2022年注冊會計師考試《稅法》?？荚嚲?

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單選題（共24題，共24分）

1.周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。（上述金額均不含增值稅）

A.周某應(yīng)繳納契稅3萬元

B.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬元

C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬元

D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元

2.對下列企業(yè)或個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施的是（）。

A.扣繳義務(wù)人

B.納稅擔(dān)保人

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

3.下列各項中，不符合環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定的是（）。

A.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

B.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

C.達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅

D.事業(yè)單位貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

4.某煙草公司2022年8月5日到鄰縣收購煙葉，實際支付的價款總額100萬元，下列納稅事項的表述中，正確的是（）。

A.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅22萬元

B.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅20萬元

C.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間為次月15日前

D.煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅

5.以下關(guān)于國家稅務(wù)總局通過規(guī)章的形式設(shè)定的處罰，說法錯誤的是（）。

A.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元

B.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過2000元

C.經(jīng)營活動有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元

D.經(jīng)營活動沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元

6.某房地產(chǎn)企業(yè)2022年1月至10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售；2022年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米并于當(dāng)月簽訂合同。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位年稅額每平方米3元，該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.18000

B.58000

C.78000

D.220000

7.關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是（）。

A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)

B.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計稅依據(jù)

C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以所載金額為計稅依據(jù)

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)

8.某船運(yùn)公司2022年初登記注冊的船舶如下：（1）凈噸位為400噸的機(jī)動船15艘；（2）凈噸位為28.5噸的小型機(jī)動船15艘；（3）凈噸位為10噸的非機(jī)動駁船10艘。已知船舶適用稅額為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。則2022年該船運(yùn)公司應(yīng)納的車船稅為（）元。

A.25380

B.25432.5

C.26160

D.27880

9.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2022年開發(fā)一幢住宅樓，當(dāng)年完工并銷售了90%。已知該企業(yè)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中的支出有：拆遷補(bǔ)償費900萬元，前期工程費100萬元，建筑工程費1100萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費200萬元，公共配套設(shè)施費300萬元，開發(fā)間接費用250萬元，銀行借款利息200萬元，那么該企業(yè)當(dāng)年清算土地增值稅時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為（）萬元。

A.3050

B.2850

C.2565

D.2745

10.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，3月份從國外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺，每臺成交價格12萬元人民幣，包括運(yùn)抵我國大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險和其他勞務(wù)費用共計5萬元；另外銷售商單獨向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費用5萬元，境外技術(shù)服務(wù)費用7萬元，設(shè)備包裝材料費8萬元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（）元。

A.2540000

B.2320000

C.1850000

D.1240000

11.某雜志社專職編輯李某2022年1月取得工資9200元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得稿酬1800元，李某去年在本市以首套房優(yōu)惠利率貸款購買住房一套，每月還房貸8000元，貸款期限30年，則李某1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。

A.120

B.138

C.150

D.520

12.下列各項中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.國家機(jī)關(guān)

B.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)

C.納稅信譽(yù)等級被評為A級的企業(yè)

D.限制民事行為能力的自然人

13.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是（）。

A.運(yùn)雜費用應(yīng)與銷售額分別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計征資源稅

B.金、銀以原礦、選礦為征稅對象，以銷售額乘以具體適用稅率計算繳納資源稅

C.實行從量征收的以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

D.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其銷售給關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅

14.下列項目中，不得享受個人所得稅減征或者減免稅優(yōu)惠的是（）。

A.教育儲蓄存款利息

B.外籍個人取得搬遷費的現(xiàn)金補(bǔ)貼

C.2022年內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入

D.個人投資者持有2022-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入

15.以下企業(yè)適用20%企業(yè)所得稅稅率的是（）。

A.高新技術(shù)企業(yè)

B.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)

C.小型微利企業(yè)

D.符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)

16.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料

B.受贈房產(chǎn)

C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)

D.減免國有土地使用權(quán)出讓金

17.甲企業(yè)為一般納稅人，2022年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費10萬元(不含稅），計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，企業(yè)采取一般計稅方法。2022年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.4.8

B.5.6

C.7.2

D.8.4

18.下列未包含在進(jìn)口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是（）。

A.設(shè)備進(jìn)口后的技術(shù)維修費用

B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費

C.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費

D.境外考察費用

19.某企業(yè)2022年度發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元，其中委托境外的費用支出為350萬元，則該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前加計扣除的研發(fā)費用支出為（）萬元。

A.322.5

B.187.5

C.375

D.225

20.2022年某公司給自有員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元；公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，直接支付給員工每人每月支付勞務(wù)費3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費為200萬元，職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A.54.96

