《遞延所得稅講解》課件

《遞延所得稅講解》ppt課件目錄遞延所得稅概述遞延所得稅的確認(rèn)與計量遞延所得稅的核算遞延所得稅的披露遞延所得稅的影響與意義01遞延所得稅概述遞延所得稅是指企業(yè)或個人在某一會計期間內(nèi)所獲得的應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅率計算出的應(yīng)交所得稅，由于各種原因而遞延到以后期間才實際繳納的所得稅。遞延所得稅不同于當(dāng)期所得稅，當(dāng)期所得稅是指企業(yè)或個人在某一會計期間內(nèi)所獲得的應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅率計算出的應(yīng)交所得稅，并在當(dāng)期實際繳納的所得稅。遞延所得稅的定義遞延所得稅產(chǎn)生的主要原因是資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異。當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價值低于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的產(chǎn)生。當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值低于其計稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價值高于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的產(chǎn)生。遞延所得稅產(chǎn)生的原因遞延所得稅的會計處理涉及到確認(rèn)、計量和報告三個環(huán)節(jié)。在計量環(huán)節(jié)，企業(yè)或個人應(yīng)當(dāng)根據(jù)適用的所得稅率和相關(guān)稅收政策，計算出遞延所得稅的金額，并將其記錄在財務(wù)報表中。在報告環(huán)節(jié)，企業(yè)或個人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中列報遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的信息，以便信息使用者了解企業(yè)或個人的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在確認(rèn)環(huán)節(jié)，企業(yè)或個人應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異，計算出應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，并確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅的會計處理02遞延所得稅的確認(rèn)與計量遞延所得稅的確認(rèn)原則根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額大于會計利潤時，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；反之，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅的確認(rèn)條件企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計利潤之間的差異，符合稅法規(guī)定的可抵扣或可抵減的情況，且該差異在未來期間能夠轉(zhuǎn)回或?qū)崿F(xiàn)。遞延所得稅的確認(rèn)方法根據(jù)稅法規(guī)定，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行遞延所得稅的確認(rèn)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，計算出暫時性差異。遞延所得稅的確認(rèn)根據(jù)暫時性差異與適用稅率計算出遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值，并以此作為遞延所得稅的計量基礎(chǔ)。遞延所得稅的計量原則采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行遞延所得稅的計量，通過計算暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額的影響，確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值。遞延所得稅的計量方法注意考慮稅法與會計政策差異的影響，以及未來期間應(yīng)納稅所得額的可抵扣或可抵減情況的變化。遞延所得稅的計量注意事項遞延所得稅的計量03遞延所得稅的會計處理注意事項注意遵循會計準(zhǔn)則的規(guī)定，正確記錄和報告遞延所得稅的信息，并確保與稅務(wù)申報信息的協(xié)調(diào)一致。01遞延所得稅的會計處理原則根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，采用適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒▽f延所得稅進(jìn)行記錄和報告。02遞延所得稅的會計處理方法根據(jù)暫時性差異的類型，分別采用借記或貸記方式記錄遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值，同時調(diào)整所得稅費用。遞延所得稅的會計處理方法03遞延所得稅的核算

遞延所得稅的核算方法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算暫時性差異，進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅。利潤表債務(wù)法以利潤表為基礎(chǔ)，預(yù)估未來期間應(yīng)納稅所得額和適用稅率，計算遞延所得稅。納稅影響會計法將遞延所得稅視為一項費用，在確認(rèn)時間差異的同時確認(rèn)遞延所得稅。確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)。計算暫時性差異。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。調(diào)整當(dāng)期所得稅費用。01020304遞延所得稅的核算流程實例一某公司2020年固定資產(chǎn)賬面價值100萬元，計稅基礎(chǔ)90萬元，預(yù)計使用年限5年，無殘值。計算2020年遞延所得稅。實例二某公司2020年預(yù)計未來5年應(yīng)納稅所得額分別為100萬元、120萬元、110萬元、130萬元、120萬元，適用稅率25%。計算2020年遞延所得稅。遞延所得稅的核算實例04遞延所得稅的披露披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中明確披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額，以便于投資者和報表使用者了解企業(yè)的稅務(wù)狀況。披露遞延所得稅凈額企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中披露遞延所得稅凈額，即遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的差額。遞延所得稅凈額反映了企業(yè)未來可以抵扣的稅額或應(yīng)納稅額的情況。披露影響遞延所得稅的主要因素企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中披露影響遞延所得稅的主要因素，如折舊政策、存貨計價方法、投資稅收優(yōu)惠政策等，以便于報表使用者了解企業(yè)遞延所得稅產(chǎn)生的原因。遞延所得稅的披露要求遞延所得稅的披露內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中披露對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動情況，包括本期增加、本期減少以及期末余額等信息。披露對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動情況企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)，包括相關(guān)法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則以及稅收政策等。披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量方法，包括適用的稅率、折現(xiàn)率以及如何計算未來可抵扣的稅額或應(yīng)納稅額等。披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量方法企業(yè)可以在財務(wù)報表附注中以表格形式列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的詳細(xì)信息，包括各項目的金額、確認(rèn)依據(jù)、計量方法以及變動情況等。表格形式企業(yè)可以在財務(wù)報表附注中用文字說明的方式對遞延所得稅進(jìn)行解釋和說明，包括相關(guān)政策法規(guī)、會計處理方法以及稅務(wù)處理方法等。文字說明遞延所得稅的披露格式05遞延所得稅的影響與意義遞延所得稅是由于稅法與會計準(zhǔn)則之間的差異所引起的，通過遞延所得稅的核算，可以調(diào)整企業(yè)的凈利潤，進(jìn)而影響企業(yè)的財務(wù)狀況。遞延所得稅影響企業(yè)的凈利潤遞延所得稅的核算會影響企業(yè)的現(xiàn)金流量表，進(jìn)而影響企業(yè)的現(xiàn)金流，對企業(yè)的資金運作和財務(wù)管理產(chǎn)生影響。遞延所得稅影響企業(yè)的現(xiàn)金流對企業(yè)財務(wù)狀況的影響遞延所得稅為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃空間遞延所得稅的核算為企業(yè)提供了稅務(wù)籌劃的空間，企業(yè)可以通過合理利用稅法與會計準(zhǔn)則之間的差異，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。遞延所得稅影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，需要充分考慮遞延所得稅的影響，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)。對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響對