稅務(wù)籌劃中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

在稅收政策法規(guī)約束下開展的稅務(wù)籌劃活動(dòng)能夠有效減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，節(jié)省企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金，保護(hù)企業(yè)資金鏈安全完整?，F(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，應(yīng)急業(yè)務(wù)涉及的稅種有所增加，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增加，同時(shí)由于政策法規(guī)處于動(dòng)態(tài)變化狀態(tài)，一旦企業(yè)對(duì)政策法規(guī)的理解不準(zhǔn)確或是在稅務(wù)籌劃中忽略某些政策要求，將面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)籌劃中的各類風(fēng)險(xiǎn)問題，采取有效措施控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。一、稅務(wù)籌劃中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素（一）經(jīng)營(yíng)管理預(yù)測(cè)的真實(shí)性根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)處于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境內(nèi)，經(jīng)營(yíng)壓力持續(xù)增加，一旦經(jīng)營(yíng)決策失誤或是難以承受市場(chǎng)壓力時(shí)，將滋生較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，經(jīng)營(yíng)管理預(yù)測(cè)的真實(shí)性難以保障，進(jìn)而影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)緊跟市場(chǎng)變化和自身戰(zhàn)略變化，經(jīng)營(yíng)管理的預(yù)測(cè)情況對(duì)稅務(wù)籌劃準(zhǔn)確性的影響較深，企業(yè)需借助有效手段準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)收益，從源頭降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。（二）稅務(wù)籌劃方案的合理性和可操作性受部分稅務(wù)籌劃人員的政策感知力、實(shí)操水平低等因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案與最新的稅收政策要求規(guī)定不相一致，企業(yè)既不能達(dá)到理想的減稅效果，也將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查處罰。另外，稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行力弱也將導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)必須在實(shí)施稅務(wù)籌劃方案之前，對(duì)整體方案的可操作性進(jìn)行評(píng)估，提前排查方案執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，并且制定風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案，應(yīng)對(duì)執(zhí)行過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）稅收政策的變動(dòng)目前國(guó)家稅法體系正在逐步完善，政策規(guī)定也不斷更新優(yōu)化，企業(yè)可能因稅收政策變化而導(dǎo)致稅負(fù)增加，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案難以發(fā)揮預(yù)期效用，稅務(wù)籌劃中的政策風(fēng)險(xiǎn)加劇。根據(jù)實(shí)際情況來(lái)分析，稅收政策變化對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響較大，企業(yè)必須充分學(xué)習(xí)和解讀最新的稅收政策，并且實(shí)時(shí)更新稅務(wù)籌劃方案內(nèi)容，避免與稅收政策產(chǎn)生矛盾。企業(yè)不僅要充分利用政府部門提供的稅收優(yōu)惠政策籌劃經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更需要以嚴(yán)格的稅收法規(guī)約束籌劃行為，切實(shí)保證稅務(wù)籌劃方案取得積極效果。（四）人員法律意識(shí)在稅務(wù)籌劃過程中，人員法律意識(shí)薄弱將對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生嚴(yán)重威脅，如果稅務(wù)籌劃人員不知法、不懂法，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案無(wú)法保證其合法性，一旦稅務(wù)籌劃方案被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違法違規(guī)，則勢(shì)必影響企業(yè)的納稅信用等級(jí)，企業(yè)也將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處，經(jīng)濟(jì)損失增加。二、稅務(wù)籌劃中企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略（一）做好財(cái)務(wù)核算，提高財(cái)務(wù)服務(wù)決策的質(zhì)量關(guān)于規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作，建議企業(yè)從以下幾點(diǎn)入手：一是完善財(cái)務(wù)核算體系，加快稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度化管理，企業(yè)指導(dǎo)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門加快融合，財(cái)務(wù)深度參與業(yè)務(wù)活動(dòng)，收集完善的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料，協(xié)助財(cái)務(wù)人員制定精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)服務(wù)決策，幫助經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)重視自我能力提升，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)要求，學(xué)習(xí)稅收相關(guān)規(guī)定，在工作中準(zhǔn)確處理稅會(huì)差異，有效處理稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分財(cái)稅人員的崗位職責(zé)，堅(jiān)持權(quán)責(zé)分明、責(zé)任落實(shí)至個(gè)人的原則，各崗人員有條不紊地處理財(cái)務(wù)核算工作，配合完成稅務(wù)籌劃任務(wù)。三是優(yōu)化企業(yè)成本列支，細(xì)分業(yè)務(wù)宣傳、廣告、勞務(wù)派遣、固定資產(chǎn)維修、利息等成本費(fèi)用，比如根據(jù)稅收政策指導(dǎo)，籌劃內(nèi)部融資活動(dòng)，某企業(yè)在擴(kuò)大業(yè)務(wù)板塊期間，通過對(duì)內(nèi)融資的方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，企業(yè)向參與融資的員工支付的利息高于同類同期利率，超出的部分利息無(wú)法在企業(yè)所得稅中扣除，因而該企業(yè)選擇按照同類同期利率支付利息，多出的部分利息費(fèi)用通過獎(jiǎng)金形式發(fā)放給員工，該企業(yè)通過此方式提高成本費(fèi)用列支水平。四是引入外部中介機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作，彌補(bǔ)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員專業(yè)能力不足，提高籌劃水準(zhǔn)，同時(shí)借助外部機(jī)構(gòu)的力量對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體評(píng)估，助力企業(yè)全方位管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。