nèi)容：憑證的真實(shí)性、正確性、合法性、完整性§2.2會(huì)計(jì)憑證（1）憑證的編制P34憑證的種類要與業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容相一致基本憑證一般都是單聯(lián)式憑證，可分別填寫，如需填制多聯(lián)次專用憑證要一式數(shù)聯(lián)套寫。人民幣或外幣要有符號(hào)。現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只需填制**科目的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票，不再填寫“現(xiàn)金”科目的傳票。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要分別填寫借方和貸方傳票。反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在同一轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的傳票中要相互填寫對(duì)方科目。1/27/202434（3）憑證的傳遞P35銀行的會(huì)計(jì)核算過程就是業(yè)務(wù)的處理過程，憑證的傳遞過程也就是業(yè)務(wù)的處理過程和會(huì)計(jì)核算過程。傳遞原則準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩基本程序現(xiàn)金收入，必須“先收款，后記賬”現(xiàn)金付出，必須“先記賬，后付款”轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，必須“先記付款方，后記收款方”另:堅(jiān)持先外后內(nèi)，先急后緩§2.2.4銀行會(huì)計(jì)憑證的處理過程§2.2會(huì)計(jì)憑證1/27/202435（4）憑證的整理、裝訂、保管目的保證會(huì)計(jì)憑證的完整無(wú)缺和便于事后查考每日營(yíng)業(yè)終了，將處理完畢的會(huì)計(jì)憑證整理裝訂成冊(cè)，妥善保管方法（略）§2.2.4銀行會(huì)計(jì)憑證的處理過程§2.2會(huì)計(jì)憑證1/27/202436§2.2.5重要空白憑證的管理含義由銀行印制、具有特定用途但尚未填寫簽章的各項(xiàng)空白重要憑證，簡(jiǎn)稱“重空憑證”。內(nèi)容支票、存單、存折、銀行匯票等保管專人保管，領(lǐng)用、運(yùn)送、注銷都有嚴(yán)格規(guī)定核算通過表外科目核算；備查簿控制、主管人員定期檢查核對(duì)§2.2會(huì)計(jì)憑證1/27/202437

§2基本核算方法§2.1會(huì)計(jì)科目和賬戶

§2.2會(huì)計(jì)憑證

§2.3銀行賬簿與賬務(wù)組織

§2.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1/27/202438§2.3銀行賬簿與賬務(wù)組織

§2.3.1銀行賬簿的種類§2.3.2銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織1/27/202439§2.3.1銀行賬簿的種類1.按用途不同分總分類賬簿（總賬），是編制報(bào)表的主要依據(jù)明細(xì)分類賬（分戶賬），是與客戶對(duì)賬的依據(jù)序時(shí)賬簿（日記賬），逐日逐筆序時(shí)登記：現(xiàn)金收入日記賬、現(xiàn)金付出日記賬備查賬簿（登記簿），輔助性賬簿。即對(duì)某些在分戶賬是沒法記載、未能記載或沒有必要記載、但日后又需要查考的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和重空憑證進(jìn)行登記的賬簿?！?.3銀行賬簿與賬務(wù)組織

1/27/202440§2.3.1銀行賬簿的種類2、按外表形式的不同分訂本賬簿。賬頁(yè)固定、防止散失、防止散頁(yè)活頁(yè)賬簿。可根據(jù)需要增添或洗賬卡片式賬簿。印有賬簿格式的卡片，登記不需要按期更換賬頁(yè)的賬簿§2.3.2銀行賬務(wù)組織P36以一定的記賬方法和程序，設(shè)置并登記賬簿，核對(duì)賬務(wù)和編制報(bào)表等會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合。包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)?！?.3銀行賬簿與賬務(wù)組織

1/27/202441§2.3.2銀行賬務(wù)組織1.明細(xì)核算系統(tǒng)含義：明細(xì)核算是各科目的詳細(xì)記錄，即在一個(gè)會(huì)計(jì)科目下，按單位或按資金性質(zhì)立戶，能詳細(xì)反映各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)的情況。1）分戶賬2）登記簿3）余額表4）現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿先看賬務(wù)組織的結(jié)構(gòu)§2.3銀行賬簿與賬務(wù)組織

