【S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議10000字（論文）】

目錄S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制問題及完善對策研究7609前言 124744一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述 13972（一）內(nèi)部控制的概念 118025（二）內(nèi)部控制的方法 26144（三）內(nèi)部控制的內(nèi)容及意義 2159571.內(nèi)部控制的內(nèi)容 2164352.內(nèi)部控制的意義 218804二、S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制現(xiàn)狀 330931（一）S會計師事務(wù)所簡介 325155（二）S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制現(xiàn)狀 329329三、S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制問題及其成因分析 514517（一）內(nèi)部控制環(huán)境惡劣 518736（二）存在審計風險與客戶流失風險 726911（三）內(nèi)部控制活動不完善 727756（四）信息溝通存在障礙 819915（五）監(jiān)督制度不完善 814773四、改善S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制的建議 920533（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 925615（二）開展風險評估并降低風險 1022054（三）完善控制活動 1071391.規(guī)范業(yè)務(wù)的承接與約定 10183882.建立完善的信息管理機制 1163913.嚴格規(guī)范議價程序 1125797（四）建立良好信息系統(tǒng)和共享機制 115378（五）建立全面監(jiān)督評價制度 129259五、總結(jié) 1218623參考文獻 14S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制問題及完善對策研究前言隨著經(jīng)濟的發(fā)展，無論是國內(nèi)還是國外，很多公司都出現(xiàn)了舞弊的事情，這樣一來，學術(shù)界對內(nèi)部控制的研究越來越重視，我國針對內(nèi)部控制也頒布了一些指引和規(guī)范。雖然內(nèi)部控制得到各方關(guān)系人的重視，企業(yè)在逐步完善內(nèi)部控制，但由于控制環(huán)境、管理觀念和人員素質(zhì)等因素的影響，建立一個設(shè)計與實施有效的內(nèi)部控制體系，對于我國而言，還有很長的路要走。目前由國內(nèi)外對于內(nèi)部控制的研究可見，內(nèi)部控制是為了達到目的的一個過程，但它本身不是目的；它幫助實現(xiàn)的是多種既互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系和相互重疊的目標；它由人實施并影響著人們的行為，組織內(nèi)的所有人員對內(nèi)控都有相應(yīng)的責任；而且內(nèi)部控制為企業(yè)管理層只能提供合理的保證，而不是絕對的保證。我國目前尚未正式提出專門的權(quán)威性的內(nèi)部控制框架體系，更為重要的是許多企業(yè)自身還沒意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制存在許多誤解，甚至有的企業(yè)對內(nèi)部控制的概念都非常模糊，很多企業(yè)都未建立內(nèi)部控制，有些企業(yè)即使建立了內(nèi)部控制，控制水平也不高，嚴重阻礙了企業(yè)的生存和發(fā)展。解決企業(yè)內(nèi)部控制問題，對于企業(yè)的發(fā)展和我國內(nèi)部控制的發(fā)展和完善都具有重要意義。明確企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策，具有研究價值和很重要的現(xiàn)實意義。本篇文章將S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制體系作為分析案例，對S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的各種問題進行重點分析。