企業(yè)會計報表分析存在的問題與對策

一、企業(yè)會計報表分析的現(xiàn)實意義（一）針對企業(yè)未來發(fā)展前景進行預測通過落實會計報表分析活動，可以將企業(yè)過往連續(xù)幾個年度經(jīng)營情況與狀態(tài)展示，結(jié)合企業(yè)過往不同年度經(jīng)營情況來對企業(yè)后續(xù)發(fā)展前景進行預測。比如一個企業(yè)在近年來營業(yè)額呈現(xiàn)出快速、持續(xù)增長的情況，而且有關(guān)政策、市場狀態(tài)并沒有出現(xiàn)較大的改變，那么就可預測企業(yè)后續(xù)營業(yè)額仍舊可以快速增長；再比如企業(yè)研發(fā)全新產(chǎn)品，并合理使用投入到市場之后，需求量較大，并且市場需求量一直維持上升趨勢，則可充分證明這一產(chǎn)品有著較為優(yōu)異前景。（二）為會計報表使用者提供指導對于企業(yè)管理人員而言，會計報表屬于一套反映企業(yè)在過往一段時間發(fā)展成績單，當中全面總結(jié)與展示著企業(yè)發(fā)展劣勢與優(yōu)勢。對于企業(yè)決策人員而言，結(jié)合此類數(shù)據(jù)以及核算指標，通過報表分析當中對比、分析等各類手段，將企業(yè)實際情況與經(jīng)營戰(zhàn)略、年度經(jīng)營預算情況、行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)經(jīng)營情況等進行適當對比，從供產(chǎn)銷各個環(huán)節(jié)找出差異原因，明確企業(yè)未來可能會遇到的各類機遇與風險進行評估，之后選擇最恰當、最符合要求的風險管理工具針對已經(jīng)識別出的風險問題制定科學、可行性較強的應對措施，可以及時處理各類風險，精準把握對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有利的機遇。對于企業(yè)報表外部使用人員而言，依托三大報表可以從三個維度考察企業(yè)健康狀況，從而診斷過往企業(yè)經(jīng)營、運營存在的不利問題，結(jié)合問題做出與企業(yè)發(fā)展相符合的投資決策。（三）衡量企業(yè)財務狀況企業(yè)在現(xiàn)階段經(jīng)營過程中，通過綜合分析企業(yè)報表，能夠精準地反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)償債能力。如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，就會導致企業(yè)無法及時償債，而償債不夠及時則又會使得企業(yè)新的資金獲取渠道和來源受到影響，從而直接約束和限制企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。兩者有著相輔相成、相互配合的作用，能夠及時讓企業(yè)掌握資金來源以及分布，反映企業(yè)財務狀況以及財務狀態(tài)。二、目前企業(yè)會計報表分析的局限性（一）企業(yè)會計報表自身局限性1.企業(yè)會計報表真實性、全面性問題會計報表真實性是確保報表質(zhì)量、維護報表價值的最核心要求，對于企業(yè)財務狀況、經(jīng)營效果的反映有著十分關(guān)鍵價值。目前，在各個行業(yè)市場競爭越來越激烈的影響下，企業(yè)所賴以生存外部環(huán)境和市場環(huán)境出現(xiàn)十分大的改變，企業(yè)也遇到較為嚴重發(fā)展問題。部分企業(yè)出于對自身經(jīng)營收益以及經(jīng)濟利益的考量，如為保證企業(yè)存在的盈利能力提升或者適當降低所得稅繳納等各類目的可以實現(xiàn)，可能會依據(jù)會計估計、政策等在經(jīng)濟利潤層面進行改變，人為針對各類會計信息展開適當調(diào)整，造成企業(yè)所編制的信息失去真實性。此外，企業(yè)報表來源并全面服務于企業(yè)內(nèi)部的財會系統(tǒng)。