企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探討

摘要：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，它們之間存在著密切的聯(lián)系和相互依賴性。本文從理論和實(shí)踐兩個(gè)層面，分析了當(dāng)前企業(yè)面臨的六大主要風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施建議。旨在為讀者提供對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的深入理解和啟發(fā)，同時(shí)也指出了研究的局限性和未來的研究方向和挑戰(zhàn)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)管理一、引言隨著全球化、數(shù)字化和創(chuàng)新的加速發(fā)展，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜和多變的外部環(huán)境，以及日益激烈和競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)壓力。在這種情況下，如何有效地識(shí)別、評(píng)估、控制和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，成為了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問題。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是解決這一問題的重要手段，它們不僅可以保障企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健和合規(guī)性，還可以提升企業(yè)的效率和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制是指由董事會(huì)、高級(jí)管理層和其他人員實(shí)施的一系列過程，旨在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理是指由董事會(huì)、高級(jí)管理層和其他人員實(shí)施的一系列過程，旨在識(shí)別、評(píng)估、控制和應(yīng)對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的兩個(gè)方面，它們之間存在著密切的聯(lián)系和相互依賴性。內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)有效地管理風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助企業(yè)完善和優(yōu)化內(nèi)部控制。二、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)國際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）發(fā)布的《風(fēng)險(xiǎn)管理原則與指南》（ISO31000：2018），風(fēng)險(xiǎn)是指由于不確定性造成的對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。不同類型、規(guī)模和行業(yè)的企業(yè)面臨著不同程度和形式的風(fēng)險(xiǎn)，但是從整體上看，可以將當(dāng)前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)歸納為以下六大類。（一）經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于經(jīng)濟(jì)周期、政策變化、匯率波動(dòng)、利率變動(dòng)、通貨膨脹、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、客戶需求、供應(yīng)商價(jià)格等因素，導(dǎo)致企業(yè)的收入、成本、利潤、現(xiàn)金流、市場(chǎng)份額等受到不利影響的風(fēng)險(xiǎn)。例如，近年各種因素的影響，導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)陷入衰退，許多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到嚴(yán)重沖擊，甚至面臨破產(chǎn)和倒閉的危險(xiǎn)。（二）技術(shù)和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)是指由于技術(shù)的快速發(fā)展和變化，以及創(chuàng)新的不斷涌現(xiàn)和競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)、流程、模式等失去優(yōu)勢(shì)或過時(shí)，或者導(dǎo)致企業(yè)的技術(shù)投資失敗或無法收回，或者導(dǎo)致企業(yè)的技術(shù)信息泄露或被侵權(quán)，或者導(dǎo)致企業(yè)的技術(shù)人才流失或缺乏的風(fēng)險(xiǎn)。例如，A公司在智能手機(jī)市場(chǎng)上一直保持著領(lǐng)先地位，但是隨著其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的不斷創(chuàng)新和挑戰(zhàn)，A公司也面臨著市場(chǎng)份額下滑和利潤壓縮的風(fēng)險(xiǎn)。（三）法律和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)法律和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指由于法律法規(guī)的變更或執(zhí)行，或者由于合同的簽訂或履行，或者由于糾紛的發(fā)生或解決，導(dǎo)致企業(yè)的權(quán)益受到損害，或者導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)罰款、賠償、索賠等責(zé)任，或者導(dǎo)致企業(yè)的聲譽(yù)受到損害，或者導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)受到限制或中止的風(fēng)險(xiǎn)。例如，B公司在2018年被曝出涉嫌濫用用戶數(shù)據(jù)的丑聞，導(dǎo)致其遭到多個(gè)國家和地區(qū)的調(diào)查和處罰，同時(shí)也引發(fā)了用戶和投資者的不滿和抵制。