（二）做好稅務(wù)籌劃，提高稅務(wù)籌劃方案的合理性和可操作性企業(yè)防控稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)把控風(fēng)險(xiǎn)源頭，提高稅務(wù)籌劃方案的合理性和可操作性，提前規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡局部利益和整體利益，注意保持長(zhǎng)遠(yuǎn)目光，切忌出現(xiàn)短視現(xiàn)象，避免將企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)僵局。企業(yè)管理層從整體長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)，指導(dǎo)財(cái)稅人員做好稅務(wù)籌劃方案頂層設(shè)計(jì)，明確劃分稅務(wù)籌劃范圍和內(nèi)容，并且對(duì)內(nèi)強(qiáng)調(diào)各部門高度配合稅務(wù)籌劃工作，在日常經(jīng)營(yíng)過程中，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。其次，遵循成本效益原則，稅務(wù)籌劃不僅要考慮其效益目標(biāo)，同時(shí)也需重視稅務(wù)籌劃成本，如果籌劃成本高于籌劃效益，則稅務(wù)籌劃方案將失去其真正價(jià)值。因此，企業(yè)在稅務(wù)籌劃期間，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持成本效益最大化原則，不斷衡量籌劃成本和預(yù)測(cè)的籌劃效益，結(jié)合實(shí)際制定多種稅務(wù)籌劃方案，經(jīng)過充分的論證分析后選擇成本最小、風(fēng)險(xiǎn)可控的最優(yōu)籌劃方案。再次，細(xì)化稅務(wù)籌劃工作任務(wù)，財(cái)稅人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)規(guī)范政策籌劃、辦稅費(fèi)用籌劃、額外稅收負(fù)擔(dān)籌劃等工作，同時(shí)時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為是否與稅務(wù)規(guī)定要求相一致，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成納稅申報(bào)，并且出具準(zhǔn)確完善的稅務(wù)資料，以供稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，提前罰款風(fēng)險(xiǎn)。最后，保證稅務(wù)籌劃方案的靈活性，目前國(guó)內(nèi)的稅收法規(guī)政策調(diào)整較多，企業(yè)在設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案期間，應(yīng)當(dāng)做好隨時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案的準(zhǔn)備，切實(shí)提升稅務(wù)籌劃方案的靈活性。同時(shí)稅務(wù)籌劃人員也應(yīng)全程跟蹤稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)情況，結(jié)合內(nèi)外稅務(wù)環(huán)境變化，實(shí)時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，避免方案失效或是違反規(guī)定而引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。（三）與稅務(wù)部門建立良好的溝通關(guān)系，及時(shí)學(xué)習(xí)稅收政策企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中必須準(zhǔn)確解讀最新的稅收政策，以此為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)合理的稅務(wù)籌劃方案，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是實(shí)際上稅收政策變化后的相關(guān)規(guī)定要求說(shuō)明的較為籠統(tǒng)，稅收優(yōu)惠政策的可享受條件彈性較大，加之企業(yè)的稅種多、不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管方式不同，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在工作中難以準(zhǔn)確規(guī)劃經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，一旦企業(yè)對(duì)稅收政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致，將在認(rèn)定過程中企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案部分內(nèi)容將被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅漏稅。為避免出現(xiàn)以上問題，建議企業(yè)盡快與稅務(wù)部門建立良好的溝通關(guān)系，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)準(zhǔn)確掌握稅收政策細(xì)節(jié)要求，充分全面地享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可在制定稅務(wù)籌劃方案過程中，就籌劃問題、難點(diǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出咨詢需求，由稅務(wù)專管員指導(dǎo)企業(yè)合理避稅，控制稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。（四）提高企業(yè)財(cái)稅人員專業(yè)能力，遵守職業(yè)道德稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)稅人員的專業(yè)能力以及職業(yè)道德的要求非常高，在一定程度上，只有專業(yè)水平足夠高的財(cái)稅人員才可保證稅務(wù)籌劃方案的合理性和可操作性。財(cái)稅人員需要精確掌握行業(yè)環(huán)境、市場(chǎng)變化、稅收政策、各稅種特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素等內(nèi)容，因而財(cái)稅人員的專業(yè)能力以及綜合素養(yǎng)在籌劃工作中的作用尤為突出。為避免企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)投入較多的資源對(duì)內(nèi)部財(cái)稅人員進(jìn)行培訓(xùn)提升，分別從其專業(yè)能力、管理能力、感知分析能力、政策敏感度以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面入手培訓(xùn)，并且根據(jù)企業(yè)對(duì)財(cái)稅人員的定期考核評(píng)分結(jié)果，不斷調(diào)整培訓(xùn)方案，努力打造一支專業(yè)性強(qiáng)、綜合性強(qiáng)的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)。除此之外，企業(yè)可根據(jù)內(nèi)部人員組織結(jié)構(gòu)安排，適時(shí)從外部吸取優(yōu)質(zhì)人才，將其作為稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)的儲(chǔ)備力量，豐富人才類型，進(jìn)而全面應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）其他保障措施1．