在本文中我們將針對S會計師事務(wù)所出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，與內(nèi)部控制制度的五要素，即控制環(huán)境方面、風險評估方面、控制活動方面、信息與溝通方面以及監(jiān)督方面相結(jié)合來分析S會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制，評價其內(nèi)部控制存在的問題并相應(yīng)地提出建議，為企業(yè)改善自身建設(shè)提供參考和幫助。一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是如今各企業(yè)的一種管理手段，它能夠確保資產(chǎn)的安全、提高經(jīng)營的效率、強化財務(wù)管理、幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。我們一般所講的企業(yè)內(nèi)部控制是通過管理層、治理層以及其他員工去設(shè)計并且使全體員工得到執(zhí)行的一種程序和政策，是為了確保能夠出具可靠的財務(wù)報表、使員工遵守相應(yīng)的法律法規(guī)以及保證經(jīng)營的效率[1]。經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也逐漸擴大，內(nèi)部控制方面的管理變得越來越重要，越來越多的管理層也逐漸對此重視起來了。由此可見，如今企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)多關(guān)注如何通過對內(nèi)部控制的管理，以達到提高經(jīng)營效率和質(zhì)量，更好地貫徹落實所制定的法律法規(guī)和各項政策的問題。（二）內(nèi)部控制的方法所謂的內(nèi)部控制的方法其實就是企業(yè)通過一系列的方法制度以達到從企業(yè)內(nèi)部加強對企業(yè)的控制。包括八個主要方法，分別是不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準制度、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術(shù)控制。因為企業(yè)本身的發(fā)展所需，所以企業(yè)對于內(nèi)部控制的方法應(yīng)該盡可能去優(yōu)化，但前提是要遵循相應(yīng)的法律法規(guī)以及相應(yīng)的原則[2]。內(nèi)部控制還應(yīng)該和風險評估相輔相成，通過內(nèi)部控制的合理有效的方法，對企業(yè)進行合理的風險控制。（三）內(nèi)部控制的內(nèi)容及意義1.內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制是由一個企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部使用計劃、自我調(diào)節(jié)、控制以及評價等手段的方法，其目的是確保財務(wù)報表等財務(wù)信息資料的真實準確可靠，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整安全，確保所經(jīng)營的活動的質(zhì)量、效果以及效率，保證貫徹落實企業(yè)的經(jīng)營方針。其中主要內(nèi)容有：一是，內(nèi)部控制環(huán)境。實施內(nèi)部控制的一個前提就是具備內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制環(huán)境主要包括人力資源方面的相關(guān)政策、各個機構(gòu)的設(shè)立、企業(yè)文化等。二是，控制活動?？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)采取一系列的控制手段，控制風險到企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。三是，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是一個監(jiān)督系統(tǒng)，是為了監(jiān)督內(nèi)部控制的建立以及實施的效果，得出內(nèi)部控制相關(guān)結(jié)論，找出內(nèi)部控制的不足之處，最后完善內(nèi)部控制。