（四）戰(zhàn)略和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于戰(zhàn)略制定或執(zhí)行的不當(dāng)，或者由于聲譽(yù)管理的不善，導(dǎo)致企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)受到阻礙，或者導(dǎo)致企業(yè)的品牌價(jià)值下降，或者導(dǎo)致企業(yè)失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)或市場(chǎng)機(jī)會(huì)，或者導(dǎo)致企業(yè)遭受負(fù)面輿論或公關(guān)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，C公司在2000年代初期曾經(jīng)是全球最大的手機(jī)制造商，但是由于未能及時(shí)抓住智能手機(jī)市場(chǎng)的機(jī)遇，并且堅(jiān)持使用自己開發(fā)的操作系統(tǒng)而不轉(zhuǎn)向更受歡迎的操作系統(tǒng)，導(dǎo)致其市場(chǎng)份額急劇下滑，并最終被其他公司收購。（五）供應(yīng)鏈和物流風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)鏈和物流風(fēng)險(xiǎn)是指由于供應(yīng)鏈管理或物流運(yùn)作的不順暢，導(dǎo)致企業(yè)的原材料、產(chǎn)品、服務(wù)等供應(yīng)不足或延遲，或者導(dǎo)致企業(yè)的庫存積壓或浪費(fèi)，或者導(dǎo)致企業(yè)的成本增加或效率降低，或者導(dǎo)致企業(yè)的客戶滿意度下降或流失率上升的風(fēng)險(xiǎn)。例如，某汽車巨頭公司在2011年遭遇了大地震和洪水的雙重打擊，導(dǎo)致其全球供應(yīng)鏈?zhǔn)艿絿?yán)重破壞，影響了其生產(chǎn)和銷售，造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。（六）環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)是指由于環(huán)境污染、資源枯竭、氣候變化、生物多樣性喪失等因素，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到干擾或威脅，或者導(dǎo)致企業(yè)的社會(huì)責(zé)任受到質(zhì)疑或指責(zé)，或者導(dǎo)致企業(yè)的合法性或合理性受到挑戰(zhàn)或否定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，E公司在2016年被曝出在非洲和亞洲等地非法采集水源并銷售瓶裝水，引發(fā)了當(dāng)?shù)鼐用窈蛧H社會(huì)的強(qiáng)烈抗議和抵制，同時(shí)也損害了其作為全球最大食品公司的形象和聲譽(yù)。三、面對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)采取的內(nèi)控措施面對(duì)以上六大類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該采取有效的內(nèi)部控制措施，以提高自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制和應(yīng)對(duì)能力。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的《內(nèi)部控制整合框架》（COSO），內(nèi)部控制可以分為五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督活動(dòng)。針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。（一）針對(duì)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)第一，建立市場(chǎng)調(diào)研和分析機(jī)制，定期收集和分析有關(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政策變化、匯率波動(dòng)、利率變動(dòng)、通貨膨脹、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、客戶需求、供應(yīng)商價(jià)格等方面的信息，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的經(jīng)營策略和預(yù)算計(jì)劃。第二，建立靈活的定價(jià)策略，根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系、成本結(jié)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)狀況等因素，合理調(diào)整產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格，以保持或提高市場(chǎng)份額和利潤率，同時(shí)考慮到客戶的承受能力和滿意度。第三，建立多元化的收入來源，通過開發(fā)新的產(chǎn)品或服務(wù)、拓展新的市場(chǎng)或渠道、尋求新的合作伙伴或投資者等方式，增加企業(yè)的收入穩(wěn)定性和增長潛力，降低對(duì)單一收入來源的依賴性和風(fēng)險(xiǎn)性。第四，建立有效的成本控制機(jī)制，通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、提高資源利用率、采用節(jié)能環(huán)保技術(shù)、實(shí)施精益管理等方式，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本和運(yùn)營成本，提高企業(yè)的效率和競(jìng)爭(zhēng)力。第五，建立健全的財(cái)務(wù)管理體系，通過制定合理的財(cái)務(wù)政策、建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告、實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)、采取有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方式，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健和合規(guī)性，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)透明度和信譽(yù)度。