B.55.97

C.56.98

D.60.00

21.根據(jù)稅法規(guī)定，納稅信用評價周期為（）。

A.一個月

B.一個季度

C.半年

D.一個納稅年度

22.依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報的期限是（）。

A.自簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)

B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)

C.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

D.自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項之日起10日內(nèi)

23.根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點實行（）管理。

A.審批

B.備案

C.核準(zhǔn)

D.批注

24.當(dāng)年新設(shè)立的企業(yè)，未發(fā)生失信行為，應(yīng)評級為（）。

A.A級

B.B級

C.Ｍ級

D.Ｃ級

多選題（共14題，共14分）

25.國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政處罰規(guī)章中對非經(jīng)營活動和經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定的處罰包括（）。

A.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元

B.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過10000元

C.經(jīng)營活動有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元

D.經(jīng)營活動沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1000元

26.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額

B.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)

C.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

D.各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度

27.下列各項中，應(yīng)計算繳納土地增值稅的有（）。

A.合作建房后轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)的重新評估

C.企業(yè)與個人之間進(jìn)行的房地產(chǎn)交換

D.房地產(chǎn)的出租

28.對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列（）情形的納稅人，在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書。

A.納稅信用級別為C級的納稅人

B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人

C.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶

D.未達(dá)到增值稅納稅起征點的納稅人

29.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間中，說法正確的有（）。

A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月繳納房產(chǎn)稅

30.下列各項關(guān)于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征

B.對于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫

C.對“兩稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加

31.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

32.下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有（）。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.社會福利機(jī)構(gòu)占用耕地減半征收耕地占用稅

C.農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅

D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

33.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.國家機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)

B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)

C.名勝古跡內(nèi)管理部門辦公用的房產(chǎn)

D.個人擁有的營業(yè)用房

34.下列車輛中，可以享受車輛購置稅減免稅政策的有（）。

A.林業(yè)部門購買的森林消防專用車

B.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛

C.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用進(jìn)口小汽車

D.個人購置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車

35.關(guān)于契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定，正確的有（）。

A.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位承受土地、房屋用于辦公、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅

B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅

C.個人接受無償贈送的房屋，免征契稅

D.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

36.下列各項中符合資管產(chǎn)品增值稅處理辦法規(guī)定的有（）。

A.資管產(chǎn)品管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額

B.2022年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.資管產(chǎn)品管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅

D.保險資產(chǎn)管理公司屬于資管產(chǎn)品管理人

37.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)對比不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情`形

38.下列屬于資源稅納稅人的有（）。

A.開采煤礦的個體經(jīng)營者

B.進(jìn)口礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)

C.2022年11月1日以后簽訂的開采海洋石油合同的中外合作企業(yè)

D.生產(chǎn)海鹽的單位

問答題（共6題，共6分）

39.李某是甲企業(yè)的中層管理人員，2022年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為：

（1）1月李某與企業(yè)解除勞動合同，取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入96000元。

（2）2月李某承包了甲企業(yè)的招待所，按照合同規(guī)定，招待所的年經(jīng)營利潤（不含工資）全部歸李某所有，但是其每年應(yīng)該上繳承包費20000元。李某每月可從經(jīng)營收入中支取工資4000元。當(dāng)年招待所實現(xiàn)經(jīng)營利潤（稅后）85000元。

（3）3月李某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元（有房屋租賃合同和合法支付憑證），其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元。

（4）4月李某應(yīng)邀為乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課，按照合同規(guī)定，共計授課4次，每次課酬6000元，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)已按規(guī)定支付了課酬。（其他相關(guān)資料：李某在甲企業(yè)的工作年限為12年，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為32000元）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）回答李某取得的一次性補(bǔ)償收入是否需要繳納個人所得稅并說明理由。

（2）計算李某經(jīng)營招待所應(yīng)納的個人所得稅。

（3）回答李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及具體規(guī)定。

（4）按次序?qū)懗鲛D(zhuǎn)租收入應(yīng)納個人所得稅的稅前扣除項目。

（5）計算李某取得的課酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅

40.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2022年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定繳納關(guān)稅90萬元。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費6萬元、稅額0.54萬元。

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的收購價款800萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補(bǔ)貼。將收購的煙葉直接運(yùn)往乙加工廠加工煙絲，甲企業(yè)支付不含稅運(yùn)輸費用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。乙加工廠收取不含增值稅加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具增值稅專用發(fā)票。

（3）生產(chǎn)領(lǐng)用上述進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80%用于生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)甲類卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱。

（4）將上述剩余的委托加工收回的煙絲全部銷售給另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價款300萬元。