四是，風險評估。風險評估是在企業(yè)進行內(nèi)部控制以及經(jīng)營活動的時候，能夠及時分析其中相關(guān)的風險，并且制定合理的應(yīng)對風險的措施。五是，信息與溝通。企業(yè)歸集在進行內(nèi)部控制時的有關(guān)信息，包括內(nèi)部控制本身的信息，在歸集之后進行傳遞，使企業(yè)內(nèi)部之間，企業(yè)與外部之間能夠有效地進行溝通[3]。2.內(nèi)部控制的意義近些年，公司舞弊事件層出不窮，導(dǎo)致公司損失嚴重，影響國家發(fā)展，主要是沒有建立完善的且能夠有效實施的內(nèi)部控制制度，所以說對于企業(yè)內(nèi)部控制的問題，需要及時得到解決，這樣可以推動企業(yè)的健康發(fā)展，而且對于我國內(nèi)部控制的發(fā)展也是具有很重要的意義。找出企業(yè)內(nèi)部控制的問題，并且去完善，這是非常有現(xiàn)實意義的。二、S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）S會計師事務(wù)所簡介S會計師事務(wù)所是我國較為知名的大型會計師事務(wù)所，由我國首批注冊會計師精英于1983年所創(chuàng)辦的，雖然創(chuàng)辦之時，我國會計師事務(wù)所體制還不完善，但是并不妨礙S會計師事務(wù)所平穩(wěn)地發(fā)展。2019年的業(yè)務(wù)收入247,119.31萬元，在全國位列第五名，事務(wù)所總部的注冊地設(shè)立在杭州。S會計師事務(wù)所特別注重審計的質(zhì)量以及信譽方面的發(fā)展，這也是S會計師事務(wù)所發(fā)展的指導(dǎo)方針[4]。（二）S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制現(xiàn)狀由我國對于審計的相關(guān)準則以及對于合伙企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)，與企業(yè)的內(nèi)部控制的基本內(nèi)容相結(jié)合，S會計師事務(wù)所對于加強應(yīng)對風險評估的能力，以及對于執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高，制定了表2-1有關(guān)的內(nèi)部控制制度。除此之外，在2019年的9月19日，S會計師事務(wù)所由于沒有保持應(yīng)有的獨立性以及未恰當利用專家工作而被證監(jiān)會出具了警示函。表2-1S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度匯總表（部分，摘自S會計師事務(wù)所相關(guān)文件）全全方位的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度職業(yè)道德原則本會計師事務(wù)所的所有員工必須嚴格以注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求去進行相關(guān)的工作，對相關(guān)工作嚴謹務(wù)實，誠實守信，并且嚴格遵從獨立的工作原則，堅持一步一個腳印的工作作風。專業(yè)勝任能力對人員的招聘必須嚴格把守，人事方面軍事化管理，積極努力為全體員工創(chuàng)造良好的氛圍及其條件，開設(shè)不同方面不同領(lǐng)域的專業(yè)培訓(xùn)，提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，應(yīng)對變化多樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提高從業(yè)人員在審計業(yè)務(wù)方面的分析能力以及解決能力。工作分配在與被審計單位簽訂合同業(yè)務(wù)約定書之后，但還沒有開始進行相關(guān)的審計工作時，及時將有關(guān)任務(wù)分配給相應(yīng)的工作人員，嚴謹公平公正地執(zhí)行審計工作。監(jiān)督指導(dǎo)在審計業(yè)務(wù)中，應(yīng)該細分到每一級，并且每一級分別建立不同的監(jiān)督指導(dǎo)制度。業(yè)務(wù)承接會計師事務(wù)所應(yīng)該保持立場的獨立，不管被審計單位或者客戶是以前委托多次還是第一次委托都要嚴謹認真評估客戶的單位情況以及其管理層盡職信譽情況。