（二）針對(duì)技術(shù)和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)第一，建立強(qiáng)大的技術(shù)研發(fā)能力，通過加大技術(shù)研發(fā)投入、建立專業(yè)的技術(shù)研發(fā)團(tuán)隊(duì)、建立開放的技術(shù)研發(fā)平臺(tái)、建立有效的技術(shù)研發(fā)激勵(lì)等方式，不斷推出符合市場(chǎng)需求和前沿水平的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新服務(wù)等，以保持或提升企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和創(chuàng)新力。第二，建立靈敏的技術(shù)創(chuàng)新響應(yīng)機(jī)制，通過密切關(guān)注技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)和變化、及時(shí)調(diào)整技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略和方向、快速驗(yàn)證技術(shù)創(chuàng)新成果和效果等方式，及時(shí)應(yīng)對(duì)技術(shù)變革帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，以避免或減少技術(shù)落后或過時(shí)所造成的損失或風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立完善的技術(shù)信息安全管理機(jī)制，通過制定嚴(yán)格的技術(shù)信息保密政策、建立健全的技術(shù)信息安全系統(tǒng)、實(shí)施有效的技術(shù)信息安全監(jiān)測(cè)和預(yù)警等方式，防止企業(yè)的核心技術(shù)信息泄露或被侵權(quán)，以維護(hù)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。第四，建立合理的技術(shù)投資回收機(jī)制，通過制定科學(xué)的技術(shù)投資評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、建立有效的技術(shù)投資決策程序、實(shí)施嚴(yán)格的技術(shù)投資監(jiān)督和考核等方式，確保企業(yè)的技術(shù)投資能夠取得預(yù)期的效果和回報(bào)，以避免或減少技術(shù)投資失敗或無法收回所造成的損失或風(fēng)險(xiǎn)。（三）針對(duì)法律和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)第一，建立專業(yè)的法律事務(wù)管理機(jī)制，通過設(shè)立專門的法律事務(wù)部門或聘請(qǐng)專業(yè)的法律顧問、建立完善的法律檔案和數(shù)據(jù)庫、建立有效的法律意見征詢和審查等方式，為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)提供及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的法律支持和指導(dǎo)，以確保企業(yè)的合法合規(guī)。第二，建立嚴(yán)格的合同管理機(jī)制，通過制定統(tǒng)一的合同管理規(guī)范和流程、建立完善的合同管理系統(tǒng)、實(shí)施有效的合同管理監(jiān)督和考核等方式，規(guī)范企業(yè)與外部各方的合同簽訂和履行，以保障企業(yè)的權(quán)益和利益，以及避免或減少合同糾紛或違約所造成的損失或風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立完善的合規(guī)培訓(xùn)機(jī)制，通過制定全面的合規(guī)培訓(xùn)計(jì)劃和內(nèi)容、建立有效的合規(guī)培訓(xùn)平臺(tái)和渠道、實(shí)施持續(xù)的合規(guī)培訓(xùn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估等方式，提高企業(yè)及其員工的法律意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，以及遵守相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的能力和水平。第四，建立健全的內(nèi)部控制和審計(jì)機(jī)制，通過制定明確的內(nèi)部控制目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)、建立健全的內(nèi)部控制體系和流程、實(shí)施定期的內(nèi)部控制審計(jì)和評(píng)估等方式，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效地監(jiān)督和檢查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為或問題，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行預(yù)防或補(bǔ)救。（四）針對(duì)戰(zhàn)略和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)第一，建立清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃機(jī)制，通過分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境、確定企業(yè)的愿景、使命和價(jià)值觀、制定企業(yè)的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)、制定企業(yè)的戰(zhàn)略方案和行動(dòng)計(jì)劃等方式，為企業(yè)提供明確、可行、一致的發(fā)展方向和路徑。第二，建立有效的戰(zhàn)略執(zhí)行機(jī)制，通過分配明確的戰(zhàn)略執(zhí)行責(zé)任和權(quán)限、建立完善的戰(zhàn)略執(zhí)行系統(tǒng)和流程、實(shí)施持續(xù)的戰(zhàn)略執(zhí)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估等方式，確保企業(yè)能夠按照既定的戰(zhàn)略方案和行動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行有效地執(zhí)行，并及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化戰(zhàn)略方案和行動(dòng)計(jì)劃，以應(yīng)對(duì)變化的環(huán)境或情況。