（5）將生產(chǎn)的卷煙400箱銷售給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價款1200萬元，由于貨款收回及時給予批發(fā)企業(yè)2%的現(xiàn)金折扣。

（6）丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月向零售企業(yè)銷售卷煙280箱，開具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價款1000萬元；剩余的120箱，銷售給另一卷煙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價款400萬元。

（其他相關(guān)資料：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙絲消費稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11%、定額稅率250元/箱；相關(guān)票據(jù)已在發(fā)票確認(rèn)平臺確認(rèn)且于當(dāng)期抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費稅。

（2）計算收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅。

（3）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅。

（4）計算甲企業(yè)銷售煙絲應(yīng)繳納的消費稅。

（5）計算甲企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

（6）計算丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費稅。

41.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2022年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付買價165萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費用15萬元、保險費用12萬元。（2）將賬面成本為220000元的煙葉一批，發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠（受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價）。（3）購進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元；支付給運(yùn)輸單位不含稅運(yùn)費8000元，取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，款項已付，貨物已入庫。（4）卷煙廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜。（5）將上月購進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價為37000元；將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元；（6）銷售A牌卷煙200箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨記賬。（7）銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價格為30000元。（8）上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還。（9）將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，門市部零售價（含稅）每箱15000元，門市部本月已售出5箱。（已知進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20％；消費稅適用稅率為：卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；進(jìn)口卷煙和B牌卷煙比例稅率為56%，A牌卷煙為36%；煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%；1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支）根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)

（1）計算進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金合計額。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）中受托方代收代繳的消費稅稅額。

（3）計算本期銷項稅額。

（4）計算本期國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅稅額（不含委托加工業(yè)務(wù)涉及的消費稅）。

（5）計算本期應(yīng)納增值稅稅額。

42.某非居民企業(yè)A，在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2022年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）6月與境內(nèi)居民企業(yè)B簽訂一項新型機(jī)器設(shè)備銷售合同，合同約定A企業(yè)提供設(shè)備安裝、培訓(xùn)勞務(wù)，該設(shè)備凈值為480萬元，B企業(yè)支付A企業(yè)價款合計500萬元，但未單獨列明安裝、培訓(xùn)勞務(wù)的金額。A企業(yè)派遣員工負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)，但無法提供真實有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅。

（2）8月從中國境內(nèi)C企業(yè)取得其專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21.2萬元（含增值稅），相關(guān)成本10萬元。

（3）10月以經(jīng)營租賃方式出租一批設(shè)備給我國境內(nèi)D公司，取得境內(nèi)D公司支付的不含稅租金收入60萬元，當(dāng)年該設(shè)備計提折舊10萬元、發(fā)生的修理費用3萬元。

（4）12月轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，不含稅轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，原值900萬元，已提折舊400萬元。

其他資料：假設(shè)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對于未準(zhǔn)確列明的安裝、培訓(xùn)服務(wù)收入采取最低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定。核定利潤率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定的勞務(wù)收入。

（2）計算B企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

（3）回答業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納稅所得額的確定依據(jù)，并計算C企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

（4）回答扣繳義務(wù)人扣繳稅款的期限，并計算D公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

（5）回答A企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房屋應(yīng)納稅所得額的確定依據(jù)，并計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

43.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年9月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）開采原油50萬噸；對外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元，用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。（2）進(jìn)口原油40萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸；進(jìn)口原油共支付買價72000萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)入境前的運(yùn)輸費320萬元，裝卸費用60萬元，保險費110萬元。（3）購置煉油機(jī)器設(shè)備10臺，每臺單價26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款共計260萬元，增值稅進(jìn)項稅額33.8萬元；支付不含稅運(yùn)輸費用4萬元并取得專用發(fā)票。（4）批發(fā)銷售汽油16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元，開具普通發(fā)票取得送貨運(yùn)輸費收入4914萬元。（5）直接零售給消費者個人汽油2.8萬噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入21000萬元。（6）銷售使用過的未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的機(jī)器設(shè)備6臺，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元。（其他相關(guān)資料：假定原油資源稅稅率6%，關(guān)稅稅率2%，汽油一噸=1388升，消費稅稅率1元/升，上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的資源稅稅額。

（2）計算銷售原油應(yīng)繳納的增值稅稅額。

（3）計算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅。

（4）計算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅。

（5）計算購進(jìn)機(jī)器設(shè)備應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

（6）計算批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項稅額。

（7）計算批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費稅稅額。

（8）計算零售汽油的增值稅銷項稅額。

（9）計算零售汽油應(yīng)繳納的