【企業(yè)稅務(wù)籌劃探究文獻綜述2700字】

企業(yè)稅務(wù)籌劃研究國內(nèi)外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u7694企業(yè)稅務(wù)籌劃研究國內(nèi)外文獻綜述 1121181.國外研究綜述 1136722.國內(nèi)研究綜述 223586（二）國內(nèi)外文獻綜述評述 2187021.稅收籌劃、避稅、偷稅的界限 3315362.存在的問題 325997參考文獻 41.國外研究綜述美國學者瓊斯教授對界定稅收籌劃的相關(guān)問題進行研究，其研究并將稅收籌劃定義為通過減少稅收成本，事先選擇公司構(gòu)架、業(yè)務(wù)模式來使得商業(yè)交易的利益額最大化，而不是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且確定的現(xiàn)狀下，更改賬目來達到不交或少繳稅款的企圖。約瑟夫斯蒂格利茲（1985）的研究內(nèi)容為避稅和稅收籌劃之間的相關(guān)性關(guān)系，研究對象為避稅原則的優(yōu)劣勢，所選用的分析法為比較分析法，是國外研究避稅與稅收籌劃比較早的研究、討論，為稅收籌劃的往后發(fā)展奠定理論基礎(chǔ)。印度學者沙索威（1987）的研究內(nèi)容為避稅對司法處理造成的的影響研究，他認為合理避稅屬于稅收籌劃，與偷逃稅有著本質(zhì)的不同。得出的研究結(jié)論是如果避稅方案兼具商業(yè)性與社會效益，在遵守法律法規(guī)、得到法律的監(jiān)督的情況下是允許不受處罰的。上個世紀末，英國學者塞德里克桑福德納稅遵從成本分析研究較為透徹，并在1995年進一步提出稅務(wù)風險是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中的成本。除此之外，在卡根菲利普（2005）看來根據(jù)稅收籌劃的分類法，能夠?qū)⑵浞譃槿N：一是延緩收入確認時間；二是盡可能的將收入從高稅率階段轉(zhuǎn)為低稅率；三是抑制收入?yún)^(qū)別，平均劃分稅率。他得出結(jié)論稅收籌劃有助于公司減少稅負率、從而增加利潤、改善企業(yè)競爭力。溫得HF（2009）認為在跨國企業(yè)中，稅務(wù)風險管理和相關(guān)的內(nèi)部控制受到的關(guān)注比一般的風險管理要少。在研究中發(fā)現(xiàn)受訪者并沒有意識到其組織中稅務(wù)風險的嚴重程度。而且不僅僅是美國的公司這樣，許多其他國家的公司都未意識到這個問題。西姆西格爾（2011）在企業(yè)風險管理中引入了稅收問題，認為企業(yè)稅務(wù)風險是企業(yè)在進行稅務(wù)活動付出的經(jīng)濟成本，它是企業(yè)高層做決策時考慮的因素之一。弗朗索瓦（2012）整合了大量跨國公司的案例，并在此基礎(chǔ)上進行了對國際公司的研究，經(jīng)過實證研究了國際稅收籌劃理論和應(yīng)用之間的關(guān)系，彌補了這方面的空白StellaBinauliNanthuru（2022）通過偏最小二乘結(jié)構(gòu)方程模型分析出理解風險和稅務(wù)合規(guī)之間存在著顯著的關(guān)系，馬拉維有一半的中小企業(yè)納稅人是了解企業(yè)可能存在的風險，但僅有23%接受過風險管理培訓(xùn)。90%的受訪者表示，企業(yè)管理層在識別風險中起著關(guān)鍵作用，但他們往往通過經(jīng)驗應(yīng)對稅務(wù)風險，而非管理制度。2.國內(nèi)研究綜述我國對稅收籌劃這一問題的研究起步較晚，有文獻佐證的兼具系統(tǒng)性和全面性的研究始于上世紀九十年代之后，伴隨著我國的經(jīng)濟體制改革的步伐，尤其集中于我國正式加入世貿(mào)組織，經(jīng)濟狀況不斷向好的情況下。與此同時，稅收籌劃的界定也逐漸形成了幾種比較具有代表性的理論。唐騰翔、唐向（1994）提出稅收籌劃的構(gòu)想是，在不超過法律規(guī)定所允許的范圍，通過在對籌資、投資、經(jīng)營、理財?shù)然顒拥陌l(fā)生之前的事先安排與計劃，達到取得節(jié)稅收益的效果。司言武（2005）的觀點側(cè)重于稅收籌劃是否合乎法律規(guī)范、是否具有前瞻性。他認為稅收籌劃從實現(xiàn)合理降低或盡量減少稅負的目的出發(fā)，一種是事先而不是事后，做好計劃安排的企業(yè)經(jīng)營籌劃行為。不同于偷稅，同時兼具合理性與合法性，可以普遍應(yīng)用于企業(yè)。蘇爽（2012）通過對稅收籌劃廣義和狹義的研究，明確了區(qū)分稅收籌劃的大致方向，他的看法是廣義的稅收籌劃是在不違反稅收法規(guī)下進行的操作，而狹義的稅收籌劃則是在法律允許的界限內(nèi)開展的，與之相對的，若廣義的稅收籌劃認為法律沒有對稅收籌劃行為明確禁止，那么籌劃活動就可以實施，若在法律允許的界限內(nèi)，那么屬于狹義的稅收籌劃，由此可知無論稅收籌劃如何定義，都屬于利用稅法空白的不同方法，并且說明了稅收籌劃大有可為之處。