出差項目的質(zhì)量控制指導(dǎo)對于有關(guān)出差項目的負責人需要適當指導(dǎo)下屬工作人員的工作，在指導(dǎo)時應(yīng)該結(jié)合最新的法律法規(guī)和準則，通過電話指導(dǎo)，或是現(xiàn)場指導(dǎo)，需要交代清楚各個工作人員應(yīng)該完成的任務(wù)，涉及的范圍以及對于重大事項的問題如何解決。復(fù)核事務(wù)所的質(zhì)檢部在每年的年審工作結(jié)束之后應(yīng)該對外勤人員的審計工作報告進行復(fù)核，必須公平公正且嚴謹。如果審核出外勤人員的項目底稿上有問題，應(yīng)該及時上報給上級領(lǐng)導(dǎo)，等待領(lǐng)導(dǎo)的批示，再結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)的批示進行二次審計。審計報告檔案制度業(yè)務(wù)檔案的分類內(nèi)勤人員需要根據(jù)各種類型的業(yè)務(wù)性質(zhì)，將業(yè)務(wù)分類整理，之后歸檔，一共分成永久性檔案以及檔期檔案兩種類型。檔案的所有權(quán)和保管對于審計報告檔案，會計師事務(wù)所具有相應(yīng)的所有權(quán)，長期保存永久性的檔案，年限最少要達到十年，如果事務(wù)所因為某些原因停止了對客戶的相關(guān)服務(wù)，也不能縮減對檔案的管理期限。保證審計工作公正客觀的措施利益關(guān)系的處理會計師事務(wù)所如果與被審計單位有利害關(guān)系，那么審計相關(guān)部門不可以欺瞞上級，對被審計公司進行審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行。執(zhí)業(yè)質(zhì)量在本會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師必須嚴格按照國家法律法規(guī)的規(guī)定進行相關(guān)工作，具有嚴謹公平公正的工作態(tài)度，提升對審計工作的敏感度及其發(fā)現(xiàn)問題的能力。重大問題解決措施在審計的過程中如果發(fā)現(xiàn)重大的問題，應(yīng)該及時匯報給上級領(lǐng)導(dǎo)，等待批示，在給客戶單位提建議時要結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)的意見并且要有充足適當?shù)淖C據(jù)，以此發(fā)表意見。獨立性禁止全部工作人員采取不合規(guī)的方式收取客戶的錢物。不允許接受客戶的各種吃喝玩樂等活動。由上方S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度匯總表可知，雖然在工作的各方面有相應(yīng)的內(nèi)控制度，但還未達到健全的程度,這對S會計師事務(wù)所的發(fā)展是有著負面的影響，如果對這些內(nèi)控上的不足不采取相應(yīng)的解決措施，對于S會計師事務(wù)所躋身世界前列優(yōu)秀事務(wù)所會是一個很大的阻礙。S會計師事務(wù)所在內(nèi)部控制上所存在的一些問題，可以從五個方面來一一探析，而這五方面也是內(nèi)部控制的五要素，首先在控制環(huán)境上是處于逐漸惡化的情況，不夠完善，在控制活動中，很多業(yè)務(wù)步驟都只是寫在紙上而沒有真正去實踐，使得職責范圍沒有明確，在風險的評估方面，所存在的問題較為嚴重，在信息方面，對于保密工作完成得不夠完善，而員工之間缺少必要的溝通，在監(jiān)督方面，也沒有建立起具體的內(nèi)部控制監(jiān)督制度。三、S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制問題及其成因分析（一）內(nèi)部控制環(huán)境惡劣S會計師事務(wù)所的高層特別重視內(nèi)部控制的問題，由于S會計師事務(wù)所在該行業(yè)是名列前茅，也吸引了很多行業(yè)精英的加入，目前的高層以及經(jīng)理都是在審計行業(yè)從事了很多年，有很豐富的工作經(jīng)驗，所以對于各種各樣的審計問題都能夠按照我國的有關(guān)法律法規(guī)很好地處理，在員工面前能夠以身作則。但是，S會計師事務(wù)所在管理人力資源相關(guān)的制度方面還不夠完善[5]。