因此，在使用中不可避免會受到會計環(huán)境等各類因素的限制，在會計環(huán)境發(fā)生較為劇烈改變或者出現(xiàn)缺陷后必然會造成會計系統(tǒng)發(fā)生十分大的改變，導致系統(tǒng)難以將企業(yè)實際經(jīng)營中活動狀態(tài)真實與客觀為相關(guān)人員的反應，進而導致財務數(shù)據(jù)喪失真實性以及應該具有的可比性。2.會計報表計量方式單一企業(yè)會計報表分析在實際利用過程中僅可以將貨幣計量的財務數(shù)據(jù)與信息反映出來，對于市場營銷渠道、市場經(jīng)營服務、信息系統(tǒng)等各個層面具有的信息難以利用貨幣進行衡量，無法使用貨幣將其反映。這些企業(yè)隱性資產(chǎn)雖然不可以直接轉(zhuǎn)換成為貨幣為企業(yè)帶來經(jīng)濟價值，但是對于企業(yè)經(jīng)營決策以及發(fā)展有著十分關(guān)鍵作用。并且企業(yè)有訴訟或者負債等各類項目會對企業(yè)盈利能力、償債能力等帶來不同程度影響，所以此類項目也是分析企業(yè)發(fā)展情況關(guān)鍵因素。不過因為此類信息無法充分利用金錢來將其衡量，難以在財務報表當中全面反映，這也就造成目前財務報表只能將一些貨幣性財務信息反映，其他層面內(nèi)容無法體現(xiàn)，使得財務報表分析出現(xiàn)局限性問題。3.企業(yè)會計報表分析會受到企業(yè)政策選擇的影響不同企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、規(guī)模以及狀況有很大差異，在發(fā)展中即便經(jīng)濟業(yè)務完全一致，所選擇的與會計有關(guān)政策也有可能存在顯著區(qū)別。如果企業(yè)所選取的各類會計政策不夠恰當，對于最終所產(chǎn)生的會計信息質(zhì)量可靠性將會有著嚴重影響，會計報表分析數(shù)據(jù)的精準度。例如：在針對無形資產(chǎn)落實會計政策時，企業(yè)內(nèi)部各類項目在開發(fā)階段的資金支出可以滿足企業(yè)資本化條件，能夠?qū)⑵湔J定為企業(yè)隱性資產(chǎn)，反之則認定為檔期損益；合并的會計政策，上市企業(yè)對投資產(chǎn)業(yè)基金形成展開管控，則會融入合并報表范圍之后，如果不構(gòu)成管控，則計入持續(xù)股權(quán)投資或者可以供出售金的融資資產(chǎn)。采取成本方法或者權(quán)益方法落實核算工作，產(chǎn)業(yè)基金是否并表，對于上市企業(yè)利潤有著巨大影響。因此，不同會計政策的選取會導致期末財務報表當中各類數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異，利用此類差異化會計信息，針對企業(yè)財務狀態(tài)進行分析不夠準確。（二）常用分析方法存在一定局限性1.比率分析法存在的局限性比率分析方法主要就是對比報表各類項目之間存在數(shù)據(jù)，獲得有著邏輯關(guān)系財務比例，可以將企業(yè)財務情況展示從而針對經(jīng)營活動結(jié)果展開評價，是報表分析當中十分重要、常用的分析手段。此類分析方法存在一定程度滯后性，很難結(jié)合企業(yè)實際狀況落實綜合評價工作，對于企業(yè)未來發(fā)展趨勢展開預測并非絕對穩(wěn)定，難以判斷企業(yè)整體情況，無法結(jié)合優(yōu)異、高質(zhì)量數(shù)據(jù)信息為企業(yè)內(nèi)部相關(guān)決策工作提供支撐。2.趨勢分析法存在的局限性趨勢分析主要就是依據(jù)企業(yè)持續(xù)幾個核算周期產(chǎn)生數(shù)據(jù)，針對數(shù)據(jù)前后的增減情況和變動情況比較，分析企業(yè)經(jīng)營、財務的發(fā)展趨勢以及變動。此類分析法的應用是建立在社會環(huán)境發(fā)展有著平穩(wěn)性，企業(yè)不會面臨較大突發(fā)事件的背景下，得出的趨勢分析結(jié)果才有客觀價值。