1/27/202442

一、會(huì)計(jì)賬簿的種類1.明細(xì)核算系統(tǒng)（1）分戶賬P37甲種賬：借、貸、余三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶，以及銀行內(nèi)部科目的賬戶。乙種賬：借、貸、余、日數(shù)、積數(shù)五欄，適用于在賬頁(yè)上計(jì)算利息的賬戶。丙種賬：借、貸、借余、貸余四欄，適用于借、貸雙方反映余額的賬戶。丁種賬：借、貸、余、銷賬四欄，適用于逐筆計(jì)賬、逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的賬戶，并兼有分戶核算的作用。分戶賬§2.3.2銀行賬務(wù)組織§2.3銀行賬簿與賬務(wù)組織

1/27/202443（2）現(xiàn)金收付日記簿收入日記簿、付出日記簿登賬方法：逐筆、序時(shí)；營(yíng)業(yè)終了結(jié)出合計(jì)數(shù)和庫(kù)存余額，與實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)（3）登記簿一般設(shè)置借方（或收入）、貸方（或付出方）和余額三欄，三欄都設(shè)置有金額和數(shù)量?jī)蓚€(gè)小欄（4）余額表余額表是核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)息的重要工具計(jì)息余額表。適于計(jì)息科目。一般余額表。適于不計(jì)息科目。§2.3.2銀行賬務(wù)組織§2.3銀行賬簿與賬務(wù)組織

1/27/202444§2.3.2銀行賬務(wù)組織2.綜合核算含義按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，總括反映各科目資金的變動(dòng)情況。（1）科目日結(jié)單（2）總賬（3）日計(jì)表核算程序首先，根據(jù)同一科目的傳票編制科目日結(jié)單其次，根據(jù)科目日結(jié)單的發(fā)生額和余額登記總賬最后，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額編制日計(jì)表?！?.3銀行賬簿與賬務(wù)組織

1/27/202445§2.3.2銀行賬務(wù)組織2.綜合核算（1）科目日結(jié)單（格式P26）含義每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。是控制發(fā)生額和軋平當(dāng)日賬務(wù)的工具，是登記總賬的依據(jù)。注意：庫(kù)存現(xiàn)金科目日結(jié)單應(yīng)根據(jù)其他科目日結(jié)單中庫(kù)存現(xiàn)金部分的合計(jì)數(shù)反方向填列。當(dāng)日全部科目日結(jié)單的借方合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谫J方合計(jì)數(shù)§2.3銀行賬簿與賬務(wù)組織

1/27/202446科目日結(jié)單1/27/202447§2.3.2銀行賬務(wù)組織2.綜合核算（2）總賬（格式見下頁(yè)）它是按科目設(shè)立，設(shè)有借貸發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄；每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)科目日結(jié)單的借貸方發(fā)生額合計(jì)分別填記，并結(jié)出余額。每月更換一次，按年裝訂保管。對(duì)于借貸雙方反映余額的科目，借貸雙方的余額分別填列，不作軋差反映?？傎~10天一小計(jì)月結(jié)：應(yīng)作“本年累計(jì)發(fā)生額”§2.3銀行賬簿與賬務(wù)組織

1/27/202448賬戶名稱：活期存款總分類賬會(huì)計(jì)記賬1/27/202449§2.3.2銀行賬務(wù)組織2.綜合核算（3）日計(jì)表(見下頁(yè))它是反映當(dāng)天業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)天全部賬務(wù)的主要工具，主要是為了滿足分析研究一個(gè)銀行（或營(yíng)業(yè)所）日常業(yè)務(wù)活動(dòng)狀況的需要，屬內(nèi)部報(bào)表。編制方法每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目當(dāng)天發(fā)生額及余額填列表中借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)平衡相等表中借方余額與貸方余額也應(yīng)當(dāng)平衡相等§2.3銀行賬簿與賬務(wù)組織

1/27/202450行長(zhǎng)（主任）會(huì)計(jì)復(fù)核制表1/27/202451§2.3.2銀行賬務(wù)組織3.明細(xì)核算和綜合核算的關(guān)系p41綜合核算系統(tǒng)是按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的核算明細(xì)核算是按照各科目所屬賬戶（按明細(xì)科目設(shè)置）進(jìn)行的核算兩個(gè)核算系統(tǒng)按照同一記賬憑證，按照雙線核算原則分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算綜合是明細(xì)的概括，對(duì)明細(xì)起駕馭作用；明細(xì)是對(duì)綜合的具體化，