第一，S會計師事務(wù)所雖然會對所內(nèi)的員工進行所內(nèi)業(yè)務(wù)相關(guān)知識的培訓(xùn)，但是總體來說還是比較缺乏的，S會計師事務(wù)所在每年年底時都會招收一些實習生，這些實習生大部分是應(yīng)屆生，缺乏必要的實踐。面對這種情況，其實高層也是有注意到的，但是往往考慮到成本，是不會對實習生進行系統(tǒng)性的相關(guān)業(yè)務(wù)的技能培訓(xùn)。而所內(nèi)的培訓(xùn)方式只是讓老員工去帶領(lǐng)新員工進行相關(guān)業(yè)務(wù)的操作，但是所內(nèi)業(yè)務(wù)繁忙，老員工也是有自己的工作需要處理，所以在實踐的過程中，效果是很不理想的。也是因為對于培訓(xùn)這方面的缺乏，所以也導(dǎo)致在每個審計年度會有很多實習生離職，那么所內(nèi)空缺的職位，又需要招聘一些新的實習生，而新的實習又是缺乏勝任能力的人，如此往復(fù)，陷入了一個惡性循環(huán)之中。第二，S會計師事務(wù)所的績效評價系統(tǒng)存在問題。S會計師事務(wù)所是按照員工所做的業(yè)務(wù)量以及工作時間的長短來評價考核員工的，會發(fā)現(xiàn)事務(wù)所內(nèi)工作時間長的員工晉升到的職位較高，因為員工的晉升往往只看中員工工作時間長短，對工作質(zhì)量往往沒有考慮，對業(yè)績的評價也只是業(yè)務(wù)量的多少。所內(nèi)的員工工資并不是固定的，而是有浮動的，浮動的這部分工資也是根據(jù)員工業(yè)務(wù)量以及工作時間的長短來發(fā)放的，而這浮動工資的占比是比較高的。目前世界經(jīng)濟發(fā)展迅速，但是S會計師事務(wù)所并沒有能夠與國際四大會計師事務(wù)所的薪資福利相持平的薪資福利，那么這樣往往會導(dǎo)致員工越來越不滿意。事務(wù)所的工作是比較繁忙的，所內(nèi)員工經(jīng)常加班，這樣也就導(dǎo)致了員工產(chǎn)生了厭倦懈怠的心理，沒有歸屬感，這種情況持續(xù)下去使老員工產(chǎn)生消極工作的心理。第三，S會計師事務(wù)所在招聘新員工的要求中，并沒有列明對業(yè)務(wù)相關(guān)知識的要求?？紤]到管理成本，所內(nèi)在招聘新員工的時候并沒有對相關(guān)技能提出具體的要求，所以很多新員工會認為自己能夠勝任這份工作，對自己的相關(guān)知識并沒有正確的認識，其實這樣招聘進來的新員工大部分是沒有勝任能力的。對于相關(guān)的業(yè)務(wù)，并沒有保持應(yīng)有的獨立性，2019年S會計師事務(wù)所被出具警示函，其中也揭示了S會計師事務(wù)所的獨立性問題。（二）存在審計風險與客戶流失風險S會計師事務(wù)所的風險主要是審計風險以及客戶流失的風險。

第一，審計風險。事務(wù)所的工作是需要員工秉持著嚴謹客觀公正的態(tài)度去進行的，必須嚴格地按照審計程序去執(zhí)行，在這一系列的程序中任何一個環(huán)節(jié)都不能出現(xiàn)錯誤。而且因為所內(nèi)承接的業(yè)務(wù)多，那么每個員工分配到的工作量也是很大的，這就會有時間的限制，有很多審計項目基本上沒時間按照審計程序去執(zhí)行的，這樣便大大增加了審計的風險，而且因為業(yè)務(wù)量多，所以S會計師事務(wù)所也會安排實習生去做一些審計項目的工作，而這些實習生又是對審計工作沒有足夠的實踐經(jīng)驗，那么這也會導(dǎo)致審計風險一定程度上的增加。第二，客戶流失的風險。S會計師事務(wù)所內(nèi)，一個員工或者幾個員工去負責一個業(yè)務(wù)的審計，那么員工與被審計的單位負責人的關(guān)系會比較緊密，這些負責業(yè)務(wù)的員工在離職之后，所負責的被審計單位也不再找S會計師事務(wù)所做相關(guān)業(yè)務(wù)，這樣就導(dǎo)致客戶流失[6]。S會計師事務(wù)所每年的離職的員工數(shù)量和招入的員工數(shù)量變化都非常大，這種高流動率伴隨的高離職率也就導(dǎo)致在業(yè)務(wù)上很高的客戶流失的風險。（三）內(nèi)部控制活動不完善經(jīng)濟全球化的影響導(dǎo)致社會經(jīng)濟的發(fā)展迅速，最近幾年，尤其是中小型會計師事務(wù)所，成立的數(shù)量越來越多，那么該行業(yè)的競爭無疑只會越來越激烈，對于日益激烈的行業(yè)競爭，S會計師事務(wù)所的客戶流失也越來越嚴重。如此激烈的競爭也導(dǎo)致S會計師事務(wù)所很多的內(nèi)部控制制度都只是寫在紙上，并沒有真正去執(zhí)行，其中業(yè)務(wù)承接問題是最明顯的。