（三）會計報表分析指標局限性會計報表分析指標當中存貨周轉(zhuǎn)率、流動比率等相關(guān)有著指標有著單一問題，綜合程度不高，很難讓日益復雜化、多元化企業(yè)經(jīng)營決策要求得到滿足。因此，在實際落實工作任務時，財務人員需要對企業(yè)營銷、生產(chǎn)、研發(fā)等各項業(yè)務流程進行深入掌握，深刻分析企業(yè)資源狀況（包括不足與優(yōu)勢）、企業(yè)核心能力。在報表分析過程中，可以綜合上述各類情況設置非財務指標，把非財務指標、財務指標有機融合展開分析與判斷，這樣可以讓企業(yè)決策人員準確了解企業(yè)實際經(jīng)營狀態(tài)，從而做出最精準決策。（四）分析人員專業(yè)素養(yǎng)局限性分析人員具備的專業(yè)素養(yǎng)直接決定著企業(yè)采取會計報告質(zhì)量。不過由于大部分企業(yè)內(nèi)部報表分析都存在十分顯著的綜合程度以及應用性，涉及眾多學科知識，對于分析人員能力、經(jīng)驗有著較高要求，需要分析人員擁有十分豐富專業(yè)素養(yǎng)和工作經(jīng)營。并且在針對企業(yè)所在行業(yè)的水平落實分析任務中需要與之相關(guān)分析人員能夠?qū)⑦^往財務數(shù)據(jù)存在的框架徹底分析，從業(yè)務、企業(yè)發(fā)展角度展開多層面分析。而分析人員受到分析能力、習慣的影響，選擇的分析方式各不相同，對于分析數(shù)據(jù)會有一定限制，影響與限制分析報告質(zhì)量與精準度。三、深化企業(yè)會計報表分析的對策建議（一）改進報表自身局限性要想保證會計報表當中各種數(shù)據(jù)客觀性、真實性、精準程度可以持續(xù)提升，要盡可能分析報表自身存在制約、局限問題，一方面需要選擇最適應與企業(yè)需求相符合的財務軟件、制度，采取功能全面的大數(shù)據(jù)技術(shù)以及現(xiàn)代化技術(shù)，針對與企業(yè)發(fā)展相關(guān)財務數(shù)據(jù)進行改進、優(yōu)化，讓分析的各類數(shù)據(jù)更加客觀以及真實，使分析有著多元化特征。另一方面需要結(jié)合報表當中附注的信息以及附注內(nèi)容來增強報表信息全面程度，可以適當加入質(zhì)量十分優(yōu)異、多維度的信息資料，如企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營等部門KPI績效材料、財務信息說明書、市場調(diào)節(jié)報告等，進一步補充數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)合理程度。（二）完善會計報表分析方法1.完善比率分析法一是需要有機聯(lián)合各類比率，在這一基礎(chǔ)上落實全面分析方法，可以利用統(tǒng)計分析方法，如回歸分析法、因子分析法等展開科學的分析，精準的掌握不同指標關(guān)聯(lián)性。二是需要在實施對比分析方法之后強化基礎(chǔ)工作，整合企業(yè)背景數(shù)據(jù)、資料，在實施財務比率分析方法之前，初步了解企業(yè)各項非財務性質(zhì)內(nèi)容，避免會計財務比率分析發(fā)生誤判情況。對于會計報表展開分析的工作人員需要明確分析目標，并對企業(yè)經(jīng)營人員誠信度展開綜合評估，深入掌握企業(yè)未來戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度等各類內(nèi)容。三是結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，參考借鑒同行業(yè)先進企業(yè)比較標準。2.構(gòu)建科學會計報表分析體系一是需要結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)存在的特征，結(jié)合企業(yè)自身狀態(tài)與情況選擇最佳的財務報表數(shù)據(jù)當作最關(guān)鍵因素，具體選擇的數(shù)據(jù)可以結(jié)合企業(yè)規(guī)范、企業(yè)對于分析結(jié)果精準度要求來確定。二是選擇恰當報表分析法。