與此同時，姜磊（2019）的在稅收籌劃理論的發(fā)展史的基礎(chǔ)上進行了梳理，她的觀點注重于將稅收籌劃的目標與規(guī)避稅收風險掛鉤，認為稅收籌劃作為企業(yè)的經(jīng)營謀劃活動，其目的不僅只是表面的減少稅收成本和納稅額度，同時還需要降低稅收風險。（二）國內(nèi)外文獻綜述評述歸納總結(jié)國內(nèi)外一些學者的觀點，我們可以給出稅務(wù)籌劃的學術(shù)定義，即稅收籌劃原則上遵從稅法及刑法相關(guān)法律的規(guī)定，盡可能順應(yīng)國家政策導(dǎo)向、顧及企業(yè)經(jīng)營狀況、約束違法財務(wù)行為，帶動提升企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)發(fā)展，具體來說，可以進行如下解釋：1.稅收籌劃、避稅、偷稅的界限稅收籌劃與避稅、偷稅的界定，可以從納稅義務(wù)發(fā)生時間的角度出發(fā)。有效的稅收籌劃要求經(jīng)營決策者必須在提前做好計劃，日常經(jīng)營活動中運用各種節(jié)稅方案，控制一些財務(wù)活動的發(fā)生或者改變發(fā)生方式，換句話說就意味著企業(yè)經(jīng)營管理者必須提前了解稅務(wù)方面的政策和相關(guān)技巧；避稅是指，如果企業(yè)在集團內(nèi)進行一定的規(guī)劃，讓那些利潤率較高的企業(yè)開展研發(fā)活動或在經(jīng)營狀況較好的年頭增加研發(fā)費用支出，用研發(fā)費用支出來調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平以達到少繳納企業(yè)所得稅的目的，這實際上就具有了避稅的企圖；偷稅則是納稅義務(wù)已發(fā)生的前提下少繳稅款，比如說納稅人虛開增值稅專用發(fā)票沖減銷項稅額，將稅法不允許扣除的費用在報表中扣除，如未按60%的業(yè)務(wù)招待費稅前列支。2.存在的問題然而，回顧以上研究現(xiàn)狀，我們可以發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)外學者對科技規(guī)劃進行了大量有價值的研究，取得了很多成果。稅務(wù)籌劃的研究內(nèi)容在深度和廣度上有了長足的發(fā)展，與財務(wù)管理活動有關(guān)的稅務(wù)籌劃方面的定量分析和實證研究卻很少。我國稅務(wù)籌劃的研究起步相對較晚，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，還沒有建立起完整的理論體系，也沒有建立起稅收籌劃的一般概念?？偠灾?，在企業(yè)稅務(wù)籌劃研究上，理論指導(dǎo)與實踐活動不同步，沒有特別的針對性，并且對于特定行業(yè)的企業(yè)稅務(wù)籌劃研究仍大有可為。參考文獻［1］陳怡．基于會計政策選擇的企業(yè)納稅籌劃研究［J］．經(jīng)營管理者，2020:30～49［2］何鳴昊，何燕，楊少鴻．企業(yè)稅收籌劃［M］．北京:企業(yè)管理出版社，2003［3］譚光榮．戰(zhàn)略稅收籌劃研究［M］．長沙:湖南大學出版社，2007［4］董學良．醫(yī)藥制造業(yè)稅務(wù)籌劃研究［D］．廈門大學，2008［5］徐愛敏，范欽亮．制藥企業(yè)納稅籌劃問題探討［J］．綠色財會，2013，4[6]張冬華.中藥企業(yè)的稅收籌劃研究[D].河北經(jīng)貿(mào)大學,2024.[7]韓雪.醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃風險管理研究[D].山西大學,2023.[8]賴芳林.兩票制政策背景下CB制藥公司營銷模式研究[D].貴州大學,2023.[9]楊元樂.醫(yī)藥制造企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[D].西南財經(jīng)大學,2023.[10]王浩瀚.“兩票制”背景下，成都Q醫(yī)藥公司稅務(wù)風險管理研究[D].西南民族大學,2022.[11]李虹苗.以ZR公司為例的醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃研究[D].華中科技大學,2021.[12]劉靜.九芝堂股份有限公司企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[D].湖南大學,2006.[13]高騰騰.我國高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃探究[D].北京交通大學，2023.[14]OferZwikael,ArikSadeh.Planningeffortasaneffectiveriskmanagementtool[J].JournalofOperationsManagement,2007(6):23-25.[15]SamerAlhawari,LouayKaradsheh,AmineNehariTalet