事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)的時候，應(yīng)該與被審計單位，即客戶，簽訂合同業(yè)務(wù)約定書，這個約定書的作用是明確業(yè)務(wù)的范圍以及目的，能夠為之后的審計工作確立框架。但是在大部分時候，S會計師事務(wù)所并沒有根據(jù)每個審計業(yè)務(wù)的特點去制定不同的約定書。下圖為S會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接流程圖如3-1所示圖3-1S會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接流程圖（四）信息溝通存在障礙S會計師事務(wù)所作為國內(nèi)的大型會計師事務(wù)所，其工作是分工明確的，而且是相互獨立且分立，各個部門有各個部門相對應(yīng)的工作，審計部門管單位審計，稅務(wù)部門管有關(guān)稅務(wù)問題，咨詢部門為客戶提供意見和建議，而人力部門主管人員的流動，這樣各個部門是沒有任何信息方面的溝通以及共享的。所內(nèi)無論是高層員工還是基層員工，想要和上級進行有效的溝通，或者想要反饋一些問題都是很困難的，這樣困難的信息傳遞，導(dǎo)致員工在審計過程中如果發(fā)現(xiàn)了一些問題，想要跟上級去反映也很困難，不能及時處理也影響了工作的進度。有些公司請S會計師事務(wù)所做業(yè)務(wù)，所給的用戶名權(quán)限在傳遞過程中，會有很多人知道，而這種用戶名權(quán)限是能夠隨意更改數(shù)據(jù)的，這也就看出S會計師事務(wù)所對于這種信息的保護不夠完善，對信息的安全方面有很大的隱患，目前行業(yè)競爭非常激烈，這種信息的安全隱患會直接影響事務(wù)所的發(fā)展[7]。（五）監(jiān)督制度不完善S會計師事務(wù)所對于內(nèi)部控制、審計工作等并沒有具體的監(jiān)督體制，每個審計部門應(yīng)該要有對應(yīng)的內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，然后在這方面，S會計師事務(wù)所是沒有明確規(guī)定的。在每個項目都會有督導(dǎo)員，而督導(dǎo)員在監(jiān)督審計項目的時候并沒有注重事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，這樣的監(jiān)督流程其實是沒有嚴格按照內(nèi)部控制的制度進行工作的。在項目開始時是審計工作，而審計工作相對于其他方面的工作是最簡單的，然而就是這最簡單的工作經(jīng)常被忽視，甚至有的時候員工還會因為自身的工作經(jīng)驗而跳過簡單的審計過程，同樣也是考慮成本和工作內(nèi)容的逐漸加大，內(nèi)部控制的監(jiān)督制度得不到有效執(zhí)行。2019年S會計師事務(wù)所被出具警示函事件中，我們可以看出S會計師事務(wù)所并沒有恰當利用專家工作，這份處罰也看出S會計師事務(wù)所監(jiān)督不力。四、改善S會計師事務(wù)所內(nèi)部控制的建議（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境S會計師事務(wù)所應(yīng)該考慮本所未來所要達到的目標，從而完善相應(yīng)的人力資源制度，然后在每個階段有每個階段的目標，根據(jù)這些目標去制定相適應(yīng)的人力資源管理的計劃。第一，S會計師事務(wù)所在招聘人才的時候應(yīng)該根據(jù)不同部門所需要的人才不同，從而有目的地去招入不同專業(yè)不同領(lǐng)域的人才，這樣具有一定的目的性，而且如今的社會發(fā)展迅速，所面對的審計業(yè)務(wù)也是會不停變化的，這樣的招聘方式也能在一定程度上解決業(yè)務(wù)繁雜帶來的問題。一年中有很多的招聘高峰時間段，例如三月份到四月份，七月份到九月份，以及十一月份到十二月份，那么S會計師事務(wù)所可以在這些招聘的高峰期之前先制定一個符合公司招聘目的的招聘流程，再利用自身的優(yōu)勢和知名度去高校招聘相對應(yīng)的人才。第二，S會計師事務(wù)所應(yīng)該建立一個能夠提升員工學習實踐效率的培訓(xùn)制度。在招聘進的一些新員工，因為實踐能力缺乏，S會計師事務(wù)所可以開設(shè)類似學校上課模式的培訓(xùn)，這樣有不懂的可以互相探討，增加新員工之間的感情，對于公司的文化也是需要宣傳的，可以組織一場大會，或者在培訓(xùn)的時候宣傳公司的文化，使新員工能夠?qū)κ聞?wù)所有認同感。