第三，建立強(qiáng)大的品牌管理機(jī)制，通過確定企業(yè)的品牌定位和形象、制定企業(yè)的品牌策略和計(jì)劃、建立有效的品牌傳播渠道和方式、實(shí)施持續(xù)的品牌監(jiān)測(cè)和評(píng)估等方式，塑造并維護(hù)企業(yè)獨(dú)特而有吸引力的品牌形象，并提高企業(yè)在市場(chǎng)上的知名度和美譽(yù)度。第四，建立靈敏的危機(jī)公關(guān)機(jī)制，通過建立完善的危機(jī)預(yù)警和應(yīng)急系統(tǒng)、制定科學(xué)的危機(jī)應(yīng)對(duì)策略和方案、建立有效的危機(jī)溝通渠道和方式、實(shí)施及時(shí)的危機(jī)處理和恢復(fù)等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)可能對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成負(fù)面影響的事件或問題，并盡快恢復(fù)企業(yè)的正常運(yùn)營和聲譽(yù)。（五）針對(duì)供應(yīng)鏈和物流風(fēng)險(xiǎn)第一，建立專業(yè)的供應(yīng)鏈管理機(jī)制，通過制定合理的供應(yīng)鏈管理策略和計(jì)劃、建立完善的供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)和流程、實(shí)施有效的供應(yīng)鏈管理監(jiān)測(cè)和評(píng)估等方式，優(yōu)化企業(yè)的供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)和運(yùn)作，提高供應(yīng)鏈的效率和可靠性，降低供應(yīng)鏈的成本和風(fēng)險(xiǎn)。第二，建立多元化的供應(yīng)商選擇機(jī)制，通過制定科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法、建立完善的供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫和檔案、實(shí)施持續(xù)的供應(yīng)商監(jiān)督和考核等方式，選擇合適、可靠、優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，并建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，以保障企業(yè)原材料或產(chǎn)品的質(zhì)量和數(shù)量。第三，建立靈活的物流運(yùn)作機(jī)制，通過制定合理的物流規(guī)劃和安排、建立完善的物流系統(tǒng)和流程、實(shí)施有效的物流監(jiān)測(cè)和預(yù)警等方式，保障企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的及時(shí)交付和快速響應(yīng)，同時(shí)考慮到客戶的需求和滿意度。第四，建立備份的供應(yīng)鏈和物流機(jī)制，通過分析可能發(fā)生的供應(yīng)鏈或物流中斷或延遲的原因和影響、制定相應(yīng)的備份方案和措施、建立有效的備份執(zhí)行和恢復(fù)等方式，減少或避免由于供應(yīng)鏈或物流問題而造成的損失或風(fēng)險(xiǎn)。（六）針對(duì)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)第一，建立完善的環(huán)境管理機(jī)制，通過制定符合國家法律法規(guī)和國際標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境管理政策和目標(biāo)、建立完善的環(huán)境管理系統(tǒng)和流程、實(shí)施有效的環(huán)境管理監(jiān)測(cè)和評(píng)估等方式，降低企業(yè)的環(huán)境污染和資源消耗，提高企業(yè)的環(huán)境績效和責(zé)任。第二，建立積極的可持續(xù)發(fā)展機(jī)制，通過制定符合企業(yè)愿景和價(jià)值觀的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和計(jì)劃、建立完善的可持續(xù)發(fā)展系統(tǒng)和流程、實(shí)施有效的可持續(xù)發(fā)展監(jiān)測(cè)和評(píng)估等方式，平衡企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展和社會(huì)責(zé)任。第三，建立廣泛的利益相關(guān)者溝通機(jī)制，通過識(shí)別和分析企業(yè)的內(nèi)外部利益相關(guān)者及其期望和需求、建立有效的利益相關(guān)者溝通渠道和方式、實(shí)施持續(xù)的利益相關(guān)者溝通監(jiān)測(cè)和評(píng)估等方式，增進(jìn)企業(yè)與利益相關(guān)者之間的理解和信任，建立良好的合作關(guān)系。第四，建立積極的社會(huì)參與機(jī)制，通過了解和關(guān)注社會(huì)問題和需求、制定符合企業(yè)使命和價(jià)值觀的社會(huì)參與策略和計(jì)劃、建立有效的社會(huì)參與平臺(tái)和方式、實(shí)施持續(xù)的社會(huì)參與監(jiān)測(cè)和評(píng)估等方式，積極參與社會(huì)公益活動(dòng)，貢獻(xiàn)企業(yè)的力量和資源，提升企業(yè)的社會(huì)影響力。四、結(jié)束語內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是密切相關(guān)且相互依賴的管理實(shí)踐，它們?cè)谄髽I(yè)管理中具有重要的地位和作用。通過有效地識(shí)別、評(píng)估、控制和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)保障其財(cái)務(wù)穩(wěn)健、合規(guī)性、效率、競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、聲譽(yù)等方面，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文主