將定性分析以及定量分析融合力度進行強化，提高會計報表分析體系的完整程度以及科學程度，不僅需要定量分析實施之后形成的各類結(jié)果，還需要充分依托各類不可計量因素，準確地判斷誤差問題，有效修正各類誤差，確保定量分析結(jié)果與實際結(jié)果相符合。會計報表分析人員需要結(jié)合企業(yè)具體要求，靈活、精準選擇定性分析、定量分析方法，讓會計表達分析目標可以真正實現(xiàn)。三是依據(jù)所選擇的各類分析方法進一步調(diào)整報表數(shù)據(jù)口徑，選取的調(diào)整方法或者內(nèi)容需要依據(jù)企業(yè)實際情況決定。并利用企業(yè)內(nèi)部一系列的核心數(shù)據(jù)來建立一個與報表分析相關(guān)資料庫，將分析的相對數(shù)值、絕對數(shù)值全面納入所構(gòu)建的數(shù)據(jù)資料庫當中，結(jié)合資料庫對比上期數(shù)據(jù)、歷史同期數(shù)據(jù)。在獲取到行業(yè)內(nèi)部與企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)之后，還可針對企業(yè)情況展開橫向外部對比。四是可以設置一個規(guī)范、優(yōu)異定期風險分析體系。在針對評估結(jié)果徹底明確后可以依據(jù)結(jié)果為后續(xù)工作開展或者不斷改進提供充足指引以及建議，并全方位分析、合理研究造成會計報表數(shù)據(jù)出現(xiàn)滯后問題的各類因素，結(jié)合這些因素構(gòu)建一個與專業(yè)財務預警有關(guān)的分析機制，利用預警機制管控不力風險。首先針對企業(yè)核心價值實現(xiàn)的各類影響因素以及與之相對應各類數(shù)據(jù)進行全面識別，然后針對數(shù)據(jù)設置相對應預警線，核心數(shù)值的設立結(jié)束之后需要由企業(yè)內(nèi)部專門審核機構(gòu)對其展開審批。最后后期如果因為企業(yè)環(huán)境發(fā)生轉(zhuǎn)變要對其展開重新調(diào)節(jié)，則需要重新履行這一審批程序，不可未經(jīng)過審批將其調(diào)整。在實際執(zhí)行預警機制時，工作人員需要重點關(guān)注臨近預警線的數(shù)值，并實時針對其變化趨勢進行追蹤。（三）建立風險評估量化指標企業(yè)需要科學建立量化風險評估指標，依據(jù)風險程度、大小對其展開量化，幫助企業(yè)制定一個與風險有關(guān)專屬防范計劃，并有目標、有重點的針對風險防范落實各項工作?？梢造`活使用各類理論知識來全面對風險導向展開審計，并科學分析企業(yè)風險類型，深入掌握風險出現(xiàn)原因，并精準研究企業(yè)存在的各類風險隱患，據(jù)此采取科學性、針對性措施對不同風險有效預防，企業(yè)在設計有關(guān)指標過程中，審計人員需要對風險類型、風險出現(xiàn)概率、風險錯報概率、漏報的概率深入的分析，并詳細核實、掌握分析結(jié)果，從根本上提高風險評估有效性。（四）增強分析人員綜合素質(zhì)首先，需要不斷增強會計人員對于會計、財務、統(tǒng)計、法律等各個學科知識掌握程度，提高會計分析人員風險防范意識以及分析人員專業(yè)素養(yǎng)。其次，對于分析人員可以從企業(yè)財務人員、相關(guān)人員中進行輪崗選拔，確保分析人員對于本企業(yè)各類信息，包括企業(yè)文化、發(fā)展情況、業(yè)務環(huán)節(jié)等各種情況能夠精準掌握。在分析中要避免財務核算框架帶來限制，針對政策下本企業(yè)（行業(yè)）發(fā)展方向分析，積極把控新政策、市場環(huán)境下各類敏感指標的表動。最后，企業(yè)需要實時收集行業(yè)與國家政策為分析人員傳遞，并定期組織分析人員展開線上、線下培訓與考核，線上培訓主要包括線上課程學習；線下培訓則包含組織分析人員供前往各地深造、學習，邀請相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)人士前往企業(yè)針對