需要培訓(xùn)法律法規(guī)知識，使全體員工得到知識和法律法規(guī)的更新。當然，也可以錄制一些工作方面的教學視頻，這樣對于一些學員來說是一件友好的事情，可以不用麻煩其他員工的情況下鞏固所學的專業(yè)知識。第三，對于員工的績效，應(yīng)該制定系統(tǒng)的考核方式。首先在指標方面，業(yè)務(wù)量需要考核，同時相應(yīng)的工作質(zhì)量也是需要考核的，而且應(yīng)該對于業(yè)務(wù)量的指標，工作質(zhì)量的指標應(yīng)該略微比較注重。在進行工作質(zhì)量的考核時，要明白不同的部門不同的職位應(yīng)該要有不同的標準[8]。而這里所說的標準可以按照約定書里面的相關(guān)內(nèi)容進行制定。在獨立性方面嚴格按照《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》進行相關(guān)業(yè)務(wù)的工作。（二）開展風險評估并降低風險第一，S會計師事務(wù)所可以開展覆蓋各個部門各個項目各個環(huán)節(jié)的風險評估流程。對于員工的工作態(tài)度和作風需要重點培養(yǎng)，使員工明白審計工作的重要性和嚴謹性，可以在每年，如果有條件可以每月，講解一些事務(wù)所有關(guān)虛假的審計報告的案例，認真去探析，這樣能夠給到員工警惕心，促使員工認真對待工作。第二，S會計師事務(wù)所應(yīng)該注重工作氛圍，要讓員工認同本所，認同企業(yè)文化，在事務(wù)所如同在家一般，這樣可以使員工積極地參與到風險評估之中，而且在這種工作環(huán)境中，員工的工作素養(yǎng)也可以得到提升，有利于形成共贏的局面，大大降低了員工離職率。（三）完善控制活動1.規(guī)范業(yè)務(wù)的承接與約定對于S會計師事務(wù)所來說，內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵在于質(zhì)量方面的控制有沒有把握好。首先，在承接某個項目的時候，事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該要提前去查看該公司以前年度的審計報告，秉持嚴謹?shù)膽B(tài)度。其次不允許由于一些私利或者其他原因與被審計單位達成協(xié)議，簽訂違背準則的合同業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)的承接必須通過員工代表、部門經(jīng)理和合伙人等三個階段的審核。而且對業(yè)務(wù)審核程序的嚴謹也會使員工在無形中端正工作態(tài)度。優(yōu)化后的業(yè)務(wù)承接流程如4-1所示圖4-1優(yōu)化后業(yè)務(wù)承接流程圖2.建立完善的信息管理機制時代在不斷進步，S會計師事務(wù)所也應(yīng)該提升自己的要求去順應(yīng)時代，如今信息技術(shù)不斷發(fā)展，處于大數(shù)據(jù)的一個時代里，必須使管理機制信息化，只有這樣才不會落后才不會挨打，一定要持續(xù)創(chuàng)新，去順應(yīng)這個時代。第一步，要對不同的企業(yè)進行分類，因為每個企業(yè)的財務(wù)狀況不同，可以根據(jù)財務(wù)狀況得出相應(yīng)的信用等級，然后根據(jù)這個信用等級去進行分類歸集[9]。第二步，對于被審計單位或者本公司的相關(guān)權(quán)限的數(shù)據(jù)庫要嚴格地把控，不能讓部分工作人員壟斷了相關(guān)信息。對于信息方面，S會計師事務(wù)所應(yīng)該要做到能夠共享相關(guān)的信息，但同時也要注意把控好權(quán)限而且也要建立保密制度。3.嚴格規(guī)范議價程序每家企業(yè)都注重利潤，S會計師事務(wù)所也是注重成本的控制，因為成本會直接影響到利潤，但是我們必須在確保工作質(zhì)量的前提下再談成本，不能因為想要把成本降下來而去承接更多的業(yè)務(wù)、降低審計質(zhì)量，必須嚴格規(guī)范議價程序，只有當事務(wù)所以高質(zhì)量的工作去反饋到社會，才能獲得社會的認可，而企業(yè)也會更加信任青睞事務(wù)所。對于不同的企業(yè)，應(yīng)該要有不同的收費標準，因為每家企業(yè)的財務(wù)狀況不同，信譽不同，而且有些業(yè)務(wù)的風險也是不同的，那么就需要對這些企業(yè)以及業(yè)務(wù)進行分類，按不同的價格去收費。