健全內(nèi)控體系提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控水平，則需要健全內(nèi)控體系，通過內(nèi)控手段實(shí)現(xiàn)全方位防控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)控體系支持下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，即建立集組織、執(zhí)行、分析、管控、評(píng)價(jià)為一體的標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)管理體系，完善涉稅環(huán)節(jié)的管理措施，全過程管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)發(fā)揮帶頭作用，組織愜意員工執(zhí)行內(nèi)部控制體系，在實(shí)際工作中時(shí)刻反饋和填補(bǔ)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞，調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，在能力范圍內(nèi)遏制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，基于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況構(gòu)建全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，建設(shè)覆蓋事前、事中、事后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，指導(dǎo)事前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、事中控制風(fēng)險(xiǎn)、事后監(jiān)督反饋風(fēng)險(xiǎn)工作。其中在事中控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定量和定性結(jié)合的方式對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，進(jìn)而制定精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管控措施，在其影響范圍可控的基礎(chǔ)上實(shí)施精準(zhǔn)打擊。最后，企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性進(jìn)行提升，同時(shí)增強(qiáng)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等部門的溝通效率，以便于稅務(wù)籌劃人員能夠第一時(shí)間掌握基礎(chǔ)的涉稅事項(xiàng)信息以及稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行情況，從而快速判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并做出應(yīng)對(duì)。稅務(wù)籌劃人員必須主動(dòng)參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，從財(cái)稅角度出發(fā)分析和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，分析稅務(wù)籌劃方案制定以及執(zhí)行過程中可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)并做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，防患于未然。2．健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)除過前文提到的潛在性、不可避免、可控性特點(diǎn)之外，還具有其他風(fēng)險(xiǎn)的共性特點(diǎn)，即突發(fā)性、不確定性等，為減少突發(fā)性、不確定性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提前掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)點(diǎn)、定位發(fā)生環(huán)節(jié)，進(jìn)而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)，夯實(shí)企業(yè)良好運(yùn)行發(fā)展的基礎(chǔ)。在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制過程中，企業(yè)可從以下兩點(diǎn)入手：第一，明確企業(yè)作為納稅主體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)以及擁有的權(quán)力，時(shí)刻關(guān)注最新的稅收政策，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，審查稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的表層、潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也需不斷完善不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，定期更新風(fēng)險(xiǎn)清單，梳理風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，排查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二，充分利用內(nèi)部信息技術(shù)平臺(tái)，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算、數(shù)據(jù)庫(kù)等先進(jìn)的信息技術(shù)，智能抓取互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)中的市場(chǎng)信息、政策信息，同時(shí)加速企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的對(duì)接融合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享，以便于財(cái)稅人員在稅務(wù)系統(tǒng)終端實(shí)時(shí)獲取最新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息，從而及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，規(guī)避稅務(wù)籌劃發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。而且企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期更新風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息，將預(yù)測(cè)得來(lái)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)信息錄入數(shù)據(jù)庫(kù)，在稅務(wù)籌劃執(zhí)行期間，一旦信息系統(tǒng)識(shí)別到數(shù)據(jù)庫(kù)中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素，則立即預(yù)警相關(guān)人員進(jìn)行布控，在最短時(shí)間內(nèi)遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散。以某企業(yè)為例分析其如何預(yù)警和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，該企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中，重點(diǎn)布控與增值稅發(fā)票相關(guān)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，構(gòu)建發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)，并且不斷完善系統(tǒng)功能模塊，在系統(tǒng)內(nèi)錄入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，即虛開發(fā)票行為、發(fā)票信息不完整、交易憑證保存不完整等風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)將增值稅發(fā)票開票、獲得程序融入系統(tǒng)，并且通過影像功能對(duì)獲得的增值稅發(fā)票進(jìn)行掃描審核，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別發(fā)票中現(xiàn)實(shí)的貨物金額、數(shù)量、品名、規(guī)格等信息，一旦發(fā)現(xiàn)發(fā)票信息與規(guī)定要求不一致，則立即向業(yè)務(wù)部門發(fā)出退回重開發(fā)票指令。此外，該企業(yè)對(duì)大額發(fā)票支出的審核尤為關(guān)注，特別是額度較大的個(gè)人報(bào)銷發(fā)票，同時(shí)該企業(yè)在工作中著重檢查審核貨物采購(gòu)環(huán)節(jié)，重視“四流一致”。三、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃手段可實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)降低，增加企業(yè)的利