（四）建立良好信息系統(tǒng)和共享機制在這個大數(shù)據(jù)的時代，企業(yè)信息對于一家企業(yè)來說非常重要，無論是會計師事務(wù)所還是被審計單位來說，信息被泄露都會導(dǎo)致意想不到的巨大損失，所以，S會計師事務(wù)所應(yīng)該建立起全面嚴謹?shù)男畔⒐芾硐到y(tǒng)。首先，事務(wù)所的信息系統(tǒng)必須要能夠管理權(quán)限。每個部門每個職位的工作人員在工作方面所需要的信息數(shù)據(jù)是不一樣的，那么就應(yīng)該將每個工作人員的權(quán)限限定在他工作所需的范圍內(nèi)，給予他們相應(yīng)賬號以及密碼，根據(jù)崗位的職責的不同來劃分成各個級別[10]。在該信息系統(tǒng)中也應(yīng)該要有目前這個項目進展如何，存在哪些問題的信息，這個可以使該項目的負責人準確地掌握該項目的全部進度，而這個進度也可以作為績效考核的標準，這樣也更加完善了績效考核制度。其次，事務(wù)所既要加強內(nèi)部的溝通，也需要注重外部的溝通?；鶎尤藛T想要跟上級領(lǐng)導(dǎo)反映相關(guān)情況的時候很困難，這個就需要S會計師事務(wù)所建立越級溝通的一個渠道，這是對內(nèi)部的溝通。外部的溝通，主要是兩個部分，第一部分是要與被審計單位有深入的溝通，對于相關(guān)信息數(shù)據(jù)要及時去更新，避免信息的滯后性導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)錯誤。第二部分是與其他事務(wù)所有一定的溝通，而對注冊會計師協(xié)會也要去關(guān)注，這樣可以得到最新的法律法規(guī)以及相關(guān)政策的改動情況。（五）建立全面監(jiān)督評價制度先不說S會計師如今的內(nèi)部環(huán)境，就外部環(huán)境而言，是不斷在變化的，而S會計師事務(wù)所要去適應(yīng)這個環(huán)境的變化就需要積極去做出相應(yīng)的改變，對于不斷變化的環(huán)境，處理風險的措施也應(yīng)該有相應(yīng)的改變，這就需要事務(wù)所內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)層采取必要的措施，那其中有顯著效果的措施之一就是建立全面監(jiān)督評價制度。想要對內(nèi)部控制進行全面的監(jiān)督，就需要一個標準，內(nèi)部控制存在缺陷的標準，這個標準可以提升監(jiān)督的效率，也可以很好為審計工作的質(zhì)量打下良好的基礎(chǔ)。依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所對于內(nèi)部控制方面存在的缺陷，應(yīng)該要及時調(diào)整更改，如果因為內(nèi)部控制的缺陷所導(dǎo)致的一系列相關(guān)風險，會計師事務(wù)所應(yīng)該馬上作出風險評估議案[11]。由此S會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對內(nèi)部控制缺陷的整改詳情作出相應(yīng)的報告，及時改進報告中所列的缺陷。五、總結(jié)我國特色社會主義的發(fā)展過程中，會計師事務(wù)所是承擔起了巨大的責任，因為會計師事務(wù)所更像是一個紐帶，連接著企業(yè)以及政府，也建立起了經(jīng)營者以及所有者之間聯(lián)系的橋梁，這是一個很好的過渡。對于會計師事務(wù)所來說，內(nèi)部控制是否能夠管理妥當，直接影響該事務(wù)所的發(fā)展，只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上做出高質(zhì)量的工作，才能在如今變幻莫測的時代環(huán)境中平穩(wěn)地發(fā)展，因此，會計師事務(wù)所對于建立完善的內(nèi)部控制制度刻不容緩[12]。本文是以S會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制制度作為案例，與內(nèi)部控制的相關(guān)理論基礎(chǔ)相結(jié)合，分析了S會計師事務(wù)所的基本情況和內(nèi)部控制方面的情況，由此得出內(nèi)部控制的相應(yīng)缺陷，對存在這些缺陷的原因進行分析，主要是從內(nèi)部控制的五個要素出發(fā)，對于